14. При рассмотрении материалов выездной налоговой проверки составляется протокол.
15. В ходе рассмотрения акта выездной налоговой проверки налоговый орган устанавливает:
- совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт проверки, нарушение налогового законодательства;
- образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;
- имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- обоснованность возражений налогоплательщика.
16. При наличии состава налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
17. Независимо от положений части 1 данной статьи, при необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений налогового законодательства или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в срок, не превышающий 1 месяц.
18. В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения.
19. В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля налоговый орган может истребовать документы (сведения) в соответствии со статьями 51 и 52 настоящего Кодекса, проводить допрос свидетелей и экспертизу.
20. Начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля, сведения о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля, а также полученные дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений налогового законодательства или отсутствия таковых, выводы и предложения аудиторов по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса в случае, если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за нарушения налогового законодательства, фиксируются в дополнении к акту выездной налоговой проверки.
21. Дополнение к акту выездной налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводившими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение 10 дней со дня окончания таких мероприятий.
22. Дополнение к акту выездной налоговой проверки с приложением материалов, полученных в результате дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение 3 дней с даты составления этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения.
23. Если лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), уклоняется от получения дополнения к акту выездной налоговой проверки, этот факт отражается в дополнении к акту о выездной налоговой проверки. В этом случае, дополнение к акту о выездной налоговой проверки направляется заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица и считается полученным на 5 день с даты отправки заказного письма.
24. Лицо, в отношении которого проводилась выездная налоговая проверка (его представитель), в течение 10 дней со дня получения дополнения к акту проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по такому дополнению к акту проверки в целом или по его отдельным положениям.
Статья 62. Принятие решения по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой и рейдовой проверки
1. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки в порядке, установленном статьёй 61 настоящего Кодекса, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение (далее - решение по результатам налоговой проверки), предусматривающее, следующие меры:
- доначисление налогов и пеней либо отказ в этом по материалам налоговой проверки;
- привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или отказ в привлечении к ответственности.
2. При наличии признаков состава административного правонарушения в отношении налогоплательщика составляется протокол об административном правонарушении. Дело об административных правонарушениях и принятие решения об административном правонарушении рассматриваются в порядке, установленном административным законодательством.
3. В решении, предусматривающем отказ от привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, указываются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа.
4. В решении по результатам налоговой проверки указывается срок, в течение которого лицо имеет право обжаловать это решение, и порядок обращения в вышестоящие налоговые органы.
5. Если в ходе налоговой проверки выявлена сумма налога, которая была излишне возвращена по решению налогового органа, в решении о доначислении налогов данная сумма признается в качестве налоговой задолженности по этому налогу. Если эта сумма налога возвращается налогоплательщику, она признается в качестве налоговой задолженности с даты фактического получения суммы налога, а если сумма налога принимается к зачету, то со дня, принятия к зачету суммы налога.
6. После принятия решения по результатам налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе в порядке и на условиях, предусмотренных статьёй 121 настоящего Кодекса, принять меры для исполнения этого решения.
7. По завершении рейдовой налоговой проверки, в случае выявления правонарушений, налоговым органом реализуется производство по делам о налоговых правонарушениях, осуществляемое в порядке, установленном главой 20 настоящего Кодекса.
Статья 63. Вступление в силу решения по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки
1. Решение по результатам выездной налоговой проверки, принятое в порядке, установленном статьёй 62 настоящего Кодекса, вступает в силу со дня его вручения лицу (представителю лица), в отношении которого оно было принято.
2. Решение по результатам выездной налоговой проверки в течение 2 дней со дня его принятия вручается лицу, в отношении которого оно было принято (его представителю), под расписку или передается иным способом, с указанием даты получения.
3. Если решение невозможно вручить или передать иным способом, с указанием даты его получения, оно отправляется заказным письмом по месту нахождения юридического лица (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. При направлении решения заказным письмом датой его вручения считается пятый день со дня отправки заказного письма.
