9. Запрещается взыскание налоговой задолженности со срочных депозитных счётов налогоплательщика до истечения срока их действия.
10. При взыскании налоговой задолженности с валютного счёта налогоплательщика, уполномоченный государственный орган одновременно с инкассовым поручением отправляет в кредитно-финансовую организацию, решение, содержащее сведения о продаже иностранной валюты налогоплательщика. Кредитно-финансовая организация обязана выполнить это распоряжение не позднее следующего рабочего дня. Оплата операционных расходов, связанных с продажей иностранной валюты, несет налогоплательщик.
11. Кредитно-финансовая организация обязана выполнить инкассовое поручение уполномоченного государственного органа, направленное в соответствии с требованиями данной статьи, с банковского счёта налогоплательщика в национальной валюте не позднее одного рабочего дня после получения инкассового поручения, а при списании средств со счётов в иностранной валюте, не позднее двух рабочих дней.
12. Если в день поступления в кредитно-финансовую организацию инкассового поручения налогового органа на счётах налогоплательщика, недостаточно денежных средств для его исполнения, оно исполняется по мере поступления денежных средств на эти счёта не позднее одного или двух рабочих дней после получения поручения в зависимости от валюты счёта. Инкассовое поручение уполномоченного государственного органа исполняется кредитно-финансовой организацией в порядке, установленном гражданским законодательством Республики Таджикистан.
Статья 146. Принудительное взыскание налоговой задолженности с банковских счётов должников (дебиторов) налогоплательщика
1. При невозможности взыскания налоговой задолженности с банковских счётов налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать сумму налоговой задолженности налогоплательщика со счётов его должников (дебиторов), однако взимаемая сумма не может превышать налоговое обязательство налогоплательщика.
2. Сумма налоговой задолженности взыскивается с банковских счётов должников дебиторов налогоплательщика на основании решения уполномоченного государственного органа.
3. Налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить список должников (дебиторов) с указанием суммы дебиторской задолженности в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса о представлении документов в налоговый орган, подавший такой запрос.
4. На основании списка должников (дебиторов) и (или) документов, подтверждающих такую задолженность, налоговый орган направляет уведомление должникам (дебиторам) налогоплательщика.
5. Должники (дебиторы) налогоплательщика обязаны в течение 20 рабочих дней со дня получения уведомления представить в налоговый орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов с налогоплательщиком (налоговым агентом).
6. Акт сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его должниками (дебиторами) должен содержать следующую информацию:
1) наименование и единый идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента) и его должников (дебиторов);
2) сумма задолженности должников (дебиторов) налогоплательщику (налоговому агенту);
3) личные данные, печать и подпись налогоплательщика (налогового агента) или цифровая подпись налогоплательщика и его должников (дебиторов);
4) банковские реквизиты налогоплательщика и должников (дебиторов);
5) дата составления акта сверки.
7. Акт сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его должниками (дебиторами) должен составляться после даты получения уведомления.
8. В случае несоблюдения требований указанного уведомления и непредставления запрошенной информации должник (дебитор) несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
9. Решение налогового органа о взыскании суммы налоговой задолженности с банковского счёта должников (дебиторов) налогоплательщика оформляется и направляется в письменном или в электронном виде кредитно-финансовым организациям и должникам (дебиторам) для исполнения.
10. Кредитно-финансовая организация обязана исполнить решение и инкассовое поручение налогового органа о взыскании налоговой задолженности с банковского счёта кредитора должников (дебиторов).
11. В случае полного погашения суммы задолженности должниками (дебиторами), решение о взыскании суммы налоговой задолженности и инкассовое поручение налогового органа отзывается в течение 2 рабочих дней.
12. Если с банковских счётов должников (дебиторов) налогоплательщика в кредитно-финансовых организациях взыскана излишняя сумма, излишне взысканная сумма на основании заявления налогоплательщика возвращается налоговым органом должникам (дебиторам).
13. Приостановление и отмена решения о взыскании суммы налоговой задолженности с банковских счётов должников (дебиторов) налогоплательщика осуществляется в соответствии со статьями 136 и 145 настоящего Кодекса по решению уполномоченного государственного органа.
