- метод оценки товарно-материальных ценностей (ФИФО), в соответствии с которым за отчётный период сначала считаются реализованными (использованными) товары, отнесенные к товарно-материальным запасам в начале отчётного периода, а затем товары, произведенные (приобретенные) в течение отчётного периода в порядке очередности их производства (приобретения);
- метод оценки по средней стоимости продукции.
5. Налогоплательщики обязаны в бухгалтерском учёте обеспечить электронную систему маркировки товаров.
Статья 97. Учёт при финансовой аренде (лизинге)
1. В случаях, когда арендодатель является владельцем амортизируемого материального имущества до начала финансовой аренды (лизингу), операция рассматривается как продажа имущества арендодателем и его покупка арендатором.
2. Амортизируемое материальное имущество, сдаваемое в аренду по договору о финансовой аренде (лизингу), подлежит учёту на балансе арендатора в период действия договора о финансовой аренде (лизинге), что дает право арендатору (лизингополучателю) производить вычеты, связанные с предметом лизинга (в частности, амортизации и расходов на ремонт).
3. К амортизируемому материальному имуществу, сданному в аренду по договору финансовой аренды (лизингу), применяются следующие правила:
- лизингополучатель признается владельцем арендованного имущества, и имущество учитывается на его балансе в течение срока действия договора финансовой аренды (лизинга);
- арендатор имеет право на вычеты расходов в отношении арендованного имущества (особенно на амортизацию и затраты на ремонт);
- для арендатора в начале аренды стоимость покупки арендуемого имущества равна стоимости, указанной в договоре. Если арендодатель и арендатор являются взаимосвязанными лицами, на дату начала аренды стоимость имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг), должна быть равна справедливой рыночной стоимости;
- с даты начала аренды арендодатель считается кредитором по отношению к арендатору и сумма кредита - равной стоимости арендуемого имущества;
- каждый платёж финансовой аренды рассматривается как часть погашения основной суммы займа и частичной выплаты процентов по займу. Процент каждого платежа финансовой аренды рассчитывается со ссылкой на процентную ставку, указанную в договоре аренды.
Статья 98. Налоговая отчётность
1. Налоговая отчётность - процесс, включающий подачу заявления, расчетов и декларации по налогооблагаемым режимам, каждому виду налога или по выплаченным доходам, а также приложений к расчетам и налоговым декларациям, составляемым в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. Налоговая отчётность состоит из:
- налоговых деклараций с приложениями, расчетов, сведений, подлежащих составлению налогоплательщиком по каждому виду налога;
- заявлений о постановке на учёт или о переходе на другой налоговый режим;
- заявления о постановке на учёт в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
- заявлений о возврате излишне или ошибочно уплаченного налога, и (или) на возврате налога на добавленную стоимость;
- заявлений о применении договоров об избежании двойного налогообложения и других международных правовых актов, по вопросам налогообложения, признанных Таджикистаном;
- годовой бухгалтерской отчётности, актов проведенных аудиторских проверок налогоплательщика, предусмотренных стандартами аудита;
- сведений об открытии счётов в кредитно-финансовых организациях;
- копии решения о ликвидации или реорганизации либо банкротстве юридического лица;
- сведений о внешней экономической деятельности (экспорте и импорте);
- сведений о получении лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
- сведений о получении сертификата о регистрации права на землепользование и (или) другого документа, представляющего право на пользование землей.
Статья 99. Порядок составления налоговой отчётности
1. Налогоплательщик (налоговый агент) либо его представитель, а также налоговый орган и (или) другие уполномоченные органы, участвующие в налоговых отношениях, составляют налоговую отчётность в электронной или бумажной формах на государственном языке в порядке и по формам, установленным настоящим Кодексом.
2. Порядок, виды и формы представления налоговой отчётности определяются уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
3. Ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчётности, возлагается на налогоплательщика.
4. Налоговая отчётность представляется в соответствующие налоговые органы в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.
5. Налогоплательщики, в отношении деятельности которых установлены различные условия налогообложения, а также использующие различные налоговые режимы, составляют и представляют налоговую отчётность по каждому виду деятельности и режиму в установленные сроки.
