Статья 116. Общие положения о зачете и возврате излишне уплаченных и излишне взысканных налогов
1. Излишне уплаченная сумма налога, штрафов и процентов за налоговый период, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 274 настоящего Кодекса, представляет собой положительную разницу между уплаченной суммой и суммой начисленных (дополнительно начисленных) налогов, штрафов и процентов за этот налоговый период.
2. Излишне уплаченная или излишне взысканная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику. В этом случае налогоплательщик вправе использовать излишне уплаченную или взысканную сумму налога в счёт предстоящих платежей по этому виду налога.
3. Погашение налоговых обязательств за счёт излишне уплаченной или излишне взысканной суммы налога осуществляется в следующей последовательности:
1) для уплаты задолженности по процентам излишне уплаченного налога или взысканного налога (при наличии такого обстоятельства);
2) для уплаты задолженности по другим видам налогов и процентов по ним в соответствующие бюджеты;
3) для уплаты штрафов за налоговые правонарушения в соответствующие бюджеты.
4. Сумма излишне уплаченного или взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику полностью или частично на основании заявления налогоплательщика с соблюдением последовательности, установленной частью 3 настоящей статьи.
5. Возврат налогоплательщику излишне уплаченных или взысканных сумм налога осуществляется в соответствии с частями 1-3 настоящей статьи и в порядке, установленном статьями 117 и 118 настоящего Кодекса.
6. Достоверность излишне уплаченных или взысканных сумм налога определяется путем составления акта сверки между налоговым органом и налогоплательщиком в порядке, установленном настоящим Кодексом.
7. Правила, установленные настоящей главой, также применяются в отношении зачета или возврата следующих излишне уплаченных или излишне взысканных сумм:
- авансовые и текущие платежи налогов, сборов, процентов и штрафов;
- пошлины, проценты и штрафы, налагаемые другими уполномоченными органами;
- ошибочно оплаченные налоги, проценты и штрафы;
- сумма налога на добавленную стоимость, за исключением положений статьи 274 настоящего Кодекса.
Статья 117. Порядок зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога
1. Зачет суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога в счёт погашения его налоговой задолженности, предусмотренной в частью 2 статьи 116 настоящего Кодекса, осуществляется налоговыми органами самостоятельно в течение 5 дней со дня выявления факта излишней уплаты налога (акта сверки) или со дня вступления в силу соответствующего решения суда.
2. При рассмотрении письменного заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченной суммы налога, налоговый орган в течение 10 дней после получения такого заявления составляет мотивированное заключение. При наличии обстоятельств, требующих дополнительного изучения, срок подачи заключения продлевается на 5 дней.
3. Налогоплательщик вправе подать заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога в течение срока исковой давности, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.
4. До истечения срока, установленного частью 2 настоящей статьи, налоговый орган направляет в финансовый орган соответствующее заключение на возврат излишне уплаченной суммы налога в порядке, установленном настоящим Кодексом.
5. Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о принятом заключении, об отказе в осуществлении зачета или возврата в течение 3 дней со дня принятия такого заключения.
6. При несоблюдении налоговыми органами положений части 2 настоящей статьи, в соответствии со статьёй 139 настоящего Кодекса в пользу налогоплательщика начисляются проценты за каждый календарный день срока возврата денежной суммы.
7. Начисленные проценты выплачиваются за счёт средств соответствующего бюджета.
8. Ошибочно уплаченная сумма налога, а также проценты и (или) штрафы, возвращаются налогоплательщику на основании письменного обращения налогоплательщика или кредитно-финансовых организаций, или финансового органа, если ошибка была допущена с их стороны.
Статья 118. Порядок зачета или возврата излишне взысканной суммы налога
1. Налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление о зачете или возврате излишне взысканной суммы налога в течение срока исковой давности или со дня вступления в силу решения суда.
2. Излишне взысканная сумма налога и процентов, начисленных в интересах (пользу) налогоплательщика, подлежит возврату на основании заявления налогоплательщика в течение 20 рабочих дней со дня получения налоговым органом такого заявления с соблюдением положений статьи 116 настоящего Кодекса.
