Статья 362. Порядок уплаты налога
1. Налог на транспортные средства подлежит уплате в соответствующий бюджет по месту регистрации транспортного средства не позднее срока прохождения регистрации или ежегодного технического осмотра транспортного средства.
2. В случае перерегистрации транспортного средства, в том числе при его купле-продаже, налог на транспортные средства не уплачивается, если прежним владельцем был уплачен налог на транспортные средства за данный календарный год.
3. Регистрация, перерегистрация и ежегодный технический осмотр транспортного средства производятся только после оплаты налога за налоговый год.
4. Расчет суммы налога на транспортные средства юридических лиц формируется налоговым органом по месту регистрации транспортных средств на основании информации уполномоченного органа по регистрации транспортных средств до 1-го апреля текущего года и об этом отправляется уведомление в электронном виде через информационную систему налоговых органов в личный кабинет налогоплательщика. Форма расчета об исчисленной сумме налога устанавливается уполномоченным государственным органом.
5. В случае получения дополнительной информации уполномоченным органом по регистрации транспортных средств и или представления налогоплательщиком разъяснения (или обоснованных документов) налоговый орган в течение одного месяца с даты получения такой информации обязан рассмотреть её, ввести исправленный отчёт в информационную систему программ налоговых органов и отправить уведомление налогоплательщику.
6. Уполномоченные органы по регистрации транспортных средств обязаны ежегодно в электронной форме до 1-го апреля года предоставлять уполномоченному государственному органу в утвержденной форме следующие сведения:
- о владельцах транспортных средств;
- о количестве поставленных на государственную регистрацию (состоящих на учёте) транспортных средств по состоянию на 31-го декабря отчётного года, с учётом мощности двигателя транспортного средства;
- о количестве транспортных средств, прошедших ежегодный технический осмотр;
- о сумме налога, уплаченного за отчётный год.
7. Контроль уплаты налога осуществляют уполномоченные органы по регистрации транспортных средств.
8. В целях обеспечения полной уплаты налога на транспортные средства, налоговые органы направляют юридическим лицам и их обособленным подразделениям уведомления о начисленных налоговых суммах в следующие сроки:
1) в течение 10 дней после составления отчёта налоговыми органами об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате юридическими лицами и их обособленными подразделениями;
2) не позже двух месяцев с даты получения налоговым органом документов и (или) иной информации, необходимой для расчета (перерасчета) сумм соответствующих налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком за предыдущий налоговый период;
3) не позже, одного месяца с момента получения информации, содержащейся в Едином государственном реестре юридических лиц, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.
9. Инструкция по начислению и уплате налога на транспортные средства, а также формы расчета налога на транспортные средства, утверждаются по представлению уполномоченного государственного органа уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
РАЗДЕЛ XIV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ
ГЛАВА 49. РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ
Статья 363. Основные положения
1. Режим налогообложения деятельности в свободной экономической зоне устанавливает порядок и условия налогообложения деятельности субъектов свободной экономической зоны, осуществляющих деятельность на обособленных участках территории Республики Таджикистан, отвечающую требованиям законодательства Республики Таджикистан.
2. Иностранные и отечественные товары, ввозимые в свободные экономические зоны, полностью освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов под контролем таможенных органов на условиях, определяемых таможенным режимом «Свободная таможенная зона.
3. При вывозе товаров с территории свободной экономической зоны таможенные платежи не взимаются, за исключением платы за таможенное оформление.
4. При перемещении товаров с территории свободных экономических зон на другую часть таможенной территории Республики Таджикистан взимаются таможенные платежи.
Статья 364. Налоговая система в свободных экономических зонах
1. Налоговая система в свободных экономических зонах применяется в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на основе свидетельства, филиалов иностранных юридических лиц, зарегистрированных на территории свободных экономических зон в качестве субъекта свободной экономической зоны, которые отвечают следующим требованиям:
- в установленном порядке зарегистрированы и поставлены на учёт в налоговых органах;
- не имеют обособленные подразделения за пределами территории свободной экономической зоны;
- осуществляют виды деятельности, предусмотренные положением о свободной экономической зоне.
