1. Налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом вправе:
- участвовать в процессе разработки и совершенствования налогового законодательства;
- разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, вытекающие из настоящего Кодекса, в порядке, установленном настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами;
- осуществлять контроль соблюдения положений налогового законодательства;
- осуществлять международное сотрудничество по вопросам налогообложения;
- иметь электронный доступ к информационной системе, содержащей первичные учётные документы налогоплательщиков (налоговых агентов) для просмотра данных программного обеспечения автоматического бухгалтерского и налогового учётов;
- производить в соответствии с положениями настоящего Кодекса изъятие документов налогоплательщика, а также сведения, находящиеся в электронных носителях, связанных с операциями по налогообложению;
- в соответствии с настоящим Кодексом, рассчитывать размер налогового обязательства (используя методы прямой и косвенной оценки, рыночные цены или данные хронометражного обследования);
- осуществлять при проведении налоговых проверок проверки финансовых документов, бухгалтерских книг, отчётов, смет, наличных средств, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, получать от должностных лиц и других работников организаций и физических лиц информацию, сведения и письменные разъяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок;
- провести обследование и инвентаризацию имущества налогоплательщика (кроме жилых помещений) в ходе налоговой проверки в установленном настоящим Кодексом порядке;
- производить осмотр производственных, торговых, складских и иных помещений предприятий и физических лиц, используемых для получения дохода или содержания объектов налогообложения в ходе налоговой проверки;
- давать руководителям и другим должностным лицам организаций, а также физическим лицам, обязательные указания по устранению налоговых правонарушений и контролировать их выполнение;
- ходатайствовать о приостановлении (аннулировании) действия лицензий на осуществление отдельных видов деятельности;
- применять за допущение налоговых правонарушений санкции и штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом и законодательством Республики Таджикистан;
- взимать в соответствии с положениями настоящего Кодекса налоги, начисленные штрафы и проценты с налогоплательщиков, их должностных лиц и физических лиц, в том числе посредством предъявления исков в суд;
- применять в случае нарушения налогоплательщиком требований налогового законодательства, установленные законодательством виды ответственности;
- требовать от налогоплательщика (налогового агента) представления документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, составленных налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчётности, финансовой отчётности налогоплательщика с приложением аудиторского заключения в случае, если для такого лица законодательными актами Республики Таджикистан установлено обязательное проведение аудита;
- применять в порядке, определенном настоящим Кодексом, законодательством Республики Таджикистан об исполнительном производстве и иными нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, меры по принудительному взиманию налогов, штрафов и процентов, взыскивать суммы налоговой задолженности и контролировать их исполнение в деятельности налогоплательщиков и кредитно-финансовых организаций;
- привлекать (приглашать) для проведения налогового контроля консультантов, специалистов, экспертов, свидетелей и переводчиков;
- уведомлять в сроки и в случаях, предусмотренные настоящим Кодексом, налогоплательщиков о выполнении налоговых обязательств;
- запрашивать в соответствии с положениями настоящего Кодекса от государственных органов, учреждений, организаций Республики Таджикистан и компетентных органов иностранных государств сведения, связанные с операциями по налогообложению;
- осуществлять иные права, установленные настоящим Кодексом и другими нормативными правовыми актами.
2. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия налоговому законодательству Республики Таджикистан.