4. В случае подачи жалобы на решение налогового органа, указанное решение вступает в силу в порядке, установленном статьёй 65 настоящего Кодекса.
Статья 64. Особенности исполнения решений налоговых органов
1. По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые физические лица или должностные лица юридических лиц подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее налоговую проверку, составляет протокол об административном правонарушении в пределах своих полномочий.
2. Рассмотрение дел о таких правонарушениях и применение административных наказаний в отношении физических лиц и должностных лиц юридических лиц, виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.
3. Если налоговый орган после принятия решения о привлечении физического лица и или должностных лиц юридических лиц к ответственности за налоговое правонарушение направил материалы в органы прокуратуры, налоговый орган обязан приостановить исполнение решения о привлечении этого физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
4. При направлении материалов в органы прокуратуры приостанавливается исполнение постановления о взыскании административного штрафа с лиц, определенных в частях 2 и 3 настоящей статьи. Такое приостановление производится решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем направления материалов в органы прокуратуры. При этом взыскание налоговой задолженности, предусмотренной настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании этой налоговой задолженности.
5. Если по направленным в органы прокуратуры материалам будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела в отношении физических лиц или должностных лиц юридических лиц, действие приостановленных решений налогового органа возобновляется. Возобновление действия производится решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления от органов прокуратуры. Аналогичное правило применяется, если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор.
6. Если действия (бездействие) лица, послужившие основанием для привлечения его к ответственности за совершение налогового правонарушения, послужили основанием для вынесения обвинительного приговора для данного лица, налоговый орган отменяет решение о привлечении этого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
7. О результатах рассмотрения материалов полученных от налоговых органов, органы прокуратуры направляют в налоговые органы оповещение не позднее 3 дней после принятия соответствующего решения.
8. Копии решений налогового органа, указанных в настоящей статье, передаются (направляются) налоговым органом лицу (его представителю), в отношении которого вынесено соответствующее решение в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения.
9. Положения настоящей статьи применяются к лицам, являющимся налогоплательщиками, плательщиками сборов и (или) налоговыми агентами.
Статья 65. Исполнение решений налоговых органов при обжаловании
1. При подаче письменной жалобы на решение налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки, исполнение такого решения в отношении обжалованной части приостанавливается до рассмотрения налоговым органом жалобы и направления письменного уведомления налогоплательщику о результатах рассмотрения жалобы. Необжалованная часть решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки, вступает в силу с даты принятия такого решения.
2. Если вышестоящий налоговый орган на основе жалобы налогоплательщика отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу с даты его принятия.
3. Если вышестоящий налоговый орган откажет в рассмотрении жалобы налогоплательщика, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты принятия решения вышестоящего налогового органа об отказе в рассмотрении этой жалобы, но не ранее истечения срока подачи указанной жалобы.
Статья 66. Исполнение решений налоговых органов
1. Решение по результатам налоговой проверки подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
2. Обеспечение исполнения соответствующего решения возлагается на налоговый орган, принявший это решение.
3. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом вступившее в силу решение этого вышестоящего налогового органа направляется в налоговый орган, принявший первоначальное решение, в течение 3 дней со дня вступления в силу решения вышестоящего налогового органа.
Статья 67. Принятие решения по делам о налоговых правонарушениях
1. На основе результатов рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов в порядке, установленном настоящим Кодексом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение, предусматривающее:
1) доначисление налогов, пени, штрафа или отказ в нем;
2) привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или отказ в нем.
2. Решение, указанное в части 1 настоящей статьи, принимается в течение 10 дней после рассмотрения акта.
3. В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного правонарушения, указываются документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые в свою защиту лицом, привлекаемым к ответственности, и результаты проверки этих доводов.