3. На сумму переплаченного налога начисляются проценты, если налогоплательщик в течение 60 дней подает об этом заявление или со дня вступления в силу соответствующего решения суда.
4. Проценты начисляются со дня излишне взысканной суммы налога по день фактического зачета или возврата.
5. Начисленные проценты выплачиваются из соответствующего бюджета с соблюдением положений статьи 139 настоящего Кодекса по ставкам, действующим на период взимания.
6. При установлении факта излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о зачете и (или) возврате излишне взысканного налога, а также процентов, начисленных не в пользу налогоплательщика, в порядке, установленном частями 4-5 настоящей статьи.
7. Зачет суммы излишне взысканного налога в счёт погашения налоговой задолженности налогоплательщика или в счёт его предстоящих платежей по этому или иным налогам, установленный частями 2 и 3 статьи 116 настоящего Кодекса, осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном частями 1-3 статьи 117 настоящего Кодекса для зачета сумм излишне уплаченного налога.
8. Порядок возврата излишне взысканного налога аналогичен порядку, предусмотренному статьёй 117 настоящего Кодекса для возврата сумм излишне уплаченного налога.
ГЛАВА 15. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Статья 119. Налоговые обязательства
1. Налоговым обязательством являются обязанности налогоплательщика по исчислению и уплате налогов и сборов в сроки, установленные настоящим Кодексом.
2. Налоговые обязательства по исчислению, удержанию, уплате налогов в бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом, и (или) возврату налогов налогоплательщику, возложенные на налоговых агентов, приравниваются к налоговым обязательствам налогоплательщика.
3. Налоговое обязательство возникает, изменяется и прекращается в соответствии с положениями настоящего Кодекса или иных актов налогового законодательства.
4. Исполнение налогового обязательства по каждому налогу возлагается на налогоплательщика с момента возникновения такого обязательства в соответствии с налоговым законодательством.
Статья 120. Порядок и сроки исполнения налоговых обязательств
1. Налогоплательщик самостоятельно исполняет свое налоговое обязательство, если настоящим Кодексом не установлено иное.
2. Налоговое обязательство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть исполнено иным физическим лицом. В этом случае материальная выгода, полученная этим физическим лицом, не признается налогооблагаемым доходом. Суммы, уплаченные для этой цели, не подлежат возврату.
3. Налоговое обязательство должно быть исполнено в срок, установленный налоговым законодательством.
4. Срок исполнения налогового обязательства устанавливается настоящим Кодексом календарной датой или истечением периода времени (год, квартал, месяц и день) в соответствии с настоящим Кодексом.
5. Срок исполнения налогового обязательства начинается со дня, следующего за календарной датой или со дня совершения действия, влекущего возникновение налогового обязательства.
6. Если последний день исполнения налогового обязательства приходится на выходной и (или) праздничный (нерабочий) день, днем окончания срока считается следующий за ним первый рабочий день.
7. Налогоплательщик вправе досрочно исполнить налоговое обязательство.
8. Срок исполнения налогового обязательства изменяется в порядке, установленном статьями 110-115 настоящего Кодекса.
9. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств налоговый орган обеспечивает исполнение этого обязательства в порядке, установленном главами 17-18 настоящего Кодекса.
10. Исполнение налоговых обязательств при банкротстве (неплатежеспособности) налогоплательщика осуществляется в соответствии с положениями законодательства Республики Таджикистан.
Статья 121. Временные меры
1. Временные меры принимаются налоговыми органами в зависимости от результатов налоговых проверок и, при наличии достаточных доказательств, неисполнение которых затрудняют или делают невозможным исполнение решения о привлечении к ответственности и взыскании налоговой задолженности.
2. Для принятия временных мер уполномоченный государственный орган принимает соответствующее решение. Срок действия такого решения имеет силу со дня принятия и до его исполнения, либо до дня отмены решения судом.
3. В случаях, предусмотренных частью 11 настоящей статьи, налоговый орган вправе принять решение об отмене или замене временных мер.
4. Решение об отмене (замене) временных мер вступает в силу со дня его принятия.
5. Временные меры состоят из:
- приостановления операций по банковским счётам в соответствии с положениями статьи 140 настоящего Кодекса;
- запрета на отчуждение и (или) передачу в залог имущества без согласия налогового органа.