Статья 168. Обязанности налоговых органов
1. Налоговые органы обязаны:
- соблюдать Конституцию Республики Таджикистан, настоящий Кодекс, конституционные законы и другие законы Республики Таджикистан, совместные постановления Маджлиси милли и Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан, постановления Маджлиси милли, постановления Маджлиси намояндагон, нормативные правовые акты Президента Республики Таджикистан и Правительства Республики Таджикистан, охраняемые законом права и интересы предприятий, учреждений и других организаций, а также граждан;
- контролировать правильность исчисления, полноту и в установленные сроки уплаты налогов в бюджет, полностью и точно соблюдать налоговое законодательство Республики Таджикистан;
- соблюдать и защищать права и законные интересы налогоплательщиков;
- обеспечить публикацию актов налогового законодательства на официальном сайте уполномоченного государственного органа и доступ налогоплательщиков к другим вопросам, связанным с налогообложением;
- содействовать налогоплательщикам в применении налогового законодательства;
- регулярно внедрять новые виды оказания электронных услуг для налогоплательщиков с целью оптимизации исполнения налоговых обязательств;
- осуществлять государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
- обеспечивать полный и своевременный учёт налогоплательщиков, в том числе плательщиков налога на добавленную стоимость, объектов налогообложения, учёт исчисленных (начисленных) и уплаченных налогов и недоимок;
- составлять отчёты о поступлении налогов в бюджет;
- вести учёт и составлять отчётность о суммах предоставляемых налоговых льгот в разрезе групп налогоплательщиков, видов налогов и льгот, а также регионов;
- взыскивать штрафы и проценты, предусмотренные настоящим Кодексом и другими нормативными правовыми актами Республики Таджикистан;
- осуществлять налоговый контроль в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан;
- разрабатывать правила, порядок, методические указания и инструкции в соответствии с положениями настоящего Кодекса;
- регулярно проводить разъяснительную работу по вопросам исполнения налоговых обязательств через средства массовой информации и издавать пособия, брошюры и плакаты;
- предоставлять по заявлению налогоплательщика в течение 5 рабочих дней выписку из его лицевого счёта о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств;
- применять меры принудительного взыскания налоговой задолженности налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Таджикистан;
- представлять налогоплательщикам второй экземпляр акта налоговой проверки и соответствующее решение налогового органа по результатам налоговой проверки;
- вести учёт контрольно-кассовых устройств с фискальной памятью;
- рассматривать в установленном порядке запросы, заявления, жалобы и предложения по вопросам, отнесенным к компетенции налоговых органов;
- ежемесячно представлять в финансовые органы необходимые сведения о начисленных и уплаченных налоговых и неналоговых суммах, налоговых недоимках, налоговых льготах, источниках налогообложения и количестве налогоплательщиков в рамках двустороннего договора;
- собирать, анализировать и оценивать информацию о нарушениях налогового законодательства, вносить в соответствующие государственные органы рекомендации по устранению причин и условий, приводящих к возникновению подобных случаев;
- зачитывать и (или) возвращать налогоплательщикам суммы, уплаченные сверх начисленного налога, в соответствии с положениями статьи 117 настоящего Кодекса;
- обеспечить конфиденциальность тайны деятельности налогоплательщика;
- проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства Республики Таджикистан, представлять в установленном порядке налогоплательщикам формы налоговой отчётности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения, в том числе письменные, о порядке исчисления и уплаты налогов;
- обеспечивать в течение срока исковой давности сохранность налоговой отчётности, платёжных документов, актов налоговых проверок и другой документации, имеющей отношение к данному конкретному налогоплательщику;
- составлять личные дела налогоплательщиков в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, обязанных представлять налоговые декларации в соответствии с настоящим Кодексом;
- направить в случае выявления признаков преступления в деятельности налогоплательщика, связанных с исполнением налоговых обязательств, в течение 10 рабочих дней в соответствии с частями 2 и 6 статьи 170 настоящего Кодекса материалы в соответствующие правоохранительные органы для принятия мер;
- осуществлять контроль деятельности нижестоящих территориальных налоговых органов и других подведомственных предприятий, учреждений и организаций.
2. Налоговые органы выполняют также иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством Республики Таджикистан.
Статья 169. Конфликт интересов
Работнику налогового органа запрещается исполнять служебные обязанности по отношению к налогоплательщикам, с которыми он состоит в родственных отношениях, либо имеет прямую или косвенную заинтересованность.
Статья 170. Тайна сведений (налоговая тайна)
1. Налоговые органы, подструктуры налогового органа, налоговые агенты и их работники (во время работы или после увольнения) обязаны сохранять конфиденциальность любой информации о налогоплательщиках, за исключением следующей информации:
- об идентификационном номере налогоплательщика;
- об акционерах и участниках юридических лиц;
- о налоговом режиме налогоплательщика;
- о количестве работников, указанном в декларациях;
- об уплаченных суммах и налоговой задолженности;
- о сумме доходов и расходов в бухгалтерской отчётности;
- о нарушении налогоплательщиком требований настоящего Кодекса и применяемых к нему мерах;
- иная информация, опубликованная с согласия налогоплательщика.