Статья 147. Принудительное взыскание налоговой задолженности с наличных денежных средств налогоплательщика
1. При отсутствии денежных средств на банковских счётах налогоплательщика или при отсутствии средств для уплаты налоговой задолженности, налоговый орган может взыскать сумму налоговой задолженности в размере, не превышающем налоговое обязательство, из денежных средств, имеющихся в кассе налогоплательщика. Если на банковских счётах налогоплательщика недостаточно средств для покрытия налоговых обязательств налогоплательщика или налоговый орган обоснованно полагает, что может иметь место задержка в взыскании налога с его банковских счётов, налоговый орган вправе, помимо любых действий, предпринятых в соответствии со статьёй 144 настоящего Кодекса одновременно взыскать задолженность по налогам в размере, не превышающем налоговое обязательство, из денежных средств, имеющихся в кассе налогоплательщика.
2. Принятие или отмена решения о взыскании налоговой задолженности с наличных денежных средств налогоплательщика осуществляется уполномоченным государственным органом в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
3. После принятия уполномоченным государственным органом решения о взыскании налоговой задолженности с наличных денежных средств налогоплательщика копия решения передается налогоплательщику для исполнения. С момента принятия решения налогоплательщик обязан использовать все наличные денежные средства, поступившие в кассу налогоплательщика (за исключением денежных средств для выплаты заработной платы и эквивалентных выплат), только для покрытия налоговых задолженностей.
4. Должностное лицо налогового органа проводит инвентаризацию наличных денежных средств, имеющихся в кассе налогоплательщика, в присутствии кассира.
5. При исполнении решения о взыскании налоговой задолженности с наличных денежных средств налогоплательщика работник налогового органа составляет акт об остатке наличных денежных средств в кассе налогоплательщика. При этом налогоплательщик или его ответственное лицо письменно подтверждает и обязуется выполнить данное требование.
6. Изъятие наличных денежных средств налогоплательщика из его кассы осуществляется налоговым органом на основании требований настоящей статьи, о чем составляется акт в трех экземплярах в присутствии налогоплательщика или его представителя, понятых с указанием общей обнаруженной суммы. Указанная сумма передается налоговым органом в тот же день в кредитную финансовую организацию для перечисления в соответствующий бюджет.
7. До покрытия данной задолженности налогоплательщик не имеет право осуществлять иные выплаты, за исключением выплаты заработной платы и приравненных к ней выплат.
Статья 148. Арест имущества и его реализация
1. Арест имущества и его реализация являются действием налогового органа по ограничению права собственности налогоплательщика и взыскания налоговой задолженности.
2. Арест имущества и его реализация для погашения налоговой задолженности, которая признана налогоплательщиком, осуществляется по решению уполномоченного государственного органа. В случае непризнания налогоплательщиком налоговой задолженности, арест имущества налогоплательщика и его реализация осуществляются в судебном порядке.
3. Частичный или полный арест имущества является ограничением права налогоплательщика на распоряжение арестованного имущества. В этом случае владение и пользование арестованным имуществом осуществляется с письменного разрешения и под контролем налогового органа.
4. Арест имущества и его реализация осуществляются только в случае недостаточности или отсутствия средств на банковском счёте налогоплательщика и или наличных средств на кассе для исполнения налоговых обязательств (налоговой задолженности, процентов и штрафов).
5. Арест имущества и его реализация осуществляются после направления налоговым органом уведомления налогоплательщику в соответствии со статьёй 133 настоящего Кодекса.
6. Аресту и реализации подлежат только те активы, стоимость, которых достаточна для погашения налоговой задолженности.
7. Все арестованное имущество может подлежать реализации для обеспечения исполнения налоговых обязательств.
8. Арест основных средств государственных предприятий запрещается.
9. Арест и реализация недвижимого имущества иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Таджикистан без образования постоянного учреждения, осуществляется в отношении имущества данного иностранного лица в Республике Таджикистан.
10. Арест имущества налогоплательщика осуществляется с участием налогоплательщика (его уполномоченного представителя), понятых и в случае уклонения налогоплательщика, с привлечением представителя органов внутренних дел.
11. Лицам, участвующим в процессе ареста имущества в качестве понятых, налогоплательщику или уполномоченному представителю налогоплательщика разъясняются их права и обязанности.
