б) за обнаружение в ходе проведения дополнительной разведки месторождения, приводящее к увеличению первоначально установленных уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Таджикистан объемов добычи полезных ископаемых;
в) за каждое коммерческое обнаружение иных полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождения извлекаемых запасов, утвержденных уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Таджикистан.
2) На совмещенную разведку и добычу за каждое коммерческое обнаружение полезных ископаемых на контрактной территории, в том числе за обнаружение в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящее к увеличению первоначально установленных уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Таджикистан извлекаемых запасов полезных ископаемых.
3. По лицензиям (разрешениям) на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающим последующей их добычи, бонус коммерческого обнаружения не уплачивается.
Статья 228. Налогоплательщики
Налогоплательщиками бонуса коммерческого обнаружения являются недропользователи, объявившие о коммерческом обнаружении полезных ископаемых на контрактной территории при проведении операций по недропользованию в рамках полученных лицензий (разрешений) на недропользование.
Статья 229. Размер бонуса коммерческого обнаружения
1. Размер бонуса коммерческого обнаружения устанавливается в порядке, определенном Правительством Республики Таджикистан, и отражается в контракте на недропользование.
2. По отдельным месторождениям полезных ископаемых Правительством Республики Таджикистан может устанавливаться другой размер бонуса коммерческого обнаружения.
Статья 230. Сроки уплаты бонуса коммерческого обнаружения
1. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается в бюджет не позднее 90 дней с даты выдачи лицензии (разрешения) на добычу полезных ископаемых либо со дня утверждения уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Таджикистан объема дополнительно извлекаемых запасов полезных ископаемых, либо с даты утверждения этим государственным органом объема извлекаемых запасов полезных ископаемых.
2. Бонус коммерческого обнаружения по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачивается по месту нахождения месторождения.
3. По отдельным месторождениям полезных ископаемых Правительством Республики Таджикистан может устанавливаться иной срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения.
Статья 231. Налоговая декларация
Декларация по бонусу коммерческого обнаружения представляется недропользователем в налоговые органы по месту нахождения месторождения в сроки, установленные для уплаты этого бонуса.
4. Роялти за добычу
Статья 232. Общие положения
Роялти за добычу является налогом, выплачиваемым недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Таджикистан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они поставлены (отгружены) покупателям (получателям) или использованы на собственные нужды.
Статья 233. Налогоплательщики
Плательщиками роялти за добычу являются недропользователи, осуществляющие, в рамках каждой выданной лицензии (разрешения) на недропользование:
- добычу полезных ископаемых, включая из техногенных минеральных образований;
- переработку полезных ископаемых с извлечением из них полезных компонентов.
Статья 234. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения являются полезные ископаемые:
- добываемые из месторождений на территории Республики Таджикистан на участке недр, выделенном налогоплательщику;
- извлекаемые из отходов (потерь), если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию (разрешению).
2. Объект роялти за добычу определяется отдельно по каждому виду готового продукта.
3. Объектом налогообложения для углеводородов являются:
- добытые углеводороды, прошедшие первичную переработку, включая попутные полезные ископаемые и полезные компоненты;
- полезные компоненты, извлеченные в процессе переработки углеводородов, но не прошедшие налогообложение как готовый продукт при предшествующей добыче и переработке в составе перерабатываемых полезных ископаемых.
4. Объектом роялти за добычу для драгоценных металлов и драгоценных камней являются добываемые драгоценные металлы и драгоценные камни, в том числе из техногенных минеральных образований.
5. Объектом роялти за добычу по твердым полезным ископаемым являются:
- добытые и (или) извлеченные твердые полезные ископаемые, в том числе из техногенных минеральных образований;
- полезные ископаемые, извлеченные в процессе переработки перерабатывающими предприятиями.
6. Объекты роялти за добычу включают добычу:
1) Собственно полезных ископаемых:
а) нефти, природного газа и газового конденсата;
б) угля и горючих сланцев;
в) товарных руд;
г) подземных вод, в том числе прошедших первичную обработку;
д) слюды, асбеста, сырья для производства строительных материалов;
е) нерудного сырья для металлургии.
