7. Граждане Республики Таджикистан, указанные в части 5 статьи 332 настоящего Кодекса, ежеквартально представляют единую декларацию по социальному налогу и налогу на доходы в налоговые органы по месту своего учёта до 15-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и уплачивают сумму налога.
8. Контроль уплаты социального налога осуществляется налоговыми органами.
9. Инструкция по исчислению и уплате социального налога, формы налоговых деклараций (расчетов) для страховщика и застрахованного лица (с указанием фамилии, имени, отчества и страхового идентификационного номера (СИН) утверждаются уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан, Министерством труда, миграции и занятости населения Республики Таджикистан и Агентством социального страхования и пенсий при Правительстве Республики Таджикистан.
РАЗДЕЛ XII. НАЛОГ С ПРОДАЖ
ГЛАВА 47. НАЛОГ С ПРОДАЖ (АЛЮМИНИЯ ПЕРВИЧНОГО)
Статья 335. Основные понятия и положения
1. В настоящей главе используются следующие понятия:
1) налогооблагаемый товар - алюминий первичный;
2) следующие налогооблагаемые операции (далее для целей настоящей главы - продажа):
а) поставка налогооблагаемых товаров;
б) ввоз налогооблагаемых товаров в Республику Таджикистан и (или) вывоз налогооблагаемых товаров за пределы таможенной территории Республики Таджикистан;
в) переработка налогооблагаемых товаров их производителем, их передача на переработку, в залог и (или) в качестве давальческого сырья;
г) поставка (реализация) налогооблагаемых товаров по фьючерсным (форвардным) договорам или иная передача (отчуждение) налогооблагаемых товаров;
д) передача другому лицу налогооблагаемых товаров, являющихся результатом оказания услуг по производству налогооблагаемых товаров в соответствии с таможенным режимом переработки на таможенной территории Республики Таджикистан.
2. Налог с продаж алюминия первичного (далее - налог с продаж) уплачивается при осуществлении налогооблагаемых операций, при этом, налог на добавленную стоимость при осуществлении указанных операций не взимается, за исключением налогооблагаемых операций, определяемых подпунктом д) пункта 2) части 1 настоящей статьи.
Статья 336. Налогоплательщики
Плательщиками налога с продаж являются лица, имеющие объект налогообложения.
Статья 337. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является осуществление налогооблагаемых операций с налогооблагаемыми товарами.
2. Иные виды налогооблагаемых товаров, производимые с применением таможенного режима «Переработка» на таможенной территории и облагаемых налогом с продаж, определяются Правительством Республики Таджикистан.
Статья 338. Налоговая база
1. Если частями 2-4 настоящей статьи не установлено иное, налоговой базой является стоимость налогооблагаемых товаров. При исчислении налоговой базы цена единицы налогооблагаемого товара с учётом качества, вида и сорта определяется исходя из цен, сложившихся на дату совершения налогооблагаемой операции на Лондонской бирже цветных металлов.
2. Налогоплательщики, осуществляющие перепродажу налогооблагаемых товаров, уплачивают налог с продаж в виде разницы между суммами налога, рассчитанными исходя из используемых для обложения цен на дату продажи налогооблагаемых товаров покупателям и дату покупки их у своих поставщиков.
3. Налоговая база для ввозимых налогооблагаемых товаров с применением таможенного режима «Выпуск для свободного обращения» определяется в соответствии с таможенным законодательством на основе цен, установленных частью 1 настоящей статьи.
4. Налоговой базой для налогооблагаемых товаров, производимых с применением таможенного режима «Переработка на таможенной территории», является стоимость (объём) продуктов переработки, определяемая с учётом цен согласно части 1 настоящей статьи.
Статья 339. Налоговая ставка
1. Ставка налога с продаж для алюминия первичного в отношении налоговой базы, определяемой частями 1-3 статьи 338 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 3 процентов.
2. Ставка налога с продаж в отношении налоговой базы, определяемой частью 4 статьи 338 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 1 процента.
Статья 340. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Подлежащая уплате сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно на основе стоимости (объема) налогооблагаемых товаров и ставки налога. В документах на уплату налога указывается вид налогооблагаемой операции.