6. Запрет на отчуждение и (или) передачу в залог имущества осуществляется в отношении следующего имущества:
- недвижимое имущество, неиспользуемое в производстве товаров или оказании услуг;
- транспортные средства, ценные бумаги, предметы декора служебных помещений;
- иное имущество, за исключением готовой продукции и сырья;
- готовая продукция, за исключением сырья и скоропортящихся продуктов, со сроком годности до трех месяцев.
7. Для исполнения налоговых обязательств, выявленных в ходе налоговой проверки, последовательность запрета на отчуждение и (или) передачу в залог имущества осуществляется в соответствии с положениями части 6 настоящей статьи, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп меньше общей суммы налоговой задолженности. При этом стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учёта.
8. Приостановление операций по банковским счётам применяется до наложения запрета на отчуждение и (или) передачу в залог имущества.
9. По запросу налогоплательщика, налоговый орган вправе заменить временные меры, установленные частью 6 настоящей статьи, следующими мерами:
- банковская гарантия кредитно-финансовой организации на уплату налоговой задолженности;
- залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- поручительство, оформленное в порядке, установленном статьёй 137 настоящего Кодекса.
10. При представлении налогоплательщиком банковской гарантии надежной кредитной финансовой организации об уплате налогового обязательства, налоговый орган не вправе отказать запрос налогоплательщика о замене временных мер, установленных частью 6 настоящей статьи.
11. Копия решения о его отмене принятии временных мер и решения об его отмене отправляется в личный кабинет налогоплательщика или выдается его представителю в течение 5 дней со дня их принятия.
Статья 122. Прекращение налогового обязательства
1. Если настоящей статьёй не предусмотрено иное, налоговое обязательство считается прекращенным в следующих случаях:
1) исполнение налоговых обязательств (процентов и штрафов);
2) при обстоятельствах, когда налоговое законодательство устанавливает прекращение налогового обязательства, включая:
- истечение срока исковой давности по налоговому обязательству;
- списание налогового обязательства в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. Налоговое обязательство физического лица прекращается в следующих случаях при соблюдении требований части 3 настоящей статьи:
- исполнение налоговых обязательств;
- в связи со смертью физического лица;
- объявление лица умершим, безвестно пропавшим или недееспособным по решению суда, а также недостаточности его имущества.
3. Налоговая задолженность умершего физического лица или объявленного умершим уплачивается наследниками в пределах стоимости унаследованного имущества в порядке, установленном статьёй 129 настоящего Кодекса.
4. Налоговое обязательство юридического лица прекращается в следующих случаях:
- при ликвидации юридического лица в соответствии со статьёй 126 настоящего Кодекса;
- при реорганизации юридического лица в соответствии со статьёй 127 настоящего Кодекса.
Статья 123. Срок исковой давности по налоговому обязательству
1. Срок исковой давности по налоговому обязательству составляет 5 лет.
2. В течение срока исковой давности налоговые органы вправе исчислить (дополнительно начислить) сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, пересмотреть и (или) взыскать сумму исчисленного (дополнительно начисленного) налога за соответствующий налоговый период.
3. Налогоплательщик вправе произвести перерасчет и корректировку своих налоговых обязательств в течение срока исковой давности, а также потребовать возврата или зачета излишне уплаченных или взысканных сумм за соответствующий налоговый период.
4. В отношении налогоплательщиков, применяющих льготное налогообложение, срок исковой давности продлевается на период льготного налогообложения, установленный в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, также продлевается в соответствии со статьёй 37 настоящего Кодекса.
5. Срок исковой давности приостанавливается на период действия моратория на налоговые проверки, период отсрочки или рассрочки по уплате налогов.
6. Независимо от положений частей 1-5 настоящей статьи, срок исковой давности для списания безнадежной налоговой задолженности, за исключением положений частей 1 и 2 статьи 131 настоящего Кодекса, составляет 15 лет.