2. Субъекты свободной экономической зоны и администрация свободной экономической зоны в рамках деятельности, осуществляемой в свободной экономической зоне, и используемое ими имущество, освобождаются от уплаты любых налогов, предусмотренных настоящим Кодексом, за исключением налогов, установленных частью 3 настоящей статьи.
3. Субъекты свободной экономической зоны являются плательщиками социального налога и налоговыми агентами в отношении лиц, которым выплачиваются (должны выплачиваться) доходы, вознаграждения, выплаты, выгоды и иные платежи в порядке, установленном настоящим Кодексом.
4. Положения части 2 настоящей статьи распространяются только на ту часть деятельности субъектов свободных экономических зон, которая осуществляется на территории свободной экономической зоны.
Статья 365. Порядок исчисления и уплаты налогов
1. Исчисление и уплата налогов, а также представление субъектами свободных экономических зон налоговых деклараций, производится в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
2. Администрация свободной экономической зоны ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, представляет налоговому органу по месту своего учёта сведения о количестве и деятельности субъектов свободной экономической зоны по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
3. Субъекты свободной экономической зоны обязаны вести учёт хозяйственной деятельности в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.
4. Объекты налогообложения, находящиеся на территории свободной экономической зоны и не являющиеся собственностью субъекта свободной экономической зоны, облагаются налогами в соответствии с налоговым законодательством Республики Таджикистан.
5. Взаимоотношения налоговых органов с администрациями свободных экономических зон определяются соглашением, заключаемым между ними.
6. Контроль уплаты налогов субъектами свободных экономических зон осуществляется налоговыми и таможенными органами.
ГЛАВА 50. РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
Статья 366. Режим налогообложения субъектов рынка ценных бумаг
1. Положения настоящей статьи применяются к субъектам рынка ценных бумаг - профессиональным участникам рынка ценных бумаг (далее - профессиональные участники), эмитентам и инвесторам, участвующим в организованном рынке ценных бумаг.
2. К деятельности профессиональных участников относятся:
- брокерская и дилерская деятельность;
- деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг) по операциям с ценными бумагами;
- депозитарная деятельность;
- деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг.
3. Профессиональные участники, осуществляющие деятельность, установленную в части 2 настоящей статьи, в ходе осуществления данной деятельности освобождаются от уплаты 50 процентов следующих налогов:
- налог на доход юридических лиц;
- налог на добавленную стоимость.
4. Эмитенты-юридические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами, чьи ценные бумаги находятся в обращении на фондовых биржах, функционирующих на территории Республики Таджикистан, освобождаются от уплаты налога на доход юридических лиц (налога по упрощенному режиму) от полученных доходов, связанных с приростом стоимости ценных бумаг на дату размешения ценных бумаг на фондовой бирже Республики Таджикистан.
5. Инвесторы-физические и юридические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами, которые получают доход от увеличения стоимости ценных бумаг (купонной, дисконтной и т.д.) в день их обращения на бирже ценных бумаг, в зависимости от такого дохода освобождаются от уплаты налога на доходы от прироста ценных бумаг.
6. Положения части 5 настоящей статьи не распространяются на инвесторов, которые приобрели (оплатили сумму) акции, принадлежащие им.
7. С целью осуществления надзора за предоставлением льгот, включения лиц, указанных в частях 3, 4 и 5 настоящей статьи, в специальный учёт уполномоченного государственного органа и оснований для приобретения ими налоговых льгот, фондовая биржа своевременно предоставляет обоснованные сведения для регистрации в уполномоченный государственный орган. Льготы, перечисленные в данной статье, используются только после указанного учёта и предоставления соответствующего удостоверения.
8. В случае осуществления эмитентами и инвесторами операций с ценными бумагами на неорганизованном рынке ценных бумаг, такие операции подлежат налогообложению в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.
9. Для субъектов рынка ценных бумаг, налогооблагаемых в соответствии с настоящей главой, срок хранения учётной документации и налоговой отчётности, а также срок исковой давности продлевается на срок (период) предоставления налоговых льгот в соответствии с частями 3, 4 и 5 настоящей статьи.
