§2. Подписной бонус
Статья 299. Налогоплательщики
Подписной бонус выплачивается лицом, победившим в конкурсе на право пользования природными ресурсами или получившим право на использование природных ресурсов на основании прямых переговоров и (или) лицензии (разрешения) на добычу природных ресурсов или геологическое изучение в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
Статья 300. Размер подписного бонуса
Размер подписного бонуса устанавливается в соответствии с правилами, определенными Правительством Республики Таджикистан, и отражается в договоре на пользование природными ресурсами.
Статья 301. Сроки уплаты подписного бонуса
1. Установленная сумма подписного бонуса уплачивается пользователями природных ресурсов после получения лицензии (разрешения) на право добычи природных ресурсов в следующие сроки:
а) для общераспространенных полезных ископаемых и полезных ископаемых (за исключением субъектов, работающих в области добычи угля, нефти, газового конденсата и природного газа):
- тридцать процентов от установленной суммы подписного бонуса в течение 30 календарных дней с даты выдачи лицензии (разрешения) право на добычу природных ресурсов;
- оставшиеся семьдесят процентов от установленной суммы подписного бонуса с даты начала добычи полезных ископаемых в течение 1 (одного) года в равных долях за каждый месяц отчётного периода. В отдельных случаях для отдельных месторождений полезных ископаемых Правительство Республики Таджикистан может устанавливать равные доли на каждый месяц отчётного периода в течение 2 (двух) лет;
б) для добычи угля, нефти, газового конденсата и природного газа в зависимости от размера начисленного подписного бонуса:
- до 200 000 показателей для расчетов в течение 2 (двух) лет в равных долях за каждый отчётный месяц;
- от 200 000 до 500 000 показателей для расчетов в течение 4 (четырех) лет в равных долях за каждый отчётный месяц;
- от 500 000 до 1 миллиона показателей для расчетов в течение 6 (шести) лет в равных долях за каждый отчётный месяц;
- от 1 до 5 миллионов показателей для расчетов в течение 10 (десяти) лет с начала деятельности в равных долях за каждый отчётный месяц;
- более 5 миллионов показателей для расчетов в течение 20 (двадцати) лет с начала деятельности в равных долях за каждый отчётный месяц.
2. Пользователь природных ресурсов, независимо от положений части 1 настоящей статьи, может сразу уплатить полную исчисленную сумму подписного бонуса.
3. Подписной бонус выплачивают пользователи природных ресурсов, получившие лицензию (разрешение) на геологическое изучение, в следующие сроки, если Правительством Республики Таджикистан не установлено иное:
- пятьдесят процентов от установленной суммы в течение 30 календарных дней с даты выдачи документа, подтверждающего право на геологическое изучение;
- пятьдесят процентов от установленной суммы не позднее 30 календарных дней с даты вступления в силу договора на геологическое изучение.
4. Подписной бонус за общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды выплачивается в бюджет месторасположения месторождения.
5. По отдельным месторождениям полезных ископаемых Правительством Республики Таджикистан может быть установлен иной срок уплаты подписного бонуса.
Статья 302. Налоговая декларация
Декларация по подписному бонусу представляется пользователем природных ресурсов в налоговые органы по месту нахождения месторождения в течение первого платёжного периода и заносится в лицевой счёт налогоплательщика в сроки, установленные для уплаты такого бонуса.
§3. Бонус коммерческого обнаружения
Статья 303. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками бонуса коммерческого обнаружения являются пользователи природных ресурсов, обратившиеся к уполномоченному государственному органу в области геологии о коммерческом обнаружении полезных ископаемых на договорной территории при проведении операций по использованию природных ресурсов в рамках полученных лицензий (разрешений) на пользование природными ресурсами.
2. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается пользователями природных ресурсов на основании следующих лицензий (разрешений):
1) на добычу полезных ископаемых в следующих случаях:
а) за каждое коммерческое обнаружение полезных ископаемых на договорной территории, ранее объявленное данным пользователем природных ресурсов на соответствующей территории в рамках лицензии (разрешения) на разведку;
б) за обнаружение в ходе проведения дополнительной разведки месторождения, приводящее к увеличению первоначально установленных уполномоченным государственным органом в области геологии объёмов добычи полезных ископаемых;
в) за каждое коммерческое обнаружение иных полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождения извлекаемых запасов, утвержденных уполномоченным государственным органом в области геологии;
2) на совмещенную разведку и добычу за каждое коммерческое обнаружение полезных ископаемых на договорной территории, в том числе за обнаружение в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящее к увеличению первоначально установленных уполномоченным государственным органом в области геологии извлекаемых запасов полезных ископаемых.
3. По лицензиям (разрешениям) на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающим последующей их добычи, бонус коммерческого обнаружения не уплачивается.
Статья 304. Размер бонуса коммерческого обнаружения
Размер бонуса коммерческого обнаружения устанавливается в порядке, определенном Правительством Республики Таджикистан, и отражается в контракте на пользование природными ресурсами.
Статья 305. Сроки уплаты бонуса коммерческого обнаружения
1. Размер бонуса коммерческого обнаружения выплачивается пользователями природных ресурсов в бюджет не позднее 15-го числа каждого из следующих трех месяцев, следующих за месяцем, в котором налогоплательщику была выдана лицензия (разрешение) на добычу полезных ископаемых, с совокупной суммой не менее 30 процентов, 60 процентов и 100 процентов.
2. Бонус коммерческого обнаружения по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачивается по месту учёта налогоплательщика по нахождению месторождения не позднее 15-го числа, следующего за месяцем выдачи лицензии (разрешение).
Статья 306. Налоговая декларация
Декларация по бонусу коммерческого обнаружения представляется пользователями природных ресурсов в налоговые органы по месту нахождения месторождения в срок первого платежа, установленного в соответствии со статьёй 305 настоящего Кодекса для уплаты этого бонуса и заносится в лицевой счёт налогоплательщика в сроки, установленные для уплаты такого бонуса.
§4. Роялти за добычу
Статья 307. Налогоплательщики
Плательщиками роялти за добычу являются пользователи природных ресурсов, выполняющие следующие действия в рамках каждой выданной лицензии (разрешения) на пользование природными ресурсами:
- добыча полезных ископаемых, включая из техногенных минеральных образований;
- переработка полезных ископаемых с извлечением из них полезных компонентов.
Статья 308. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения роялти за добычу (далее - роялти) являются следующие объёмы добываемых полезных ископаемых, в том числе объёмы сопутствующих полезных ископаемых, извлекаемых технологическим путем (далее - сопутствующие полезные ископаемые):
- добываемые из месторождений или выделенных отдельно налогоплательщику участков недр на территории Республики Таджикистан;
- добываемые из отходов (потерь), c учётом технологического разделения, если такая добыча подлежит отдельному лицензированию (разрешению).
2. Объект роялти определяется отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.
3. Объектами налогообложения для роялти являются:
- объём добытых полезных ископаемых (включая сопутствующие полезные ископаемые, извлекаемые технологическим путем);
- полезные компоненты, образованные из полезных ископаемых, минерального сырья, техногенных минеральных образований;
- добытые углеводороды, прошедшие первичную переработку, включая попутные полезные ископаемые и их полезные компоненты;
- полезные компоненты, извлеченные в процессе переработки углеводородов, не облагаемые налогом как готовый продукт при предшествующей добыче и переработке в составе перерабатываемых полезных ископаемых;
- добываемые драгоценные металлы и драгоценные камни, в том числе из техногенных минеральных образований;
- подземные воды, используемые для предпринимательской деятельности, в том числе прошедшие первичную обработку;
- другие полезные ископаемые, в том числе минеральное сырьё, прошедшее первичную обработку.