Статья 100. Представление налоговой отчётности
1. Налоговая отчётность представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту постановки на учёт налогоплательщика в сроки, установленные настоящим Кодексом. Налоговая отчётность по отдельным видам налогов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, представляется налогоплательщиком также по месту постановки на учёт объектов налогообложения.
2. Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
3. Налоговая отчётность считается представленной в налоговый орган, если в ней указаны идентификационный номер налогоплательщика, налоговый период, вид и сумма налога, и (или) дата представления налоговой отчётности. В случае обнаружения налоговым органом ошибок и (или) иных несоответствий в представленной налоговой отчётности, он обязан незамедлительно уведомить об этой ошибке и (или) несоответствии налогоплательщика. В этом случае налогоплательщик подает исправленную или дополнительную отчётность, или декларацию и к нему не применяются штрафы за просрочку подачи декларации.
4. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчётность в пределах срока исковой давности допускается путем представления дополнительной налоговой отчётности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.
5. При представлении налоговой отчётности с изменениями и дополнениями в налоговый орган до момента, когда налогоплательщик в установленном порядке получил уведомления о назначении выездной налоговой проверки, налогоплательщик освобождается от начисления и уплаты штрафа, за совершенное правонарушение. При этом, проценты за несвоевременную уплату налогов начисляются и уплачиваются в установленном порядке.
6. Налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представлять налоговую отчётность по выбору:
- в электронном виде;
- по почте;
- лично или посредством представителя.
7. Независимо от положений части 6 настоящей статьи, любой налогоплательщик, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, обязан подавать налоговую декларацию в электронной форме.
8. Если в установленном законодательством Республики Таджикистан порядке юридическое лицо не ликвидировано или индивидуальный предприниматель (обособленное подразделение юридического лица) не прекратил предпринимательскую деятельность, то вышеуказанные лица представляют в налоговые органы налоговые декларации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, независимо от осуществляемой ими деятельности.
9. Налоговая отчётность принимается без предварительного камерального контроля. Действие настоящей статьи не распространяется на дополнительную налоговую декларацию, представленную налогоплательщиком в соответствии со статьёй 107 настоящего Кодекса.
Статья 101. Продление срока представления налоговых деклараций
1. Добросовестным налогоплательщикам, обращающимся до истечения срока представления налоговой декларации в налоговый орган о продлении срока представления налоговой декларации на доходы юридического лица в случае, если налогоплательщик уплатил заранее начисленную сумму налога, срок представления декларации продлевается на два месяца.
2. Продление срока представления декларации в соответствии с частью 1 настоящей статьи не меняет срок уплаты налога и не ведет к приостановке начисления процентов за несвоевременную уплату налогов.
3. Срок подачи декларации и оплаты налогов при стихийных бедствиях (землетрясении, наводнении) и чрезвычайных ситуациях (эпидемии, пандемии) для всех налогоплательщиков или группы налогоплательщиков продлевается соответствующим постановлением Правительством Республики Таджикистан.
Статья 102. Представление информации о платежах или иных операциях
Юридическое лицо, филиал и представительство иностранного юридического лица, постоянное учреждение нерезидента и индивидуальный предприниматель, осуществившие в календарном году платежи в пользу иных лиц, обязаны представить налоговым органам соответствующую информацию о платежах в порядке и случаях, установленных уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
Статья 103. Представление сведений налоговым органам
1. При осуществлении налогового контроля налоговые органы на основании письменного уведомления требуют от любого лица и соответствующих органов в течение 10 дней представления сведений, указанных в уведомлении, в том числе о взаимоотношении конкретного налогоплательщика с другими налогоплательщиками, за исключением сведений, существующих в электронной базе данных налоговых органов.
2. В целях налогообложения уполномоченный государственный орган вправе запрашивать у кредитно-финансовой организаций, службы связи и ее структур, других юридических и физических лиц информацию о переводе денежных средств иностранными лицами, оказывающими дистанционные услуги в Республике Таджикистан, и получать ответ в течение 5 рабочих дней. Порядок получения информации определяется уполномоченным государственным органом по согласованию с Национальным банком Таджикистана и Службой связи при Правительстве Республики Таджикистан.