12. До проведения ареста имущества должностные лица налогового органа обязаны предоставить налогоплательщику (его представителю) решение об аресте и документы, подтверждающие их полномочия.
13. При аресте должностным лицом налогового органа составляется протокол об аресте имущества.
14. Протокол об аресте имущества и прилагаемый к нему список предметов должен содержать перечень арестованного имущества с указанием наименования, количества и индивидуальных свойств предметов и по возможности, их стоимости.
15. Понятые и налогоплательщик (его представитель) ознакамливаются со всеми арестованными предметами.
16. В решении об аресте и реализации имущества устанавливается место хранения арестованного имущества.
17. Не допускается отчуждение (за исключением случаев, когда отчуждение проводится под контролем или с письменного, или электронного разрешения налогового органа, который проводил арест имущества), или растрата арестованного имущества.
18. По запросу налогоплательщика, в отношении имущества которого принято решение об аресте и его реализации, налоговый орган вправе заменить арест имущества на банковскую гарантию и или поручительство в соответствии со статьёй 137-138 настоящего Кодекса.
19. При наличии у налогового органа сведений о намерениях у налогоплательщика сокрыть или предпринять другие действия, которые могут затруднить или сделать невозможным исполнение решения налогового органа об аресте имущества, налоговый орган имеет право арестовать имущество такого налогоплательщика в нерабочее время.
20. Налоговый орган обязан уведомить другие соответствующие государственные органы о запрете производить любые действия в отношении арестованного имущества налогоплательщика.
21. Запрет на осуществление любых действий в отношении арестованного имущества является обязательным для всех государственных органов в соответствии с частью 20 данной статьи.
22. Несоблюдение требований настоящей статьи государственными органами, предусмотренными частью 20 настоящей статьи, влечет административную ответственность, в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
23. При полной уплате налоговой задолженности, предоставлении банковской гарантии или поручительства, решение об аресте имущества отменяется уполномоченным государственным органом.
24. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика об отмене решения об аресте имущества в течение 3 дней со дня принятия такого решения.
25. Решение об аресте имущества действует с момента ареста до отмены решения уполномоченным государственными или судебными органами.
26. Положения настоящей статьи распространяются также на арест имущества юридического лица-налогового агента.
27. Оценка арестованного имущества осуществляется государственными уполномоченными органами в сфере оценки, а также физическими и юридическими лицами, имеющими лицензию на осуществление оценочной деятельности.
28. Реализация арестованной готовой продукции (товаров), сельскохозяйственной продукции (за исключением скоропортящейся продукции), а также других материальных ценностей, не предназначенных для непосредственного использования в производстве, осуществляется посредством аукциона.
29. Определение стоимости ценных бумаг, ювелирных изделий и других изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, антиквариата, произведений изобразительного искусства и скульптуры, в отношении которых произведен арест, производится при обязательном привлечении специалистов в этих областях.
30. Арестованное имущество налогоплательщика реализуется налоговыми органами на аукционе в соответствии с настоящим Кодексом, соответствующим законодательством и порядком реализации способов и мер по обеспечению выполнения налоговых обязательств.
Статья 149. Соглашение о порядке и условиях уплаты налоговой задолженности
1. Налогоплательщик, в отношении которого принимаются меры, предусмотренные в главах 17 и 18 настоящего Кодекса, может представить план по погашению налоговой задолженности и заключить с налоговым органом соглашение о порядке и сроках погашения суммы налоговой задолженности на срок до 6 последовательных календарных месяцев.
2. В случае подписания соглашения о порядке и сроках погашения суммы налоговой задолженности выполнение ранее принятых решений о применении мер, предусмотренных в главах 17 и 18 настоящего Кодекса, приостанавливается срок действия соглашения.
3. Руководитель уполномоченного государственного органа может дополнительно продлить действие указанного соглашения с налогоплательщиком единожды на срок до шести последовательных месяцев.
4. Сроки исполнения указанного соглашения и приостановления ранее принятых решений налогового органа о применении мер по принудительному взысканию налогов не могут быть продлены сверх сроков, указанных в частях 1 и 3 настоящей статьи.
