1) вывоз подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Таджикистан, за пределы предприятия (места производства), в том числе:
а) поставка подакцизных товаров, за исключением случаев, когда акцизный налог за эти товары уплачен предварительно;
б) передача другому лицу подакцизных товаров (сырья) для переработки на давальческой основе;
в) поставка (передача) подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья и (или) материалов, в том числе давальческого подакцизного сырья и (или) материалов;
г) внесение подакцизных товаров для формирования уставного фонда (капитала) субъекта предпринимательства в качестве вклада (доли участия);
д) использование подакцизных товаров при взаиморасчете товарами и при натуральной оплате;
е) отпуск подакцизных товаров, осуществляемый производителем, своим обособленным подразделениям;
ж) реализация конкурсной массы подакцизных товаров при прохождении процедуры банкротства налогоплательщика, если по указанным товарам акциз на территории Республики Таджикистан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Таджикистан;
2) ввоз подакцизных товаров на территорию Республики Таджикистан и перевозка этих товаров через границу Республики Таджикистан в соответствии с таможенным законодательством;
3) реализация конфискованных, бесхозных, перешедших по праву наследования к государству, и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Таджикистан подакцизных товаров, если по указанным товарам акциз на территории Республики Таджикистан ранее не был уплачен;
4) использование подакцизных товаров для собственных производственных нужд и (или) для производства иных подакцизных товаров или потребление подакцизных товаров на месте производства работниками или другими лицами;
5) сборка (комплектация) подакцизных товаров, определенных абзацем седьмым части 1 статьи 282 настоящего Кодекса, и их отчуждение;
6) порча, утрата подакцизных товаров.
3. Подакцизными видами деятельности являются оказание отдельных видов услуг в области электрической связи, независимо от вида и формы их отражения в лицензии на оказание услуг электрической связи, определенных частью 2 статьи 282 настоящего Кодекса.
Статья 282. Перечень подакцизных товаров и подакцизных видов деятельности
1. Подакцизными товарами являются:
- все виды спирта, алкогольные, безалкогольные и энергетические напитки, за исключением чистой питьевой воды;
- переработанный табак, промышленные заменители табака, изделия из табака;
- никотиносодержащая продукция, никотиносодержащая жидкость, изделия с нагреваемым табаком, электронные сигареты и дымовыпускающие средства;
- минеральное топливо, все виды сырой нефти и продуктов ее перегонки, битуминозные вещества, воск минеральный, сжиженный газ;
- шины и покрышки пневматические резиновые, шины и покрышки сплошные или полупневматические, шинные протекторы и ободные ленты резиновые;
- легковые автомобили и прочие транспортные средства, предназначенные для перевозки людей;
- готовые ковровые изделия, ввозимые в Республику Таджикистан;
- любая импортированная вода, включая газированную, изделия для транспортировки или упаковки товаров из пластмассы: пробки, крышки, колпаки и другие укупорочные средства, ввозимые в Республику Таджикистан;
- ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, а также их части из драгоценных металлов и (или) покрытых драгоценными металлами.
2. Виды деятельности по оказанию подакцизных услуг представляют собой комплекс услуг в области электрической связи, в том числе:
- услуги подвижной сотовой связи общего пользования всех стандартов (услуги мобильной сотовой связи);
- услуги по передаче данных (в том числе телеграфная связь и IP телефония), в том числе через сеть операторов;
- услуги телематических служб, в том числе через сеть интернета;
- услуги международной (междугородней) телефонной связи через сеть операторов.
Статья 283. Налоговая база
1. Налоговой базой для подакцизных товаров являются:
- физический объём подакцизного товара;
- сумма налогооблагаемой операции, определяемая на основе цены розничной реализации подакцизного товара за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога;
- сумма налогооблагаемой операции по таможенной стоимости либо по показателю физического объёма подакцизного товара, определяемой в соответствии с Таможенным кодексом Республики Таджикистан за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога;
- сумма налогооблагаемой операции подакцизного товара при использовании в качестве натуральной оплаты, при дарении подакцизных товаров, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции, а также при безвозмездной передаче подакцизных товаров, определяемой на основе розничной цены товара за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов.
2. Цены, определяемые в соответствии с абзацами вторым и четвертым части 1 настоящей статьи, для исчисления налогового обязательства по акцизам, не могут быть ниже действующих розничных цен.