3. В ходе выездной налоговой проверки в целях сбора информации уполномоченный работник налогового органа имеет право в установленном законодательством Республики Таджикистан порядке:
- снять копию с учётной и иной документации, связанной с налогообложением;
- изъять в установленном порядке на основании акта об изъятии учётную и иную документацию, имеющую отношение к данной выездной налоговой проверке;
- запечатать учётную и иную документацию и запрещать её использование;
- снять показания аппаратов электронной маркировки и счётчиков производства товаров.
4. Если уполномоченный работник налогового органа изымает оригиналы учётной и иной документации в рамках полномочий, предусмотренных частью 3 настоящей статьи, он обязуется вернуть оригиналы этих документов налогоплательщику не позднее 10 рабочих дней.
5. Допуск работников налогового органа к секретным документам и объектам, осуществляется в соответствии с законодательством о государственной и коммерческой тайне.
Статья 104. Срок хранения налоговой отчётности
1. В целях налогообложения налоговая отчётность хранится у налогоплательщиков (налоговых агентов) в течение не менее срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом.
2. При реорганизации юридического лица, обязательства по хранению налоговой отчётности возлагаются на его правопреемника. В случае разделения юридического лица на несколько вновь созданных юридических лиц, появившихся в результате такого разделения, хранение налоговой отчётности возлагается на преемника, владеющего наибольшей долей.
Статья 105. Банковские счёта и представление информации
1. Кредитно-финансовые организации обязаны:
- на основании информационного письма налоговых органов открывать банковские счёта физических и юридических лиц, за исключением депозитных счётов физических лиц, и в течение 5 дней посредством сети электронной связи направлять данную информацию в налоговый орган;
- совершать все банковские операции с указанием идентификационного номера налогоплательщика;
- в 5-дневный срок представлять налоговым органам по их письменному запросу сведения о банковских счётах, остатках и обороте денег на этих счётах проверяемого налогоплательщика;
- при приёме платёжных документов об уплате налогов требовать указания идентификационного номера налогоплательщика, видов уплачиваемых налогов (кодов налогов), а также контролировать правильность указания банковских реквизитов получателя платежа;
- представлять на основании письменного запроса налогового органа в течение 5 дней сведения о банковских счётах, об остатках и обороте денег на счётах налогоплательщиков, в отношении которых принято решение о внесудебном взыскании признанной налоговой задолженности и (или) о налогоплательщиках, признанных безответственными.
2. Порядок, форма и сроки предоставления информации устанавливаются уполномоченным государственным органом по согласованию с Национальным банком Таджикистана.
3. Для целей настоящей статьи счёта государственных организаций (учреждений), открытые в Главном управлении казначейства Министерства финансов Республики Таджикистан, приравниваются к банковским счётам.
ГЛАВА 14. УЧЁТ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 106. Основы учёта исполнения налогового обязательства
1. Учёт исполнения налогового обязательства, включающий следующие действия, осуществляется налоговым органом путем ведения лицевого счёта налогоплательщика (налогового агента):
- открытие лицевого счёта по каждому виду налогов;
- отражение в лицевом счёте исчисленных, (начисленных), зачтенных, уплаченных, возвращенных сумм налога, штрафов и процентов, сумма отсрочки или рассрочки по уплате налогов, спорных и трудновзыскиваемых задолженностей;
- закрытие лицевого счёта.
2. Исчисленной суммой налога является установленная настоящим Кодексом сумма налога, исчисленная налогоплательщиком (налоговым агентом), налоговыми органами, уполномоченными государственными органами, установленными настоящим Кодексом.
3. Под суммой начисленного налога (налогового обязательства) в настоящем Кодексе понимаются суммы налога, штрафов и процентов, начисленных налоговыми органами за данный налоговый период. Начисление сумм налогов, штрафов и процентов, в том числе увеличение или уменьшение обязательств, производятся налоговыми органами в следующих случаях:
- по результатам выездной налоговой проверки;
- несоблюдение сроков подачи налоговой декларации;
- по результатам камерального контроля, хронометражного обследования или иных форм налогового контроля;
- увеличение или уменьшение налоговых обязательств по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на решение, принятое налоговым органом;
- подачи дополнительной (измененной) налоговой декларации в соответствии со статьёй 107 настоящего Кодекса.