2. Налоговые органы и налоговые агенты вправе предоставлять сведения о налогоплательщике в порядке, установленном настоящей статьёй, только следующим лицам:
- уполномоченному государственному органу в сфере финансов и работникам налоговых органов в целях исполнения служебных обязанностей;
- правоохранительным органам в случае несоблюдения налогового законодательства и в случае совершения преступления в сфере налогообложения;
- судам при рассмотрении дел об определении налоговых обязательств налогоплательщика или ответственности за совершение налоговых правонарушений;
- компетентным органам других государств в соответствии с международными налоговыми соглашениями, признанными Таджикистаном;
- другим органам в рамках двусторонних соглашений, а также для реализации отраслевых полномочий;
- уполномоченному государственному органу по государственной службе для осуществления уставных полномочий в отношении лиц, обязанных подавать декларацию о доходах;
- таможенным органам для исполнения таможенного законодательства Республики Таджикистан;
- иным уполномоченным органам, имеющим право взимать налоги в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Передача информации, полученной от уполномоченных государственных органов, третьим лицам запрещена, за исключением случаев, если сам налогоплательщик дал согласие на раскрытие информации третьим лицам.
4. Раскрытие информации о налогоплательщике компетентным органам других государств регулируется и осуществляется только в объёме, установленном в рамках международных соглашений, признанных Таджикистаном.
5. Представление в другие государственные органы любых документов, сформированных в ходе деятельности налоговых органов, в том числе личных дел налогоплательщиков, актов налоговых проверок, уведомлений и других документов, полученных для осуществления налогового контроля, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, запрещается.
6. Оригиналы документов, указанных в части 5 настоящей статьи, предоставляются правоохранительным и судебным органам на основании официального запроса в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи при возбуждении уголовного дела против конкретного налогоплательщика.
7. Оригиналы документов, полученных в соответствии с частью 6 настоящей статьи, возвращаются в соответствующие налоговые органы в течение 30 календарных дней со дня прекращения уголовного дела или вступления решения суда в законную силу.
РАЗДЕЛ VI. РЕГУЛИРОВАНИЕ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 23. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 171. Порядок применения международных договоров в сфере налогообложения
1. Международные договора в сфере налогообложения применяются в целях избежания двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество (капитал) на основании договоров, признанных Таджикистаном.
2. Инструкции по применению международных договоров в сфере налогообложения в целях предотвращения двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество (капитал) утверждаются по представлению уполномоченного государственного органа уполномоченным государственным органом в сфере финансов.
Статья 172. Налогообложение доходов нерезидентов от деятельности в Республике Таджикистан без образования постоянного учреждения
1. Налогообложение доходов нерезидента, не приводящее к образованию постоянного учреждения, осуществляется согласно положениям международных договоров в сфере налогообложения, за исключением доходов, указанных в статьях 173-177 настоящего Кодекса.
2. Нерезиденты, получающие доход из источников, находящихся в Республике Таджикистан, без создания постоянного учреждения, имеют право уплачивать налоги в соответствии с международными договорами, признанными Таджикистаном.
3. В случае неприменения положений настоящей статьи к нерезидентам, предусмотренным частью 2 настоящей статьи, и к резидентам иностранных государств, не заключивших с Республикой Таджикистан международные договора о предотвращении двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов, налоговые агенты обязаны удержать налог у источника выплаты и производить оплату в установленном порядке.
4. Нерезиденты, получающие доход из источников, находящихся в Республике Таджикистан, без создания постоянного учреждения, в случае применения международного договора о предотвращении двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов, обязаны в установленном порядке подать в налоговые органы заявление, оригинал документа, подтверждающего резидентство в договаривающемся государстве на соответствующий календарный год (с нотариально заверенным или апостилированным переводом).
5. При выплате дохода нерезиденту налоговый агент должен соблюдать положения международных договоров в сфере налогообложения. В случае неисполнения налоговым агентом положений настоящей статьи, обязанности по удержанию налога у источника выплаты, а также уплате штрафов и процентов за неисполнение налоговых обязательств в установленные сроки возлагаются на налоговый агент.
6. Налоговый орган осуществляет ведение учёта нижеследующих денежных средств:
- сумма доходов из источников, находящихся на территории Республики Таджикистан, независимо от места их выплаты, уплаченных налоговыми агентами нерезидентам;
- сумма уплаченных (возвращенных) налогов нерезидентам, имеющим право применять положения международных договоров;
- сумма налогов, удерживаемых налоговыми агентами от доходов нерезидентов в Республике Таджикистан и уплаченных в бюджет.