10. Инструкция по налогообложению субъектов рынка ценных бумаг, налогооблагаемых в соответствии с настоящей главой, а также форма деклараций (отчетов, сведений) утверждаются по представлению уполномоченного государственного органа уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
ГЛАВА 51. РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ИЛИ СВИДЕТЕЛЬСТВА
§1. Общие положения
Статья 367. Общие положения
1. Налогообложение индивидуальных предпринимателей осуществляется на основе патента или свидетельства.
2. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на основе патента, независимо от дохода, уплачивают установленный для такой деятельности налог в фиксированном размере.
3. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на основе свидетельства, подлежат налогообложению в соответствии с положениями настоящей главы и главы 52 настоящего Кодекса.
4. Запрещается осуществлять предпринимательскую деятельность физическим лицом без государственной регистрации. При осуществлении предпринимательской деятельности без государственной регистрации, доход такого лица за период осуществления деятельности без регистрации облагается налогом в двукратном размере ставок, установленных для такой деятельности.
5. Запрещается использование установленного настоящей главой режима налогообложения в целях сокрытия или занижения налоговых обязательств индивидуальных предпринимателей и (или) лиц, пользующихся их услугами, в том числе:
- если индивидуальный предприниматель, функционирующий на основе патента или свидетельства, в основном оказывает услуги одному лицу и (или) получает доходы из одного источника и (или) предусматривается исполнение им признаков трудового договора;
- если выбор поставщика товаров, исполнителя работ или услуг, в основном, обусловлен использованием им налогового режима, установленного настоящей главой.
6. Индивидуальный предприниматель, действующий на основе свидетельства, имеет право вести бухгалтерский учёт в соответствии с положениями статьи 89 настоящего Кодекса или в соответствии с упрощенной системой бухгалтерского учёта, установленной уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
7. Налогообложение доходов индивидуальной предпринимательской деятельности физических лиц-нерезидентов осуществляется в порядке, определенном Правительством Республики Таджикистан, с учётом ставки налога на доходы, установленной частью 2 статьи 183, и другими положениями настоящего Кодекса.
§2. Налогообложение индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на основе патента
Статья 368. Общие положения налогообложения индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на основе патента
1. Патент является документом, подтверждающим государственную регистрацию физических лиц - резидентов и нерезидентов в качестве индивидуальных предпринимателей, действующих на основе патента.
2. Налогообложение лиц, указанных части 1 настоящей статьи, осуществляется в соответствии с Правилами налогообложения индивидуальных предпринимателей, действующих на основе патента (далее - патентный режим), утвержденными Правительством Республики Таджикистан, при соблюдении следующих условий:
- деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется без найма рабочей силы и без осуществления внешнеэкономической деятельности;
- общий доход предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе патента в календарном году, не превышает 200 тысяч сомони (далее - пороговый доход для патентного режима).
3. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основе патента, не вправе использовать другие режимы налогообложения, установленные настоящим Кодексом.
4. Не допускается применение режима налогообложения на основе патента в случае невыполнения одного из условий, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, а также в случаях, предусмотренных частью 4 статьи 367 настоящего Кодекса.
5. Если индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основе патента, нанимает наёмного работника и его валовый доход превышает 200 тысяч сомони в течение периода, не превышающего двенадцать календарных месяцев, такой предприниматель обязан в течение 10 календарных дней с момента возникновения таких случаев подать заявление о прекращении деятельности на основе патента и переходе в другой режим.
6. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на основе патента, освобождается:
- от уплаты установленных в части 2 статьи 24 настоящего Кодекса налогов с доходов от его индивидуальной предпринимательской деятельности, за исключением налога на доходы и социального налога, включаемых непосредственно в стоимость (цену) патента;
- от представления налоговой отчётности, за исключением представления декларации о валовом доходе за предыдущий календарный год (или за период с начала календарного года в случае прекращения хозяйственной деятельности) с копиями банковских документов об уплате налогов.
7. В случае невыполнения индивидуальным предпринимателем - патентообладателем одного из условий, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, такой индивидуальный предприниматель облагается налогом по пятикратной месячной ставке налога, применимой к его деятельности.
8. Для определения максимального дохода индивидуальных предпринимателей, действующих на основе патента, налоговый орган с использованием имеющейся информации проводит контрольные мероприятия.
9. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на основе патента, уплачивают другие налоги, установленные настоящим Кодексом для физических лиц.
10. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе патента, сохраняется до официального аннулирования государственной регистрации.
Статья 369. Налогоплательщики и их учёт
1. Физические лица-резиденты и нерезиденты, соответствующие положениям частей 1-3 статьи 368 настоящего Кодекса, считаются плательщиками, действующими по патентному режиму.
2. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на основе патента, встают на учёт в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности. При перемене места деятельности такого налогоплательщика, его лицевой счёт автоматически отправляется в соответствующий налоговый орган.
3. Переход с патентного режима на иной режим налогообложения, а также с иного режима налогообложения на патентный режим, осуществляется после исполнения в установленном порядке процедур государственной регистрации.
4. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, действующего на основе патента, прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения государственной регистрации такого индивидуального предпринимателя.
Статья 370. Налоговая ставка
Налоговые ставки на отдельные виды деятельности для индивидуальных предпринимателей, действующих на основе патента, определяются Правительством Республики Таджикистан в соответствии с настоящей главой с учётом региональных нормативных коэффициентов.
Статья 371. Налоговый период
Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей, действующих на основе патента, признается календарный месяц.
Статья 372. Порядок уплаты налогов
1. Уплата налогов по патентному режиму производится налогоплательщиком самостоятельно авансовым платежом до 5-го числа месяца за один или несколько последующих месяцев в бюджет по месту деятельности налогоплательщика.
2. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на основе патента, обязаны не позднее 1 марта года, следующего за календарным отчётным годом, направить в налоговые органы по месту деятельности в электронном виде копию документа, подтверждающего уплату налогов за предыдущий календарный год.
§ 3. Общие принципы налогообложения индивидуальных предпринимателей, действующих на основе свидетельства
Статья 373. Общие принципы налогообложения индивидуальных предпринимателей, действующих на основе свидетельства
1. Валовый доход физических лиц-резидентов и нерезидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на основе свидетельства (далее - предприниматели, действующие на основе свидетельства), от всех видов осуществляемой ими деятельности за предыдущие двенадцать последовательных полных (друг за другом) календарных месяцев не может превышать 1 миллион сомони.
2. Если валовый доход предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе свидетельства, в течение периода, не превышающего двенадцать календарных месяцев, превышает 1 миллион сомони, такой предприниматель должен зарегистрироваться в качестве юридического лица и осуществлять деятельность в общем режиме налогообложения.
3. Переход предпринимателя, действующего на основе свидетельства, на общий режим налогообложения, а также его государственная регистрация в качестве юридического лица осуществляется без проведения налоговой проверки. В этом случае для целей налогообложения, обязательства таких индивидуальных предпринимателей переходят к вновь созданному юридическому лицу.
4. Предприниматели, действующие на основе свидетельства, в зависимости от вида деятельности и получаемого дохода, применяют в установленном порядке следующие специальные налоговые режимы:
- упрощенный режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства;
- упрощенный режим налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции;
- специальный режим налогообложения для субъектов игорного бизнеса.
5. Предприниматели, действующие на основе свидетельства, применяющие одновременно 2 специальных налоговых режима, предусмотренных частью 4 настоящей статьи, обязаны в установленном порядке вести отдельный учёт доходов, расходов и осуществляемых хозяйственных операций по каждому используемому специальному налоговому режиму.
6. Специальные налоговые режимы применяются предпринимателями, действующими на основе свидетельства в случае, если их доходы и деятельность соответствуют условиям этих специальных налоговых режимов.
7. Если настоящей главой не предусмотрено иное, предприниматели, действующие на основе свидетельства, уплачивают иные налоги в соответствии с настоящим Кодексом.
8. Предприниматели, действующие на основе свидетельства, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.
9. Правила налогообложения индивидуальных предпринимателей, действующих на основе свидетельства, утверждаются Правительством Республики Таджикистан.
10. Независимо от положений настоящей главы, Правительство Республики Таджикистан вправе устанавливать правила налогообложения, виды деятельности и фиксированные ставки соответствующих налогов для предпринимателей, действующих на основе свидетельства, с особыми условиями.