2) Драгоценных металлов и (или) химически чистых металлов в песке, руде, концентрате.
3) Концентратов черных, цветных, редких и радиоактивных металлов, горно-химического сырья.
4) Драгоценных камней, камнесамоцветного и пьезооптического сырья, прошедшего первичную обработку.
5) Других полезных ископаемых, в том числе минерального сырья, прошедшего первичную обработку.
Статья 235. Налоговая база
1. Налоговой базой роялти за добычу за налоговый период является их стоимость, определяемая исходя из цен поставки или, в случае отсутствия поставки, исходя из себестоимости первого товарного продукта, извлеченного из добытых полезных ископаемых в результате первичной переработки (обогащения, очистки) без налога на добавленную стоимость.
2. Налоговая база для отдельных видов полезных ископаемых определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
3. Налоговая база определяется по каждому виду добытых полезных ископаемых в химически чистом виде, включая драгоценные металлы и драгоценные камни, общераспространенные и другие полезные ископаемые.
4. Стоимость добытых недропользователем за налоговый период драгоценных (золота, серебра и платины) и других металлов исчисляется исходя из средних цен поставки этих металлов, сложившихся за налоговый период на Лондонской бирже металлов и Лондонской бирже драгоценных металлов.
5. Стоимость добытых недропользователем за налоговый период отдельных видов общераспространенных полезных ископаемых определяется исходя из средних сметных цен на основные строительные ресурсы, определяемые уполномоченным государственным органом по вопросам строительства и архитектуры.
6. Если иными частями настоящей статьи не установлено иное, стоимость добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых определяется исходя из средних цен поставки за налоговый период этих добытых полезных ископаемых или первого товарного продукта, извлеченного из добытых полезных ископаемых, сложившихся за налоговый период на международной (региональной) бирже, или в ином порядке, определяемом Министерством финансов Республики Таджикистан и уполномоченным государственным органом.
7. В случае отсутствия у налогоплательщика поставки добытого полезного ископаемого и полного использования налогоплательщиком для собственных нужд добытых полезных ископаемых и (или) первого товарного продукта, извлеченного из этих полезных ископаемых, стоимость добытых за налоговый период полезных ископаемых определяется исходя из фактической производственной себестоимости добычи и (или) первичной переработки (обогащения, очистки), приходящейся на эти полезные ископаемые, определяемой в соответствии с требованиями законодательства Республики Таджикистан о бухгалтерском учете, увеличенной на 20 процентов. При этом, в себестоимость добытых полезных ископаемых включаются материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, расходы на ремонт, расходы на освоение природных ресурсов и прочие расходы.
8. Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя из их первичной оценки в соответствии с законодательством Республики Таджикистан о драгоценных металлах и драгоценных камнях.
9. При добыче нескольких видов полезных ископаемых, роялти за добычу исчисляется и уплачивается отдельно по каждому виду полезных ископаемых.