3. В случае установления в соответствии с частью 1 статьи 285 настоящего Кодекса различных ставок акциза на различные виды спирта, безалкогольных и алкогольных напитков, налоговая база определяется отдельно по операциям, облагаемым по разным ставкам.
4. При определении суммы налогооблагаемой операции учитывается цена упаковки, за исключением возвратной упаковки.
5. Независимо от того произведен ли подакцизный товар из собственного или давальческого сырья, для определения налоговой базы применяются положения частей 1-3 настоящей статьи.
6. Налоговая база для отдельных видов услуг в области электрической связи, определяется путем вычета из валового дохода налога на добавленную стоимость и акцизного налога.
7. При порче или утрате подакцизных товаров, произведенных и (или) ввезенных в Республику Таджикистан, акцизный налог уплачивается в полном объёме от количества испорченного и (или) утраченного подакцизного товара, за исключением случаев, когда порча или утрата товаров произошла в результате чрезвычайной ситуации, которая подтверждается в порядке, установленном абзацем пятым части 1 статьи 267 настоящего Кодекса. К ввезенным в Республику Таджикистан подакцизным товарам данное положение применяется в том случае, если налогоплательщик применил в отношении ввезенных подакцизных товаров порядок и (или) установленные таможенные процедуры и (или) режимы, предусматривающие неуплату таможенных платежей в соответствии с требованиями статьи 363 Таможенного кодекса Республики Таджикистан.
8. Для целей настоящей статьи под порчей и утратой подакцизной продукции понимаются события, предусмотренные в части 2 статьи 267 настоящего Кодекса.
Статья 284. Время совершения налогооблагаемой операции
1. В отношении подакцизных товаров, производимых на территории Республики Таджикистан, временем совершения налогооблагаемой операции является дата поставки (передачи) подакцизных товаров, в том числе дата:
- отпуска (места производства) подакцизных товаров за пределы предприятия (поставки, реализации);
- передачи другому лицу подакцизных товаров для переработки;
- возврата заказчику и (или) передачи лицу, указанному заказчиком подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья и (или) сырья;
- передачи подакцизных товаров для их использовании в собственных производственных нуждах;
- составления акта о списании испорченных подакцизных товаров или дата принятия решения об использовании в производственном процессе испорченных подакцизных товаров;
- утраты подакцизных товаров;
- внесения подакцизных товаров в уставный фонд (капитал) субъекта предпринимательства в качестве вклада (доли участия);
- осуществления взаиморасчетов и расчетов подакцизными товарами;
- реализации конфискованных, бесхозных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров, если по указанным товарам акцизный налог на территории Республики Таджикистан ранее не был уплачен;
- реализации конкурсной массы подакцизных товаров, если по указанным товарам акцизный налог на территории Республики Таджикистан ранее не был уплачен;
- сборки (комплектации) подакцизных товаров, определенных абзацем шестым части 1 статьи 282 настоящего Кодекса.
2. В отношении подакцизных товаров, ввозимых в Республику Таджикистан, временем совершения налогооблагаемой операции является дата ввоза таких товаров согласно таможенному законодательству.
3. При осуществлении деятельности по оказанию подакцизных услуг датой совершения налогооблагаемой операции является время, определенное частью 5 статьи 256 настоящего Кодекса.
Статья 285. Налоговые ставки
1. Ставки акцизного налога по подакцизным товарам устанавливаются Правительством Республики Таджикистан в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Республики Таджикистан.
2. Ставки акцизного налога устанавливаются в процентах (адвалорные) от стоимости подакцизного товара и (или) в фиксированной (абсолютной) суммы на единицу измерения подакцизного товара в натуральном выражении.
3. Ставки акцизного налога на алкогольную продукцию определяются в зависимости от объема, содержащегося в ней (стопроцентного) спирта.
4. Ставка акцизного налога за деятельность по оказанию подакцизных услуг в сфере электрической связи устанавливается в размере 7 процентов налоговой базы.
