4. Налогоплательщик должен вести учет по методу начислений в налоговом году, если он:
- подлежит налогообложению в соответствии с общим налоговым режимом;
- обязан в соответствии с нормативными правовыми актами вести бухгалтерский учет по методу двойной записи.
5. Операции мены, оплаты посредством передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг, передачи залогодержателю предмета залога при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства при его продаже в целях налогообложения рассматриваются как реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.
6. Любая операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Таджикистан по официальному учетному курсу Национального банка Таджикистана на день совершения операции.
7. Иностранная валюта, по которой отсутствует официальный учетный курс Национального банка Таджикистана, определяется и пересчитывается по учетному курсу другой валюты на основании курса соответствующих валют по отношению к доллару Соединенных Штатов Америки (далее - США).
Статья 49. Раздельный учет и правила его ведения
1. Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия (режимы) налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением по этим видам деятельности.
2. Раздельный учет ведется налогоплательщиками путем осуществления расчетов на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений настоящего Кодекса. Данные расчеты производятся отдельно по каждому виду деятельности.
3. Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.
Статья 50. Налоговая отчетность
1. Налоговая отчетность представляет собой документацию, которая включает в себя заявления, расчеты и декларации по налогооблагаемым режимам, каждому виду налога или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям, составляемые в установленном порядке.
2. Налоговая отчетность состоит из:
- налоговых деклараций, расчетов, сведений, подлежащих составлению налогоплательщиком по каждому виду налога;
- заявлений о постановке на учет или о переходе на другой налоговый режим;
- заявлений о постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
- заявлений на возврат налога, по которому допущена переплата, либо ошибочно выплаченного налога, или на возврат налога на добавленную стоимость;
- заявлений на применение договоров об избежании двойного налогообложения и других международных правовых актов, связанных с вопросами налогообложения, признанных Таджикистаном;
- годовой бухгалтерской отчетности, материалов проведенных аудиторских проверок налогоплательщика, предусмотренных стандартами аудита;
- устава юридического лица, положения филиала или представительства юридического лица, в том числе решений об их изменении;
- сведений об обособленных подразделениях;
- копии решения о ликвидации или реорганизации юридического лица, или банкротстве;
- сведений об открытии счетов в кредитных организациях;
- сведений о внешней экономической деятельности (ввозе и вывозе);
- сведений о получении лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
- сведений о получении сертификата на землепользование и (или) другого документа, представляющего право на пользование землей;
- иной документации, подлежащей составлению и представлению в налоговые органы в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
Статья 51. Порядок составления и представления налоговой отчетности
1. Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком (налоговым агентом) либо его представителем, в бумажной или электронной формах на государственном языке в порядке и по формам, установленным в соответствии с настоящим Кодексом.
2. Настоящим Кодексом предусматриваются случаи, когда составление налоговой отчетности возлагается на налогового агента, налоговый орган и (или) другие уполномоченные органы, участвующие в налоговых отношениях.
3. Порядок представления налоговой отчетности в электронной форме (с представлением или без представления отчетности в бумажной форме) устанавливается уполномоченным государственным органом.
4. Налоговая отчетность, составленная на бумажном носителе, должна быть подписана налогоплательщиком (налоговым агентом) либо его представителем, а также заверена печатью налогоплательщика (налогового агента) либо его представителя, имеющих в случаях, установленных законодательством Республики Таджикистан, печать со своим наименованием.
5. Налоговая отчетность, составленная в электронной форме, должна быть заверена электронной цифровой подписью налогоплательщика (налогового агента).
6. Представитель налогоплательщика или налогового агента, оказывающий услугу по составлению налоговой отчетности на бумажном носителе, обязан ее подписать, проставить печать и указать свой идентификационный номер налогоплательщика. Если налоговая отчетность готовится более чем одним представителем налогоплательщика, она подписывается только главным представителем.
7. При составлении налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) или его представителем ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика (налогового агента) или его представителя.
8. Налоговая отчетность представляется в соответствующие налоговые органы в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.