4. В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения также указываются статьи настоящего Кодекса и Кодекса Республики Таджикистан об административных правонарушениях, предусматривающие эти правонарушения и применение мер ответственности.
5. В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать это решение, и порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган.
6. По выявленным нарушениям налогового законодательства, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное лицо налогового органа составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административного взыскания в отношении лиц, виновных в их совершении, производится в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.
Статья 68. Порядок обращения о взыскании суммы финансовой санкции
1. После принятия решения о привлечении к ответственности физических лиц и должностных лиц юридических лиц за налоговое правонарушение, налоговый орган обращается в уполномоченный государственный орган в сфере исполнения для взыскания суммы финансовой санкции, наложенных на этих лиц. Такой же порядок взыскания суммы финансовых санкций применяется в случаях, когда внесудебное производство по взысканию суммы финансовых санкций запрещено.
2. Налоговый орган обязан за 20 календарных дней до обращения в уполномоченный государственный орган в сфере исполнения письменно уведомить лиц, привлеченных к ответственности за налоговое правонарушение, о добровольной уплате соответствующей суммы финансовой санкции.
3. В необходимых случаях, одновременно с подачей заявления о взыскании финансовой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении требования в установленном порядке.
Статья 69. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании суммы финансовых санкций
1. Взыскание сумм финансовых санкций по решениям налоговых органов, предусматривающим применение финансовых санкций к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговыми органами самостоятельно в порядке, установленном статьями 144, 145 и 152 настоящего Кодекса.
2. Дела о применении финансовых санкций в отношении правонарушителей рассматриваются налоговыми органами, и сумма финансовых санкций взыскиваются в соответствии с требованиями настоящего Кодекса и процессуального законодательства.
3. Дела о взыскании суммы финансовых санкций по заявлению налоговых органов в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судом.
Статья 70. Контроль уполномоченных органов
Уполномоченный государственный орган осуществляет контроль исполнения уполномоченными органами требований налогового законодательства по вопросам учёта налоговых объектов, налоговых платежей, пошлин и других обязательных платежей, а также их перечисления в государственный бюджет в установленные сроки.
ГЛАВА 8. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ
Статья 71. Общие положения налогового мониторинга
1. Налоговый мониторинг является добровольным действием налогоплательщика и осуществляется на основании взаимного соглашения между налоговыми органами и налогоплательщиком с целью предотвращения случаев несоблюдения налогового законодательства.
2. Налоговый мониторинг проводится в отношении налогоплательщика, валовый доход которого за истекший отчётный год составляет более 15 000 000 (пятнадцати миллионов) сомони.
3. Налоговый мониторинг осуществляется на основании запроса налогоплательщика, и начинается в период с 1 января следующего отчётного года и охватывает срок, указанный в соглашении. Период налогового мониторинга должен охватывать не менее одного полного финансового года.
4. В период налогового мониторинга запрещено проведение камерального контроля, хронометражного обследования и налоговой проверки.
5. Ответственное лицо налогового органа ежемесячно представляет официальное заключение (в письменной или электронной форме) в отношении информации, предоставленной налогоплательщиком в рамках налогового мониторинга.
6. К налогоплательщику, подлежащему налоговому мониторингу, не применяются штрафы за дополнительно начисленные суммы, если ответственное лицо налогового органа официально не уведомило налогоплательщика о выявленных недостатках.
Статья 72. Информационное взаимодействие
1. Информационное взаимодействие между налоговым органом и налогоплательщиком, участвующим в налоговом мониторинге, осуществляется на основе соглашения.
2. Соглашение устанавливает взаимные обязательства налогоплательщика и налоговых органов по предоставлению в электронной форме документов и информации, обязательных для налогового мониторинга, а также порядок доступа ответственного лица налогового органа к информационной системе.
3. Типовая форма соглашения об информационном взаимодействии между налоговыми органами и налогоплательщиком утверждается уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
Статья 73. Решение о проведении налогового мониторинга
1. Решение о проведении налогового мониторинга принимается уполномоченным государственным органом на основании заявления налогоплательщика.