4. Налоговые обязательства, не исполненные в установленные сроки и признанные трудновзыскиваемой налоговой задолженностью, отдельно учитываются в налоговых органах. Порядок ведения и особые условия для исполнения таких налоговых обязательств определяются уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
5. Учёт уплаченных, зачтенных, возвращенных налогов, штрафов и процентов в лицевых счётах налогоплательщика (налогового агента) ведется на основании следующих платёжных и иных документов:
- об уплате налогов, штрафов и процентов;
- о проведенных зачетах, возврате излишне уплаченных сумм налогов, штрафов и процентов;
- о проведенных зачетах и возвратах, излишне начисленной и (или) оплаченной суммы налога на добавленную стоимость;
- о взысканных суммах налоговой задолженности, штрафах, процентах.
6. В лицевом счёте налогоплательщика отражается изменённый срок исполнения налоговых обязательств. На период измененного срока исполнения налоговых обязательств, в том числе уплаты налогов, штрафов и процентов налоговым органом по отношению к налогоплательщику не применяются ответственности и меры принудительного взыскания.
7. В лицевом счёте налогоплательщика (налогового агента) отражается сумма процентов, начисленных в установленном настоящим Кодексом порядке с указанием периода, за который они начислены.
8. При наличии конкретных сведений о выезде за пределы страны, передаче активов другому лицу или принятия других поддельных действий с активами, которые могут воспрепятствовать взысканию налога налоговый орган имеет право внести в лицевой счёт начисленную сумму налога и потребовать немедленной ее уплаты начисленного налога, если эта мера необходима для обеспечения взимания налога.
9. Учёт поступления налогов в бюджет осуществляется налоговыми органами путем отражения сумм налогов, начисленных и уплаченных сборов, а также процентов и штрафов в лицевом счете налогоплательщика. Порядок ведения личного лицевого счета налогоплательщика определяется уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
10. Учёт поступления таможенных платежей в бюджет, а также процентов и штрафов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Таджикистан, осуществляется таможенными органами. Порядок учёта определяется Таможенной службой Республики Таджикистан по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
11. Порядок учёта поступления государственных пошлин и иных платежей в бюджет, взимаемых другими органами и государственными организациями, определяется уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
Статья 107. Дополнительная налоговая декларация
1. В случае выявления налоговыми органами расхождений с налоговой декларацией, представленной налогоплательщиком за налоговый период, с подачей письменного уведомления налоговый орган может потребовать от налогоплательщика представления дополнительной налоговой декларации за период, указанный в уведомлении. Налоговый орган может направить налогоплательщику уведомление в соответствии с настоящей частью только в течение срока исковой давности. Налогоплательщик должен подать дополнительную декларацию в соответствии с настоящей частью в срок, указанный в уведомлении.
2. Если налогоплательщик представил дополнительную налоговую декларацию в соответствии с частью 1 настоящей статьи, налоговый орган может вручить налогоплательщику уведомление о дополнительной налоговой декларации в соответствии с частью 4 статьи 111 настоящего Кодекса в течение 30 дней после подачи декларации.
3. Налогоплательщик, подавший налоговую декларацию за период, в котором применяются положения части 1 статьи 99 настоящего Кодекса, может подать дополнительную налоговую декларацию с указанием изменений, необходимых по мнению налогоплательщика для исправления самооценки, чтобы налогоплательщик нес ответственность за правильное определение суммы налога за этот период. В дополнительной налоговой декларации должны быть указаны причины изменений.
4. Если налогоплательщик представил дополнительную налоговую декларацию в соответствии с частью 2 настоящей статьи, налоговый орган должен в течение 30 дней с момента подачи дополнительной налоговой декларации:
- принять дополнительную декларацию налогоплательщика полностью или частично и вручить налогоплательщику уведомление о дополнительной (доработанной) налоговой декларации в соответствии с частью 4 статьи 111 настоящего Кодекса;
- отклонить дополнительную (доработанную) декларацию налогоплательщика, направив налогоплательщику письменное уведомление.
Статья 108. Место уплаты налогов и бюджеты, в которые зачисляются налоги
1. Общегосударственные налоги уплачиваются в республиканский бюджет, а местные налоги - в местные бюджеты, если законодательством Республики Таджикистан не предусмотрено иное.