Статья 309. Налоговая база
1. Налоговой базой налога на роялти является стоимость объёма добытых полезных ископаемых, в том числе совместно добытых, рассчитанная по средней цене поставки за отчётный период, если настоящей статьёй не предусмотрено иное.
2. Средняя цена поставки по каждому виду добытого полезного ископаемого за отчётный период определяется отдельно путем деления суммы реализации в национальной валюте (с учётом налога на добавленную стоимость и акцизов) на объём реализации в натуральном выражении. В случае нереализации полезных ископаемых за отчётный период, налоговая база определяется исходя из средней цены поставки полезных ископаемых за последний отчётный период, в котором была осуществлена продажа.
3. В случае отсутствия поставки добытых полезных ископаемых и их полного использования для собственных нужд налогоплательщика, стоимость полезных ископаемых, добытых в течение налогового периода, определяется исходя из фактической себестоимости добычи и (или) первичной переработки (обогащения, очистки), приходящейся на эти полезные ископаемые в соответствии с требованиями настоящего Кодекса и законодательства Республики Таджикистан о бухгалтерском учёте, увеличенной на 20 процентов.
4. В случаях, когда одна часть добытого полезного ископаемого продается, а другая часть полезного ископаемого используется для собственных нужд, налоговая база по полезному ископаемому рассчитывается на основе средней цены реализации этого полезного ископаемого за весь объём добытого полезного ископаемого.
5. Налоговая база на роялти определяется пользователем природных ресурсов самостоятельно с учётом технологического разделения в отношении каждого добытого полезного ископаемого, с учётом сопутствующих полезных ископаемых, извлеченных при добыче основного полезного ископаемого.
6. Налоговая база по отдельным видам полезных ископаемых, за исключением драгоценных металлов, а также драгоценных камней, определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
7. Налоговая база по драгоценным металлам в чистой химической форме определяется в первоначальном выражении в количестве добытых полезных ископаемых.
8. Налоговая база при добыче драгоценных камней из рудных, россыпных и техногенных месторождений определяется исходя из количества полезных ископаемых, полученных после первоначальной добычи и первоначальной оценки необработанных камней. В этом случае отдельно рассчитываются редкие драгоценные камни, для которых отдельно определяется источник налога на роялти. Оценка стоимости добытых драгоценных камней осуществляется на основании их первоначальной оценки в соответствии с законодательством Республики Таджикистан о драгоценных металлах и драгоценных камнях.
9. Стоимость драгоценных металлов (золота, серебра и платины) и других металлов, добытых пользователем природных ресурсов за налоговый период, рассчитывается на основе средней цены таких металлов, сформированной на Лондонской бирже металлов, Лондонской бирже драгоценных металлов или в других международных (региональных) биржах.
10. Стоимость отдельных видов общераспространенных полезных ископаемых, добываемых пользователем природных ресурсов за налоговый период, определяется на основании средней оценочной стоимости основных строительных фондов, определенной уполномоченным государственным органом в области архитектуры и строительства.
11. Если другими частями настоящей статьи не предусмотрено иное, стоимость полезных ископаемых, добытых пользователем природных ресурсов в течение налогового периода, включая сопутствующих полезных ископаемых, определяется на основе средней цены поставки таких полезных ископаемых, сформированной за налоговый период на международной (региональной) бирже, или в ином порядке, определяемом уполномоченным государственным органом в сфере финансов и уполномоченным государственным органом.