Статья 124. Уплата налога
1. Обязанность налогоплательщика по уплате налога признается исполненной в следующих случаях, если частью 2 настоящей статьи не предусмотрено иное:
1) с момента отражения операции перечисления денежных средств в платёжном поручении налогоплательщика, представленного в кредитно-финансовую организацию о переводе денежных средств со счёта налогоплательщика на соответствующий казначейский счёт государственного бюджета - при наличии достаточных денежных средств на счёте налогоплательщика и кредитно-финансовой организации в день уплаты;
2) с момента сдачи в кассу кредитно-финансовой организации наличных денежных средств для перечисления на соответствующий счёт казначейства государственного бюджета без открытия счёта в кредитной финансовой организации. Такое правило применяется только при уплате налога физическими лицами при условии достаточности средств для уплаты налога;
3) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, процентов и штрафов в счёт исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.
2. Обязательство налогоплательщика по уплате налога не признается исполненным в следующих случаях:
1) отзыв налогоплательщиком или возврат ему кредитно-финансовой организацией неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет;
2) отзыв налогоплательщиком или возврат ему казначейством неисполненного поручения;
3) неправильное указание в поручении на перечисление денежных средств банковских реквизитов, повлекшего неперечисление этих денежных средств на соответствующий казначейский счёт государственного бюджета;
4) если на день предъявления в кредитно-финансовую организацию поручения на перечисление денежных средств в счёт уплаты налога налогоплательщик имеет другие неисполненные требования, предъявленные к его счёту, которые в соответствии с гражданским законодательством исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счёте нет достаточно денежных средств для удовлетворения всех требований.
Статья 125. Исполнение кредитно-финансовыми организациями платёжных и инкассовых поручений
1. Кредитные финансовые организации обязаны:
1) исполнять платёжное поручение налогоплательщика (далее в настоящей статье - платёжное поручение) и инкассовое поручение налогового органа (далее в настоящей статье - инкассовое поручение) в очередности, установленном гражданским законодательством и настоящим Кодексом;
2) исполнять инкассовое поручение налогового органа, если направляется в кредитно-финансовую организацию с приложением решения уполномоченного государственного органа и утвержденного в установленном порядке налоговым органом и налогоплательщиком акта сверки, в котором представлена информация об обоснованности признания налогоплательщиком налоговой задолженности, в письменной или электронной форме;
3) по платёжному поручению налогоплательщика или инкассовому поручению налогового органа зачислять (перечислять) на счёт Центрального казначейства Министерства финансов Республики Таджикистан суммы налогов не позднее одного дня, следующего после совершения операции.
4) если исполнение платёжного поручения налогоплательщика и инкассового поручения налогового органа невозможно в установленный срок в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на счёте налогоплательщика, в течение дня, следующего за днем истечения установленного срока, уведомить о неисполнении (частичном исполнении) платёжного поручения налогоплательщика и инкассового поручения налогового органа.
2. Форма электронного уведомления кредитно-финансовой организации о неисполнении (частичном исполнении) платёжного поручения налогоплательщика или инкассового поручения налогового органа и порядок его передачи в электронной форме устанавливаются уполномоченным государственным органом по согласованию с Национальным банком Таджикистана.
3. Кредитно-финансовые организации несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных настоящей статьёй, в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
4. Применение мер ответственности не освобождает кредитные финансовые организации от обязанности исполнять платёжное поручение налогоплательщика и инкассовое поручение налогового органа.
Статья 126. Исполнение налогового обязательства при ликвидации юридического лица
1. Учредитель (учредители) юридического лица-резидента, его уполномоченный орган или суд в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации обязаны письменно сообщить об этом налоговому органу по месту своего нахождения.
2. Ликвидируемое юридическое лицо обязано в течение 3 рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса представлять в налоговый орган по месту нахождения заявление о проведении налоговой проверки и ликвидационную налоговую отчётность.
3. Ликвидируемое юридическое лицо обязано оплатить налоги, отраженные в ликвидационной налоговой отчётности, не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчётности.
4. Налоговое обязательство ликвидируемого юридического лица, погашается за счёт его денежных средств, в том числе полученных от продажи его имущества. Ликвидационная комиссия в течение 7 дней с момента ликвидации официально уведомляет налоговый орган по месту нахождения о назначении в качестве ликвидатора.