9. Налоговая отчетность подразделяется на следующие виды: первоначальная отчетность - налоговая отчетность, представляемая лицом за период, в котором произведена постановка на учет налогоплательщика и (или) впервые возникло налоговое обязательство по отдельным видам налогов, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);
- очередная отчетность - отчетность, представляемая лицом за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на учет налогоплательщика и (или) впервые возникло налоговое обязательство по определенным видам налогов, а также по итогам налогового периода - в случае выбытия объектов налогообложения;
- дополнительная отчетность - отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по видам налогов, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);
- ликвидационная отчетность - отчетность, представляемая лицом при прекращении деятельности или реорганизации налогоплательщика, по видам налогов, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также при аннулировании регистрации по налогу на добавленную стоимость.
10. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых установлены различные условия налогообложения, составляют налоговую отчетность раздельно по каждому виду деятельности.
11. При применении налогоплательщиком различных налоговых режимов, налоговая отчетность представляется по форме и в сроки, установленные для этих налоговых режимов.
12. Налогоплательщики, налоговые агенты вправе представлять налоговую отчетность по выбору:
- в явочном порядке или посредством представителя;
- по почте - заказным письмом с уведомлением;
- в случаях, установленных уполномоченным государственным органом, в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации.
13. Положения абзаца второго части 12 настоящей статьи не распространяются на:
- налогоплательщиков, контроль которых осуществляет налоговое управление крупных налогоплательщиков;
- индивидуальных предпринимателей, функционирующих на основе патента.
14. В случае представления в явочном порядке в бумажной форме, налоговая отчетность представляется в двух экземплярах. Один экземпляр налоговой отчетности возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой налогового органа.
15. Если в установленном законодательством Республики Таджикистан порядке юридическое лицо не ликвидировано или индивидуальный предприниматель (обособленное подразделение юридического лица) не прекратил предпринимательскую деятельность, то вышеуказанные лица представляют в налоговые органы налоговые декларации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, независимо от осуществляемой ими деятельности.
16. Налоговая отчетность принимается без предварительного камерального контроля.
Статья 52. Срок хранения налоговой отчетности
1. Налоговая отчетность хранится у налогоплательщиков (налоговых агентов) в течение не менее срока давности, установленного настоящим Кодексом.
2. При реорганизации налогоплательщика (налогового агента) юридического лица, обязательства по хранению налоговой отчетности возлагаются на его правопреемника.
Статья 53. Представление налоговой отчетности
1. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком налоговым органам в сроки, установленные настоящим Кодексом.
2. Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика. Налоговая отчетность по отдельным видам налогов представляется налогоплательщиком также по месту постановки на учет объектов налогообложения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
4. Налоговая отчетность не считается представленной в налоговый орган, если в ней не указан или неверно указан идентификационный номер налогоплательщика, налоговый период, вид и сумма налога, и (или) дата представления налоговой отчетности.
5. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность в пределах срока давности допускается путем представления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.
6. При представлении налоговой отчетности с дополнениями и изменениями в налоговый орган до момента, когда налогоплательщик узнал или должен был быть уведомлен о назначении документальной проверки, налогоплательщик освобождается от ответственности, установленной законом совершенное правонарушение. При этом, процент за несвоевременную уплату налогов начисляется и уплачивается в установленном порядке.
7. Для отдельных налогоплательщиков, контроль которых осуществляется налоговым управлением крупных налогоплательщиков, при необходимости, сроки представления деклараций и уплаты налогов могут устанавливаться Правительством Республики Таджикистан.
Статья 54. Представление информации о платежах или иных операциях
Юридическое лицо, филиал и представительство иностранного юридического лица, постоянное учреждение нерезидента и индивидуальный предприниматель, осуществившие в календарном году платежи в пользу иных лиц, обязаны представить налоговым органам соответствующую информацию о платежах в порядке и случаях, установленных уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.
Статья 55. Продление срока представления налоговых деклараций
1. Для ответственного налогоплательщика, обратившегося до истечения срока представления декларации с просьбой о продлении срока представления декларации по подоходному налогу или налогу на прибыль и уплатившего при этом оценочную сумму причитающегося налога, срок представления декларации продлевается на два месяца.
2. Продление срока представления декларации в соответствии с настоящей статьей не меняет срока уплаты налога и не ведет к приостановке начисления процентов за несвоевременную уплату налогов.