Статья 286. Освобождение
1. Освобождаются от уплаты акцизного налога:
- производство алкогольных напитков физическим лицом для собственного потребления согласно перечню и нормам, устанавливаемым Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз двух литров алкогольных напитков и двух блоков (400 штук) сигарет, ювелирных изделий в количестве 4 единиц (по стоимости не более 150 показателей для расчетов) физическим лицом для собственного потребления (использования), а также автомобильного топлива по стандартной вместимости топливного бака транспортного средства для лиц, въезжающих в Республику Таджикистан на автомобиле;
- товары, перемещаемые транзитом через территорию Республики Таджикистан;
- временный ввоз товаров на территорию Республики Таджикистан, за исключением товаров, предназначенных для реэкспорта;
- подакцизные товары, кроме алкогольных и табачных изделий, ввозимые в Республику Таджикистан в рамках гуманитарной помощи, а также ввозимые для безвозмездной передачи благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и для безвозмездной передачи государственным органам Республики Таджикистан;
- экспорт подакцизных товаров, если такой экспорт отвечает требованиям, установленным статьёй 287 настоящего Кодекса;
- ввоз новых автомашин непосредственно юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность на основе свидетельства (дата выпуска которых не превышает 1 (один) год, с пробегом до 10 (десять) тысяч километров) товарных позиций 8702, 8703, 8704 и 8705 в размере 50 процентов ставок, установленных Правительством Республики Таджикистан;
- ввоз транспортных средств, приводимых в движение только электродвигателями, в том числе электромобилей, электробусов и троллейбусов;
Положения абзаца девятого части 1 статьи 286 действуют до 1 сентября 2027 года
- ввоз и последующая поставка отечественными авиационными компаниями горючего, химических веществ и смазочных масел для воздушных судов (самолетов, вертолетов) независимо от положений части 2 настоящей статьи.
2. Освобождение от акцизных налогов, предусмотренное в абзацах третьем-седьмом части 1 настоящей статьи, применяется только в случаях, когда выполняются условия освобождения от таможенной пошлины при соответствующих режимах в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан. В этом случае, если для целей взимания таможенной пошлины ввоз подпадает под действие таможенного режима «Возврат таможенной пошлины», или требуется оплата таможенной пошлины, при невыполнении условий освобождения, тот же режим применяется к взиманию акциза.
Статья 287. Подтверждение экспорта подакцизных товаров
1. При экспорте подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобождения в соответствии со статьёй 286 настоящего Кодекса налогоплательщик обязан в течение 120 календарных дней с даты отметки таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных товаров в режиме «Экспорт», представить в налоговые органы по месту регистрации следующие документы:
- грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная таможенным органом, с отметками таможенных органов, осуществивших выпуск подакцизных товаров в режиме «Экспорт», а в случае вывоза подакцизных товаров в режиме «Экспорт» по системе магистральных трубопроводов либо с применением процедуры неполного периодического декларирования, полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;
- договор на поставку экспортируемых подакцизных товаров;
- копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной территории Республики Таджикистан, а в случае вывоза подакцизных товаров в режиме «Экспорт» по системе магистральных трубопроводов акт приёма-сдачи товаров;
- платёжные документы кредитной финансовой организации и копия выписки из них, подтверждающие фактическое поступление валютной выручки от поставки подакцизных товаров на счёта налогоплательщика в Республике Таджикистан.
2. В случае осуществления внешнеэкономических операций по обмену товарами (работами, услугами), налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, на территорию Республики Таджикистан.
3. В случае не подтверждения экспорта подакцизных товаров в соответствии с положениями частями 1 и 2 настоящей статьи такой вывоз подлежит обложению налогом в порядке, установленном настоящим разделом, для налогообложения поставки подакцизных товаров на территории Республики Таджикистан.
4. При представлении в налоговые органы по месту регистрации документов, подтверждающих экспорт подакцизных товаров, в течение 180 календарных дней с даты отметки предусмотренной в части 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право получить зачет или возврат акцизного налога, исчисленного в соответствии с частью 3 настоящей статьи, за исключением начисленных процентов. В случае несоблюдения срока, установленного настоящей частью, налогоплательщик не имеет права на зачет или возврат налога, уплаченного в соответствии с частью 3 настоящей статьи, если такой случай не связан с обстоятельствами непреодолимой силы.
Статья 288. Зачет акцизного налога
1. Плательщик акцизного налога при уплате в бюджет акцизного налога имеет право на зачет суммы акциза, уплаченной им при приобретении (получении) или при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан, если подакцизные товары использованы как основное сырье для производства подакцизных товаров.