5. Налоговый орган обязан не позднее 20 рабочих дней после получения заявления ликвидируемого юридического лица проводить комплексную налоговую проверку.
6. Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица выплачивается за счёт денежных средств юридического лица, в том числе полученных от продажи имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством и настоящим Кодексом.
7. Лица, которым в соответствии с положениями законодательства Республики Таджикистан передается право пользования землей ликвидируемого юридического лица (любой формы сельского хозяйствования), несут пропорциональную (равную долевую) ответственность согласно доле по оставшейся сумме налоговой задолженности ликвидируемого юридического лица.
8. Если денежные средства ликвидируемого юридического лица, в том числе средства, полученные от реализации его имущества, недостаточны для погашения его налоговой задолженности в полном объёме, остающаяся непогашенная задолженность может быть погашена участниками этого юридического лица в порядке, установленном законодательством, если в учредительных документах установлены солидарные обязательства.
9. Последовательность исполнения налоговых обязательств ликвидируемого юридического лица за счёт других кредиторов этого юридического лица осуществляется взаиморасчетами в соответствии с гражданским законодательством.
10. Суммы излишне уплаченных, ликвидируемым юридическим лицом или излишне взысканных с него налоговым органом налогов (штрафов, процентов) подлежат зачету в счёт уплаты налоговой задолженности по другим налогам в порядке, установленном настоящим Кодексом, либо делится пропорционально по решению ликвидируемого юридического лица.
11. При отсутствии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (штрафов, процентов) подлежит возврату этому юридическому лицу в срок не позднее 15 дней со дня подачи им заявления в порядке, установленном настоящим Кодексом.
12. Положения, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также при уплате налогов при перемещении товаров через таможенную границу Республики Таджикистан.
13. По результатам выездной налоговой проверки и полной оплаты налоговой задолженности, ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс в налоговый орган по месту нахождения.
14. Налоговые органы обязаны на основании запроса ликвидированного юридического лица в порядке и в сроки, установленные настоящим Кодексом, выдать справку об отсутствии задолженности у данного лица.
15. Исполнение налоговых обязательств филиалом или представительством юридического лица-нерезидента, постоянным представительством иностранного юридического лица, прекратившего деятельность в Республике Таджикистан, осуществляется в порядке, установленном настоящей статьёй.
Статья 127. Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица
1. Налоговое обязательство реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьёй.
2. Юридическое лицо в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации путем слияния, присоединения, выделения, разделения или преобразования письменно сообщает об этом налоговому органу по месту нахождения.
3. Реорганизуемое юридическое лицо в течение 3 рабочих дней со дня утверждения передаточного акта или разделительного баланса представляет в налоговый орган по месту нахождения заявление о проведении налоговой проверки и ликвидационную налоговую отчётность.
4. Ликвидационная налоговая отчётность составляется по видам налогов, по которым реорганизуемое юридическое лицо является налогоплательщиком и (или) налоговым агентом.
5. Налоговая проверка должна быть начата не позднее 20 рабочих дней после получения налоговым органом заявления реорганизуемого юридического лица.
6. Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) известны факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязанности по уплате налогов.
7. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица обязан обеспечить полное погашение долевой налоговой задолженности, в том числе уплату штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на реорганизованное юридическое лицо до завершения реорганизации.
8. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица пользуется правами, установленными настоящим Кодексом для налогоплательщиков.
9. Реорганизация юридического лица не может изменить срок исполнения налогового обязательства его правопреемником (правопреемниками).
10. В случае объединения (слияния) нескольких юридических лиц их правопреемником по части исполнения налоговых обязательств считается вновь созданное юридическое лицо. Налоговые документы (электронные данные) объединенных юридических лиц хранятся в налоговых органах по месту нахождения вновь созданного юридического лица.
11. В случае присоединения одного юридического лица к другому, правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения налогового обязательства признается присоединившее к нему юридическое лицо.
12. При разделении юридического лица, правопреемниками в части исполнения налоговых обязательств разделенного юридического лица признаются юридические лица, созданные в результате такого разделения, по разделенным долям.
