2) признание банкротом индивидуального предпринимателя и юридического лица в случаях, предусмотренных статьёй 150 настоящего Кодекса, при недостаточности имущества;
3) смерть физического лица или объявление умершим, без вести пропавшим или признание недееспособным физического лица судом в порядке, предусмотренном статьёй 129 настоящего Кодекса, при недостаточности имущества таких лиц или переходе наследства в государственную собственность;
4) принятие решения суда, в связи с которым налоговый орган утрачивает право взыскания налоговой задолженности в связи с истечением срока взыскания налоговой задолженности или отклонением заявления о восстановлении этого срока;
5) снятие с налогового учёта иностранного юридического лица в налоговом органе в соответствии с положениями статьи 78 настоящего Кодекса при недостаточности имущества постоянного учреждения иностранного юридического лица и невозможности ее погашения со стороны юридического лица - нерезидента Республики Таджикистан в пределах и порядке, установленных законодательством Республики Таджикистан. При новой постановке в соответствии со статьёй 78 настоящего Кодекса этого иностранного юридического лица на учёт, налоговые обязательства подлежат восстановлению;
6) в случае стихийных бедствий (землетрясений, наводнений), чрезвычайных ситуаций (эпидемий и пандемий) и других подобных обстоятельств, делающих невозможным уплату налоговой задолженности.
2. Независимо от положений настоящего Кодекса, Правительство Республики Таджикистан может признать налоговую задолженность налогоплательщика безнадежной.
3. Порядок признания налоговой задолженности безнадежной и списания налоговой задолженности, признанной безнадежной, утверждается Правительством Республики Таджикистан.
4. Исключен.
РАЗДЕЛ IV. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ
ГЛАВА 16. ПОРЯДОК И СРОКИ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 132. Обеспечение исполнения обязательства по уплате налога
1. Налогоплательщик, имеющий обязательство по уплате налога, обязан представить платёжное поручение в обслуживающую кредитно- финансовую организацию не позднее срока уплаты, установленного настоящим Кодексом.
2. Если у налогоплательщика имеется непогашенная налоговая задолженность, налоговый орган обязан направить налогоплательщику уведомление о погашении налоговой задолженности не позднее 3 дней после истечения срока уплаты.
Статья 133. Уведомление о погашении налоговой задолженности
1. Уведомление о погашении налоговой задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии налоговой задолженности, а также об уплате в установленный срок суммы этой задолженности.
2. Уведомление о погашении налоговой задолженности направляется налогоплательщику при наличии у него налоговой задолженности, предусмотренной в статье 119 настоящего Кодекса.
3. В уведомлении указываются сведения о сумме налоговой задолженности, размере процентов, начисленных со дня возникновения налоговых обязательств, сумме штрафов, а также мерах по обеспечению взыскания налоговой задолженности.
4. Форма уведомления о погашении налоговой задолженности утверждается уполномоченным государственным органом.
5. Положения, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также к налоговым агентам.
6. В случаях, установленных настоящим Кодексом, уведомление может быть направлено иным лицам. В этом случае все положения, предусмотренные настоящей главой, применяются к иным лицам.
Статья 134. Порядок и сроки направления уведомления о погашении налоговой задолженности
1. Уведомление о погашении налоговой задолженности направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учёте, и (или) вышестоящим налоговым органом в письменном или электронном виде.
2. Уведомление о погашении налоговой задолженности направляется налогоплательщику со дня возникновения налоговой задолженности или с даты вступления в силу решения о погашении налоговой задолженности, по результатам выездной налоговой проверки.
3. В случаях, предусмотренных частями 8 и 9 статьи 144 настоящего Кодекса, уведомление о погашении налоговой задолженности направляется иным лицам в порядке, установленном частями 1 и 2 настоящей статьи. С даты получения уведомления о погашении налоговой задолженности иные лица в части исполнения этого уведомления приравниваются к налогоплательщикам, имеющим налоговую задолженность.
4. В случае необходимости, налоговые органы при направлении уведомления, на основании письменного запроса требует от налогоплательщика предоставить необходимые документы (информацию), в том числе акт сверки, реквизиты банковского счёта, должников (дебиторов), перечень имущества для применения принудительных мер взыскания налоговой задолженности.