ГЛАВА 52. УПРОЩЕННЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Статья 374. Общие положения
1. Упрощенный режим налогообложения (далее - налог по упрощенному режиму) применяется в отношении субъектов предпринимательства, валовый доход которых за двенадцать последовательных последних календарных месяцев не превысил 1 миллион сомони.
2. При переходе с упрощенного режима налогообложения на общий и с общего на упрощенный режим, валовый доход налогоплательщика определяется по методу начисления.
3. Субъекты, являющиеся плательщиками налога по упрощенному режиму, уплачивают налог на доход в упрощенном порядке.
4. Налогоплательщики, действующие по упрощенному режиму, имеют право добровольно рассчитывать и уплачивать налог по упрощенному режиму с валового дохода или разрешенной разницы между доходами и расходами.
5. Плательщик налога по упрощенному режиму, не является плательщиком следующих налогов:
- налог на доход юридических лиц, за исключением доходов, налог с которых удерживается у источника выплаты;
- налога на доход индивидуального предпринимателя, действующего на основе свидетельства, за исключением доходов, налог с которых удерживается у источника выплаты;
- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан и налога на добавленную стоимость нерезидента, удерживаемого у источника выплаты.
6. Плательщики налога по упрощенному режиму уплачивают иные налоги, установленные настоящим Кодексом, если настоящей главой не предусмотрено иное.
7. Плательщики налога по упрощенному режиму обязаны выполнить обязанности налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.
8. Независимо от положений пунктов 1-7 настоящей статьи плательщики налога по упрощенному режиму вправе добровольно подать в налоговые органы заявление о регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями общей системы налогообложения.
Статья 375. Налогоплательщики
1. Следующие лица признаются налогоплательщиками упрощенного режима:
- лица, предпринимательская деятельность которых начата в течение календарного года, независимо от государственной регистрации этих лиц;
- лица, отвечающие требованиям частей 1 и 3 статьи 374 настоящего Кодекса и абзаца первого части 3 настоящей статьи.
2. Налог по упрощенной системе не применяется в отношении следующих налогоплательщиков:
- физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, действующих на основе патента;
- инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг - страховых и кредитных организаций, микрофинансовых организаций, ломбардов, пользователи природных ресурсов, поставщиков алюминия первичного, производителей и импортеров подакцизной продукции, также лиц, осуществляющих посредническую деятельность на основании договоров комиссии, поручения и других посреднических договоров;
- применяющие упрощенный режим налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции, за исключением доходов, налогообложение которых не урегулировано в рамках упрощенной системы налогообложения сельскохозяйственных производителей;
- лица, применяющие специальный режим налогообложения, для субъектов игорного бизнеса, за исключением доходов, не связанных с игорным бизнесом.
3. Переход из общего налогового режима на упрощенный режим и с упрощенного режима на общеустановленный осуществляется в следующем порядке:
- если по результатам не более 12 последовательных предыдущих календарных месяцев валовый доход налогоплательщика, использующего общий налоговый режим, меньше суммы, установленной частью 1 статьи 374 настоящего Кодекса и если с момента перехода такого лица с упрощенного режима на общий режим налогообложения прошло 36 календарных месяцев, налогоплательщик может в срок не более 10 календарных дней с момента возникновения таких случаев подать заявление в налоговый орган места учёта для перехода на упрощенный налоговый режим;
- если по результатам не более 12 последовательных календарных месяцев валовый доход налогоплательщика, использующего упрощенный налоговый режим, превышает сумму, установленную частью 1 статьи 374 настоящего Кодекса, налогоплательщик в срок не более 10 календарных дней с момента возникновения таких случаев обязан подать заявление в налоговый орган места учёта о переходе на общий режим налогообложения;
- если налогоплательщик добровольно обратился для регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, он обязан подать заявление в налоговый орган по месту регистрации о переходе на общую систему налогообложения в срок, не превышающий 10 календарных дней с момента обращения;
- в случае несоблюдения налогоплательщиком требований абзаца первого или второго настоящей части, перевод такого налогоплательщика из одного режима в другой осуществляется налоговым органом и об этом направляется уведомление налогоплательщику.