2. Плательщик акцизного налога, предоставляющий подакцизные услуги в сфере электрической связи, в части оказания интернет-услуг имеет право пропорциональным методом производить зачет суммы акцизного налога в отношении комплекса подакцизных услуг использованной электрической связи, если указанные услуги использованы налогоплательщиком для оказания подакцизных услуг электрической связи.
3. В соответствии с частью 1 настоящей статьи зачет суммы акцизного налога разрешается по фактически использованному за налоговый период количеству подакцизного сырья на производство подакцизного товара, если производство подакцизного товара осуществлено по установленным нормам.
4. Положения частей 1 и 3 настоящей статьи применяются при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья, использованного в качестве сырья, при условии подтверждения уплаты акцизного налога собственником давальческого подакцизного сырья.
5. Разрешается зачет или возврат в соответствии со статьями 117 и 118 настоящего Кодекса) акцизного налога, уплаченного за подакцизные товары, используемые в медицинских целях медицинскими учреждениями и аптеками, а также фармацевтическими предприятиями при производстве медикаментов в соответствии с порядком и нормами, установленными Министерством здравоохранения и социальной защиты населения Республики Таджикистан по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов и уполномоченным государственным органом.
6. Зачет или возврат акцизного налога согласно настоящей статье допускается только в следующих случаях, в том числе при:
- представлении счёт-фактуры, подтверждающей уплату акцизного налога при покупке подакцизного товара (сырья);
- подтверждении уплаты акцизного налога собственником давальческих подакцизных товаров (сырья);
- представлении документов, подтверждающих импорт сырья. Перечень документов, подтверждающих уплату акцизного налога, устанавливается уполномоченным государственным органом.
7. В соответствии с настоящей статьёй зачет или возврат акцизного налога разрешается в отношении объёма (количества, стоимости) фактически использованных в налоговом периоде товаров (сырья) на производство других подакцизных товаров в медицинских целях медицинскими учреждениями и аптеками, а также фармацевтическими предприятиями при производстве медикаментов.
Статья 289. Налоговый период
Налоговым периодом акцизного налога является календарный месяц.
Статья 290. Уплата акцизного налога
1. В случае производства подакцизных товаров, акцизный налог подлежит уплате в отношении налогооблагаемых операций не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем осуществления налогооблагаемой операции.
2. Налогоплательщик не имеет права вывозить подакцизные товары за пределы производственного помещения без уплаты акцизного налога.
3. В случае ввоза товаров, акцизный налог взимается таможенными органами в порядке, определенном настоящим Кодексом и таможенным законодательством.
4. Уплата акцизного налога по услугам сферы электрической связи в бюджет производится не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем осуществления налогооблагаемой операции.
Статья 291. Налоговый контроль подакцизной алкогольной, безалкогольной и табачной продукции
1. Налоговый контроль учёта объёма производства (розлива), хранения, транспортировки и отпуска за пределы производственного помещения, а также экспорта подакцизной, спиртной, безалкогольной и (или) табачной продукции, произведенных на территории Республики Таджикистан, с учётом требований настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
2. Таможенные органы Республики Таджикистан осуществляют контроль за объёмом, количеством и маркировкой подакцизных товаров, ввозимых в Республику Таджикистан в таможенном режиме «Выпуск для свободного обращения», а также реализуемых в Республике Таджикистан в другом таможенном режиме.
3. В целях полного учёта оборота подакцизных товаров, при наступлении обстоятельств, предусмотренных статьёй 44 настоящего Кодекса, на территории (месте нахождения) производителей подакцизных товаров, размещается налоговый пост.
4. Ввоз на территорию Республики Таджикистан подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции в режиме «Выпуск для свободного обращения» допускается таможенными органами после предварительной маркировки этой продукции акцизными марками в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
5. Маркировка подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции акцизными марками осуществляется лицом, ввозящим эту продукцию. Для маркировки акцизными марками ввозимая в Республику Таджикистан подакцизная алкогольная и (или) табачная продукция подлежит помещению в склады временного хранения и (или) оформлению в режиме «Таможенный склад» в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.
6. Таможенное оформление подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции под таможенный режим «Выпуск товаров для свободного обращения» может производиться пропорционально уплаченной сумме таможенных пошлин и налогов, установленных налоговым и таможенным законодательством Республики Таджикистан.