Статья 150. Банкротство налогоплательщика (налогового агента)
В случае невыплаты налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности перед бюджетом после принятия всех мер, предусмотренных в главах 17 и 18 настоящего Кодекса, или если у налогоплательщика нет денежных средств на его банковском счёте и (или) имущества, и (или) дебиторской задолженности, при наличии признаков банкротства, налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о признании налогоплательщика банкротом в соответствии с законодательством Республики Таджикистан о банкротстве.
Статья 151. Принудительное взыскание налоговой задолженности с физического лица
1. Если физическое лицо (за исключением индивидуального предпринимателя) не исполнило в установленный настоящим Кодексом срок обязательство по уплате налогов, налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании налоговой задолженности с имущества физического лица далее в настоящей статье - заявление о взыскании).
2. Налоговый орган также имеет право обратиться в суд о наложении ареста на имущество физического лица для обеспечения исполнения уведомления.
3. Копия заявления о взыскании налога не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу.
4. Заявление о взыскании налогов в суд представляется в случае, если общая сумма налоговой задолженности физического лица составляет более 250 показателей для расчетов.
5. Налоговая задолженность физического лица взыскивается за счет имущества на основании решения суда и положений настоящей статьи.
6. Взыскание налоговой задолженности физического лица осуществляется в следующей последовательности:
1) с банковского счёта физического лица;
2) за счёт наличных денег физического лица;
3) за счёт имущества физического лица, за исключением случаев, когда арест и продажа запрещены законодательством Республики Таджикистан.
7. Не допускается нарушение последовательности взыскания налоговой задолженности физического лица, установленной частью 6 настоящей статьи.
8. Со дня наложения ареста на имущество физического лица до дня исполнения налоговых обязательств, за неуплату налогов в установленные сроки штрафы не налагаются и проценты не начисляются.
Статья 152. Взыскание налоговой задолженности в судебном порядке
1. В случае непризнания налогоплательщиком налоговой задолженности (суммы начисленных налогов (доначисленных), процентов и штрафов) уполномоченный государственный орган в порядке, установленном законодательством и положением части 3 статьи 151 настоящего Кодекса, обращается с исковым заявлением в суд и направляет копию искового заявления налогоплательщику.
2. Заявление уполномоченного государственного органа о взыскании налоговой задолженности с юридического лица или индивидуального предпринимателя рассматривается экономическом судом.
3. Заявление уполномоченного государственного органа о взыскании налоговой задолженности с физического лица рассматривается судом по месту нахождения налогоплательщика - физического лица.
4. Решение суда о принудительном взыскании налоговой задолженности после вступления в законную силу исполняется в порядке, предусмотренном законодательством Республики Таджикистан.
ГЛАВА 19. КОНСУЛЬТАЦИИ ПО НАЛОГОВЫМ ВОПРОСАМ
Статья 153. Консультирование по налоговым вопросам
1. Консультирование по налоговым вопросам - это оказание квалифицированной и профессиональной помощи независимыми налоговыми консультантами налогоплательщикам по применению положения настоящего Кодекса и других нормативных правовых актов, регулирующих налоговые вопросы.
2. Консультирование осуществляется на основании договора по следующим вопросам:
1) консультирование налогоплательщиков по налоговым вопросам, в том числе по ведению бухгалтерского учёта и отчётности, и разработке документов и налоговых отчётов;
2) консультирование в части возврата излишне уплаченной и взысканной суммы налогов, процентов и штрафов и возмещения убытка, причиненного должностными лицами налогового органа;
3) консультирование по налоговым вопросам, рассматриваемым в судебных, налоговых и других государственных органах.
Статья 154. Независимые налоговые консультанты
1. Независимыми налоговыми консультантами могут быть:
1) физическое лицо, имеющее подтверждающий квалификационное свидетельство независимого налогового консультанта в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан;
2) юридическое лицо - хозяйствующий субъект, в составе которого не менее 3 человека имеют квалификационное свидетельство независимого налогового консультанта;
2. Запрещается осуществление деятельности в качестве независимого налогового консультанта без квалификационного свидетельства.
3. Консультант налогоплательщика вправе участвовать в судебных и иных органах в качестве независимого эксперта по налоговым спорам.
4. Порядок и условия деятельности независимых налоговых консультантов их квалификационной аттестации, устанавливаются уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
Статья 155. Права и обязанности независимого налогового консультанта
1. Независимый налоговый консультант имеет право называться «налоговым консультантом» при осуществлении своей профессиональной деятельности.