Статья 310. Ставки роялти за добычу
1. Ставки роялти за добычу общераспространенных полезных ископаемых устанавливаются в следующих размерах:
| П/н | Наименование общераспространенных полезных ископаемых | Ставки (в процентах и сомони от налогооблогаемой базы) |
| 1. | Песок (кроме формовочного, кварцевого (стекольного) для фарфоро-фаянсовой и цементной промышленности) | 5% |
| 2. | Песок формовочный, кварцевый (стекольный) для фарфоро-фаянсовой и цементной промышленности | 9%, но не менее 10% показателя для расчетов за кубический метр |
| 3. | Песчано-гравийные смеси | 5%, но не менее 10% показателя для расчетов за кубический метр |
| 4. | Глина (кроме огнеупорной, тугоплавкой, формовочной для фарфоро-фаянсовой и цементной промышленности, флоридоновой, красочной, бентонитовой, кислотоупорной и каолина) | 5% |
| 5. | Глина огнеупорная, тугоплавкая, формовочная для фарфоро-фаянсовой и цементной промышленности, флоридоновая, красочная, бентонитовая, кислотоупорная и каолин | 5 процентов, но не менее 10 процентов показателя для расчетов за кубический метр |
| 6. | Суглинок (кроме суглинка для цементной промышленности) | 7% |
| 7. | Суглинок для цементной промышленности | 6%, но не менее 10% показателя для расчетов за кубический метр |
| 8. | Камень бутовый | 5% |
| 9. | Песчаник (кроме битуминозного, облицовочного, динасового и для стекольной промышленности) | 5%, но не менее 10% показателя для расчетов за кубический метр |
| 10. | Песчаник битуминозный, облицовочный, динасовый и для стекольной промышленности | 4% |
| 11. | Мел | 6% |
| 12. | Кварцит (кроме динасового, флюсового, облицовочного, железистого для производства карбида кремния, кристаллического кремния ферросплавов) | 6% |
| 13. | Кварцит динасовый, флюсовый, облицовочный, железистый для производства карбида кремния, кристаллического кремния ферросплавов | 6% |
| 14. | Доломит (кроме битуминозного и для цементной промышленности) | 6% |
| 15. | Доломит битуминозный и для цементной промышленности | 5%, но не менее 10% показателя для расчетов за кубический метр |
| 16. | Мергель (кроме битуминозного и для цементной промышленности) | 7% |
| 17. | Мергель битуминозный и для цементной промышленности | 10% |
| 18. | Известняк (кроме битуминозного, облицовочного, пыльного для цементной, металлургической, химической, стекольной, целлюлозно-бумажной и сахарной промышленности, а также для производства глинозема) | 6% |
| 19. | Известняк битуминозный, облицовочный, пыльный для цементной, металлургической, химической, стекольной, целлюлозно-бумажной и сахарной промышленности, а также для производства глинозема | 6% |
| 20. | Ракушечник для цементной промышленности | 10%, но не менее 10% показателя для расчетов за кубический метр |
| 21. | Ракушечник (кроме облицовочного и декоративного) | 6% |
| 22. | Мрамор и ракушечник облицовочный и декоративный | 6% |
| 23. | Сланец (кроме горючего и кровельного) | 6% |
| 24. | Сланец горючий и кровельный | 5% |
| 25. | Аргиллиты и алевролиты | 5% |
| 26. | Магматические, вулканические и метаморфические породы (кроме облицовочных, декоративных, для производства огнеупорных и кислотоупорных материалов, каменного литья и минеральной ваты, а также кроме пригодных для использования в цементной промышленности) | 6% |
| 27. | Магматические, вулканические и метаморфические породы облицовочные, декоративные, для производства огнеупорных и кислотоупорных материалов, каменного литья и минеральной ваты, а также пригодные для использования в цементной промышленности | 5% |
| 28. | Блоки из натурального камня | 5%, но не менее 10% показателя для расчетов за кубический метр |
| 29. | Мраморная крошка | 5%, но не менее 10% показателя для расчетов за кубический метр |
| 30. | Строительный гравий | 5%, но не менее 10% показателя для расчетов за кубический метр |
| 31. | Строительный песок | 5%, но не менее 10% показателя для расчетов за кубический метр |
| 32. | Гипс | 6% |
2. Ставки роялти за добычу подземных вод устанавливаются по категориям подземных вод в соответствии с нижеприведенной таблицей в следующих размерах:
| П/н | Наименование подземных вод | Ставки в процентах от налоговой базы |
| 1. | Для лечебных подземных вод (лечебной грязи) и чистой минеральной воды для розлива в бутылки (путем промышленной переработки) | 10% |
| 2. | Для подземных вод, используемых для других целей (за исключением целей, указанных в пунктах 3 и 4 настоящей таблицы) | 8 % |
| 3. | Для подземных вод, добываемых коммунальными предприятиями для удовлетворения потребностей населения | 2 % |
| 4. | Для подземных вод, добываемых коммунальными службами, независимо от формы собственности, для удовлетворения потребностей сельского населения | 0,2 |
Примечание: В соответствии с требованиями части 1 статьи 309 настоящего Кодекса расчет налоговой базы роялти для добычи подземных вод для розлива в ёмкости (путем промышленной переработки) исчисляется исходя из себестоимости первого товарного продукта.