2. При перепродаже налогооблагаемых товаров, налог с продаж определяется с учётом цены налогооблагаемых товаров на дату покупки (получения), продажи (передачи) и объёма облагаемой операции.
3. При отсутствии на день продажи (передачи) сведений о биржевой цене, налог исчисляется исходя из имеющихся последних сведений о биржевой цене налогооблагаемого товара на ближайшую ко дню продажи дату. Сумма налога корректируется налогоплательщиком при поступлении данных о биржевой цене реализованного налогооблагаемого товара на дату продажи.
4. Уплата налога производится до поставки (передачи) налогооблагаемого товара либо не позднее 3 дней после поступления средств на счёт налогоплательщика в кредитно-финансовой организации или при расчете наличными деньгами в его кассу, а при иных налогооблагаемых операциях - до момента отгрузки, поставки или передачи налогооблагаемых товаров. Лица, которые в результате налогооблагаемых операций приобрели налогооблагаемые товары, обязаны в 10-дневный срок представить в налоговую инспекцию крупных налогоплательщиков копии документов, подтверждающих уплату налога. При отсутствии указанных документов, эти лица обязаны из собственных средств выплатить всю сумму налога.
5. При вывозе налогооблагаемого товара за пределы Республики Таджикистан, уплата налога производится до пересечения таможенной границы Республики Таджикистан по действующим ценам на момент экспорта. Таможенное оформление вывоза налогооблагаемых товаров за пределы Республики Таджикистан производится на основании подтверждения налоговой инспекции крупных налогоплательщиков об уплате налога с продаж.
6. Исчисление налога по облагаемым операциям при ввозе в Республику Таджикистан алюминия первичного с применением таможенного режима «Выпуск для свободного обращения» осуществляется с учётом требований настоящей главы и таможенного законодательства Республики Таджикистан.
7. Декларация о налоге с продаж по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и подтверждающие документы (расчеты) об уплате налога в отношении налоговой базы, определяемой частями 1-3 статьи 338 настоящего Кодекса, представляются налогоплательщиком в соответствующий налоговый орган в сроки, установленные для уплаты налога.
8. Декларация о налоге с продаж по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и подтверждающие документы (расчеты) об уплате налога в отношении налоговой базы, определяемой частью 4 статьи 338 настоящего Кодекса, представляются в соответствующие налоговые органы поставщиком не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем.
Статья 341. Зачет суммы налога с продаж в счёт налога на добавленную стоимость при поставках продуктов их переработки на внутренний рынок Республики Таджикистан
1. В случае поставки на внутренний рынок Республики Таджикистан товаров, являющихся продуктами переработки налогооблагаемых товаров в Республике Таджикистан допускается зачет уплаченной суммы налога с продаж в отношении налоговой базы, определяемой частями 1-3 статьи 338 настоящего Кодекса в счёт налога на добавленную стоимость.
2. В случае поставок продуктов переработки налогооблагаемых товаров на внутренний рынок Республики Таджикистан зачет в соответствии с частью 1 настоящей статьи производится в порядке, предусмотренном статьёй 268 настоящего Кодекса.
3. При экспорте продуктов переработки зачет сумм налога с продаж в счёт подлежащего уплате налога на добавленную стоимость не производится.
4. Если разница между суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по поставкам продуктов переработки на внутренний рынок, и соответствующая сумма налога с продаж является отрицательной, возмещение (возврат) из бюджета суммы налога с продаж не производится. Положительная разница между вышеуказанными суммами подлежит уплате в бюджет.
5. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога с продаж, а также формы деклараций (расчетов) утверждаются по представлению уполномоченного государственного органа уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
6. Контроль уплаты налога с продаж осуществляют налоговые органы.
РАЗДЕЛ XIII. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
ГЛАВА 48. НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО
Статья 342. Общие положения
1. Маджлисы народных депутатов городов и районов устанавливают на своей территории местные налоги, предусмотренные статьёй 24 настоящего Кодекса.
2. В отношении местных налогов применяются положения общей части настоящего Кодекса.