2. Форма заявления о налоговом мониторинге утверждается уполномоченным государственным органом.
3. Заявление о проведении налогового мониторинга должно быть подано налогоплательщиком не позднее 1 июля года до начала периода проведения налогового мониторинга.
4. Налогоплательщик, подавший заявление о проведении налогового мониторинга, может отозвать свое заявление до решения налогового органа о его проведении или отклонении.
5. По результатам рассмотрения заявления до 1 ноября года, в котором представлено заявление, уполномоченный государственный орган принимает решение о проведении налогового мониторинга или отказе в нём.
6. Решение об отказе в проведении налогового мониторинга должно быть обоснованным.
7. Основаниями для принятия решения об отказе в проведении налогового мониторинга являются несоблюдение следующих положений, предусмотренных частью 2 статьи 71 настоящего Кодекса.
8. Решение о налоговом мониторинге или об отказе в нем направляется заявителю в течение 5 дней со дня принятия решения.
Статья 74. Порядок проведения налогового мониторинга
1. Налоговый мониторинг осуществляется должностным лицом налогового органа в рамках его должностных обязанностей и соглашения об информационном взаимодействии.
2. При проведении налогового мониторинга уполномоченное лицо налогового органа вправе истребовать у налогоплательщика сведения, необходимые документы, разъяснения, связанные с исполнением налогового обязательства и обязательных платежей.
3. Запрашиваемая информация, документы и разъяснения предоставляются налогоплательщиком в письменной или электронной форме. Нотариальное заверение копий документов, представленных уполномоченному лицу налогового органа, не требуется, если законодательством Республики Таджикистан не предусмотрено иное.
4. Запрос о представлении документов налогоплательщику уполномоченным лицом налогового органа направляется в электронном виде.
5. Сведения, документы и разъяснения, которые были запрошены при проведении налогового мониторинга в соответствии с частью 3 настоящей статьи, представляются налогоплательщиком в течение 5 дней после дня получения соответствующего запроса.
6. Если запрос уполномоченного лица налогового органа не может быть выполнен в установленный срок, налогоплательщик официально уведомляет уполномоченного лица налогового органа о невозможности его выполнения с указанием причин и сроков, в течение которых он может представить запрошенные сведения, документы и разъяснения.
7. Если уполномоченным лицом налогового органа обнаруживается несоответствие или разница между информацией, предоставленной налогоплательщиком налоговому органу, в таком случае уполномоченное лицо налогового органа официально уведомляет налогоплательщика для предоставления необходимых разъяснений или соответствующих исправлений. Налогоплательщик обязан предоставить исправленную информацию или необходимые разъяснения в течение 10 дней с момента получения уведомления.
8. В ходе налогового мониторинга налоговые органы не вправе истребовать документы, ранее представленные им в виде копий.
9. Если после рассмотрения представленных налогоплательщиком разъяснений выявленные противоречия или разницы не устранены, уполномоченное лицо налогового органа в соответствии с положениями статьи 76 настоящего Кодекса составляет мотивированное заключение.
Статья 75. Досрочное прекращение налогового мониторинга
1. Налоговый мониторинг досрочно прекращается в следующих случаях, если:
1) налогоплательщик не выполнил требования соглашения об информационном сотрудничестве или его невыполнение препятствует проведению налогового мониторинга;
2) предоставленная информация не соответствует официальной информации, доступной налоговым органам;
3) налогоплательщик более трех раз не представил требуемые документы (информацию) и разъяснения в ходе налогового мониторинга.
2. Налоговый орган в письменной форме уведомляет налогоплательщика о досрочном прекращении налогового мониторинга в течение 10 дней со дня установления обстоятельств, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, но не позднее 1 июня года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг.
Статья 76. Заключение налогового органа
1. При проведении налогового мониторинга налоговый орган по запросу налогоплательщика или по собственной инициативе составляет заключение.