Статья 292. Место уплаты акцизного налога
1. Акцизный налог по подакцизным товарам подлежит уплате в соответствующий бюджет по месту регистрации плательщика акцизного налога, за исключением случаев, указанных в частях 2 и 3 настоящей статьи.
2. Плательщики акцизного налога по подакцизным товарам, имеющие обособленные подразделения, уплачивают акцизный налог в соответствующий бюджет по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляющих производство подакцизных товаров.
3. Акцизный налог по отдельным видам услуг в области электрической связи подлежит уплате в соответствующий бюджет по месту основного учёта налогоплательщика (независимо от наличия обособленных подразделений).
Статья 293. Представление декларации по акцизному налогу
1. Плательщики акцизного налога представляют налоговые декларации в порядке и по форме, установленными уполномоченным государственным органом, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом.
2. Плательщики акцизного налога, имеющие обособленные подразделения, обязаны одновременно с декларацией представлять расчеты по акцизу за обособленные подразделения.
3. Декларация об уплате акцизного налога на оказание услуг в области электрической связи представляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом, в налоговый орган по месту учёта (отчетности) налогоплательщика (независимо от наличия обособленного подразделения).
4. Инструкция по исчислению и уплате акцизного налога, а также формы деклараций, утверждаются по представлению уполномоченного государственного органа уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
Статья 294. Возврат акцизного налога при реэкспорте товаров
1. В случае реэкспорта товаров, акцизный налог, уплаченный при их ввозе, возвращается в фактическом объеме реэкспорта в порядке, установленном таможенным законодательством, в течение 30 дней после представления налогоплательщиком письменного заявления, если при ввозе таких товаров акцизный налог был уплачен.
2. Положения части 1 настоящей статьи не применяются к подакцизным товарам, ввоз которых освобожден от уплаты акцизного налога в соответствии с абзацем пятым части 1 статьи 286 настоящего Кодекса.
Статья 295. Акцизные марки
1. Акцизная марка является документом строгой отчётности, имеющим определенную степень защиты, и выпускается в оборот органом, осуществляющим финансовую политику, для учёта и контроля производства отдельных подакцизных ввозимых товаров.
2. Порядок изготовления и оборота акцизных марок, составления перечня подакцизных товаров отечественного производства и ввозимых товаров, подлежащих обязательной маркировке, утверждаются Правительством Республики Таджикистан.
3. Реализация подлежащих маркировке подакцизных товаров без акцизных марок запрещается. При реализации подакцизных товаров, подлежащих маркировке, без акцизных марок - такие товары изымаются в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.
4. Ответственными за маркировку подакцизных товаров являются изготовители и лица, ввозящие подакцизные товары.
5. Если настоящей статьёй не предусмотрено иное, при порче или утере акцизных марок акцизный налог уплачивается в объёме заявленного ассортимента подакцизных товаров.
6. Исчисление акцизного налога по испорченным или утерянным акцизным маркам производится исходя из установленных ставок акцизного налога применяемых к объёму единицы ёмкости (тары, упаковки), указанной на марке.
7. В случае отсутствия на акцизной марке обозначения объёма единицы ёмкости (тары, упаковки), исчисление акцизного налога по испорченным или утерянным акцизным маркам производится с учётом из наибольшего объёма единицы ёмкости (тары, упаковки), подакцизных товаров в течение налогового периода, предшествующего периоду порчи, утери акцизных марок.
8. При порче, утере акцизных марок, акциз не уплачивается в следующих случаях:
- порча или утеря акцизных марок произошли в результате чрезвычайных ситуаций, подтвержденных соответствующими органами в порядке, установленном абзацем пятым части 1 статьи 267 настоящего Кодекса;
- испорченные акцизные марки, переданные налоговым органам на основании акта для списания или уничтожения.
9. Маркировка подакцизных товаров не является обязательной в следующих случаях:
1) вывоз подакцизных товаров в таможенном режиме «Вывоз» из территории Республики Таджикистан;
2) ввоз субъектами беспошлинной торговли на территорию Республики Таджикистан подакцизных товаров в таможенном режиме «Беспошлинная торговля»;
3) перемещение подакцизных товаров через таможенную территорию Республики Таджикистан в таможенном режиме «Международный транзит»;
4) ввоз алкогольной и табачной продукции на территорию Республики Таджикистан физическим лицом старше 21 года в пределах норм, установленных законодательством Республики Таджикистан.