Статья 173. Порядок применения международных договоров в сфере налогообложения доходов от транспортных услуг в международных перевозках
1. Доходы юридического лица-нерезидента от деятельности транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Таджикистан, освобождаются от налогообложения без подачи заявления на основании документа, подтверждающего резидентство, если выполнены следующие условия:
- в отношении юридического лица-нерезидента применяются положения международных договоров в сфере налогообложения;
- юридическое лицо-нерезидент в Республике Таджикистан имеет постоянное учреждение для осуществления такой деятельности.
2. С учётом положений части 1 настоящей статьи, юридическое лицо-нерезидент обязано вести отдельный учёт доходов от транспортных услуг в международных перевозках, не облагаемых налогом в соответствии с международными договорами, и от транспортных услуг на территории Республики Таджикистан, и включить валовый доход в декларацию по налогу на прибыль.
3. При исчислении налога на прибыль из общей суммы дохода, указанной в части 2 настоящей статьи, вычитается доход, не подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором.
4. В случае несоблюдения положений международных договоров, повлекшего за собой частичную или полную неуплату налогов в бюджет Республики Таджикистан, юридическое лицо-нерезидент (постоянное учреждение) привлекается к ответственности в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
5. Доходы юридического лица-нерезидента, занимающегося оказанием транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Таджикистан, без создания постоянного учреждения в Республике Таджикистан и имеющего право выполнять положения международных договоров, подлежат освобождению от налогообложения в порядке, установленном статьёй 172 настоящего Кодекса.
Статья 174. Порядок применения международного договора в сфере налогообложения в отношении налогообложения дивидендов, процентов и роялти
1. При выплате дохода нерезиденту в виде дивидендов, процентов и роялти, налоговый агент вправе применить к нерезиденту положения международных договоров в сфере налогообложения на основании следующих документов и условий:
- заявление нерезидента о применении положений международных договоров в сфере налогообложения;
- документ, подтверждающий резидентство;
- если нерезидент является конечным получателем дохода;
- если нерезидент имеет право применять положения международных договоров в сфере налогообложения.
2. Налоговый агент обязан указать суммы выплаченных (исчисленных) доходов и (или) удержанных налогов в соответствии с положениями международного договора, а также налоговой ставки и наименование международного договора и сведения из документа, подтверждающего резидентство нерезидента при исчислении налога у источника выплаты, представляемом в налоговый орган.
3. В случае несоблюдения положений международных договоров, повлекшего за собой частичную или полную неуплату налогов в государственный бюджет Республики Таджикистан, налоговый агент привлекается к ответственности в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
Статья 175. Порядок применения международных договоров в сфере налогообложения в отношении налогообложения чистой прибыли от деятельности через постоянное учреждение
1. Нерезидент вправе применить положения международных договоров в отношении налогообложения чистой прибыли от деятельности в Республике Таджикистан через постоянное учреждение без подачи заявления на основании документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является конечным получателем чистой прибыли и имеет право на применение положений соответствующих международных договоров в сфере налогообложения.
2. Юридическое лицо-нерезидент обязано указать в декларации по налогу от чистой прибыли постоянного учреждения ставку налога, сумму налога на чистую прибыль и параметры международного договора, на основании которого применялась соответствующая налоговая ставка.
3. В случае несоблюдения положений международных договоров, повлекшего за собой частичную или полную неуплату налогов в бюджет Республики Таджикистан, налоговый агент привлекается к ответственности в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
Статья 176. Порядок применения международных договоров в сфере налогообложения в отношении налогообложения иных доходов из источников, находящихся в Республике Таджикистан
1. Нерезидент, получающий доход из источников, находящихся в Республике Таджикистан, вправе обратиться с заявлением о применении положений международных договоров в налоговый орган по месту регистрации налогового агента до уплаты налоговым агентом суммы дохода, за исключением случаев, предусмотренных статьями 173-175 настоящего Кодекса.
2. Налоговые органы в течение 5 календарных дней представляют обоснованное заключение по заявлению нерезидента о применении (неприменении) положений международных договоров в сфере налогообложения.
3. С учётом положений части 2 настоящей статьи, нерезидент вправе обратиться в уполномоченный государственный орган с привлечением компетентных органов страны резидента для повторного рассмотрения заявления.