2. Независимые налоговые консультанты не зависят от государственных органов, налогоплательщиков и третьих лиц.
Статья 156. Ответственность налогового консультанта
1. Налоговый консультант ответствен за защиту коммерческой тайны и сведений о деятельности налогоплательщика, выявленные им в ходе выполнения договорных обязательств с налогоплательщиками, за непрофессиональное оказание консультативных услуг по налоговым вопросам, повлекших нанесение материального ущерба налогоплательщику в результате неправильной консультации, за предоставление неправомерной консультации с целью уклонения налогоплательщика от уплаты налогов.
2. Налоговый консультант не может привлекаться налоговыми органами и иными государственными органами в качестве свидетеля по вопросам, ставшим известными ему в ходе выполнения договорных поручений с налогоплательщиком.
ГЛАВА 20. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Статья 157. Налоговое правонарушение
1. Налоговым правонарушением признается противоправное деяние (действия или бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов и их должностных лиц, а также должностных лиц уполномоченных органов, которые привели к неисполнению или ненадлежащему исполнению требований настоящего Кодекса и иных нормативных правовых актов Республики Таджикистан, контроль которых возложен на налоговые органы.
2. Совершение налогоплательщиками, налоговыми агентами, их должностными лицами и должностными лицами уполномоченных органов нарушений налогового законодательства влечет ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.
Статья 158. Обстоятельства, исключающие ответственность за совершение налогового правонарушения
1. Помимо случаев, предусмотренных законодательством Республики Таджикистан, не допускается привлечение лица к ответственности в случае:
- выполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) письменных разъяснений уполномоченного государственного органа по исполнению налоговых обязательств;
- самостоятельного устранения налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового нарушения до даты получения уведомления о налоговой проверке.
2. Если законодательством Республики Таджикистан не установлено иное, лицо не несет ответственности при наличии хотя бы одного из следующих случаев:
- отсутствие события налогового правонарушения;
- отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
- совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;
- истечение срока исковой давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
ГЛАВА 21. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
Статья 159. Обжалование
1. Каждый налогоплательщик имеет право обжаловать решения и акты налоговых органов, действия или бездействие их работников. Решения и акты налоговых органов, принятые с нарушением требований настоящего Кодекса и ограничивающие или запрещающие права и законные интересы налогоплательщиков, не имеют юридической силы.
2. Обжалование актов налогового органа означает одновременное обжалование решений, принятых на основании этого актов.
3. Налогоплательщик может подать жалобу в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.
4. Жалобы (исковые заявления) налогоплательщика, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.
5. Жалоба на акт налоговой проверки, начисление суммы налога, штрафов и процентов, а также иные решения налогового органа может быть подана в течение 30 календарных дней с даты получения налогоплательщиком решения налогового органа.
6. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы в налоговый орган срок, установленный частью 5 настоящей статьи, по обоснованному заявлению лица, восстановится вышестоящим налоговым органом в рамках срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом.
7. Налоговый орган рассматривает жалобу налогоплательщика, принимает по ней решение и официально (письменно или электронно) уведомляет заявителя в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня поступления жалобы в налоговый орган. В необходимых случаях, срок рассмотрения жалобы продлевается до 10 календарных дней, если изменение срока не связано с выполнением положений части 10 настоящей статьи.
8. Если налогоплательщик не получил официальный ответ от территориального налогового органа в установленный частью 7 настоящей статьи срок, он обращается с жалобой в вышестоящий орган или в суд.
9. Налоговый орган вправе по запросу налогоплательщика продлить срок подачи жалобы налогоплательщика на срок до 30 дней.
10. Налоговый орган при рассмотрении жалобы налогоплательщика вправе:
- в установленном порядке назначить налоговую проверку, в том числе повторную налоговую проверку;
- направлять запросы налогоплательщику и (или) в налоговый орган, проводивший налоговую проверку, о предоставлении дополнительной информации либо разъяснения по вопросам, изложенным в жалобе;
- направлять запросы в соответствующие государственные органы, а также в компетентные налоговые органы иностранных государств по вопросам, связанным с тематической проверкой;
- рассмотреть поданное обращение с участием налогоплательщика (его уполномоченного лица) и лица, ответственного за налоговый орган, проводивший налоговую проверку.