Статья 56. Банковские счета
Кредитные организации обязаны:
- открывать банковские счета физическим и юридическим лицам (за исключением депозитных счетов физических лиц) только по предъявлении документов, подтверждающих присвоение налоговыми органами идентификационного номера налогоплательщика или кода причины постановки на учет, уведомлять налоговые органы посредством электронных каналов связи или в бумажной форме в 5-дневный срок об открытии налогоплательщиком указанных счетов и не проводить операций по счетам без проставления в банковских документах идентификационного номера налогоплательщика;
- в очередности, установленной гражданским законодательством Республики Таджикистан об осуществлении платежей, осуществлять уплату налогов с расчетных банковских, в том числе валютных, счетов налогоплательщика;
- по поручению налогоплательщика зачислять (перечислять) на счет Центрального казначейства Министерства финансов Республики Таджикистан суммы налогов в доход соответствующего бюджета не позднее следующего дня после совершения операции по списанию средств с банковского счета налогоплательщика;
- в 5-дневный срок представлять налоговым органам по их письменному запросу сведения о банковских счетах, остатках и движении денег на этих счетах проверяемого налогоплательщика;
- при приеме платежных документов в уплату налогов требовать указания идентификационного номера налогоплательщика, видов уплачиваемых налогов (кодов налогов), а также контролировать правильность указания банковских реквизитов получателя платежа.
- согласно письменному запросу налогового органа в 5-дневный срок представлять ему сведения о банковских счетах, об остатках и движении денег на этих счетах налогоплательщиков, в отношении которых принято решение о внесудебном взыскании признанной налоговой задолженности и (или) о безответственных налогоплательщиках, информация о которых размещена на электронном сайте уполномоченного государственного органа.
Статья 57. Представление сведений налоговым органам
1. При осуществлении налогового контроля налоговый орган имеет право путем направления письменного уведомления потребовать от любого лица в 10-дневный срок:
- представить сведения, в том числе о доходах и расходах налогоплательщика за определенный налоговый период, о доходах, полученных от налогоплательщика, указанного в уведомлении, о расходах, понесенных в связи со взаимоотношениями с налогоплательщиком, указанным в уведомлении;
- явиться в указанное в уведомлении место и время для уточнения имеющихся у налогового органа сведений или предоставления документов или иные имеющиеся сведения, связанные с налогообложением данного или иного налогоплательщика.
2. В отношении иностранных лиц, оказывающих электронные услуги в Республике Таджикистан в соответствии с положениями главы 31(1) настоящего Кодекса, руководитель уполномоченного государственного органа требует информацию о переводе средств на адрес таких иностранных лиц и другую необходимую информацию для целей налогообложения от кредитных организаций, Службы связи при Правительстве Республики Таджикистан и её структур, других субъектов и физических лиц в течение 5 рабочих дней. Порядок получения информации определяется уполномоченным государственным органом по согласованию с Национальным банком Таджикистана и Службой связи при Правительстве Республики Таджикистан.
3. В ходе налоговой проверки в целях сбора информации уполномоченный сотрудник налогового органа имеет право в установленном законодательством Республики Таджикистан порядке:
- снять копию с учетной и иной документации, связанной с налогообложением;
- в установленном порядке на основании акта об изъятии изъять учетную и иную документацию, имеющую отношение к данной налоговой проверке;
- устанавливать (в установленном порядке требовать от налогоплательщика устанавливать) счетчики и (или) снимать с них показания;
- опечатывать учетную и иную документацию и запрещать её использование.
4. Если уполномоченный сотрудник налогового органа использует оборудование и материалы налогоплательщика для получения выписки из учетной и иной документации или копии с нее в соответствии с частью 3 настоящей статьи, налоговый орган обязан возместить данному налогоплательщику понесенные затраты.
5. Если уполномоченный сотрудник налогового органа изымает учетную и иную документацию на основании полномочий, предусмотренных в части 3 настоящей статьи, налоговый орган должен снять копию с этой учетной и иной документации и должен вернуть оригиналы налогоплательщику не позже 10 рабочих дней с даты изъятия.
6. Допуск сотрудников налогового органа к документам или иным объектам, содержащим какую-либо тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
РАЗДЕЛ IV. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И ЕГО ИСПОЛНЕНИЕ
ГЛАВА 9. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
Статья 58. Налоговое обязательство
1. Налоговым обязательством является обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Таджикистан, в силу которого налогоплательщик обязан уплачивать налоги, штрафы и проценты в бюджет.