Статья 177. Общие требования при подаче заявления о применении положений международных договоров в сфере налогообложения
1. Нерезидент вместе с заявлением о применении положений международных договора в сфере налогообложения обязан представить в налоговые органы следующие документы:
- легализованный документ, подтверждающий резидентство или апостилирование нерезидента, если международными договорами, признанными Таджикистаном, не предусмотрено иное;
- копии учредительных документов;
- копии договоров на выполнение работ (оказание услуг) или на иную деятельность (действия);
- документы, подтверждающие выполнение нерезидентом работ (услуг и иных видов деятельности (действий);
- данные о доходах от транспортных услуг при международных перевозках и на территории Республики Таджикистан.
2. Налоговый агент представляет в налоговые органы бухгалтерские документы, подтверждающие суммы начисленных и (или) выплаченных доходов и удержанных налогов.
3. Документы, указанные в абзацах четвертом и пятом части 1 настоящей статьи, представляются не позднее 10 рабочих дней после выполнения работ и оказания услуг.
Статья 178. Справка об уплаченных в Республике Таджикистан суммах налогов
По запросу нерезидента налоговые органы представляют справку о доходах и налогах, уплаченных из источников, находящихся на территории Республики Таджикистан, в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
ГЛАВА 24. ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
Статья 179. Обмен налоговой и финансовой информацией
1. Уполномоченный государственный орган имеет право получать информацию, необходимую для исчисления и сбора налогов, рассмотрения жалоб, связанных с налогообложением и уголовным преследованием, в том числе информацию, распространяемую в рамках международной практики, которая не противоречит другим законам, и предоставлять такую информацию другим договаривающимся государствам.
2. Запрос уполномоченного государственного органа к компетентным органам другого договаривающегося государства должен содержать следующую финансовую информацию:
- расчет налогового обязательства;
- проверка имущества, полученного по наследству или дарению;
- проверка достоверности информации или доказательства уклонения от уплаты налогов;
- об имуществе налогоплательщика, не исполнившего налоговые обязательства.
3. Уполномоченный государственный орган имеет право запросить от кредитно-финансовых организаций представления финансовой информации о финансовых операциях резидентов, местных компаний, нерезидентов и иностранных компаний, ответственных за исчисление налогов, сборов и администрирование налогов другого договаривающегося государства, и по необходимости осуществлять регулярный обмен финансовой информацией с другим договаривающимся государством по принципу взаимности в соответствии с международным договором.
4. Независимо от запроса уполномоченного государственного органа, кредитно-финансовые организации могут хранить информацию об идентификационном номере налогоплательщика, участниках финансовых операций и другую информацию, необходимую для обмена финансовой информацией между договаривающимися государствами.
5. Уполномоченный государственный орган и компетентные органы другого договаривающегося государства обязаны обеспечить процесс получения, обмена и предоставления любой налоговой или финансовой информации по финансовым операциям, указанным в третьем абзаце части 2 настоящей статьи.
6. Каждый сотрудник финансовой организации и другие лица должны воздержаться от предоставления финансовой информации, приняв запрос, противоречащий частям 2 или 3 настоящей статьи.
7. Ни одно лицо, располагающее финансовой информацией в соответствии с частями 2 и 3 настоящей статьи, не вправе передавать или раскрывать эту информацию третьим лицам, за исключением компетентных органов другого договаривающегося государства, или незаконно использовать такую информацию, и никто не имеет права требовать предоставления финансовой информации у лица, обладающего такой информацией.
8. Любому лицу, получившему финансовую информацию, предоставленную или раскрытую в нарушение частей 2, 3 и 4 настоящей статьи, станет известно о нарушении, не вправе предоставлять или раскрывать такую информацию третьим лицам.
9. Независимо от части 3 настоящей статьи, уполномоченный государственный орган может ограничить предоставление финансовой информации другому договаривающемуся государству по соглашению, основанному на принципах взаимного обмена информацией.
10. Руководитель финансовой компании и другие лица, намеревающиеся предоставить финансовую информацию в соответствии с частью 3 настоящей статьи, или проверить финансовую информацию в соответствии с требованиями настоящей статьи, могут потребовать информацию от контрагента финансового договора для проверки полученной информации.
ЧАСТЬ II. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ VII. НАЛОГ НА ДОХОДЫ
ГЛАВА 25. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 180. Налогоплательщики
1. Плательщиками налога на доходы являются юридические и физические лица-резиденты и нерезиденты, имеющие объекты налогообложения, за исключением лиц, отвечающих условиям специальных налоговых режимов.