3. Ставки роялти за добычу полезных ископаемых, за исключением указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, устанавливаются в следующих размерах:
| П/н | Наименование полезных ископаемых | Ставки (в процентах от налоговой базы) |
| 1. | Нефть, газовый конденсат и природный газ | 8% |
| 2. | Уголь и торф | 4% |
| 3. | Черные металлы (железо, марганец, хром, ванадий) | 4% |
| 4. | Цветные и редкие металлы (медь, свинец, цинк, олово, никель, кобальт, молибден, ртуть, сурьма, висмут, кадмий, алюминий, стронций, титан, цирконий, литий, вольфрам, тантал, ниобий и другое) | 6% |
| 5. | Россыпные полезные ископаемые | 10% |
| 6. | Благородные металлы (золото, серебро, платиноиды) | 6% |
| 7. | Драгоценные камни | 8% |
| 8. | Цветные камни (самоцветы) и (или) пьезооптическое сырье | 9% |
| 9. | Радиоактивное сырье | 6% |
| 10. | Горно-химическое сырье и термальные воды | 5% |
| 11. | Горнорудное сырье (концентрат) и (или) нерудное сырье для металлургии | 5% |
| 12. | Другие полезные ископаемые, не указанные в настоящей таблице, а также в частях 1 и 2 настоящей статьи | 3% |
| 13. | Добыча полезных ископаемых из техногенных минеральных образований | 10% ставки налога для добычи полезных ископаемых |
| 14. | Россыпные полезные ископаемые, добываемые старательским и вольноприносительским способами | 0 |
4. Размер роялти за добычу всех видов полезных ископаемых, подлежащий уплате в бюджет, определяется как сумма производной стоимости (объема) каждого из добытых пользователем природных ресурсов за налоговый период полезных ископаемых на соответствующие ставки роялти за добычу.
5. Субъектом, использовавшим природные ресурсы в производстве, строительстве и продаже, но не имеющим документов на их покупку или представленные документы, которые не являются обоснованными, налог на роялти с таких природных ресурсов начисляется и уплачивается в бюджет по двукратной ставке, указанной в настоящей статье.
Статья 311. Порядок установления и выплаты роялти за добычу в натуральной форме
1. В случае заключения дополнительного договора между пользователем природных ресурсов и уполномоченным государственным органом в сфере промышленности и новых технологий об уплате роялти за добычу в натуральной форме, такая уплата может быть осуществлена по согласованию с уполномоченным государственным органом в сфере финансов и уполномоченным государственным органом.
2. Стоимость роялти, уплачиваемой в натуральной форме, должна быть эквивалентна денежной сумме этого налога.
3. Пользователь природных ресурсов и получатель в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, представляют в налоговый орган по месту нахождения месторождения отчёт об уплате роялти за добычу в натуральной форме в установленные сроки.