2. Исчисленные (начисленные) налоги, штрафы и проценты подлежат уплате:
- по месту, установленному соответствующим налоговым законодательным актом Республики Таджикистан;
- по месту, указанному в уведомлении налогового органа об исчислении (начислении) налога и требованиях по уплате налога;
- если уведомления налогового органа об исчислении (начислении) налога не требуется - в месте, указанном соответствующим налоговым законодательным актом Республики Таджикистан;
- если в соответствующем налоговом законодательном акте Республики Таджикистан не указано место - по месту жительства налогоплательщика-физического лица, по месту деятельности индивидуального предпринимателя или по месту государственной регистрации юридического лица, филиала и представительства иностранного юридического лица, или по месту нахождения налогового агента (филиала и представительства юридического лица-резидента).
3. Закон Республики Таджикистан о Государственном бюджете Республики Таджикистан на соответствующий финансовый год устанавливает процентное соотношение общегосударственных налогов между республиканским бюджетом и местными бюджетами.
4. Налоги, штрафы и проценты, исчисленные (дополнительно начисленные) в соответствии с настоящим Кодексом, должны уплачиваться в сроки, установленные настоящим Кодексом, и перечислятся в соответствующие бюджеты в соответствии с Законом Республики Таджикистан о Государственном бюджете Республики Таджикистан на соответствующий финансовый год.
5. Регулируемые в соответствии с Законом Республики Таджикистан о Государственном бюджете Республики Таджикистан на соответствующий финансовый год налоги по установленному соотношению, автоматически распределяются между соответствующими уровнями бюджетов путем перечисления их на регулируемые счёта Центрального казначейства Министерства финансов Республики Таджикистан.
6. Сбор налогов на недвижимое имущество и земельного налога физических лиц в сельской местности может осуществляться через автоматическую систему электронного платежа с предоставлением подтверждающей квитанции, в том числе уполномоченным работником налогового органа при содействии работников органов местного самоуправления.
7. Уполномоченный государственный орган в сфере финансов, уполномоченный государственный орган в сфере налогов и кредитно-финансовые организации обязаны регулярно размещать на своих официальных сайтах реквизиты банковских и казначейских счётов, на которые уплачиваются налоги, штрафы и проценты.
8. Независимо от положений частей 1-7 настоящей статьи, налог на доходы и социальный налог в отношении физических лиц, работающих на обособленных подразделениях юридических лиц, подлежат оплате в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений с учётом распределения сумм этих налогов между республиканским и местными бюджетами в соответствии с Законом Республики Таджикистан о Государственном бюджете Республики Таджикистан на соответствующий финансовый год.
Статья 109. Порядок последовательности исполнения налоговых обязательств
1. Налоговые обязательства налогоплательщика исполняются в следующей последовательности по:
- исчисленным (дополнительно начисленным) суммам налогов;
- исчисленным процентам;
- исчисленным штрафам.
2. С учётом положений части 1 настоящей статьи уплата суммы налогов, штрафов и начисленных процентов в счёт покрытия налогового обязательства налогоплательщика производится в следующей последовательности:
- в первую очередь - налоговые обязательства прошлых лет;
- последующая - образовавшаяся позже налоговая задолженность;
- в последнюю очередь - налоговые обязательства за текущий год.
Статья 110. Общие условия изменения сроков уплаты налогов
1. Изменение срока уплаты налога в порядке, установленном настоящей главой, признается переносом его уплаты на более поздний срок.
2. Допускается изменение срока уплаты налога в зависимости от общей суммы подлежащей уплате налога или ее части (далее в данной главе - сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если настоящей главой не предусмотрено иное.
3. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме отсрочки налогов (отсрочки) или рассрочки (оплата в рассрочку).
4. Отсрочка допускается с первого дня уплаты налога на срок, установленный статьёй 112 настоящего Кодекса. Платежи, производимые в рассрочку, производятся на основании соглашения между налоговым органом и налогоплательщиком с установлением конкретных условий платежа на срок не более одного года.
5. Отсрочка или рассрочка по уплате может быть предоставлена на основании заявления налогоплательщика в отношении суммы задолженности, возникшей до принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате, или в отношении налоговой задолженности, которая возникнет в будущем.
6. Изменение срока уплаты налога не отменяет существующее обязательство по уплате налога и не создает новое обязательство по нему.