2. Государство в лице налогового органа имеет право требовать от налогоплательщика исполнения его налогового обязательства в полном объеме и, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства, применять меры налогового контроля и (или) принудительного взыскания налогов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
3. Основания для возникновения, изменения или прекращения налогового обязательства, а также порядок и условия исполнения налогового обязательства определяется настоящим Кодексом или другими нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.
4. Налоговое обязательство возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату налога, начисленных штрафов и процентов в соответствии с требованиями налогового законодательства Республики Таджикистан.
Статья 59. Исполнение налоговых обязательств
1. Исполнение налоговых обязательств по уплате суммы причитающихся налогов, начисленных штрафов и процентов в установленные сроки является обязательным, независимо от наличия денежных средств на банковских счетах и иного имущества у налогоплательщика.
2. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом. В определенных налоговым законодательством случаях исполнение налогового обязательства может возлагаться на налогового агента или иное обязанное лицо. По решению соответствующих государственных органов их структурные подразделения могут самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов. В случае, если в городе (районе) имеются два и более обособленных подразделения одного юридического лица, после уведомления юридическим лицом налоговых органов исполнение их налоговых обязательств может быть возложено на одно из них.
3. Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Таджикистан.
4. Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.
5. При уплате налогов в платежных документах отправителем денег указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование налогоплательщика, его идентификационный номер, наименование уплачиваемого налога и налоговый период.
6. Обязательство налогоплательщика по уплате налога, исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня удержания и перечисления в бюджет налога.
7. Налоговое обязательство по уплате налогов, штрафов и (или) процентов может быть исполнено путем проведения налоговых зачетов в порядке, установленном статьей 69 настоящего Кодекса. В случае неуплаты или неполной уплаты налогов в установленные сроки производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
8. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов может быть возложена на налоговый орган и уполномоченные органы.
9. Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются настоящим Кодексом. При этом, течение срока, установленного настоящим Кодексом, начинается со следующего дня после наступления фактического события или юридического действия, которым определено начало срока исполнения налогового обязательства. Срок истекает в конце последнего дня периода, установленного настоящим Кодексом. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня.
10. Налоговое обязательство юридического лица в определенных настоящим Кодексом случаях должно быть исполнено его обособленным подразделением.
11. Исполнение налоговых обязательств в случае банкротства налогоплательщика осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Таджикистан и законодательством о банкротстве.
Статья 60. Исполнение налогового обязательства при ликвидации юридического лица
1. Учредитель (учредители) юридического лица-резидента, его уполномоченный орган или суд в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения.
2. Ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения в течение 3 рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса одновременно заявление о проведении комплексной налоговой проверки и ликвидационную налоговую отчетность.
3. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, по которым ликвидируемое юридическое лицо является налогоплательщиком и (или) налоговым агентом.
4. Ликвидируемое юридическое лицо уплачивает налоги, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее 10 календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
5. Комплексная налоговая проверка должна быть начата в течение не позднее 20 рабочих дней после получения налоговым органом заявления ликвидируемого юридического лица.
6. Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица, погашается за счет его денежных средств, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законодательными актами Республики Таджикистан.
7. Лица, которым передается земля ликвидируемого юридического лица - сельскохозяйственного предприятия, несут субсидиарную ответственность по оставшейся сумме налоговой задолженности этого ликвидируемого юридического лица.
8. Если имущества ликвидируемого юридического лица недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, остающаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого юридического лица, если в соответствии с законом, уставом или иными учредительными документами они несут солидарную ответственность по обязательствам ликвидируемого юридического лица.
9. После завершения комплексной налоговой проверки и погашения налоговой задолженности в полном объеме, ликвидируемое юридическое лицо одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения ликвидационный баланс.
10. Налоговые органы обязаны выдать налогоплательщику справку, подтверждающую отсутствие налоговой задолженности в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.
11. Исполнение налогового обязательства филиала и представительства юридического лица-нерезидента, постоянного учреждения иностранного юридического лица, прекращающего деятельность в Республике Таджикистан, производится в порядке, установленном настоящей статьей.
Статья 61. Исполнение налоговых обязательств при реорганизации юридического лица
1. Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).
2. Установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия правопреемника (правопреемников) в погашении налоговой задолженности реорганизованного юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Таджикистан.
3. Юридическое лицо в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации путем слияния, присоединения, выделения или разделения письменно сообщает об этом налоговому органу по месту нахождения.