3. Решения маджлисов народных депутатов городов и районов о местных налогах должны соответствовать положениям настоящего Кодекса и официально публикуются в общедоступных периодических печатных изданиях на соответствующей территории.
Статья 343. Основные положения и налоговый период
1. Для целей настоящей главы применяются следующие понятия:
- имущество - недвижимое имущество, земельные участки и транспортные средства;
- недвижимое имущество (далее - недвижимые объекты) - жилые и нежилые здания, незавершенные строительные объекты, сооружения, в том числе дачи, гаражи, навесы, помещения для содержания животных, другие вспомогательные здания и имущество, которые нельзя перемещать без причинения материального ущерба;
- земельные участки - земли, переданные в соответствии с законодательством пользование или фактически используемые на основании подтверждающих документов или без них;
- транспортные средства - автомобильный, железнодорожный, водный и воздушный транспорт.
2. Настоящей главой устанавливаются следующие налоги на имущество:
- налог на объекты недвижимости;
- земельный налог;
- налог на транспортные средства.
3. Налоговым периодом для налогов на имущество является календарный год.
§1. Налог на объекты недвижимости
Статья 344. Налогоплательщики
Плательщиками налога на недвижимый объект считаются физические и юридические лица - собственники недвижимых объектов или лица, использующие недвижимый объект.
Статья 345. Объект налогообложения
1. Объектами налогообложения являются жилые и нежилые здания, незавершенные строительные объекты (с момента проживания или использования), сооружения, в том числе пентхаусы (жилая площадь (квартира, сооружение) на крыше или отдельная зона верхнего этажа здания) дачи, гаражи, навесы, помещения для содержания животных, вспомогательные здания и другое имущество, которые нельзя перемещать без причинения материального ущерба.
2. В настоящей главе в целях налогообложения к объектам недвижимости также относятся контейнеры, цистерны, киоски, навесы, вагоны, используемые для предпринимательской деятельности и размещенные неподвижно в течение не менее 3 месяцев в каждом календарном году по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Статья 346. Налоговая база
1. Налоговой базой является общая площадь, занимаемая объектом налогообложения, а для многоэтажных зданий площадь каждого этажа такого здания рассчитывается отдельно.
2. Для подсобных помещений физических лиц, включая гаражей, сараев, помещений для содержания животных и других подсобных помещений, не используемых для предпринимательской деятельности, налоговой базой считается 50 процентов занимаемой такими зданиями площади.
3. Площадь подвалов и чердаков жилых зданий, не используемых для предпринимательской деятельности, не включается в налоговую базу. При использовании в предпринимательской деятельности таких объектов, налоговая база подвалов и чердаков жилой зданий считается 50 процентов занимаемой площади.
4. Площадь объектов недвижимости определяется на основании соответствующих технических или других официальных документов.
5. В случае непредставления соответствующих документов, а также невозможности внешнего обмера недвижимого объекта, площадь такого объекта определяется налоговыми органами с участием налогоплательщика по общей полезной площади внутренних помещений объекта недвижимости, увеличенной на коэффициент 1,25.
Статья 347. Льготы
1. Следующие объекты недвижимости не облагаются налогом:
- объекты недвижимости государственных учреждений, непосредственно используемые этими учреждениями для выполнения своих уставных задач и финансируемых за счёт бюджетных средств;
- объекты недвижимости, в которых прописаны Герой Советского Союза, Герой Социалистического Труда, Қаңрамони Тоөикистон, обладатели ордена «Ситораи Президенти Тоөикистон», ордена «Зарринтоө», ордена «Исмоили Сомонї», участники Великой Отечественной Войны 1941-1945 годов, приравненные к ним лица, участники других военных операций по защите Союза Советских Социалистических Республик, в том числе воины-интернационалисты, участники ликвидации последствий катастрофы Чернобыльской атомной электростанции, инвалиды I и II групп;
- объекты недвижимости одиноких пенсионеров, которые проживают одни или совместно с несовершеннолетними детьми, либо ребенком-инвалидом в отдельном доме;
- объекты недвижимости многодетных семей, в которых умерли один или оба родителя и проживают пять и более детей в возрасте до 16 лет;
- объекты недвижимости родителей и вдов (вдовцов), детей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших при исполнении служебных обязанностей до достижения ими 16-летнего возраста;
- объекты недвижимости религиозных объединений, не используемые в предпринимательской деятельности;
- переданные в установленном порядке в аренду площади государственных объектов недвижимости, арендная плата за которые в полном объёме вносится в государственный бюджет;
- приусадебные сезонные теплицы.