7. Допускается изменение срока уплаты налога по решению органов, предусмотренных в статье 112 настоящего Кодекса, независимо от положений данной статьи, при предложении поручительства или банковской гарантии в соответствии со статьями 137-138 настоящего Кодекса, если настоящей главой не предусмотрено иное.
8. Положения настоящей главы применяются также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате процентов и штрафов.
Статья 111. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога
1. Срок уплаты налогов не подлежит изменению при наличии одного из обстоятельств:
1) если по признакам преступления в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело в связи с нарушением налогового законодательства;
2) при наличии достаточных оснований для применения таких изменений налогоплательщиком для сокрытия денежных средств или иного имущества на территории Республики Таджикистан, или данное лицо собирается сбежать за пределы страны на постоянное жительство;
3) если решение об изменении срока уплаты налогов в отношении данного налогоплательщика было отменено в течение трех лет до даты подачи заявления в связи с нарушением условий изменения срока уплаты налогов;
4) если начат процесс банкротства.
2. Условия, указанные в части 1 настоящей статьи, не применяются в случаях, предусмотренных частью 2 статьи 113 настоящего Кодекса.
3. При наличии случаев, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, решение об изменении срока уплаты налога не принимается, а принятое решение подлежит отмене.
4. Уполномоченный государственный орган обязан письменно уведомить налогоплательщика и налоговый орган по месту его регистрации в течение трех дней с даты, следующего за днем отмены решения об изменении срока уплаты налогов.
5. Налогоплательщик вправе обжаловать принятые решения в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 112. Принятие решения об отсрочке уплаты налогов
1. Решение об отсрочке уплаты общегосударственных налогов принимается Правительством Республики Таджикистан по представлению уполномоченного государственного органа в сфере финансов на срок не более 1 года.
2. Решение об отсрочке уплаты местных налогов принимает Маджлис народных депутатов соответствующего города (района) по представлению соответствующих финансовых и налоговых органов города (района) на срок не более 6 месяцев.
Статья 113. Условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате
1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется налогоплательщикам, чье финансовое положение не позволяет исполнить свои налоговые обязательства за определенный отчётный период, однако, имеются достаточные основания полагать, что в случае отсрочки и рассрочки, налогоплательщик обеспечит уплату предусмотренного налога.
2. Независимо от положений части 1 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется налогоплательщикам при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинение ущерба налогоплательщику в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) вероятность возникновения признаков несостоятельности банкротства (неплатёжеспобности) налогоплательщика в случае единовременной уплаты налоговых обязательств;
3) имущественное положение физического лица (без учёта имущества, на которое не может быть обращено налоговое взыскание в соответствии с законодательством Республики Таджикистан) исключает возможность единовременной уплаты налога;
4) при наличии положений, установленных таможенным законодательством Республики Таджикистан, в отношении таможенных выплат в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Таджикистан;
5) нефинансирование налогоплательщика в течение договорного срока в связи с исполнением государственного заказа, выполнением работ и (или) оказанием услуг для государственных нужд и нужд местных органов государственной власти из государственного бюджета.
3. При наличии оснований, указанных в пунктах 1) - 4) части 2 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога применяются в соответствии со следующими требованиями:
1) юридическому лицу - не выше стоимости чистых активов налогоплательщика по отношению к налоговым обязательствам;
2) физическому лицу - не выше стоимости имущества налогоплательщика (за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание налога в соответствии с законодательством Республики Таджикистан) по отношению к налоговым обязательствам.
4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется по основаниям, указанным в пунктах 1) или 5) части 2 настоящей статьи, проценты по таким налоговым обязательствам не начисляются.
5. В случае применения отсрочки или рассрочки по уплате налога по основаниям, указанным подпунктами 2) - 4) части 2 настоящей статьи, по таким налоговым обязательствам начисляются проценты по ставкам, действующим в течение периода отсрочки или рассрочки по уплате.
6. Запрещается предоставление отсрочки или рассрочки по уплате в отношении налогов, удерживаемых у источника выплаты и социального налога.
7. Запрещается переуступка права на исполнение налогового обязательства по измененным срокам другому лицу, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом, при реорганизации юридического лица.