Статья 236. Ставки роялти за добычу
1. Ставки роялти за добычу по общераспространенным полезным ископаемым устанавливаются в следующих размерах:
| № | Наименование общераспространенных полезных ископаемых | Ставки (в % от налоговой базы) |
| 1. | Песок (кроме формовочного, стекольного для фарфорофаянсовой и цементной промышленности) | 10 |
| 2. | Песок формовочный, стекольный для фарфорофаянсовой и цементной промышленности | 7 |
| 3. | Песчано-гравийные смеси | 10 |
| 4. | Глина (кроме огнеупорной, тугоплавкой, формовочной для фарфорофаянсовой и цементной промышленности, флоридоновой, красочной, бентонитовой, кислотоупорной и каолина) | 6 |
| 5. | Глина огнеупорная, тугоплавкая, формовочная для фарфорофаянсовой и цементной промышленности, флоридоновая, красочная, бентонитовая, кислотоупорная и каолин | 5 |
| 6. | Суглинок (кроме суглинка для цементной промышленности) | 6 |
| 7. | Суглинок для цементной промышленности | 5 |
| 8. | Камень бутовый | 5 |
| 9. | Песчаник (кроме битуминозного, облицовочного, динасового и для стекольной промышленности) | 7 |
| 10. | Песчаник битуминозный, облицовочный, динасовый и для стекольной промышленности | 4 |
| 11. | Мел | 5 |
| 12. | Кварцит (кроме динасового, флюсового, облицовочного, железистого для производства карбида кремния, кристаллического кремния ферросплавов) | 6 |
| 13. | Кварцит динасовый, флюсовый, облицовочный, железистый для производства карбида кремния, кристаллического кремния ферросплавов | 5 |
| 14. | Доломит (кроме битуминозного и для цементной промышленности) | 6 |
| 15. | Доломит битуминозный и для цементной промышленности | 5 |
| 16. | Мергель (кроме битуминозного и для цементной промышленности) | 7 |
| 17. | Мергель битуминозный и для цементной промышленности | 5 |
| 18. | Известняк (кроме битуминозного, облицовочного, пыльного для цементной, металлургической, химической, стекольной, целлюлозно-бумажной и сахарной промышленности, а также для производства глинозема) | 6 |
| 19. | Известняк битуминозный, облицовочный, пыльный для цементной, металлургической, химической, стекольной, целлюлозно-бумажной и сахарной промышленности, а также для производства глинозема | 5 |
| 20. | Ракушечник (кроме облицовочного и декоративного) | 6 |
| 21. | Мрамор и ракушечник облицовочный и декоративный | 5 |
| 22. | Сланец (кроме горючего и кровельного) | 6 |
| 23. | Сланец горючий и кровельный | 5 |
| 24. | Аргиллиты и алевролиты | 5 |
| 25. | Магматические, вулканические и метаморфические породы (кроме облицовочных, декоративных, для производства огнеупорных и кислотоупорных материалов, каменного литья и минеральной ваты, а также кроме пригодных для использования в цементной промышленности) | 6 |
| 26. | Магматические, вулканические и метаморфические породы облицовочные, декоративные, для производства огнеупорных и кислотоупорных материалов, каменного литья и минеральной ваты, а также пригодные для использования в цементной промышленности | 5 |
| 27. | Гипс | 5 |
2. Ставки роялти за добычу подземных вод определяются Правительством Республики Таджикистан.
3. Ставки роялти за добычу по полезным ископаемым, за исключением указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, устанавливаются в следующих размерах:
| № | Наименование полезных ископаемых | Ставки (в % от налоговой базы) |
| 1. | Нефть, газовый конденсат и природный газ | 6 |
| 2. | Уголь и торф | 4 |
| 3. | Черные металлы (железо, марганец, хром, ванадий) | 4 |
| 4. | Цветные и редкие металлы (медь, свинец, цинк, олово, никель, кобальт, молибден, ртуть, сурьма, висмут, кадмий, алюминий, стронций, титан, цирконий, литий, вольфрам, тантал, ниобий и другое) | 6 |
| 5. | Россыпные полезные ископаемые | 9 |
| 6. | Благородные металлы (золото, серебро, платиноиды) | 6 |
| 7. | Драгоценные камни | 8 |
| 8. | Цветные камни (самоцветы) и (или) пьезооптическое сырье | 8 |
| 9. | Радиоактивное сырье | 5 |
| 10. | Горно-химическое сырье и термальные воды | 5 |
| 11. | Горнорудное сырье (концентрат) и (или) нерудное сырье для металлургии | 5 |
| 12. | Другие полезные ископаемые, не указанные в настоящей таблице, а также в частях 1 и 2 настоящей статьи | 3 |
| 13. | Цветные и редкие металлы (медь, свинец, цинк, олово, никель, кобальт, молибден, ртуть, сурьма, висмут, кадмий алюминий, стронций, титан, цирконий, литий, вольфрам, тантал, ниобий и другие), благородные металлы (золото, серебро, платиноиды), добываемые из техногенных минеральных образований (отходов горнодобывающих предприятий) | 0,5 |
4. Размер роялти за добычу всех видов полезных ископаемых, подлежащий уплате в бюджет, определяется как сумма произведений стоимости (объема) каждого из добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых на соответствующие ставки роялти за добычу.