11. По результатам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган или уполномоченный государственный орган принимает соответствующее решение и копию направляет налогоплательщику и налоговому органу, в отношении решения которого представлена жалоба.
12. Налогоплательщик вправе обжаловать в суд действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов в порядке, предусмотренном законодательством Республики Таджикистан.
Статья 160. Совет досудебного разрешения споров
1. Совет досудебного разрешения споров (далее - Совет) является межведомственным консультативным органом по досудебному рассмотрению налоговых споров при уполномоченном государственном органе, состав которого формируется из числа представителей органов в сфере финансов, юстиции, поддержке предпринимательства, налогов, отраслевых органов, экспертов и независимых консультантов.
2. Деятельность Совета в рамках поставленных задач и профессионализма его участников осуществляется бесплатно.
3. Деятельность Совета состоит из досудебного рассмотрения вопросов, связанных с налогообложением налогоплательщиков и налоговых органов, жалоб налогоплательщиков на акты и решения налоговых органов и других вопросов, требующих отраслевых заключений.
4. По результатам рассмотрения поставленных вопросов Совет вносит в уполномоченный государственный орган рекомендательное заключение о принятии соответствующего решения.
Статья 161. Последствия подачи заявления (жалобы) относительно начисления сумм налога, штрафов и процентов
1. До завершения рассмотрения заявления (жалобы) налогоплательщика относительно акта или решения налогового органа, в соответствии с положениями глав 17 и 18 настоящего Кодекса выплачивается или взыскивается только часть признанных налоговых обязательств.
2. Проценты за неуплату в установленные сроки начисляются только в отношении суммы признанных налогов дополнительно начисленных, в том числе суммы налога, признанной налогоплательщиком после рассмотрения обращения налогоплательщика.
РАЗДЕЛ V. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ
ГЛАВА 22. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ
Статья 162. Основные задачи налоговых органов
1. Налоговые органы осуществляют свою деятельность в соответствии с настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Таджикистан во взаимодействии с другими государственными органами, органами самоуправления посёлков и сёл, а также налоговыми органами других государств.
2. Основными обязанностями налоговых органов являются:
- обеспечение исполнения налогового законодательства Республики Таджикистан участниками налоговых отношений;
- обеспечение поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет в установленном сроке участниками налоговых отношений;
- участие в рамках своих полномочий в процессе разработки и совершенствования налогового законодательства Республики Таджикистан;
- участие в рамках своих полномочий в процессе разработки и совершенствования законодательства Республики Таджикистан о государственной регистрации хозяйствующих субъектов;
- содействие налогоплательщикам в выполнении ими налоговых обязательств и соблюдении налогового законодательства;
- определение процедур и методов проведения анализа коррупционных рисков в налоговых органах и их реализация;
- разработка и реализация государственной политики о государственной регистрации хозяйствующих субъектов в пределах своих полномочиях;
- выполнение иных задач, возложенных на налоговые органы нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.
Статья 163. Правовой статус и структура налоговых органов
1. Налоговые органы Республики Таджикистан (далее - налоговые органы) состоят из уполномоченного государственного органа и территориальных налоговых органов, которые в целом образуют единую централизованную систему налоговых органов Республики Таджикистан.
2. Структура, план управления и перечень предприятий (организаций) системы налоговых органов, порядок их деятельности и структурных подразделений, а также взаимоотношения налоговых органов с другими органами, организациями, учреждениями и гражданами устанавливаются положениями налоговых органов.
3. Территориальные налоговые органы подотчетны и подчиняются соответствующим вышестоящим налоговым органам. Территориальные налоговые органы состоят из налогового управления по налогообложению крупных налогоплательщиков с инспекциями в Горно-Бадахшанской автономной области, областях и городе Душанбе, налоговых управлений Горно-Бадахшанской автономной области, областей и города Душанбе, налоговых инспекций в городах (районах), а также региональных органов уполномоченного государственного органа по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
4. Финансирование деятельности налоговых органов осуществляется за счёт средств республиканского бюджета.
5. Налоговые органы являются юридическим лицом, имеют самостоятельный баланс, специальные счёта в центральном казначействе Министерства финансов Республики Таджикистан или его местных органах, печать с изображением Государственного герба Республики Таджикистан и его названием на государственном языке.