4. Налогоплательщик имеет право добровольно выбрать уплату налога по упрощенному режиму по разрешенной разнице доходов и расходов, в случаях, когда он подаёт заявку в установленной форме в налоговый орган по месту регистрации в следующие сроки:
1) вновь созданный налогоплательщик - в течение 5 рабочих дней после государственной регистрации;
2) действующий налогоплательщик - до 31 декабря календарного года.
5. Для налогоплательщиков, которые выбирают уплату упрощенного режима налога на основании разницы между разрешенными доходами и расходами, исчисление и уплата налога производится:
- для вновь созданных налогоплательщиков - с даты подачи заявления;
- для действующего налогоплательщика после подачи заявления - с 1 января следующего календарного года.
6. Налогоплательщики, выбравшие один из методов расчета налога по упрощенному режиму, обязаны придерживаться данного режима до конца текущего календарного года. Такие налогоплательщики имеют право с начала следующего года менять выбранный режим, если до 31 декабря текущего года подали заявление в налоговые органы по месту своей регистрации.
Статья 376. Объект налогообложения
1. Если частями 2, 3 и 4 настоящей статьи не предусмотрено иное, объектом обложения налогом по упрощенному режиму является валовый доход, включая доход от поставки товаров (выполнения работ и оказания услуг), а также другие полученные доходы.
2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в части 4 статьи 375 настоящего Кодекса, признается валовый доход за вычетом расходов, предусмотренных главами 28 и 29 настоящего Кодекса.
3. При выборе налогоплательщиком метода исчисления налога по упрощенной системе с валового дохода без вычетов, объект налогообложения определяется кассовым методом учёта.
4. При выборе налогоплательщиком метода исчисления налога по упрощенной системе с валового дохода за вычетом расходов, объект налогообложения такого налогоплательщика исчисляется методом начисления.
5. Учёт доходов и расходов методом начисления осуществляется в соответствии с положениями статьи 93 настоящего Кодекса.
6. Валовый доход, полученный иностранным юридическим лицом, осуществляющим деятельность в Республике Таджикистан через филиал и (или) представительство, определяется на основании его доходов, полученных из источников в Республике Таджикистан.
Статья 377. Налоговая база
1. Налоговой базой налога по упрощенному режиму признается денежное выражение полученного за налоговый период валового дохода, если в данной статье не предусмотрено иное.
2. В случае неосуществления оплаты за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы или оказанные услуги) в срок более 6 месяцев, для целей исчисления налога указанные товары (работы, услуги) считаются оплаченными налогоплательщику. В случае неуплаты должниками безнадежных долгов налогоплательщику, ранее включенных в его налогооблагаемую прибыль, они вычитаются из налогооблагаемой прибыли налогоплательщика.
3. Налогоплательщики, применяющие налог по упрощенному режиму, для целей определения налоговой базы могут применять упрощенную систему бухгалтерского учёта, установленную уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
4. Для налогоплательщиков, определенных в части 4 статьи 375 настоящего Кодекса, налоговой базой признается валовый доход, полученный за налоговый период, за вычетом разрешенных вычетов.
Статья 378. Льготы
1. Льготы, предусмотренные пунктами 6) и 7) части 2 статьи 189 настоящего Кодекса, не применяются для целей настоящей главы.
2. Субсидии, получаемые государственными учреждениями за счёт бюджетных средств для сохранения своей деятельности, не включаются в их валовый доход.
Статья 379. Налоговый период
Налоговым периодом для налогоплательщиков по упрощенному режиму признается календарный год, а отчётным периодом - каждый квартал.
Статья 380. Налоговые ставки
Ставка налога по упрощенному режиму устанавливается в следующих размерах:
1) для деятельности налогоплательщиков, предусмотренных в статье 375 настоящего Кодекса, за исключением налогоплательщиков, определенных в части 4 статьи 375 - 6 процентов;
2) для деятельности налогоплательщиков, предусмотренных в части 4 статьи 375 настоящего Кодекса, ставки, установленные частью 4 статьи 183 настоящего Кодекса.