Статья 237. Порядок установления и выплаты роялти за добычу в натуральной форме
1. В случае заключения дополнительного соглашения между недропользователем и компетентным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан и уполномоченным государственным органом уплата роялти за добычу может быть осуществлена в натуральной форме.
2. Сумма (стоимость) натуральной формы выплаты роялти за добычу должна быть эквивалентна денежной форме данной выплаты.
3. При установлении натуральной формы выплаты роялти за добычу в дополнительном соглашении обязательно указывается:
- получатель от имени государства части продукции, приходящейся на роялти за добычу (далее в настоящем разделе - получатель);
- объем и цена передаваемого полезного ископаемого;
- пункт и условия поставки полезного ископаемого.
4. В дополнительном соглашении сроки передачи недропользователем продукции в счет уплаты роялти за добычу должны соответствовать установленным срокам его уплаты в денежной форме. При этом, недропользователь не позднее срока уплаты денежной формы роялти за добычу передает продукцию получателю, установленному контрактом на недропользование.
5. Получатель в установленный срок перечисляет в бюджет сумму равную роялти за добычу в денежной форме, а также самостоятельно осуществляет контроль своевременности и полноты передачи ему недропользователем соответствующего объема продукции в натуральной форме.
6. Недропользователь и получатель по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом, представляют в налоговый орган по месту нахождения месторождения отчетность об уплате роялти за добычу в натуральной форме в установленные сроки.
7. Получатель несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Таджикистан за своевременную и полную уплату в бюджет денежной суммы роялти за добычу (в соответствии с расчетами недропользователя), а также за полученную продукцию.
Статья 238. Порядок уплаты роялти за добычу
1. Налоговым (отчетным) периодом по определению и уплате роялти за добычу является календарный месяц.
2. Декларация (расчет) по роялти за добычу представляется недропользователем по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом в налоговый орган по месту нахождения месторождения до 15-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
3. Роялти за добычу по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
ГЛАВА 36. РОЯЛТИ ЗА ВОДУ
Статья 239. Налогоплательщики
Плательщиками роялти за воду (далее в настоящей главе -налогоплательщики) признаются лица, использующие воду в Республике Таджикистан для выработки электроэнергии.
Статья 240. Объект налогообложения
Объектом налогообложения роялти за воду признается использование водных объектов для целей выработки электроэнергии на гидроэлектростанциях.
Статья 241. Налоговая база
1. Налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии без учета потерь при дальнейшей ее передаче (поставке).
2. Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
Статья 242. Освобождение
Освобождается от уплаты роялти за воду использование водных объектов для целей выработки электроэнергии при мощности энергогенерирующих объектов не более 1000 киловатт.
Статья 243. Налоговый период
Для роялти за воду налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 244. Ставка налога
Ставка роялти за воду устанавливается при использовании водных объектов для целей выработки электроэнергии в размере 0,06 показателя для расчетов на каждые 1000 киловатт/час произведенной электроэнергии по состоянию на конец налогового периода.
Статья 245. Порядок исчисления роялти за воду
1. Налогоплательщик исчисляет сумму роялти за воду самостоятельно.
2. Сумма роялти за воду по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Статья 246. Сроки уплаты роялти за воду
Сумма роялти за воду подлежит уплате в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Статья 247. Налоговая декларация
Налоговая декларация по форме, определяемой уполномоченным государственным органом, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в срок, установленный для уплаты налога.
РАЗДЕЛ XIII. НАЛОГ С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ
ГЛАВА 37. НАЛОГ С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ
Статья 248. Налогоплательщики
Плательщиками налога с пользователей автомобильных дорог являются лица, использующие общий режим налогообложения и имеющие объект налогообложения.