5. В случае, если налогоплательщик добровольно не выполняет такое требование и не представляет запрашиваемые документы, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
Статья 135. Изменение и исполнение уведомления о погашении налоговой задолженности
1. Если налоговый орган после направления налогоплательщику уведомления о погашении налоговой задолженности обнаружил обоснованные обстоятельства, приводящие к изменению суммы налоговой задолженности, штрафов или процентов, он обязан официально направить этому налогоплательщику уточненное уведомление и отозвать ранее направленное уведомление. Настоящее положение не распространяется на случаи частичного погашения налогоплательщиком сумм налоговой задолженности, штрафов или процентов, указанных в уведомлении о погашении налоговой задолженности.
2. Уточненное уведомление о погашении задолженности и отзыв ранее направленного уведомления направляются налогоплательщику в течение 3 дней с даты обнаружения обстоятельств, предусмотренных в части 1 настоящей статьи.
3. Только в случае неуплаты или частичной уплаты налогоплательщиком налоговой задолженности в течение 20 календарных дней с даты получения уведомления об уплате налоговой задолженности, налоговый орган производит взыскание налоговой задолженности посредством применения мер по обеспечению исполнения налогового обязательства, предусмотренных главами 17-18 настоящего Кодекса.
ГЛАВА 17. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 136. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
1. Исполнение просроченного налогового обязательства налогоплательщика обеспечивается следующими способами:
1) банковская гарантия;
2) поручительство;
3) приостановление расходных операций по банковским счётам;
4) начисление процентов по невыплаченным налогам и платежам в бюджет;
5) ограничение на распоряжение имуществом налогоплательщика;
6) арест имущества налогоплательщика
7) взыскание налоговой задолженности с банковских счётов налогоплательщика;
8) взыскание налоговой задолженности за счёт денежных средств, находящихся на банковских счётах должников (дебиторов) налогоплательщика;
9) взыскание налоговой задолженности с наличных денежных средств налогоплательщика.
2. Наложение ареста на имущество и приостановление операций по счётам в кредитно-финансовых организациях в качестве обеспечительных мер по исполнению налогового обязательства налогоплательщика по его заявлению могут быть заменены на:
1) представление банковской гарантии, оформленной в порядке, установленном статьёй 138 настоящего Кодекса;
2) залог ценных бумаг, находящихся в обороте на организованном рынке ценных бумаг;
3) поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном статьёй 137 настоящего Кодекса.
3. В случае предоставления налогоплательщиком банковской гарантии, налоговые органы не вправе отклонить запрос налогоплательщика о замене мер обеспечения, предусмотренных настоящей статьёй.
4. Если налогоплательщик не погасил налоговую задолженность в течение 20 рабочих дней после получения уведомления об уплате налога, налоговые органы вправе применять к налогоплательщику способы обеспечения выполнения налоговых обязательств, установленные пунктами 3) и 5)-9) части 1 настоящей статьи.
5. Решения, принятые в соответствии с пунктами 3) и 5) - 9) части 1 настоящей статьи, подлежат отмене с учётом следующих случаев:
1) со дня вступления в законную силу решения суда об объявлении налогоплательщика банкротом;
2) полного удовлетворения жалобы налогоплательщика на основе решения суда о результатах акта налоговой проверки;
3) со дня вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации кредитно-финансовой организации;
4) устранения обстоятельств, приведших к применению способов обеспечения исполнения налоговых обязательств.
6. В случае заключения соглашения об отсрочке или рассрочки по уплате применение способов обеспечения исполнения налоговых обязательств, предусмотренных пунктами 3), 5) - 9) части 1 настоящей статьи, временно приостанавливается.
7. В случае изменения налоговым органом мер по обеспечению исполнения обязательств налогоплательщика банковской гарантией и залогом, действие мер, предусмотренных пунктом 1) настоящей статьи, отменяется или временно приостанавливаются.