2. Льготы, установленные абзацами третьим-пятым части 1 настоящей статьи, применяются на основании пенсионного удостоверения, свидетельства о государственной награде, справки органов записи актов гражданского состояния о количестве детей и свидетельства о смерти военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел.
Статья 348. Ставка налога
1. Ставка налога на объекты недвижимости определяется в зависимости от занимаемой объектом недвижимости площади и целей его использования, в процентах от показателя для расчетов, с учётом региональных коэффициентов в разрезе городов и районов, устанавливается в следующих размерах:
1) для объектов недвижимости, используемых в качестве жилых зданий (помещений), а также их вспомогательных зданий:
- до 90 квадратных метров - 3 процента;
- от 90 до 200 квадратных метров - 4 процента;
- более 200 квадратных метров - 6 процентов;
2) для объектов недвижимого имущества, используемых для торговой деятельности, создания предприятий общественного питания, других видов услуг и выполнения работ;
- до 250 квадратных метров - 12 процентов;
- от 250 до 500 квадратных метров - 15 процентов;
- более 500 квадратных метров - 18 процентов;
3) для объектов недвижимости, используемых для других видов деятельности:
- до 200 квадратных метров - 9 процентов;
- от 200 до 500 квадратных метров - 12 процентов;
- более 500 квадратных метров - 15 процентов;
4) для объектов недвижимости, расположенных в городах Душанбе, Худжанд, Бохтар и Куляб, ставки, указанные в пунктах 2) и 3), применяются в двукратном размере.
2. Следующие региональные коэффициенты регулируют размер налоговых платежей по объектам недвижимости:
| Группы | Наименование городов, районов и регионов | Региональные коэффициенты |
| 1. | Территория города Душанбе | 1,0 |
| 2. | Территория городов Худжанд, Бохтар и Куляб | 0,8 |
| 3. | Административная территория городов Гулистон, Бустон, Истиклол, Истаравшан, Исфара, Канибадам, Пенджикент, Вахдат, Гиссар, Турсунзаде, Рогун, Нурек, Левакант, Кушониён и Хорог | 0,6 |
| 4. | Территория других посёлков и административных центров районов, не указанных в группах 1, 2 и 3 | 0,4 |
| 5. | Территория сёл, относящихся к районам (городам) Истаравшан, Гулистон, Бустон, Бободжон Гафуров, Исфара, Канибадам, Спитамен, Джаббор Расулов, Пенджикент, Вахдат, Рудаки, Турсунзаде, Шахринав, Гиссар, Яван, Восе, Дангара, Куляб, Фархор, Мир Сайид Али Хамадони, Муминабад, Нурек, Вахш, Кубодиён, Джайхун, Носири Хисрав, Пяндж, Левакант, Хуросон, Джалолиддина Балхи, Дусти и Шахритус | 0,3 |
| 6. | Территория сёл, относящихся к другим районам и не указанным в группах 5 и 7 | 0,2 |
| 7. | Территория сёл, относящихся к городу Рогун, районам Деваштич, Айни, Кухистони Мастчох, Шахристан, Нуробод, Рашт, Ванч, Дарваз, Ишкашим, Рошткала, Рушан, Мургаб и Шугнан | 0,1 |
3. Для объектов недвижимости, расположенных в зонах развития туризма и отдыха, и используемых в целях предпринимательской деятельности ставки налога устанавливаются в двукратном размере ставок налога, предусмотренных частью 1 настоящей статьи.