Статья 249. Объект налогообложения
1. Если иное не установлено частью 2 настоящей статьи, объектом налогообложения является:
- сумма всех фактически произведенных (подлежащих осуществлению) налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде расходов за товары (работы, услуги) в полном объеме. Объектом налогообложения не признаются расходы на строительство, приобретение основных средств и их установку, другие расходы, носящие капитальный характер в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса и подлежащие последующему вычету в виде амортизационных отчислений по основным средствам в соответствии со статьей 118 настоящего Кодекса;
- 70 процентов полученного (подлежащего получению) за отчетный налоговый период валового дохода налогоплательщика, если фактически произведенные (подлежащие осуществлению) расходы не превышают 70 процентов валового дохода;
- доходы и расходы от переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов Национального банка Таджикистана.
2. Не включаются в объект налогообложения:
- исчисленный (уплаченный в бюджет) налог с пользователей автомобильных дорог;
- налоги, не включаемые в себестоимость производимых товаров (работ, услуг) при исчислении налога на прибыль в соответствии с настоящим Кодексом;
- расходы лиц, которые для ликвидации последствий стихийных бедствий или решения иных социальных задач создают необходимые сооружения, передаваемые безвозмездно в собственность соответствующим государственным органам.
Статья 250. Налоговые льготы
Данным налогом не облагаются:
- государственные учреждения, включая государственные органы, финансируемые за счет средств государственного бюджета, за исключением налогооблагаемой деятельности по оказанию платных услуг;
- религиозные объединения, иные некоммерческие организации, за исключением доходов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.
Статья 251. Налоговая база
1. С учетом иных частей настоящей статьи налоговая база, исходящая из объекта налогообложения, исчисляется налогоплательщиком суммированием всех фактически произведенных (подлежащих осуществлению) в отчетном налоговом периоде расходов в полном объеме, в том числе:
- расходов в денежной и натуральной форме за товары, работы и услуги, за исключением платежей по расходам на строительство, приобретение основных средств и их установку, другим расходам, носящим капитальный характер в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса и подлежащим последующему вычету в виде амортизационных отчислений по основным средствам;
- иных расходов, не указанных в абзаце первом настоящей части, в том числе расходов по найму работников (по фонду оплаты труда).
2. Если произведенные (подлежащие осуществлению) расходы не превышают 70 процентов валового дохода, то налоговая база принимается равной 70 процентам валового дохода от всех видов деятельности, за вычетом платежей (отчислений) за товары (работы, услуги), ранее включенных в объект налогообложения предыдущих налоговых периодов.
3. Для торговой, заготовительной, снабженческо-сбытовой деятельности стоимость (цена), уплаченная (подлежащая уплате) за товары, подлежащие дальнейшей поставке (перепродаже), рассматривается как платежи (отчисления) и подлежит включению в налогооблагаемую базу.
4. В налоговую базу не включаются:
- выдаваемые кредиты кредитных организаций;
- стоимость имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал;
- денежные средства и (или) имущество, безвозмездно передаваемые в пользу государства.
5. В случае осуществления налогоплательщиком одновременно торговой, заготовительной, снабженческо-сбытовой, а также иной деятельности, налоговая база исчисляется отдельно для каждого из этих видов деятельности.
Статья 252. Налоговая ставка
Ставка налога устанавливается в следующих размерах:
- с 1-го января 2013 года в размере 0,5 процента для торговой, заготовительной, снабженческо-сбытовой деятельности и в размере 2 процентов для иной деятельности;
- с 1-го января 2015 года в размере 0,25 процента для торговой, заготовительной, снабженческо-сбытовой деятельности и в размере 1 процента для иной деятельности;
- с 31 декабря 2021 года налог отменяется.
Статья 253. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный месяц.
Статья 254. Порядок и сроки уплаты налога
1. Декларация по налогу с пользователей автомобильных дорог по форме, установленной уполномоченным государственным органом, представляется до 15-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
2. Уплата налога с пользователей автомобильных дорог производится до 15-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
3. Контроль уплаты налога осуществляется налоговыми органами.
4. Инструкция по исчислению и уплате налога с пользователей автомобильных дорог, а также формы деклараций, утверждаются уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.