8. После устранения оснований, приведших к применению методов принудительного взыскания налогов в соответствии с пунктами 3) и 5)-9) части 1 настоящей статьи, налоговый орган на основании письменных сведений кредитно-финансовых организаций о взысканных со счётов налогоплательщика и (или его дебиторов денежных средств и (или) акта сверки налоговых обязательств налогоплательщика с налоговыми органами в течение одного рабочего дня признает ранее принятые решения исполненными и одновременно направляет уведомление соответствующим лицам. Решения, ранее принятые налоговыми органами, считаются исполненными для соответствующих кредитно-финансовых организаций и налогоплательщика со дня направления письменного уведомления налоговых органов об их исполнении.
9. Способы обеспечения налоговых обязательств, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой и Порядком применения способов и мер по обеспечению выполнения налоговых обязательств, который разрабатывается и утверждается уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом в области финансов.
10. В отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Таджикистан, могут применяться иные меры по обеспечению исполнения налоговых обязательств в порядке и в соответствии с условиями, установленными таможенным законодательством.
Статья 137. Поручительство
1. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Таджикистан путем заключения договора между налоговым органом и поручителем.
2. Поручителем может быть юридическое или физическое лицо. Допускается одновременное использование нескольких поручителей в отношении одной обязанности по уплате налога.
3. В случае неуплаты налогоплательщиком суммы налогов и процентов в установленный срок, поручитель обязан на основании подписанного договора полностью уплатить сумму просроченного налогоплательщиком налога.
4. При неисполнении налогоплательщиком налогового обязательства, обеспеченной поручительством, налогоплательщик и поручитель несут солидарную ответственность по уплате налогов.
5. При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение 5 дней со дня истечения срока уплаты налога направляет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства.
6. Если поручитель не исполнит в установленный срок требование об уплате денежной суммы по договору поручительства, налоговый орган в порядке и в сроки, предусмотренные главами 17-18 настоящего Кодекса, применяет меры по принудительному взысканию сумм в отношении поручителя.
7. Правовые отношения, возникающие при определении поручительства как меры обеспечения исполнения налогового обязательства, регулируются в соответствии с положениями гражданского законодательства, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.
8. Положения настоящей статьи применяются также к поручительству при уплате иных обязательных платежей и пошлин.
Статья 138. Банковская гарантия
1. Банковская гарантия оформляется в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан, на основании запроса налогоплательщика, согласно которому кредитно-финансовая организация (гарант) уплачивает налоговую задолженность налогоплательщика в полном объёме в случае неуплаты налогоплательщиком налогов и процентов.
2. Банковская гарантия должна соответствовать следующим требованиям:
1) быть безвозвратным и не передаваемым другому лицу;
2) не должно содержать требований других налоговых органов об исполнении банковской гарантии, предоставленной кредитно-финансовой организацией-гарантом или налогоплательщиком;
3) срок действия должен истекать не ранее чем через 6 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной банковской гарантией, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное;
4) содержать всю сумму обязанности налогоплательщика, в том числе уплаты налогов, штрафов и процентов, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное;
5) предусмотреть положение о принудительном взыскании денежной суммы налоговым органом с гаранта в случае неисполнения гарантом в установленный срок требования об уплате денежной суммы по этой банковской гарантии.
3. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налогоплательщиком, исполнение обязанности по уплате налога, которое обеспечено банковской гарантией, налоговый орган в течение 5 дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
4. Гарант обязан выполнить требования налоговых органов по уплате денежной суммы в течение 5 дней со дня получения им требования по банковской гарантии. Гарант не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
5. Взыскание средств с гаранта производится в порядке и в сроки, предусмотренные статьями 144 и 148 настоящего Кодекса, если указанное требование налогового органа было направлено гаранту до окончания срока действия банковской гарантии.
6. Положения, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении банковских гарантий, обеспечивающих исполнение обязанности по уплате налогов и штрафов.
7. В порядке и на условиях, определенных уполномоченным государственным органом в сфере финансов, обязанность по уплате налоговой задолженности юридическим лицом Республики Таджикистан или иностранным юридическим лицом может быть обеспечена банковской гарантией иностранной кредитно-финансовой организации, имеющей высокие рейтинги международных рейтинговых агентств. Такая гарантия иностранной кредитно-финансовой организации должна отвечать требованиям, предусмотренным пунктами 1) - 4) части 2 настоящей статьи.