§2. Земельный налог
Статья 349. Налогоплательщики
1. Плательщиками земельного налога являются:
- землепользователи, которым земельные участки переданы в бессрочное и срочное пожизненное наследуемое пользование;
- землепользователи, фактически использующие земельные участки, за исключением использующих единую сельскохозяйственную систему;
- производители сельскохозяйственной продукции, ведущие деятельность по общей системе налогообложения.
2. В случае передачи земельного участка в аренду, арендодатель считается плательщиком земельного налога.
3. Налогоплательщик при соблюдении положений глав 52-53 настоящего Кодекса и по истечении 36 календарных месяцев может перейти с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Статья 350. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения земельным налогом являются земельные участки населенные пункты, земли вне населенных пунктов, с учётом качества, кадастровой зоны земель, назначения использования и экологических особенностей земельных участков, принадлежность которых определяется земельным законодательством Республики Таджикистан.
2. Объект налогообложения земельным налогом определяется в соответствии с земельным законодательством Республики Таджикистан с учётом качества, кадастровой оценки земель, назначения использования и экологических особенностей земельного участка.
3. С учётом положений части 2 настоящей статьи, основанием для определения земельного налога являются документ землепользования и кадастровая зона земли.
4. Сумма земельного налога, независимо от результатов хозяйственной деятельности землепользователя, устанавливается на единицу площади земли в виде фиксированных платежей сроком на один год.
Статья 351. Налоговая база
1. Налоговой базой для исчисления земельного налога является площадь земельного участка, указанная в документах, подтверждающих право землепользования, или площадь земельного участка, которым фактически пользуется (распоряжается) землепользователь, за исключением земли, освобожденной от налога.
2. В облагаемую налогом площадь включаются закрепленные земли, в том числе земли, занятые строениями, сооружениями, санитарно-защитными зонами объектов, технические зоны и другие земельные участки, необходимые для их содержания.
3. Для обособленного подразделения юридического лица налоговой базой является площадь земельного участка, закрепленного за этим подразделением (филиалом или представительством) на территории соответствующих административных границ.
Статья 352. Ставки земельного налога
1. Ставки налога с каждого гектара земли в разрезе областей и городов (районов) с учётом кадастровых зон и видов угодий, в том числе на земли населенных пунктов, земли под лес и кустарник населенных пунктов и земли сельскохозяйственного назначения каждые 5 лет устанавливаются Правительством Республики Таджикистан по представлению уполномоченного государственного органа по регулированию земельных отношений, согласованному с уполномоченным государственным органом.
2. Ставки земельного налога ежегодно индексируются уполномоченным государственным органом в соответствии с уровнем инфляции предыдущего года. Индексированные ставки земельного налога за календарный год размещаются на сайте уполномоченного государственного органа.
3. Земли, используемые физическими лицами в населенных пунктах (городах, посёлках и сёлах), подлежат налогообложению в следующем порядке:
1) площадь каждого земельного участка, закрепленного за землепользователем по подтверждающему документу, облагается налогом в соответствии с подпунктами а) и б) пункта 2 настоящей части;
2) исчисление суммы земельного налога в зависимости от площади земельного участка и целей его использования производится в следующем порядке:
а) для земельных участков, в том числе земель, используемых под жилые здания (помещения) и их вспомогательных зданий:
- до 0,12 га орошаемых земель и до 0,15 га неорошаемых (богарных) земель - согласно установленным ставкам;
- с 0,12 га до 0,20 га орошаемых земель и с 0,15 до 0,25 га неорошаемых (богарных) земель - с двукратной ставкой для площадей, указанных в абзаце первом;
- более 0,20 га орошаемых земель и более 0,25 га неорошаемых (богарных) земель - с трехкратной ставкой для площадей, указанных в абзаце первом;
б) для земель, используемых в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по упрощенной системе для производителей сельскохозяйственной продукции, с пятикратной ставкой для площадей, указанных в абзаце первом подпункта а) пункта 2) настоящей части.
4. По отношению к землям, используемым юридическими лицами, применяется пятикратная ставка земельного налога, применяется пятикратная ставка, установленная абзацем первым подпункта а) пункта 2) части 3 настоящей статьи.