13. При наличии нескольких правопреемников выделенного, разделенного или преобразованного юридического лица, доля участия каждого из них в части исполнения налогового обязательства реорганизованного юридического лица определяется разделительным балансом, составленным в соответствии с гражданским законодательством Республики Таджикистан. Если разделительный баланс не позволяет определить долю каждого правопреемника реорганизованного юридического лица, налоговые обязательства вновь образованных юридических лиц определяются по решению суда.
14. Положения части 13 настоящей статьи применяются также в случаях, когда разделительный баланс не дает возможность исполнить в полном объёме хотя бы одним правопреемником, приходящейся на него части налогового обязательства реорганизованного юридического лица, если такая реорганизация осуществлена в целях неисполнения налогового обязательства.
15. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц, правопреемство в отношении реорганизованного юридического лица в части исполнения его налогового обязательства, не возникает, если частью 12 настоящей статьи не предусмотрено иное.
16. Если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц, выделенное юридическое лицо не может исполнить в полном объёме свое налоговое обязательство, по решению суда выделившиеся юридические лица солидарно выполняют налоговое обязательство этого реорганизованного юридического лица.
17. При преобразовании одного юридического лица в другое, юридическое лицо, в том числе путем изменения организационно-правовой формы, правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения налогового обязательства признается вновь созданное юридическое лицо.
18. При выделении из юридического лица, вновь созданные юридические лица, возникшие в результате такого выделения, а также данное юридическое лицо в части исполнения налоговых обязательств признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица с равными долями.
19. Сумма налога (штрафов, процентов), излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная с него до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счёт погашения налоговой задолженности реорганизованного юридического лица. Такой зачет производится не позднее 1 месяца со дня завершения процедуры реорганизации в пользу правопреемника (правопреемников) юридического лица.
20. При отсутствии у реорганизованного юридического лица налоговой задолженности, излишне уплаченная или излишне взысканная с него сумма налога (штрафов, процентов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее 1 месяца со дня подачи заявления. В этом случае излишне уплаченные или взысканные суммы налога (штрафов, процентов) подлежат возврату правопреемнику (правопреемникам) реорганизуемого юридического лица пропорционально доле каждого правопреемника, определенной на основании разделительного баланса.
21. Положения настоящей статьи применяются также к исполнению обязанности по уплате сборов и иных обязательных платежей при реорганизации юридического лица.
22. Положения, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной в соответствии с законодательством иностранного государства.
23. Положения, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также к уплате налогов при перемещении товаров через таможенную границу Республики Таджикистан.
Статья 128. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление
1. Налоговое обязательство при передаче имущества в доверительное управление на основании договора между доверенным лицом и уполномоченным лицом исполняется уполномоченным лицом в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
2. Уполномочивающее лицо-учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) самостоятельно исполняет налоговые обязательства, возникающие у него в связи с передачей имущества в доверительное управление, если исполнение налогового обязательства (за исключением обязательств по налогу на добавленную стоимость) не возложено на доверительного управляющего при передаче имущества в доверительное управление доверительному управляющему-нерезиденту Республики Таджикистан. В случае, если учредителем доверительного управления является физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, исполнение налоговых обязательств, возникающих из деятельности учредителя доверительного управления, осуществляет доверительный управляющий.
3. Доверительный управляющий обязан вести раздельный учёт объектов налогообложения по деятельности доверительного управления, осуществляемой в интересах учредителя управления (выгодоприобретателя), и иной деятельности.
4. Если на доверительного управляющего возложено исполнение налогового обязательства, а также обязанность по составлению и представлению налоговой и финансовой отчётности за учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), исполнение такого налогового обязательства осуществляется от имени лица, являющегося доверительным управляющим, в порядке, установленном особенной частью данного Кодекса.
5. Если доверительный управляющий не исполняет обязанности, предусмотренные настоящей статьёй, по исчислению или уплате налогов, либо исполняет в неполном объёме, обязательства по их исполнению возлагаются на учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя).
Статья 129. Исполнение налоговых обязательств в случае смерти физического лица или объявления судом его умершим
1. В случае смерти физического лица, имеющего налоговую задолженность, сумма начисленных процентов и штрафов в отношении него признается безнадежной к взысканию. Оставшаяся налоговая задолженность умершего физического лица погашается его наследником (наследниками), принявшим наследуемое имущество умершего в порядке наследования, пропорционально стоимости наследуемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи.