4. Реорганизуемое юридическое лицо в течение 3 рабочих дней со дня утверждения передаточного акта или разделительного баланса представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно заявление о проведении налоговой проверки и ликвидационную налоговую отчетность.
5. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, по которым реорганизуемое юридическое лицо является налогоплательщиком и (или) налоговым агентом.
7. Налоговая проверка должна быть начата не позднее 20 рабочих дней после получения налоговым органом заявления реорганизуемого юридического лица.
8. При слиянии нескольких юридических лиц, их правопреемником в части исполнения налоговых обязательств признается вновь возникшее юридическое лицо. Личные налоговые дела юридических лиц, вошедших в состав вновь возникшего юридического лица, передаются в налоговый орган по месту нахождения вновь возникшего юридического лица на основании передаточного акта.
9. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу, правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения налоговых обязательств признается юридическое лицо, к которому присоединилось указанное юридическое лицо. Личное налоговое дело присоединившегося юридического лица передается в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, к которому присоединилось указанное юридическое лицо, на основании передаточного акта.
10. При разделении юридического лица, вновь созданные юридические лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения налоговых обязательств.
11. При выделении из юридического лица, вновь созданные юридические лица, возникшие в результате такого выделения, а также данное юридическое лицо признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения налоговых обязательств, если иное не установлено передаточным актом.
12. Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяют определить долю каждого правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключают возможность исполнения в полном объеме налоговых обязательств каким-либо правопреемником, то вновь возникшие юридические лица несут солидарную ответственность по исполнению налоговых обязательств реорганизованного юридического лица либо соответствующей части указанных налоговых обязательств.
13. При преобразовании одного юридического лица в другое юридическое лицо путем изменения организационно-правовой формы, правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения налоговых обязательств признается вновь возникшее юридическое лицо.
14. Выделившиеся из юридического лица в результате выделения юридические лица солидарно исполняют налоговые обязательства указанного реорганизованного юридического лица.
Статья 62. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность
1. Индивидуальный предприниматель в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о прекращении деятельности письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения.
2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, по которым индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является налогоплательщиком (налоговым агентом).
3. Уплата налогов, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, одновременно с представлением в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
4. Налоговая проверка должна быть начата не позднее 3 рабочих дней после получения налоговым органом заявления индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность.
5. В отношении индивидуального предпринимателя, функционирующего на основании патента, вместо налоговой проверки, соответствующим налоговым органом производится сверка уплаченных сумм налогов.
Статья 63. Исполнение налоговых обязательств умерших, недееспособных, без вести пропавших физических лиц или лиц, объявленных судом умершими
1. Налоговые обязательства умершего физического лица или лица, объявленного судом умершим, исполняются его наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения.
2. При отсутствии наследников либо отказе всех наследников от наследства налоговые обязательства умершего физического лица или лица, объявленного судом умершим, прекращаются и списываются как безнадежная налоговая задолженность в порядке, установленном настоящим Кодексом.
3. Налоговые обязательства физического лица, признанного судом без вести пропавшим или недееспособным, исполняются лицом, которое распоряжается имуществом указанного лица, за счет этого имущества.
4. Если имущества физического лица, признанного в установленном порядке без вести пропавшим или недееспособным, объявленного судом умершим, недостаточно для исполнения налоговых обязательств этого физического лица, включая начисленные проценты и штрафы, то неисполненная часть налоговых обязательств, включая проценты и штрафы, без вести пропавшего или недееспособного физического лица или физического лица, объявленного судом умершим, списывается как безнадежная налоговая задолженность в порядке, установленном настоящим Кодексом.
5. При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица без вести пропавшим или объявленного недееспособным или об отмене соответствующего решения суда об объявлении физического лица умершим, действие ранее списанных в соответствии с частями 2 и 4 настоящей статьи налоговых обязательств возобновляется, но проценты и штрафы за период с момента признания физического лица без вести пропавшим или объявления его недееспособным или объявления гражданина (физического лица) умершим до момента принятия соответствующего решения не начисляются.