2. В случаях, установленных настоящим Кодексом, обязанности по взиманию налога на доходы у источника выплаты осуществляются налоговым агентом.
3. Любой иностранный субъект, не являющийся физическим лицом, рассматривается для целей настоящего раздела в качестве налогоплательщика-предприятия, если не докажет, что выступает в качестве участника совместного владения в соответствии со статьёй 94 настоящего Кодекса.
4. Национальный банк Таджикистана, за исключением положений части 2 данной статьи, не является плательщиком налога на доходы.
Статья 181. Объект налогообложения налога на доходы
1. Объектом налогообложения налога на доходы является налогооблагаемый доход налогоплательщика за отчётный период, независимо от места и способа выплаты.
2. Объектом налогообложения налога на доходы налогоплательщика-резидента являются доходы, полученные из всех источников в Республике Таджикистан и за пределами Республики Таджикистан.
3. Объектом налогообложения налога на доходы налогоплательщика-нерезидента являются только доходы, полученные из источников в Республике Таджикистан.
4. Валовый доход налогоплательщика делится на:
- доход, облагаемый у источника выплаты;
- доход, не облагаемый у источника выплаты.
Статья 182. Налоговая база
1. Базой налога на доходы налогоплательщика-резидента за отчётный период является разница между валовым доходом и вычитаемыми расходами, разрешенными в соответствии с настоящим разделом за такой период.
2. Базой налога на доходы налогоплательщика-нерезидента, осуществляющего предпринимательскую деятельность через постоянное учреждение в Республике Таджикистан за отчётный период, является разница между валовым доходом из источников в Республике Таджикистан, относящимся к постоянному учреждению, и вычитаемыми расходами, разрешенными в соответствии с настоящим разделом за такой отчётный период.
3. Валовый доход нерезидента, к которому не применяются положения части 2 настоящей статьи и который получен из источников в Республике Таджикистан, подлежит налогообложению у источника выплаты без вычета расходов в соответствии со статьёй 239 настоящей статьи.
4. Базой налога на доходы для налогоплательщика-нерезидента от продажи или отчуждения имущества или имущественных прав, не связанных с постоянным учреждением, осуществляющим деятельность в Республике Таджикистан, является разница между валовым доходом от продажи или отчуждения и вычитаемыми расходами, разрешенными в соответствии с настоящим разделом за такой отчётный период. Если налог с дохода от продажи или передачи имущества и (или) имущественных прав налогоплательщика-нерезидента не был уплачен, юридическое лицо, в котором данный нерезидент имел (имеет) имущественные права, либо налоговый агент, выплачивающий доход налогоплательщику-нерезиденту, обязан без вычетов удержать и уплатить налог.
Статья 183. Ставки налога
1. Налогооблагаемый доход физического лица-резидента по основному месту работы свыше размера личного вычета облагается налогом по ставке 12 процентов.
2. Налогооблагаемый доход физического лица-нерезидента от работы по найму, полученный из источников в Республике Таджикистан, облагается налогом по ставке 20 процентов.
3. Налогооблагаемый доход физических лиц, не указанный в частях 1 и 2 настоящей статьи, облагается налогом по ставке 15 процентов без вычетов, предусмотренных статьёй 191 настоящего Кодекса, за исключением социального налога для застрахованного лица.
4. Налогооблагаемый доход юридического лица облагается налогом по следующим ставкам:
- для деятельности по производству товаров - 13 процентов;
- для деятельности кредитно-финансовых организаций и мобильных компаний - 20 процентов;
- для деятельности по добыче и переработке природных ресурсов, а также по всем прочим видам деятельности, за исключением первого и второго абзацев данной части - 18 процентов.
ГЛАВА 26. ВАЛОВЫЙ ДОХОД
Статья 184. Валовый доход
1. Все виды доходов и вознаграждений в денежной, материальной и нематериальной форме, выплачиваемых в пользу налогоплательщика, в том числе иные выгоды, получаемые налогоплательщиком, кроме доходов, освобожденных от налога доходы в соответствии с главой 27 настоящего Кодекса, признаются валовым доходом юридического и физического лица, в том числе:
- доходы от предпринимательской деятельности;
- доходы в виде заработной платы;
- любые другие доходы от деятельности, не являющейся работой по найму или предпринимательской деятельностью.