Статья 353. Освобождение по земельному налогу
1. От уплаты земельного налога освобождаются следующие территории и земли:
- территория заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов, исторические, культурные и архитектурные памятники, перечень и площадь территорий которых установлены Правительством Республики Таджикистан;
- земли государственных учреждений, используемые для осуществления деятельности по уставу (положениям) таких учреждений, за исключением земель таких учреждений, переданных (используемых) для предпринимательской деятельности;
- земли, признанные поврежденными в соответствии с постановлением Правительства Республики Таджикистан, а также земли, признанные официальным заключением уполномоченного государственного органа по регулированию земельных отношений и уполномоченного государственного органа в сфере сельского хозяйства, находящиеся на стадии сельскохозяйственного освоения, на срок 5 лет после получения (начала освоения) таких земель;
- земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы, не используемые для других целей;
- земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства, в том числе религиозных объединений, кладбищ, если на таких землях не осуществляется предпринимательская деятельность;
- земли свободного государственного запаса, а также земли, занятые под ледниками, оползнями, реками и озерами, если на них не осуществляется предпринимательская деятельность;
- земли под установку возобновляемых источников энергии (номинальной мощностью 0,1 МВт и более) сроком 5 лет со дня ввода в эксплуатацию;
- земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования, железными дорогами, а также земли, занятые государственными объектами электропередачи, водообеспечения и гидросооружениями, если на них не осуществляется иная предпринимательская деятельность;
- земли, предоставленные для обеспечения обороны и безопасности Республики Таджикистан в соответствии с их дислокацией и размерами, установленными Правительством Республики Таджикистан, если на них не осуществляется предпринимательская деятельность;
- один приусадебный земельный участок и земельный участок, выделенные лицам, указанным в абзаце втором части 1 статьи 347;
- приусадебные земельные участки, выделенные добровольным и экологическим переселенцам из одного района Республики Таджикистан в другие, определяемые Правительством Республики Таджикистан, районы для постоянного проживания - на срок 3 года после выделения таких земель;
- приусадебные земельные участки и земли для жилищного строительства, выделенные учителям и врачам, работающим в сельской местности в общеобразовательных и медицинских учреждениях - в период их работы в таких учреждениях;
- площадь земель, выделенных для научных и образовательных целей, а также для испытания сельскохозяйственных культур, декоративных и плодовых деревьев научным организациям, опытным и исследовательским хозяйствам, научно-исследовательским учреждениям и учебным заведениям в области сельского и лесного хозяйства, перечень и пользователей которых определяются Правительством Республики Таджикистан, если такие площади не используются в предпринимательских целях;
- приусадебные земельные участки и земли, выделенные под строительство жилья для всех групп инвалидов (за исключением инвалидов I и II групп) в пределах норм, установленных Земельным кодексом Республики Таджикистан, если в таких семьях есть недееспособное лицо и признанное инвалидом лицо, не имеющее работу;
- земли пастбищ, луга, лесов и другие земли, используемые для закладки садов и виноградников, на срок 5 лет со дня закладки садов и виноградников, если такие земли ранее не использовались для производства сельскохозяйственной продукции.
2. Для использования налоговых льгот, предусмотренных настоящей статьёй, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту размещения земельного участка соответствующие документы, определяющие право на землепользование и другие подтверждающие документы.
Статья 354. Общий порядок исчисления и уплаты земельного налога и (или) налога на объекты недвижимости
1. Исчисление земельного налога и (или) налога на объекты недвижимости производится путем умножения налоговой базы на соответствующие ставки налогов отдельно по каждому объекту налогообложения.
2. Земельный налог и (или) налог на объекты недвижимости исчисляются начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик приобрел (получил) право пользования (или владения) объектом налогообложения.
3. В случае прекращения права пользования (или владения) объектом налогообложения земельный налог и (или) налог на объекты недвижимости исчисляются за фактическое количество месяцев пользования (владения) объектом налогообложения, включая месяц прекращения вышеуказанных прав.