Статья 64. Прекращение налогового обязательства
Налоговое обязательство считается прекращенным и налоговая задолженность погашенной в случаях:
- надлежащего исполнения налогового обязательства и уплатой налогов, процентов и штрафов;
- истечения срока давности по налоговому обязательству, установленному настоящим Кодексом;
- признания налогоплательщика банкротом, при недостаточности его имущества, если иное не предусмотрено решением суда;
- смерти физического лица, при отсутствии правопреемников или наследников;
- объявления физического лица умершим, признания физического лица без вести пропавшим или недееспособным, при отсутствии или недостаточности его имущества;
- списания налогового обязательства в порядке, установленном настоящим Кодексом.
ГЛАВА 10. УЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 65. Основы учета исполнения налогового обязательства
1. Учет исполнения налогового обязательства осуществляется налоговым органом путем ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).
2. Ведение лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом включает:
- открытие лицевого счета по каждому виду налогов; последующее отражение в лицевом счете исчисленных, начисленных, уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм налога, штрафов и процентов;
- закрытие лицевого счета.
3. Исчисленной суммой налога является сумма налога, исчисленная:
- налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчетности;
- налоговым органом по отдельным видам налогов с физических лиц, установленных настоящим Кодексом;
- уполномоченными органами - по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
4. Под начислением суммы налога (налогового обязательства) в настоящем Кодексе подразумевается подсчет и внесение налоговыми органами в лицевые счета налогоплательщика суммы причитающегося с него налога, штрафов и процентов за конкретный налоговый период. Начисление суммы налога, штрафов и процентов, включая увеличение или уменьшение обязательства, осуществляется налоговым органом в следующих случаях:
- по результатам налоговой проверки и любой другой информации, известной налоговым органам;
- по сведениям иных органов, по результатам камерального контроля, хронометражного обследования или иных форм налогового контроля;
- по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) на решение вышестоящего налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента).
5. Сумма исчисленных налоговых обязательств, для исполнения которых требуется реализация специальных условий, в период реализации таких специальных условий понимаются как трудно взыскиваемые налоговые задолженности и отдельно учитываются соответствующими налоговыми органами. Специальные условия для исполнения таких налоговых обязательств определяются уполномоченным государственным органом.
6. Учет уплаченных, зачтенных, возвращенных налогов, штрафов и процентов в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) ведется на основании следующих платежных и иных документов:
- по уплате налогов, штрафов, процентов; - по проведенным зачетам, возвратам излишне уплаченных сумм налогов, штрафов, процентов;
- по проведенным зачетам, возвратам превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой исчисленного налога;
- по проведенным зачетам и (или) возвратам ошибочно уплаченных сумм налогов;
- по взысканным суммам налоговой задолженности, штрафам, процентам.
7. При изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налога, штрафов и процентов в порядке, установленном настоящим Кодексом, в лицевом счете налогоплательщика сумма налога, штрафов и процентов, по которой изменен срок исполнения налогового обязательства, отражается с учетом срока его исполнения. На период изменения срока уплаты налога, штрафов и процентов к налогоплательщику налоговым органом не применяются меры ответственности и меры принудительного взимания.
8. Сумма процентов, начисленных в установленных настоящим Кодексом размере и порядке, отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) с указанием периода, за который они начислены.
9. Руководитель налогового органа имеет право произвести начисление суммы налога и потребовать немедленной уплаты начисленного налога до даты, на которую налог обычно подлежит уплате, если эта мера необходима для обеспечения взимания налога и имеются конкретные сведения о том, что налогоплательщик может избежать налогообложения путем выезда за пределы страны, передачи активов другому лицу или принятия других мер, которые могут воспрепятствовать взиманию налога, если не будет произведено немедленное начисление налога.
Статья 66. Сроки давности
1. Налоговые органы могут исчислить (начислить), пересмотреть (исправить) сумму налога налогоплательщика и (или) взыскать исчисленную (начисленную, исправленную) сумму налога в течение 5 лет после окончания календарного года, включающего соответствующий налоговый период.
2. Налогоплательщик имеет право потребовать возврата или зачета суммы налога в течение 5 лет после окончания календарного года.
3. В отношении налогоплательщиков, использующих льготные налоговые режимы в соответствии с разделом XVII настоящего Кодекса, срок давности увеличивается на срок льготного налогообложения, определенный в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.
4. На период действия моратория на налоговые проверки, на срок предоставленной отсрочки по уплате налогов и исполнения части 5 статьи 65 настоящего Кодекса срок давности приостанавливается.