4. Получатель несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Таджикистан за своевременную и полную уплату в бюджет денежной суммы роялти за добычу (в соответствии с расчетами пользователя природных ресурсов), а также за полученную продукцию.
Статья 312. Налоговый период, порядок представления декларации и уплаты роялти за добычу
1. Налоговым (отчётным) периодом по определению и уплате роялти за добычу является календарный месяц.
2. Декларация (расчет) по роялти за добычу представляется пользователем природных ресурсов по форме и в порядке, установленными уполномоченным государственным органом в налоговый орган по месту нахождения месторождения до 15-го числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом.
3. Роялти за добычу по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
§5. Роялти за воду
Статья 313. Налогоплательщики
Плательщиками роялти за воду (далее в настоящей главе -налогоплательщики) признаются лица, использующие воду в Республике Таджикистан для выработки электроэнергии.
Статья 314. Объект налогообложения
Объектом налогообложения роялти за воду признается использование водных объектов для целей выработки электроэнергии на гидроэлектростанциях.
Статья 315. Налоговая база
1. Налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии без учёта потерь при дальнейшей ее передаче (поставке).
2. Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
Статья 316. Освобождение
Объекты мощностью производства до 1000 киловатт электроэнергии освобождаются от исчисления и уплаты роялти за воду.
Статья 317. Налоговый период
Налоговым периодом для роялти за воду признается календарный месяц.
Статья 318. Ставка налога
Ставка роялти за воду устанавливается в размере 0,06 показателя для расчетов на каждые 1000 киловатт/часов произведенной электроэнергии.
Статья 319. Порядок исчисления и сроки уплаты роялти за воду
1. Сумма роялти за воду по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведенная налоговой базы на налоговую ставку.
2. Сумма роялти за воду подлежит уплате в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Статья 320. Налоговая декларация
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учёта не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
§6. Экспортная рента
Статья 321. Налогоплательщики
Плательщиками экспортной ренты признаются лица, осуществляющие экспорт концентратов драгоценных, черных, цветных, редких, радиоактивных металлов, горно-химического сырья, драгоценных камней, сырья из подделочных камней первичной переработки, хлопка-сырца, хлопка-волокна, хлопковой пряжи и нити, кокона, шелковой нити, шерсти и кожи (далее в настоящем параграфе - товары) из Республики Таджикистан.
Статья 322. Объект налогообложения
Объектом налогообложения экспортной ренты признается объём экспортируемых товаров из территории Республики Таджикистан. Для целей настоящей главы под понятием экспорт понимаются следующие операции:
- вывоз товаров за пределы Республики Таджикистан в таможенном режиме «Экспорт»;
- выставление на продажу ранее экспортированных с территории Республики Таджикистан товаров в таможенном режиме «Переработка».
Статья 323. Налоговая база
1. Налоговой базой экспортной ренты за отчётный период является стоимость, определяемая исходя из средней цены поставки (экспорта) товаров на момент экспорта, указанной в экспортных договорах.
2. Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду объекта налогообложения отдельно.
Статья 324. Налоговый период
Налоговым периодом для экспортной ренты признается календарный месяц.
Статья 325. Ставка налога
Ставка экспортной ренты устанавливается в следующем размере и порядке от налоговой базы:
- с 1 января 2023 года - 2 процента;
- с 1 января 2025 года - 4 процента;
- с 1 января 2027 года - 6 процентов.
Статья 326. Порядок исчисления и уплаты экспортной ренты
1. Сумма экспортной ренты по итогам каждого налогового периода исчисляется как производная налоговой базы на налоговую ставку.