2. Представленное заключение отражает позицию налогового органа по результатам налогового мониторинга.
3. Форма и требования к составлению заключения утверждаются уполномоченным государственным органом.
4. Заключение налогового органа направляется налогоплательщику в течение 5 дней срок со дня его составления.
5. Заключительное заключение налогового органа по результатам периода налогового мониторинга составляется в течение 3 месяцев, но не позднее 1 мая года, следующего за отчётным годом.
6. В случае несогласия с представленным заключением налогового органа, налогоплательщик направляет запрос о дальнейшем рассмотрении заключения в Совет досудебного разрешения споров.
7. Налогоплательщик должен представить в налоговые органы разъяснения по представленному заключению не позднее 1 июня периода, следующего за периодом налогового мониторинга.
8. Мотивированное заключение налогового органа по запросу юридического лица направляется этому юридическому лицу в течение 15 дней с даты получения указанного запроса. Этот срок может быть продлен налоговым органом на 1 месяц, для истребования у юридического лица или иных лиц документов (сведений), необходимых для подготовки мотивированного заключения.
9. Налоговый орган письменно оповещает юридическое лицо о продлении срока представления мотивированного заключения в течение 3 дней со дня принятия соответствующего решения.
10. Юридическое лицо оповещает налоговый орган, о согласии с мотивированном заключением налогового органа которым составлено это мотивированное заключение в течение 1 месяца со дня его получения с приложением документов, подтверждающих выполнение указанного мотивированного заключения (при их наличии).
11. Налогоплательщик оформляет заключение путем подачи уточненной налоговой отчётности или иным способом с учётом позиции налогового органа, в котором указаны бухгалтерский (налоговый) учёт и налоговая отчётность.
12. В случае несогласия с заключением налогового органа, налогоплательщик в течение 1 месяца со дня его получения представляет в налоговый орган свое разъяснение. Налоговый орган, получивший такое разъяснение в течение 3 дней направляет все имеющиеся материалы в уполномоченный государственный орган для инициирования взаимосогласительной процедуры.
13. Налоговый орган в срок не позднее 2 месяцев с даты окончания налогового мониторинга уведомляет налогоплательщика о наличии (отсутствии) невыполненных заключений, направленных этому налогоплательщику в ходе налогового мониторинга.
Статья 77. Взаимосогласительная процедура
1. Уполномоченный государственный орган после получения материалов по результатам проведенного налогового мониторинга, представленных в соответствии с частью 12 статьи 76 настоящего Кодекса, начинает взаимосогласительную процедуру.
2. Взаимосогласительная процедура проводится в уполномоченном государственным органе в течение 1 месяца со дня получения материалов по результатам проведенного налогового мониторинга, с участием налогоплательщика (его представителя) и налогового органа, которым составлено заключение.
3. Уполномоченный государственный орган после завершения взаимосогласительной процедуры, в течение 3 дней отправляет свою официальную позицию вместе с уведомлением налогоплательщику об изменении или оставлении без изменения заключения.
4. Налогоплательщик официально направляет свою позицию в налоговый орган и уполномоченный государственный орган в течение 1 месяца со дня получения уведомления уполномоченного государственного органа об изменении или оставлении без изменения заключения.
5. В случае несогласия с окончательным заключением налоговых органов и позицией, отраженной в уведомлении уполномоченного государственного органа, налогоплательщик имеет право обратиться в Совет досудебного разрешения споров или в судебные органы.
ГЛАВА 9. УЧЁТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ЕДИНАЯ АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ БАЗА УЧЁТА, КОНТРОЛЯ И МОНИТОРИНГА ОПЕРАЦИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Статья 78. Учёт налогоплательщиков
1. В целях обеспечения налогового контроля все налогоплательщики, налоговые агенты, в том числе образованные ими обособленные подразделения (филиалы, представительства, постоянные учреждения и другое), а также граждане Республики Таджикистан, достигшие 16-летнего возраста, подлежат постановке на учёт в налоговых органах в порядке, установленном настоящим Кодексом.