Статья 296. Счёт-фактуры по налогу на добавленную стоимость и акцизам
Налогоплательщик, осуществляющий поставку и (или) вывоз подакцизного товара, обязан в порядке, установленном статьями 269 и 270 настоящего Кодекса, выписать и выставить получателю подакцизного товара счёт-фактуру по налогу на добавленную стоимость и акцизам.
РАЗДЕЛ X. НАЛОГИ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ
ГЛАВА 45. НАЛОГИ C ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
§1. Общие положения
Статья 297. Основные положения
1. При использовании природных ресурсов, включая их использование в рамках договора о пользовании природными ресурсами и (или) использование воды для выработки электрической энергии, начисляются и уплачиваются налоги.
2. Налоги за пользование природных ресурсов состоят из:
- подписного бонуса;
- бонуса коммерческого обнаружения;
- роялти за добычу;
- роялти за воду;
- экспортной ренты.
3. В настоящей главе в целях налогообложения используются следующие понятия:
- пользователи природных ресурсов - лица, занимающиеся поиском и обнаружением месторождений, добычей полезных ископаемых, добычей полезных ископаемых из минерального сырья и (или) переработкой техногенных минеральных образований;
- месторождение - участок недр (или их часть), содержащий природное скопление полезных ископаемых;
- минералы - минеральные и органические ископаемые, химический состав и физические свойства которых позволяют использование их в сфере производства (например, в качестве сырья или топлива). Минералы состоят из твердых, жидких и газообразных минералов;
- полезное ископаемое - природные минеральные или органические вещества, образовавшиеся в земной коре в твердом, жидком и (или) газообразном состоянии, химический состав и физические свойства которых позволяют эффективно использовать их при производстве и (или) потреблении;
- добыча - комплекс работ, связанных с извлечением полезных ископаемых из недр на поверхность, а также из техногенных минеральных образований;
- переработка минерального сырья и (или) техногенных минеральных образований - работы, связанные с извлечением полезных элементов из минерального сырья и техногенных минеральных образований, а также извлечение полезных ископаемых из них;
- коммерческое обнаружение - запасы полезных ископаемых, открытые в пределах разрешенной договорной территории пользователя природных ресурсов, утвержденными Государственной комиссией Республики Таджикистан по запасам полезных ископаемых и являющиеся экономически эффективными для добычи;
- подписной бонус - однократный фиксированный налог пользователя природных ресурсов для приобретения права на использование природных ресурсов в пределах, установленных лицензией (разрешением);
- бонус коммерческого обнаружения - однократный фиксированный налог, уплачиваемый пользователями природных ресурсов для приобретения права на использование природных ресурсов на каждое коммерческое обнаружение в пределах, установленных лицензией (разрешением). Основой для его расчета является величина объёма возобновляемых минеральных ресурсов, утвержденная уполномоченным государственным органом в области геологии. Положения о подписном бонусе и бонусе коммерческого обнаружения в отношении государственных предприятий, занятых выполнением работ по геологическому изучению недр, финансируемых за счёт государственного бюджета, не применяется;
- россыпные полезные ископаемые - природные минеральные образования, в том числе драгоценные металлы и драгоценные камни, олово, вольфрам, редкие металлы, поделочные камни и другое, образовавшиеся в результате физического и химического выветривания горных пород, проявлений и месторождений коренных и полезных ископаемых;
- старательский и вольноприносительский способ - метод организации добычи россыпных полезных ископаемых, осуществляемый в соответствии с разрешением уполномоченного государственного органа в сфере финансов индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, в участках недр с неподсчитанными запасами и не поставленными на государственный баланс запасов полезных ископаемых Республики Таджикистан;
- техногенные минеральные образования - накопление образованных полезных ископаемых на уровне поверхности земли в результате добычи и переработки полезных ископаемых, хранящихся в виде отходов горнодобывающей, перерабатывающей и металлургической промышленности;
- роялти за добычу - налог, выплачиваемый пользователем природных ресурсов отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Таджикистан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они поставлены (отгружены) покупателям (получателям) или использованы на собственные нужды.