2. Сумма экспертной ренты подлежит уплате в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Статья 327. Налоговая декларация
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учёта не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
РАЗДЕЛ XI. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
ГЛАВА 46. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Статья 328. Налогоплательщики
1. Плательщиками социального налога являются:
- юридические лица, их обособленные подразделения, постоянные учреждения нерезидентов и индивидуальные предприниматели-работодатели, которые выплачивают заработную плату, вознаграждение и иные выгоды физическим лицам-резидентам, работающим у них по найму на основе трудовых договоров или без них;
- юридические лица, их обособленные подразделения, постоянные учреждения нерезидентов и индивидуальные предприниматели, которые возмещают за оказанные в Республике Таджикистан услуги (выполненные работы) физическим лицам-резидентам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, на основе договоров гражданско-правового характера или без них;
- физические лица, указанные в абзацах первом и втором настоящей части, получившие заработную плату, вознаграждение, иные выгоды и возмещение за оказанные услуги (выполненные работы);
- физические лица, занятые индивидуальной предпринимательской деятельностью на территории Республики Таджикистан, в том числе осуществляющие деятельность в качестве членов дехканских (фермерских) хозяйств без образования юридического лица.
2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в части 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
3. Для целей настоящей главы:
- налогоплательщики, указанные в абзацах первом и втором части 1 настоящей статьи, признаются страхователями;
- налогоплательщики, указанные в абзаце третьем части 1 настоящей статьи, признаются застрахованными лицами;
- плательщики, указанные в абзаце четвертом части 1 настоящей статьи, признаются одновременно страхователями и застрахованными лицами.
4. Граждане Республики Таджикистан, являющиеся трудовыми мигрантами, имеют право обратиться с письменным заявлением в налоговые органы по месту своего постоянного жительства в Республике Таджикистан, добровольно стать плательщиками социального налога и уплачивать его в размерах и порядке, определяемом Правительством Республики Таджикистан.
Статья 329. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах первом и третьем части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, являются:
- заработная плата, вознаграждения и иные доходы, определяемые в соответствии со статьёй 186 настоящего Кодекса, уплачиваемые налогоплательщиками в пользу наёмных работников;
- выплаты, вознаграждения и иные доходы, выплачиваемые в пользу физических лиц, не указанных в абзацах первом и втором части 1 статьи 328 настоящего Кодекса.
2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, являются заработная плата, вознаграждения и иные выгоды по трудовым и гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг, уплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, включая выплаты и вознаграждения по авторским договорам.
3. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, является валовый доход от предпринимательской деятельности.
4. В соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи следующие доходы не относятся к объекту налогообложения:
- суммы, выплачиваемые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);
- суммы, выплачиваемые в рамках договоров, связанных с предоставлением права на использование имущества (имущественные права);
- суммы, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам, заключенным с филиалами и представительствами юридических лиц-резидентов, расположенными за пределами территории Республики Таджикистан;
- суммы, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Статья 330. Налоговая база
1. Налоговой базой для налогоплательщиков-страхователей, указанных в абзаце первом части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, является сумма заработной платы, вознаграждений и иных выгод, выплачиваемые страхователями за налоговый период физическим лицам.
2. Налоговой базой налогоплательщиков, указанных в абзаце втором части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, является сумма выплат, вознаграждений и иных выгод без вычетов, возмещаемых за налоговый период физическим лицам.
3. Налоговой базой налогоплательщиков - физических лиц, указанных в абзаце третьем части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, является полученная за налоговый период сумма заработной платы, выплат, вознаграждений и иных выгод без вычетов.
4. При определении налоговой базы физических лиц учитываются любые выплаты и вознаграждения, включая авторские вознаграждения, определенные объектом налогообложения, за исключением льгот, предусмотренных статьёй 331 настоящего Кодекса.
5. Для физических лиц-резидентов, выполняющих работы и оказывающих услуги дипломатическим, консульским представительствам иностранных государств, представительствам международных организаций в Республике Таджикистан по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (контрактам), налоговой базой является сумма заработной платы, выплат и иных вознаграждений, выплаченных им за налоговый период.
6. Сведения о доходах физических лиц-резидентов, указанных в части 5 настоящей статьи, Министерством иностранных дел Республики Таджикистан ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляются уполномоченному государственному органу.