2. Валовый доход налогоплательщика - это доход, определяемый без учёта вычетов.
Статья 185. Валовый доход от предпринимательской деятельности
Валовым доходом от предпринимательской деятельности является любой доход, вознаграждения и выгоды, полученные налогоплательщиком в денежной, материальной и нематериальной форме от предпринимательской деятельности, включая:
- дохода от продажи, передачи или отчуждения активов, используемых налогоплательщиком в предпринимательской деятельности в соответствии со статьёй 213 настоящего Кодекса;
- курсовой разницы валюты, полученной налогоплательщиком за отчётный период в соответствии со статьёй 212 настоящего Кодекса.
Статья 186. Валовый доход в виде заработной платы
Любые выплаты, вознаграждения, премии или выгоды, в том числе в денежной, натуральной и нематериальной форме (исходя из ограничений по товарам, предметам и размеру, установленных законодательством), полученные работником от работодателя в рамках трудовых отношений (с трудовым договором или без него), независимо от формы и места выплаты, считаются доходом, полученным в виде заработной платы, в том числе:
- доходы от работы по найму;
- доходы от прежней работы по найму, получаемые в виде пенсии или в ином виде, или доходы от предстоящей работы по найму.
2. Следующие виды доходов, выплаченных работнику работодателем в материальной или нематериальной форме (исходя из ограничений по товарам, предметам и размеру, установленных законодательством), признаются доходом от заработной платы, в том числе:
- стоимость имущества, выплаченная вместо заработной платы;
- стоимость имущества (работ, услуг), выплаченная работнику в порядке, установленном пунктом 2) части 3 настоящей статьи;
- стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг), выплаченная работодателем для работника третьим лицам;
- сумма пособия или стоимость возмещения расходов, выплаченная работодателем работнику для возмещения расходов на материальные, социальные блага, в том числе расходы на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездку членов их семей во время трудового отпуска;
- командировочные или возмещение командировочных расходов сверх установленных норм командировочных, установленных в части 4 настоящей статьи.
3. Для целей части 1 настоящей статьи размер вознаграждения работника равен следующей сумме, за вычетом любой выплаты работнику за такое вознаграждение:
1) разница суммы, полученной работником от работодателя ссуды по отношению к процентной средневзвешенной ставке, определённой Национальным банком Таджикистана, в зависимости от видов ссуды;
2) в случае продажи или безвозмездной передачи товаров (выполнения работ или оказания услуг) работодателем работнику:
а) при поставке (или безвозмездной передаче) товаров (выполнении работ или оказании услуг) работодателем работнику - 75 процентов от обычной цены продажи товаров (работ или услуг) другим покупателям, если работодатель является производителем товаров, выполняющим работы или оказывающим услуги;
б) в остальных случаях - стоимость для работодателя товаров (работ или услуг) получаемых работником от работодателя;
3) стоимость помощи, оказанной работнику или его иждивенцам на образование, за исключением программы подготовки, непосредственно связанной с выполнением работником его обязанностей;
4) сумма возмещения работнику расходов, не связанных непосредственно с его работой по найму;
5) сумма прощенного долга или обязательства работника перед работодателем;
6) стоимость выплат страховых премий по договорам страхования жизни и здоровья и других подобных сумм работодателем, если страховой полис действует в пользу работника или иждивенца работника - размер этих страховых премий или сумм для работодателя;
7) стоимость использования работником транспортного средства работодателя в личных целях, определяемая по формуле (A x 10%)/12 за календарный месяц, где:
A - сумма расходов, понесенных работодателем на приобретение и содержание транспортного средства или рыночная стоимость аренды транспортного средства;
8) в других случаях - рыночная стоимость выгоды.
4. Валовый доход работника не включает возмещение таких расходов, в том числе:
- возмещение командировочных расходов работодателем в соответствии с нормами, установленными нормативными правовыми актами;
- возмещение командировочных расходов международными организациями и их учреждениями, фондами, общественными организациями-нерезидентами.
5. Доходы, связанные с выплатой представительских расходов, и другие подобные доходы, в том числе доходы на проведение торжеств, размещение гостей и другое, полученные физическим лицом, не включаются в его валовый доход, если стоимость таких доходов не превышают ставки, установленные частью 3 статьи 192 настоящего Кодекса.