4. При переходе земель (населенного пункта) в течение календарного года из одной категории земель (поселений) в другую, налоги на объекты недвижимого имущества за текущий год уплачивается налогоплательщиками по ранее установленным для этих населенных пунктов (категорий земель) ставкам, а в следующем году - по ставкам, установленным для новой категории земель (новых населенных пунктов).
5. При переходе населенного пункта с одной административно-территориальной территории на другую, новая ставка налогов на объекты недвижимости применяется с 1 января года, следующего за годом, в котором произошло территориальное изменение.
Статья 355. Порядок предоставления налогового расчета
1. Начисление суммы земельного налога и (или) налога на объекты недвижимости юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, подлежащих уплате за отчётный год, на основании информации уполномоченных отраслевых органов формируются налоговыми органами по месту регистрации налогоплательщика посредством систем информационных программ налоговых органов до 1 февраля отчётного года о чем в электронной форме направляется уведомление в личный кабинет налогоплательщика.
2. В случае получения дополнительной информации со стороны уполномоченных отраслевых органов или предоставления разъяснений (или поясняющих документов) со стороны налогоплательщика, налоговые органы в течение одного месяца с момента получения таких данных обязаны их рассмотреть и занести исправленный отчёт за отчётный период в систему информационных программ налогового органа и направить соответствующее уведомление налогоплательщику. Форма данного отчёта определяется уполномоченным государственным органом.
3. Начисление сумм земельного налога и (или) налога на объекты недвижимости физических лиц, не использующих их в своей предпринимательской деятельности, производится налоговыми органами по месту расположения земельных участков и (или) объектов недвижимости на основе сведений отраслевых уполномоченных органов посредством системы информационных программ налоговых органов до 1 февраля отчётного года и о чем в электронной форме направляется уведомление в личный кабинет налогоплательщика.
4. Если по каким-либо причинам уведомление о суммах земельного налога и (или) налога на объекты недвижимости не доведено до налогоплательщика, такое лицо обязано обратиться в налоговый орган по месту нахождения этого имущества и получить, расчёты налога и самостоятельно уплатить причитающуюся сумму налогов в сроки, определенные настоящим Кодексом.
5. Налогоплательщики обязаны представить необходимую информацию о новых объектах налогообложения по вновь отведенным (приобретенным, полученным, построенным, изменениям в собственности) земельным участкам и (или) объектам недвижимости в налоговый орган в течение 30 календарных дней с момента их отвода (приобретения, получения, строительства, изменения в собственность).
Статья 356. Сроки уплаты
1. Сумма земельного налога и (или) налога на недвижимость за отчётный год уплачивается налогоплательщиками не позднее 15-го числа второго месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога.
2. Налогоплательщик может досрочно уплатить полную сумму земельного налога и (или) налога на объекты недвижимости.
3. Налогоплательщик обязан выполнить платежи по земельному налогу и налогу на объекты недвижимости в сроки, установленные частью 1 настоящей статьи. При невыполнении налогоплательщиком платежей по земельному налогу и налогу на объекты недвижимости в установленные сроки, за просрочку платежа налоговым органом начисляются проценты.
4. Инструкция по исчислению и уплате земельного налога и (или) налога на недвижимость, а также формы деклараций (отчетов) утверждаются по представлению уполномоченного государственного органа уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
5. Контроль уплаты земельного налога и (или) налога на объекты недвижимости осуществляют налоговые органы в сотрудничестве с органами самоуправления посёлков и сёл.
§ 3. Налог на транспортные средства
Статья 357. Налогоплательщики
Плательщиками налога на транспортные средства являются лица, которые владеют и (или) пользуются транспортным средством, признанным объектом налогообложения.
Статья 358. Объект налогообложения
1. Объектами налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, железнодорожные локомотивы, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моторные сани, моторные лодки и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан.
2. Регистрация объектов налогообложения осуществляется органами внутренних дел, уполномоченными органами в сфере транспорта, обороны, сельского хозяйства и (или) другими государственными органами (далее - уполномоченные органы по регистрации транспортных средств).
3. Независимо от непригодности транспортного средства или его неиспользования по разным причинам, наличия или отсутствия государственной регистрации или учёта транспортного средства, налогоплательщик обязать оплатить налог на транспортные средства.