Статья 114. Процедура предоставления отсрочки или рассрочки по уплате
1. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате подается налогоплательщиком в уполномоченный государственный орган.
2. К заявлению налогоплательщика прилагаются следующие документы:
1) акт сверки между налоговым органом по месту регистрации и налогоплательщиком;
2) справка о счетах налогоплательщика в кредитных финансовых организациях;
3) выписки из счётов в кредитно-финансовых организациях об обороте и об остатках денежных средств за 6 месяцев до подачи заявления;
4) график погашения налогоплательщиком налоговых обязательств за период отсрочки или рассрочки по уплате;
5) документы, подтверждающие наличие оснований для изменения сроков уплаты налога, указанных в частях 3-8 настоящей статьи.
3. Согласно положениям, предусмотренным в пункте 1) части 2 статьи 113 настоящего Кодекса, к заявлению налогоплательщика о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате прилагаются следующие документы:
1) заключение органов гражданской обороны, защиты населения и территориальных органов по чрезвычайным ситуациям, местных органов государственной власти о факте наступления в отношении налогоплательщика обстоятельств непреодолимой силы;
2) акт органов гражданской обороны, защиты населения и территориальных органов по чрезвычайным ситуациям, местных органов государственной власти об оценке ущерба, причиненного налогоплательщику в результате обстоятельств непреодолимой силы.
4. Наличие основания, установленного в пункте 2) части 2 статьи 113 настоящего Кодекса, устанавливается уполномоченным государственным органом или его представителем по результатам анализа финансового положения налогоплательщика. Порядок проведения такого анализа утверждается Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с Министерством экономического развития и торговли Республики Таджикистан, уполномоченным государственным органом и Национальным банком Таджикистана.
5. К заявлению налогоплательщика о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате по основанию, указанному в пункте 3) части 2 статьи 113 настоящего Кодекса, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством Республики Таджикистан).
6. К заявлению налогоплательщика о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате по основанию, указанному в пункте 5) части 2 статьи 113 настоящего Кодекса, прилагается документ финансового органа о наличии такого основания и сумме, предусмотренной в государственном бюджете.
7. В заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогоплательщик принимает на себя обязательство по уплате процентов, начисленных в соответствии с настоящей главой.
8. По требованию уполномоченного государственного органа налогоплательщик представляет документы банковской гарантии или о поручительстве, оформленные с соблюдением положений законодательства Республики Таджикистан.
9. По запросу налогоплательщика уполномоченные органы вправе принять решение о временной приостановке (в период рассмотрения заявления) уплаты суммы налоговых обязательств и уведомить об этом налогоплательщика и налоговый орган по месту регистрации. Срок принятия такого решения не может превышать 3 рабочих дня.
10. Принятие или отказ в принятии решения о предоставлении отсрочки принимается уполномоченными органами и о рассрочки по уплате - уполномоченным государственным органом в течение 30 дней со дня получения заявления налогоплательщика.
11. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать как минимум следующую информацию:
1) наименование налогоплательщика;
2) сумма налоговой задолженности;
3) налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка;
4) срок и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов.
12. Решение о применении отсрочки или рассрочки по уплате вступает в силу с даты, указанной в этом решении.
13. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате должно быть мотивированным.
14. Налогоплательщик вправе обжаловать решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате в порядке, установленном законодательными актами Республики Таджикистан.
15. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее представлении направляется уполномоченным органом налогоплательщику и в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в течение 3 дней со дня принятия такого решения.
Статья 115. Прекращение действия отсрочки или рассрочки по уплате
1. Действие отсрочки или рассрочки по уплате считается прекращенной, если:
- начисленные суммы налога и процентов уплачены до истечения установленного срока;
- истек срок действия решения об отсрочке или рассрочки по уплате;
- налогоплательщик не выполнил условия отсрочки или рассрочки по уплате в отведенный срок.
2. Уведомление об отмене решения об отсрочке или рассрочки по уплате налога направляется соответственно уполномоченными органами и уполномоченным государственным органом налогоплательщику в течение 5 дней со дня принятия решения об отмене, а копия такого решения направляется в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в порядке, установленном настоящим Кодексом.
3. Налогоплательщик вправе обжаловать решение о прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.