8. Гарант не вправе отказать в требовании налогового органа об исполнении обязательства, обеспеченного банковской гарантией, если оно представлено в течение срока действия такой гарантии.
Статья 139. Проценты
1. Проценты - денежная сумма, начисляемая налогоплательщику в случае несоблюдения им сроков уплаты налогов, установленных налоговым законодательством.
2. Проценты начисляются и перечисляются в государственный бюджет независимо от суммы уплаченных налогов, применения иных мер по обеспечению исполнения налоговых обязательств, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
3. Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, если настоящим Кодексом не установлено иное.
4. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате не приостанавливает начисление процентов на сумму налога, подлежащего уплате, до момента принятия соответствующего акта.
5. Проценты на сумму задолженности по налогу, которую налогоплательщик не мог погасить в силу принятия обеспечительных мер в виде приостановления операций по его счётам в банке и наложения ареста на его денежные средства в пределах наличных средств на банковских счётах или кассе налогоплательщика не начисляются. В таком случае проценты не начисляются за весь период действий указанных обстоятельств.
6. Проценты начисляются за каждый день просрочки в размере 0,04% в следующих случаях:
1) на сумму налога, не уплаченного в установленные сроки;
2) на сумму налога, излишне уплаченного в соответствии с требованиями статьи 117 настоящего Кодекса;
3) на сумму налога, взимаемого в соответствии с положениями статьи 118 настоящего Кодекса.
7. Проценты уплачиваются в государственный бюджет по назначению налогов.
8. Проценты взыскиваются принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счётах в кредитно-финансовых организациях и иного имущества налогоплательщика в соответствии с главами 17-18 настоящего Кодекса.
9. Принудительное взыскание процентов с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется в порядке, предусмотренном статьями 145-149 и 152 настоящего Кодекса, а с иных физических лиц - в порядке, предусмотренном статьёй 151 настоящего Кодекса.
10. Проценты не начисляются:
- на сумму штрафа и процентов;
- на сумму налоговой задолженности умершего физического лица, при представлении документа, подтверждающего смерть этого лица.
- на сумму налоговой задолженности лица, признанного без вести пропавшим по решению суда с даты принятия такого решения до его отмены;
- на сумму налоговой задолженности лица, признанного без вести пропавшим по решению суда - с даты принятия такого решения до его отмены;
- на сумму налоговой задолженности индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, в отношении которых принято решение суда о банкротстве (несостоятельности) - со дня принятия судом дела о банкротстве;
- на сумму налоговой задолженности по одному виду налога, если имеется излишне уплаченная сумма налога по другим видам налогов - со дня завершения операции;
- на сумму трудновзыскиваемой задолженности - с даты принятия решения о включении в такую категорию задолженности в соответствии с положениями настоящего Кодекса;
- на сумму налоговой задолженности, срок оплаты которой отсрочен или рассрочен в соответствии с частью 4 статьи 113 настоящего Кодекса - со дня принятия соответствующего акта.
11. Положения, предусмотренные настоящей статьёй, распространяются и на налоговых агентов.
Статья 140. Приостановление расходных операций с банковскими счётами юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
1. Приостановление расходных операций с банковскими счётами юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (налоговых агентов) в кредитно-финансовых организациях означает прекращение всех расходных операций со счётами, за исключением корреспондентских счётов кредитных финансовых организаций, выплату заработной платы и других приравненных к ней платежей и налогов.
2. Решение о приостановлении расходных операций с банковскими счётами юридических лиц и индивидуальных предпринимателей принимается уполномоченным государственным органом.
3. Решение о приостановлении операций с банковскими счётами направляется уполномоченным государственным органом в письменном или в электронном виде в кредитно-финансовую организацию и в личный кабинет налогоплательщика.
4. Приостановление расходных операций с банковскими счётами юридических лиц и индивидуальных предпринимателей уполномоченным государственным органом осуществляется для обеспечения исполнения налоговых обязательств этих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в следующих случаях:
1) непредставление юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем налоговой и (или) отчётности в налоговый орган в течение двух отчётных месяцев, наличие конкретной информации о риске неуплаты налогоплательщиком налоговой задолженности или бегство ответственных лиц юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с территории страны, передачи активов (денег) другому лицу или принятие иных мер, препятствующих сбору налогов, а также не реагирование налогоплательщиком на уведомление налогового органа, в том числе в случае практического неиспользования своего официального юридического адреса или непредставления информации о смене юридического адреса;
2) в случае несоблюдения налогоплательщиком требований статей 50 и 51 настоящего Кодекса.