2. Учёт налогоплательщиков осуществляется на основании следующих документов:
- письменного заявления налогоплательщика или его уполномоченного представителя;
- информации уполномоченного государственного органа и (или) иного органа;
- информации кредитно-финансовых организаций;
- информации иных территориальных налоговых органов.
3. Учёт налогоплательщиков в налоговых органах включает следующее:
- учёт физического лица;
- учёт юридического лица;
- учёт филиала и представительства отечественного и иностранного юридического лица, а также постоянного учреждения иностранного юридического лица;
- учёт дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств, аккредитованных в Республике Таджикистан;
- учёт налогоплательщиков в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость согласно положениям настоящего Кодекса;
- учёт налогоплательщика в качестве электронного налогоплательщика;
- учёт налогоплательщика по месту нахождения объекта налогообложения.
4. Ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков (далее - Реестр) осуществляется уполномоченным государственным органом на основании электронных данных учёта.
5. Ведение реестра включает в себя:
- внесение сведений о налогоплательщиках;
- изменение и (или) дополнение учётных данных о налогоплательщиках;
- исключение сведений о налогоплательщиках.
6. Документом, подтверждающим постановку налогоплательщика на учёт в налоговых органах, является свидетельство о присвоении идентификационного номера налогоплательщика.
7. Постановка на учёт в налоговых органах и снятие с учёта налогоплательщика осуществляются бесплатно.
8. Постановка на учёт в налоговых органах осуществляется:
1) физического лица - по месту жительства (регистрации) - на основании заявления физического лица или информации, предоставляемой соответствующими государственными органами;
2) юридического лица-резидента - по месту нахождения, месту нахождения его обособленного подразделения, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств;
3) юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, без создания филиала или представительства - по месту, указанному в заявлении при постановке на учёт, в том числе:
а) по месту государственной регистрации налогоплательщика, осуществляющего функции постоянного представительства этого нерезидента;
б) по месту государственной регистрации налогоплательщика, осуществляющего функции налогового агента по уплате налогов у источника выплаты доходов нерезидента в Республике Таджикистан;
4) физического лица-нерезидента (в том числе лица без гражданства) - по месту временного жительства (пребывания) в Республике Таджикистан, указанного в его миграционной карте. Если в соответствии с положениями международных налоговых соглашений не предусмотрено наличие миграционной карты, местом пребывания физического лица-нерезидента признается место нахождения в Республике Таджикистан, указанное в заявлении, представленном в налоговый орган;
5) физическое или юридическое лицо, в том числе нерезидент, деятельность которого в соответствии с абзацем четвертым части 3 статьи 17 настоящего Кодекса рассматривается как постоянное учреждение юридического лица-нерезидента, обязано представить в налоговый орган заявление о постановке на учёт своего партнёра - юридического лица-нерезидента в течение 10 рабочих дней с даты заключения соответствующего договора со своим партнёром или в течение 10 рабочих дней с даты начала фактического осуществления такой деятельности с целью присвоения юридическому лицу-нерезиденту идентификационного номера налогоплательщика;
6) датой начала деятельности нерезидента в Республике Таджикистан признается одна из следующих дат:
а) дата заключения договора в Республике Таджикистан, в том числе на покупку и реализацию товаров (выполнение работ и услуг), осуществление совместной деятельности (участие в простом товариществе) и предоставление полномочий другому лицу на совершение от его имени действий в Республике Таджикистан;
б) дата заключения трудового договора или иного договора гражданско-правового характера с физическим лицом в Республике Таджикистан;
в) дата заключения договора о купле-продаже или об аренде имущества (для открытия офиса);
г) при наличии нескольких договоров, датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Таджикистан признается дата заключения первого из указанных договоров;
7) дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств, аккредитованных в Республике Таджикистан - по месту их нахождения на основании заявления и (или) сведений Министерства иностранных дел Республики Таджикистан.