Статья 381. Порядок исчисления и уплаты налога по упрощенному режиму
1. Налог по упрощенному режиму для налогоплательщиков, налоговая база которых установлена в соответствии с частью 1 статьи 377 настоящего Кодекса, исчисляется путем умножения соответствующей суммы валового дохода на соответствующую налоговую ставку.
2. В случае осуществления налогоплательщиком нескольких видов деятельности, ведение учёта валового дохода и расходов для каждого вида деятельности, а также исчисление соответствующих сумм налога производится раздельно.
3. Для налогоплательщиков, налоговая база которых установлена в соответствии с частью 4 статьи 377 настоящего Кодекса, сумма налога по упрощенному режиму исчисляется в порядке, установленном разделом VII настоящего Кодекса для подоходного налога.
4. Налогоплательщики, которые до перехода с общего налогового режима на упрощенный режим использовали при исчислении налогов метод начислений, при уплате налога по упрощенному режиму выполняют следующие правила:
- в налоговую базу упрощенного режима включаются сумма, полученная до перехода на налог по упрощенному режиму, согласно которому осуществляется поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг по договору после перехода на налог по упрощенной системе;
- не включаются в налоговую базу сумма, полученная за поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг после перехода на налог по упрощенному режиму, если по методу начислений указанные средства были добавлены в доходы по общему налоговому режиму.
5. Доходы от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, имущественных прав) в период применения упрощенного режима налогообложения, уплата (частичная уплата) которых не производилась до даты перехода на общий режим налогообложения, включаются в состав доходов в последнюю декларацию упрощенного режима налогообложения при переходе на общий режим налогообложения.
6. Сумма налога, полученная по упрощенной системе до перехода на общую систему налогообложения, в связи с которой осуществляется поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг по договору после перехода на общую систему налогообложения, вычитается из суммы подоходного налога в общей системе налогообложения.
7. При переходе с общего режима налогообложения на налог по упрощенному режиму и с налога по упрощенному режиму на общий режим налогообложения, налогоплательщики в связи с налогом на добавленную стоимость выполняют следующие правила:
- при переходе на налог по упрощенному режиму, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные в бюджет с сумм оплаты (частичной оплаты), полученной до такого перехода в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг), осуществляемых в период после перехода на налог по упрощенному режиму, подлежат зачету по налогу на добавленную стоимость в последнем налоговом периоде;
- при переходе на общий налоговый режим, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком, применяющим налог по упрощенному режиму, в отношении остатка приобретенных им товаров, принимаются этим налогоплательщиком к зачету по налогу на добавленную стоимость в первом налоговом периоде после перехода на общий режим налогообложения.
8. Налоговая декларация по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, представляется ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
9. Уплата налога по упрощенному режиму производится ежеквартально по месту учёта налогоплательщика до даты, указанной для подачи декларации, в местный бюджет.
10. Инструкция по исчислению и уплате налога по упрощенному режиму, а также формы деклараций (расчетов) утверждаются по представлению уполномоченного государственного органа уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
ГЛАВА 53. УПРОЩЕННЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ
Статья 382. Общие положения
1. Упрощенный режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей (далее - единый сельскохозяйственный налог) представляет собой специальный налоговый режим деятельность субъектов, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, без последующей промышленной переработки.
2. Единый сельскохозяйственный налог применяется к дехканским (фермерским) и другим юридическим лицам-производителям сельскохозяйственной продукции.
3. Плательщик единого сельскохозяйственного налога, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции без последующей промышленной переработки, освобождается от уплаты следующих налогов:
- налог на доход (налог по упрощенному режиму для субъектов малого предпринимательства), за исключением доходов, облагаемых налогом у источника выплаты;
- налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан, и (или) в случае операций, облагаемых налогом у источника выплаты;
- земельного налога.
4. Доходы членов дехканского (фермерского) хозяйства, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, от сельскохозяйственной деятельности, осуществляемой без создания юридического лица, освобождаются от уплаты налога на доходы для физических лиц.
5. Инструкция по определению норм использования техники и рабочей силы (в том числе ручного труда) для одного гектара земли для производителей сельскохозяйственной продукции утверждается Министерством сельского хозяйства Республики Таджикистан по согласованию с Министерством труда, миграции и занятости населения Республики Таджикистан.