5. Приостановление расходных операций с банковскими счётами юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется с соблюдением последовательности, установленной Гражданским кодексом Республики Таджикистан, в отношении платежей.
Статья 141. Порядок отмены решения о приостановлении расходных операций с банковскими счётами налогоплательщика (налогового агента)
1. Решение о приостановлении расходных операций с банковскими счётами юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в кредитно-финансовых организациях отменяется по следующим основаниям:
1) по пункту 1) части 4 статьи 140 настоящего Кодекса - не позднее одного дня после представления финансовой и (или) налоговой отчётности налогоплательщиком (налоговым агентом), а также не позднее даты признания налоговым органом обоснованности отсутствия налогоплательщика по заявленному адресу. Для такого признания юридические лица и индивидуальные предприниматели или их представители обязаны официально (письменно или электронно) предоставить необходимые разъяснения налоговому органу по месту регистрации;
2) по пункту 2) части 4 статьи 140 настоящего Кодекса - через день, следующий, за днем, когда должностное лицо налогового органа получит допуск к документам, необходимым для проверки, и место осуществления предпринимательской деятельности.
2. Отсутствие юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (налоговых агентов) по официальному юридическому адресу считается обоснованным в случае, если информация об изменении места регистрации не известна налоговым органам по предыдущему месту регистрации из-за технических ошибок или иных подобных обстоятельств.
3. Отсутствие филиала или обособленного подразделения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по официальному юридическому адресу признается обоснованным, в случае, если не предоставлена информация в налоговые органы при ликвидации филиала или обособленного подразделения.
4. Решение об отмене приостановления расходных операций с банковскими счётами юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (налоговых агентов) направляется в кредитно-финансовую организацию в письменной или электронной форме не позднее одного дня после принятия такого решения.
5. Порядок направления решения уполномоченного государственного органа о приостановлении и (или) отмене приостановления расходных операций с банковскими счётами юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (налогового агента) в кредитную финансовую организацию в электронной форме устанавливается уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом в области финансов и Национальным банком Таджикистана.
6. Если налоговый орган нарушает срок отмены решения о приостановлении расходных операций с банковскими счётами налогоплательщика (налогового агента) или срок направления такого решения в кредитную финансовую организацию, либо принимает решение, противоречащее положениям настоящего Кодекса, за каждый календарный день несоблюдения указанного срока и действия срока противоречащего решения, в отношении которых осуществлена процедура приостановления, в пользу налогоплательщика начисляются проценты, по ставкам, используемым в данном периоде. В таких случаях начисленные проценты зачисляются для покрытия последующих налоговых обязательств налогоплательщика.
Статья 142. Порядок исполнения кредитно-финансовыми организациями решений о приостановлении расходных операций с банковскими счётами
1. Кредитно-финансовые организации обязаны исполнить решение налогового органа о приостановлении расходных операций с банковскими счётами налогоплательщика (налогового агента).
2. Кредитно-финансовые организации не несут ответственность за убытки, понесенные налогоплательщиком (налоговым агентом) в результате приостановления его расходных операций с банковскими счётами по решению налогового органа.
3. Приостановление расходных операций с банковскими счётами налогоплательщика (налогового агента) осуществляется с момента получения кредитно-финансовой организацией решения о приостановлении операций до отмены данного решения, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.
4. При направлении в кредитную финансовую организацию в электронной форме решения о приостановлении расходных операций с банковскими счётами налогоплательщика (налогового агента) дата и время получения кредитной финансовой организацией такого решения считается с момента поступления в информационную систему кредитной финансовой организации.