9. Постановка на учёт физических и юридических лиц нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Таджикистан без создания филиала и (или) представительства, не может быть основанием для самостоятельной уплаты ими налогов, если настоящим Кодексом не установлено иное.
10. Налоговые органы вносят в Реестр сведения о:
- физическом лице, в том числе иностранном гражданине или лице без гражданства - о месте жительства и (или) временного пребывания;
- юридическом лице-резиденте, его филиале и представительстве, филиале и представительстве юридического лица-нерезидента - о месте нахождения;
- юридическом лице-нерезиденте, осуществляющем деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение без создания филиала и представительства - по месту нахождения зависимого агента лица, исполняющего функции постоянного учреждения нерезидента;
- физическом и юридическом лице-нерезиденте, приобретающем (реализующем) ценные бумаги, доли участия, недвижимость в Республике Таджикистан - по месту нахождения данного имущества и (или) резидента, который обладает полномочиями по ведению Реестра владельцев ценных бумаг и (или) доли указанного резидента в Республике Таджикистан, приобретает (реализует) ценные бумаги, акции и (или) недвижимое имущество;
- дипломатическом и приравненном к нему представительстве иностранного государства, международной организации, аккредитованных в Республике Таджикистан - о месте их нахождения;
- нерезиденте, осуществляющем деятельность без создания филиала и представительства через постоянное учреждение - о месте регистрации лица, осуществляющего функции постоянного учреждения нерезидента;
- нерезиденте, открывающем расчетный счёт в кредитно-финансовых организациях резидентах - о месте нахождения кредитно-финансовой организации резидента (налогового агента);
- физическом лице, не достигшем 16-летнего возраста - о месте жительства и законном или уполномоченном представителе этого лица;
- воздушных и других транспортных средствах - о месте нахождения владельца;
- недвижимом имуществе, земельных участках - по фактическому местонахождению недвижимого имущества, собственника, земельного участка и обладателя права землепользования.
11. В Реестр вносятся сведения о лицах, прошедших государственную регистрацию в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
12. Постановка на учёт иных юридических лиц, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, не предусмотренных в части 9 настоящей статьи, на основании их заявления в налоговом органе по их местонахождению в течение 30 календарных дней.
13. Заявление об изменении регистрационных данных лиц, не предусмотренных в части 9 настоящей статьи, подается в налоговый орган по месту их учёта в течение 10 календарных дней.
14. В случае смерти или признания физического лица, недееспособным, реорганизации, ликвидации или прекращения деятельности лиц, не предусмотренных в части 13 настоящей статьи, исключение их из Реестра производится соответствующим налоговым органом.
15. Постановка на учёт недвижимого имущества, транспортных средств и иных объектов налогообложения по месту их нахождения осуществляется на основании информации, предоставляемой уполномоченным государственным органом по регистрации транспортных средств и недвижимого имущества в режиме онлайн.
16. В случае возникновения у налогоплательщика затруднений, связанных с определением места постановки на учёт, соответствующее решение на основе представленных им данных принимается налоговым органом по месту жительства физического лица или месту нахождения налогоплательщика-юридического лица.
17. Налоговые органы самостоятельно (до момента подачи заявления налогоплательщиком) обеспечивают постановку на учёт налогоплательщиков в налоговых органах на основании имеющихся данных и сведений, предоставленных им соответствующими государственными органами, а также ставших известными им сведений, необходимых и достаточных для целей учёта.
18. Постановка на учёт физических лиц в налоговых органах осуществляется в течение одного рабочего дня, учёт государственных органов, политических партий, общественных объединений, а также общественных организаций (некоммерческих и неправительственных) иностранных государств или регистрационный учёт их филиалов, представительств и религиозных объединений в течение 2 рабочих дней.