4. Транспортное средство не признается объектом налогообложения, если он снят с государственной регистрации и с учёта в порядке, установленном нормативными правовыми актами.
5. Уполномоченные органы, указанные частью 2 настоящей статьи, обязаны проводить инвентаризацию транспортных средств не реже одного раза в 3 календарных года и направить информацию в электронной форме в уполномоченный государственный орган.
Статья 359. Налоговая база
Налоговой базой налога на транспортные средства является мощность двигателя, выраженная в единицах лошадиных сил или единицах потребления электроэнергии, или килограмм - давления реактивного двигателя.
Статья 360. Налоговые ставки
1. Ставки налога на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, давления реактивного двигателя, наименования, посадочных мест, грузоподъемности, сферы деятельности из расчёта одной лошадиной силы мощности двигателя, 1 кВт/ч электроэнергии мощности двигателя и одного килограмма - давления реактивного двигателя в следующих размерах:
| Наименование объектов налогообложения | Ставка налога в процентах от показателей для расчетов |
| Мотоциклы и мотороллеры (на каждую лошадиную силу) | 2,5 |
| Легковые автомобили (на каждую лошадиную силу): - до 250 лошадиных сил - от 250 до 300 лошадиных сил - от 300 до 350 лошадиных сил - свыше от 350 лошадиных сил | 7,5 10 12 15 |
| Автобусы (до 12 мест) (на каждую лошадиную силу) | 7,5 |
| Автобусы (для 13-30 мест) (на каждую лошадиную силу) | 8,5 |
| Автобусы (свыше от 30 мест) (на каждую лошадиную силу) | 9,5 |
| Грузовые автомобили и другие транспортные средства грузоподъемностью до 10 тонн (на каждую лошадиную силу) | 11 |
| Грузовые автомобили (грузоподъемностью от 10 до 20 тонн) (на каждую лошадиную силу) | 12,5 |
| Грузовые автомобили (грузоподъемностью от 20 до 40 тонн) (на каждую лошадиную силу) | 13,5 |
| Грузовые автомобили (грузоподъемностью свыше от 40 тонн) (на каждую лошадиную силу) | 14,5 |
| Тракторы, моторные транспортные средства для строительства, пневматические и гусеничные самоходные механизмы, за исключением используемых в сельскохозяйственной отрасли (на каждую лошадиную силу) | 2 |
| Снегоход и моторные сани (на каждую лошадиную силу) | 1,8 |
| Лодки, моторные лодки, яхты, парусные лодки, гидроциклы и другие водные транспорты (на каждую лошадиную силу) | 15 |
| Локомотивы, используемые на железной дороге (на каждую лошадиную силу) | 1 |
| Самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства (за каждый килограмм - давления реактивного двигателя) | 10 |
2. Ставки налога на транспортные средства размещаются на официальном сайте уполномоченного государственного органа ежегодно до 1 февраля календарного года.
Статья 361. Освобождения
От налогообложения освобождаются следующие транспортные средства:
- тракторы, зерноуборочные, хлопкоуборочные и специальные комбайны с двигателями, используемые в сельском хозяйстве;
- автобусы и троллейбусы, используемые предприятиями автотранспорта общего пользования для перевозки пассажиров;
- специализированные медицинские транспортные средства;
- поставленные на учёт специальные военные транспортные средства и специальная военная техника;
- один легковой автомобиль, принадлежащий инвалиду группу I или II;
- промышленный железнодорожный транспорт (за исключением локомотивов);
- один легковой автомобиль, независимо от мощности двигателя, являющийся собственностью Героя Советского Союза, Героя Социалистического Труда, ҚӘаірамони Тоїикистон, обладателя ордена «Ситораи Президенти Тоїикистон», ордена «Зарринтої», ордена «Исмоили Сомонң», участника Великой Отечественной Войны 1941-1945 годов, приравненных к нему лица, участника других военных операций по защите Союза Советских Социалистических Республик, воина-интернационалиста, участника ликвидации последствий катастрофы Чернобыльской атомной электростанции.