5. Кредитно-финансовые организации обязаны исполнить решение налогового органа или суда о приостановлении операций со счётами налогоплательщика (налогового агента) и не вправе открывать ему новые счёта, вклады и депозиты, выдавать наличные деньги с его счётов, кроме счётов, по которым в соответствии с законом взыскание не допускается. Кредитно-финансовые организации обязаны предоставлять информацию в налоговые органы до получения письменного уведомления об отмене решения о приостановлении расходных операций налогоплательщика. Налоговый орган вправе проверить соответствие требованиям, изложенным в данном разделе, и (или) достоверность информации, предоставленной кредитной финансовой организации.
6. Кредитные финансовые организации несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных настоящей статьёй, в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
Статья 143. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента)
1. Уполномоченный государственный орган вправе ограничить распоряжение имуществом налогоплательщика (налогового агента) на основании решения после применения положений части 4 статьи 140 настоящего Кодекса и его неисполнения.
2. Решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) принимается уполномоченным государственным органом.
3. Решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) уполномоченным государственным органом направляется в письменной или электронной форме соответствующим государственным органам по регистрации недвижимого имущества, залога имущества, государственным нотариальным и таможенным органам о запрете отчуждения, залога и запрет на экспортные операции с этим имуществом. Решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) не означает наложение запрета на пользование налогоплательщиком таким имуществом, за исключением отчуждения, залога и запрета на совершение экспортных операций с таким имуществом.
4. Исполнение решения уполномоченного государственного органа об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) обязательно органами, указанными в части 3 настоящей статьи, которые обладают полномочиями регистрировать действия по отчуждению, залогу и экспортным операциям с этим имуществом.
5. Органы, указанные в части 3 настоящей статьи, несут ответственность за соблюдение требований настоящей статьи в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
6. Уполномоченный государственный орган обязан направить решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщику (налоговому агенту) в письменной или электронной форме.
7. Решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика отменяется по основаниям, указанным в части 1 статьи 141 настоящего Кодекса.:
8. Решение об отмене ограничений в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) направляется в органы, указанные в части 3 настоящей статьи, в письменной или электронной форме не позднее дня, следующего за днем подписания письма или принятия такого решения.
9. Ограничение в распоряжении не распространяется в отношении:
- объектов, необходимых для здоровья и жизни;
- энергетических, отопительных объектов и других видов энергетики;
- продуктов питания или сырья, срок потребления и (или) срок хранения которых не превышает одного года;
- имущества, взятого или сданного в финансовую аренду (лизинг), а также заложенного имущества до истечения срока договора лизинга и залога.
10. Объектами, необходимыми для здоровья и жизни в целях, указанных в абзаце первом части 9 настоящей статьи, являются технологические устройства и агрегаты организаций по снабжению газа, энергетики, отопления, воды и канализации, ограничение которых может привести к разрушению инженерной инфраструктуры населенных пунктов.
ГЛАВА 18. МЕРЫ ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Статья 144. Общие положения о принудительном взыскании налоговой задолженности
1. При частичном или неполном исполнении уведомления о погашении налоговой задолженности в установленный срок, производится принудительное взыскание этой задолженности в порядке, предусмотренном настоящей главой.
2. Налоговая задолженность, признанная налогоплательщиком, принудительно взыскивается с налогоплательщика и иных лиц, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Если обязанность налогоплательщика по уплате налогов обеспечивается банковской гарантией или поручительством третьего лица, при неисполнении налогоплательщиком налоговых обязательств налоговый орган взыскивает налоговую задолженность с кредитно-финансовой организации-гаранта или поручителя.
4. Налоговая задолженность принудительно взыскивается с юридического лица или индивидуального предпринимателя в порядке, предусмотренном статьями 145-149 и 152 настоящего Кодекса.
5. Налоговая задолженность физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, принудительно взыскивается в порядке, предусмотренном статьёй 151 настоящего Кодекса.
6. Налоговая задолженность принудительно взыскивается с юридического лица или индивидуального предпринимателя в первую очередь за счёт денежных средств на его счётах в кредитно-финансовой организации, а при их недостаточности, за счёт иного имущества этого лица.
7. Если невозможно взыскать налоговую задолженность налогоплательщика или другого лица за счёт денежных средств на его счётах в кредитно-финансовой организации, то в случаях, предусмотренных настоящей статьёй, налоговая задолженность принудительно взыскивается с иных лиц.