7. Налоговой базой индивидуальных предпринимателей, в том числе членов дехканских (фермерских) хозяйств без образования юридического лица, указанных в абзаце четвертом части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, является валовый доход без вычетов, полученный такими налогоплательщиками за налоговый период в денежной и (или) в натуральной форме от предпринимательской деятельности.
8. При выплате заработной платы, выплат и иных вознаграждений в виде товаров (работ, услуг), налоговая база определяется по стоимости этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.
Статья 331. Освобождение
Следующие доходы освобождаются от уплаты социального налога:
- доход физических лиц-иностранных граждан, выполняющих работы и (или) оказывающих услуги в дипломатических и консульских представительствах Республики Таджикистан за рубежом;
- доход граждан иностранных государств от работы по найму в рамках реализации государственных инвестиционных проектов Правительства Республики Таджикистан;
- доходы, освобождаемые от налога на доходы физических лиц в соответствии с частью 1 статьёй 189 настоящего Кодекса.
Статья 332. Ставки налога
1. Ставка социального налога для страхователей устанавливается в размере:
- для бюджетных учреждений - 25 процентов;
- для других организаций - 20 процентов.
2. Ставка социального налога для застрахованных устанавливается в размере:
- для бюджетных учреждений - 1 процента;
- для других организаций - 2 процентов.
3. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на основе патента, и членов дехканских (фермерских) хозяйств без образования юридического лица, минимальный размер социального налога устанавливается Правительством Республики Таджикистан.
4. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на основе свидетельства (дехканских (фермерских) хозяйств без образования юридического лица), которые признаются в качестве застрахованных лиц, ставка социального налога равна 1,0 проценту налоговой базы, но не менее наивысшего (с учётом регионального коэффициента) размера социального налога, установленного для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе патента. В случае отсутствия у такого предпринимателя дохода за отчётный период, он уплачивается в размере двух показателей для расчетов, с учётом регионального коэффициента, установленного для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность по патенту.
5. Для физических лиц-резидентов, выполняющих работы и оказывающих услуги в дипломатических, консульских представительствах иностранных государств, представительствах международных организаций в Республике Таджикистан, ставка социального налога устанавливается в размере 20 процентов для страховщиков и 2 процентов для застрахованных лиц.
Статья 333. Налоговый период
Если статьёй 334 настоящего Кодекса не установлено иное, налоговым периодом социального налога является календарный месяц.
Статья 334. Порядок исчисления и уплаты социального налога
1. Если настоящей главой не установлено иное, сумма социального налога определяется путем умножения базы налогообложения на соответствующую ставку налога.
2. Социальный налог перечисляется в бюджет в случаях, предусмотренных в абзацах первом-третьем части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, в порядке, установленном в статье 236 настоящего Кодекса, до 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
3. Социальный налог граждан Республики Таджикистан, состоящих на государственной службе в международных организациях, дипломатических, консульских представительствах и приравненных к ним организациях Республики Таджикистан за рубежом, уплачивается ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, в порядке, установленном Министерством финансов Республики Таджикистан.
4. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на основе патента, уплачивают социальный налог одновременно с внесением в бюджет платы за патент. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на основе свидетельства, а также граждане Республики Таджикистан, указанные в части 4 статьи 332 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию и уплачивают сумму налога до 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
5. Налогоплательщики, указанные в абзацах первом и втором части 1 статьи 328 настоящего Кодекса, представляют единую декларацию по социальному налогу и подоходному налогу в налоговые органы по месту их регистрации и уплачивают сумму налогов ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем, в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
6. Дехканские (фермерские) хозяйства без образования юридического лица представляют декларацию по социальному налогу в отношении членов дехканских (фермерских) хозяйств в налоговые органы по месту своего учёта каждое календарное полугодие до 15-го числа месяца, следующего за отчётным полугодием, по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и уплачивают сумму налога.