2. Если налоговая задолженность умершего лица превышает стоимость наследуемого имущества, оставшаяся сумма налоговой задолженности признается безнадежной. Стоимость наследственного имущества наследников (правопреемников) определяется в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан, и документ об оценке представляется в налоговые органы.
3. При отсутствии наследника или отказе наследника (наследников) от права наследования налоговая задолженность умершего физического лица признается безнадежной. Безнадежная налоговая задолженность подлежит списанию в соответствии с положениями статьи 131 настоящего Кодекса.
4. В случае смерти физического лица, имеющего налоговую задолженность, налоговый орган по месту его регистрации и (или) по месту нахождения его имущества обязан в течение 1 месяца со дня получения информации о наследнике (наследниках) сообщить ему (им) о наличии налоговой задолженности.
5. Наследник (наследники) умершего физического лица обязан погасить оставшуюся налоговую задолженность умершего физического лица не позднее 6 месяцев со дня принятия наследства.
6. Срок погашения задолженности умершего физического лица по решению налогового органа может быть продлен, если уведомление о наличии налоговой задолженности было получено наследниками (правопреемниками) менее чем за 3 месяцев до истечения срока выплаты налоговой задолженности.
7. Положения, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении налоговой задолженности физического лица, объявленного решением суда умершим, в порядке, установленном гражданским законодательством.
8. При отмене решения суда об объявлении физического лица умершим, действие ранее списанных в соответствии с частью 3 настоящей статьи налоговых обязательств восстанавливается. В таком случае за период с момента объявления физического лица умершим до момента принятия решения об отмене решения суда о налоговых обязательствах штрафы и проценты не начисляются.
Статья 130. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного без вести пропавшим или недееспособным
1. Налоговое обязательство по уплате налогов физического лица, признанного судом без вести пропавшим, исполняется уполномоченным лицом, имеющим в соответствии с законом право управлять имуществом этого лица (далее в настоящей статье - уполномоченное лицо), за счёт этого имущества без вести пропавшего лица.
2. Уполномоченное лицо обязано погасить налоговую задолженность по налогам без вести пропавшего физического лица, возникшую на день признания его судом без вести пропавшим, за счёт денежных средств или другого имущества без вести пропавшего лица.
3. Налоговое обязательство физического лица, объявленного судом недееспособным, исполняется его опекуном (попечителем) за счёт денежных средств или иного имущества этого недееспособного лица.
4. Неисполненные налоговые обязательства по уплате налогов физического лица, признанного судом без вести пропавшим или недееспособным, а также по уплате штрафов и процентов при недостаточности (отсутствии) денежных средств или иного имущества, принадлежащего таким лицам, в порядке, установленном настоящим Кодексом, списываются как безнадежная налоговая задолженность.
5. В случае принятия решения об отмене признания физического лица без вести пропавшим или недееспособным, исполнение налоговых обязательств восстанавливается со дня принятия решения. При этом с момента принятия решения о признании гражданина (физического лица) без вести пропавшим или недееспособным до принятия решения об отмене признания лица без вести пропавшим или недееспособным проценты и штрафы не начисляются.
6. Уполномоченные лица, которые в соответствии с настоящей статьёй обязаны платить налоги с физических лиц, признанных судом без вести пропавшими или недееспособными, исполняют свои налоговые обязательства в порядке, установленном настоящим Кодексом и настоящей статьёй. За совершение налоговых нарушений при исполнении своих налоговых обязательств уполномоченные лица привлекаются к ответственности. В этом случае уполномоченные лица не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счёт имущества лица, признанного судом без вести пропавшим или недееспособным.
Статья 131. Признание налоговой задолженности безнадежной и порядок ее списания
1. Налоговая задолженность отдельных налогоплательщиков и налоговых агентов признается безнадежной в следующих случаях:
1) ликвидация юридического лица - в соответствии с положениями статьи 126 настоящего Кодекса при недостаточности имущества юридического лица и (или) невозможности его уплаты учредителями (участниками) юридического лица, в порядке, установленном законодательством;