4. Нерезидент может осуществлять пользование природными ресурсами в Республике Таджикистан через юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
5. Следующие лица не являются плательщиками налога за пользование природными ресурсами:
- физические лица по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам, добываемым на земельных участках, закрепленных за ними в пользование, если эти добываемые полезные ископаемые не используются для предпринимательской деятельности;
- производители сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства и государственные учреждения, осуществляющие добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд и для улучшения мелиоративного состояния сельскохозяйственных земель;
- пользователи природных ресурсов за попутную добычу подземных вод при их обратной закачке для поддержания пластового давления;
- лица, добывающие дренажные подземные воды, не учитываемые в государственном балансе полезных ископаемых, при разработке месторождений полезных ископаемых, строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
- лица, занимающиеся добычей воды из заболоченных земель;
- физические лица, занимающиеся добычей россыпных полезных ископаемых старательскими и вольноприносительскими способами и соблюдающие условия, предусмотренные законодательством о добыче россыпных полезных ископаемых.
6. Налоги на природные ресурсы вычитаются для целей налога на доходы юридического лица от валового дохода.
7. Инструкция по исчислению и уплате налогов на природные ресурсы, а также формы налоговых деклараций (расчетов) утверждаются по представлению уполномоченного государственного органа уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
8. Уплата налогов пользователями природных ресурсов не освобождает пользователей природных ресурсов от уплаты других налогов, установленных настоящим Кодексом, а также от выполнения налоговых обязательств по другим видам деятельности (не связанным с использованием природных ресурсов) в соответствии с налоговым законодательством на дату возникновения таких обязательств (не связанных с применением природных ресурсов).
Статья 298. Установление налогового режима в договорах о пользовании природными ресурсами
1. Условия уплаты налогов с пользователей природных ресурсов (далее в настоящем разделе - налоговый режим), устанавливаемые для каждого пользователя природных ресурсов в соответствии с настоящим Кодексом, определяются в договоре о пользовании природными ресурсами (далее в настоящем разделе - договор), заключаемом между пользователем природных ресурсов и уполномоченным органом Правительства Республики Таджикистан (далее в настоящем разделе компетентный орган) по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов и уполномоченным государственным органом, в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
2. Договор заключается между пользователем природных ресурсов и компетентным органом в срок не позднее 3 календарных месяцев после получения лицензии (разрешения), если Правительством Республики Таджикистан не предусмотрены иные сроки.
3. Пользование природными ресурсами без лицензии (разрешения) и договора на пользование природных ресурсов запрещается.
4. При пользовании природными ресурсами без лицензии и заключения договора на пользование природными ресурсами, налоги за использование природных ресурсов (бонусы и роялти за добычу) за весь период такой деятельности взыскивается по двукратным ставкам, установленным в соответствии с настоящим Кодексом, и такое лицо привлекается к ответственности в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.
5. Налоговый режим, устанавливаемый договором, должен соответствовать требованиям налогового законодательства Республики Таджикистан на дату подписания договора.
6. Запрещается включение положений (требований), относящихся к уплате налогов на пользование природными ресурсами, в лицензии и другие акты, связанные с пользованием природными ресурсами, за исключением договоров о пользовании природными ресурсами.
7. В случаях, когда пользование природными ресурсами осуществляется по одному договору несколькими налогоплательщиками в соответствии с законодательством Республики Таджикистан, налоговый режим, установленный в таком договоре, является единым для всех пользователей природных ресурсов (налогоплательщиков), указанных в договоре. В целях налогообложения налогоплательщики, осуществляющие деятельность в рамках такого договора, считаются единым налогоплательщиком, обязанным вести единый консолидированный учёт и выплачивать налоги с пользователей природных ресурсов, установленные в договоре, в соответствии с налоговым законодательством Республики Таджикистан.
8. Пользователь природных ресурсов обязан вести раздельный учёт для исчисления налоговых обязательств в соответствии с налоговым режимом, предусмотренным договором и исчисления налоговых обязательств по деятельности, выходящей за рамки такого договора (в том числе не связанной с пользованием природными ресурсами).
9. Положения части 7 настоящей статьи в части раздельного учёта не распространяются на случаи, когда пользователь природных ресурсов наряду с деятельностью по контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод осуществляет деятельность, выходящую за рамки данных контрактов (не связанную с пользованием природными ресурсами).
10. В случае переработки попутных и других полезных ископаемых, пользователем природных ресурсов без внесения изменений в договор, налоги за использование природных ресурсов (бонусы и роялти за добычу) в соответствии с положениями настоящей главы исчисляются и уплачиваются по двукратной ставке.