6. Налоговые органы имеют символ и ведомственный нагрудный знак, описание которых утверждается Правительством Республики Таджикистан.
Статья 164. Работники налоговых органов и их ответственность
1. Работники налоговых органов являются государственными служащими, их правовой статус и социальные гарантии регулируются Законом Республики Таджикистан «О государственной службе».
2. Работникам налоговых органов в подтверждение их полномочий выдаются служебные удостоверения, образец которых утверждается уполномоченным государственным органом.
3. Работникам налоговых органов в установленном порядке присуждаются квалификационные чины.
4. Образцы и критерии выдачи налоговыми органами специальной формы в соответствии с их званиями утверждаются Правительством Республики Таджикистан.
5. Квалификационные чины работников налоговых органов устанавливаются Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан. Положение о порядке присвоения квалификационных чинов работникам налоговых органов утверждается Президентом Республики Таджикистан.
6. При проведении налогового контроля и проверок работникам налоговых органов запрещается причинение неправомерными действиями ущерба налогоплательщикам или имуществу, находящемуся в их использовании или распоряжении.
7. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей, а также несоблюдение государственной, служебной, налоговой, коммерческой и банковской тайны, охраняемой законом, злоупотребление служебным положением, нанесение ущерба налогоплательщику при проведении налогового контроля и налоговых проверок, и другие противоправные действия в соответствии с законодательством Республики Таджикистан, работники налоговых органов привлекаются к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности.
8. Ущерб, причиненный налогоплательщикам неправомерными решениями налоговых органов или действиями их должностных лиц при проведении налогового контроля и налоговых проверок, определяется решением суда и подлежат возмещению в полном объёме в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.
9. Ущерб, причиненный налогоплательщикам или их представителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством, возмещению не подлежит.
Статья 165. Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами
1. Налоговые органы осуществляют свою деятельность независимо от других центральных и местных органов государственной власти, органов самоуправления посёлков и сёл. Исполнение решений, принятых налоговыми органами в рамках своих полномочий, является обязательным для всех физических и юридических лиц.
2. Центральные и местные органы государственной власти, органы самоуправления посёлков и сёл обязаны оказывать содействие налоговым органам в исполнении налогового законодательства Республики Таджикистан, обеспечения полноты и своевременности поступления налогов в бюджет. Указанным органам запрещается вмешиваться в деятельность налоговых органов, если законодательством Республики Таджикистан не установлено иное.
3. Обмен информацией между налоговыми органами и другими соответствующими государственными органами осуществляется в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
4. Таможенные органы, органы социальной защиты населения, другие государственные органы и кредитно-финансовые организации обязаны регулярно в установленном порядке предоставлять налоговым органам имеющуюся у них информацию, необходимую для исполнения налогового законодательства Республики Таджикистан.
Статья 166. Отчёты
1. Уполномоченный государственный орган в течение 6 месяцев после окончания каждого календарного года публикует отчёт о деятельности налоговых органов на своем официальном сайте.
2. Годовой отчёт уполномоченного государственного органа должен содержать следующую информацию:
- подробный анализ реализации налоговых поступлений, в том числе по каждому виду, с учётом их принадлежности к областям, городам и районам;
- сведения о применении налоговых льгот к налогоплательщикам и отсрочке уплаты налога в соответствии с нормативными правовыми актами;
- анализ причин и факторов возникновения налоговых недоимок по видам налогов в областях, городах и районах, их соотношение к совокупным годовым налоговым поступлениям;
- анализ состояния государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- информация о надзорной работе органов и её результатах;
- информация о жалобах налогоплательщиков и результатах их рассмотрения;
- о принимаемых мерах по совершенствованию налогового администрирования, включая внедрение современных цифровых программ и технологий;
- оценка уровня удовлетворенности налогоплательщиков услугами налоговых органов;
- о существующих проблемах и перспективах деятельности налоговых органов на среднесрочную перспективу.
3. Уполномоченный государственный орган размещает на своем официальном веб-сайте и постоянно обновляет список налогоплательщиков, налог которых был исчислен (начислен), но остается неуплаченным в сумме, превышающей 5000 показателей для расчетов, с указанием размера недоимки.
Статья 167. Права налоговых органов