8. Если выручка налогоплательщика от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или иные доходы поступали на банковские счёта других лиц, принудительное взыскание налоговой задолженности налогоплательщика может быть произведено с этих лиц.
9. Если с момента как налогоплательщик узнал о налоговой проверке и передал свои денежные средства или иное имущество другим лицам, принудительное взыскание налоговой задолженности может быть произведено с этих лиц.
10. Положения частей 8 и 9 настоящей статьи применяются также в случаях, когда перечисление от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или иных доходов, либо передача денежных средств и иного имущества другим лицам были произведены через совокупность операций.
11. В случаях, предусмотренных частями 8-10 настоящей статьи, принудительное взыскание налоговой задолженности с иных лиц производится в пределах поступившей им выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), иных доходов налогоплательщика, переданных им денежных средств, а также стоимости другого имущества. На основании имеющейся информации и в зависимости от суммы налоговой задолженности налогоплательщика налоговый орган вправе самостоятельно определить количество других лиц и соотношение объёма налоговой задолженности к каждому лицу и произвести взыскание этой задолженности.
12. Взыскание налоговой задолженности, не признанной налогоплательщиком, из банковских счётов налогоплательщика производится в соответствии со статьёй 152 настоящего Кодекса только в судебном порядке. В случае признания налогоплательщиком суммы налоговой задолженности, налоговая задолженность взыскивается налоговыми органами с банковских счётов налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьёй 145 настоящего Кодекса.
13. Положения настоящей главы распространяются и на взыскание налоговой задолженности в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Таджикистан, а также на налоговых агентов.
Статья 145. Принудительное взыскание налоговой задолженности с банковских счётов
1. При частичном или неполном исполнении требования уведомления о погашении налоговой задолженности в установленный срок, сумма налоговой задолженности принудительно взыскивается с банковских счётов (включая средства на корпоративных картах) налогоплательщика.
2. Положения настоящей статьи применяются исключительно в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
3. Порядок принудительного взыскания налоговой задолженности налогоплательщика или налогового агента, предусмотренный настоящей статьёй, статьями 146-149 и 152 настоящего Кодекса, распространяется также на других лиц.
4. Взыскание налоговой задолженности с банковского счёта налогоплательщика производится путем направления в кредитно-финансовую организацию решения налогового органа, инкассового поручения и акта сверки, утвержденного в установленном порядке налоговым органом и налогоплательщиком в письменной или электронной форме. Взыскание налоговой задолженности со счётов налогоплательщиков, включенных в список безответственных налогоплательщиков, осуществляется путем направления решения налоговых органов и инкассового поручения в кредитно-финансовую организацию.
5. Порядок исполнения и отмены решения, форма и порядок подписания акта сверки, утвержденного налоговым органом и налогоплательщиком в письменной или электронной форме, форма и порядок отправления в кредитно-финансовую организацию инкассового поручения налогового органа утверждается уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов и Национальным банком Таджикистана.
6. Кредитно-финансовая организация обязана исполнить инкассовое поручение налогового органа на списание налоговой задолженности со счётов налогоплательщика в порядке, установленном гражданским законодательством.
7. Отзыв неисполненных решений и инкассовых поручений осуществляется путем официального обращения уполномоченного государственного органа в кредитно-финансовую организацию в следующих случаях:
1) погашение налоговой задолженности, в том числе посредством зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с главой 15 настоящего Кодекса;
2) предоставление отсрочки и рассрочки налоговой задолженности в соответствии с главой 15 настоящего Кодекса;
3) признание налоговой задолженности безнадежной в соответствии со статьёй 131 настоящего;
4) уменьшение сумм налога и процентов по уточненной налоговой отчётности, представленной в соответствии со статьёй 100 настоящего Кодекса.
8. Налоговая задолженность взыскивается с депозитного счёта до востребования в национальной валюте, а при недостаточности средств на таких счётах - с депозитного счёта до востребования в иностранной валюте налогоплательщика. Налоговая задолженность взыскивается со счёта налогоплательщика в иностранной валюте по курсу Национального банка Таджикистана в размере, достаточном для погашения налоговой задолженности.