РАЗДЕЛ XIV. НАЛОГ С ПРОДАЖ (АЛЮМИНИЯ ПЕРВИЧНОГО)
ГЛАВА 38. НАЛОГ С ПРОДАЖ (АЛЮМИНИЯ ПЕРВИЧНОГО)
Статья 255. Основные положения
1. В настоящей главе применяются следующие понятия:
1) Налогооблагаемые товары - алюминий первичный.
2) Налогооблагаемые операции (далее для целей настоящей главы - продажа):
а) поставка налогооблагаемых товаров;
б) ввоз налогооблагаемых товаров в Республику Таджикистан и (или) вывоз налогооблагаемых товаров за пределы таможенной территории Республики Таджикистан;
в) самостоятельная переработка налогооблагаемых товаров их производителем, их передача на переработку, в залог и (или) в качестве давальческого сырья;
г) поставка (реализация) налогооблагаемых товаров по фьючерсным (форвардным) договорам или иная передача (отчуждение) налогооблагаемых товаров;
д) передача другому лицу налогооблагаемых товаров, являющихся результатом оказания услуг по производству налогооблагаемых товаров в соответствии с таможенным режимом переработки на таможенной территории Республики Таджикистан.
2. Налог с продаж алюминия первичного (далее - налог с продаж) уплачивается при осуществлении налогооблагаемых операций, при этом, налог на добавленную стоимость при осуществлении указанных операций не взимается, за исключением налогооблагаемых операций, определяемых подпунктом д) пункта 2) части 1 настоящей статьи.
Статья 256. Налогоплательщики
Плательщиками налога с продаж являются лица, имеющие объект налогообложения.
Статья 257. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является осуществление налогооблагаемых операций с налогооблагаемыми товарами.
2. Иные виды налогооблагаемых товаров, производимые с применением таможенного режима переработки на таможенной территории и облагаемых налогом с продаж, определяются Правительством Республики Таджикистан.
Статья 258. Налоговая база
1. Если иное не установлено частями 2-4 настоящей статьи, налоговой базой является стоимость налогооблагаемых товаров. При исчислении налоговой базы цена единицы налогооблагаемого товара с учетом качества, вида и сорта определяется исходя из цен, сложившихся на дату совершения налогооблагаемой операции на Лондонской бирже цветных металлов.
2. Налогоплательщики, осуществляющие перепродажу налогооблагаемых товаров, уплачивают налог с продаж в виде разницы между суммами налога, рассчитанными исходя из используемых для обложения цен на дату продажи налогооблагаемых товаров покупателям и дату покупки их у своих поставщиков.
3. Налоговая база для ввозимых налогооблагаемых товаров с применением таможенного режима выпуска для свободного обращения определяется в соответствии с таможенным законодательством на основе цен, определенных согласно части 1 настоящей статьи.
4. Налоговой базой для налогооблагаемых товаров, производимых с применением таможенного режима переработки на таможенной территории, является стоимость (объём) продуктов переработки, определяемая с учетом цен, определенных согласно части 1 настоящей статьи.
Статья 259. Налоговая ставка
1. Ставка налога с продаж для алюминия первичного в отношении налоговой базы, определяемой частями 1-3 статьи 258 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 3 процента.
2. Ставка налога с продаж в отношении налоговой базы, определяемой частью 4 статьи 258 настоящего Кодекса, устанавливается Правительством Республики Таджикистан.
Статья 260. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Подлежащая уплате сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно на основе стоимости (объема) налогооблагаемых товаров и ставки налога. В документах на уплату налога указывается вид налогооблагаемой операции.
2. При перепродаже налогооблагаемых товаров, налог определяется с учетом цены налогооблагаемых товаров на дату покупки (получения), на дату продажи (передачи) и объема облагаемой операции.
3. При отсутствии на день продажи (передачи) сведений о биржевой цене, налог исчисляется исходя из имеющихся последних сведений о биржевой цене налогооблагаемого товара на ближайшую ко дню продажи дату. Сумма налога корректируется налогоплательщиком, при поступлении данных о биржевой цене реализованного налогооблагаемого товара, на дату продажи.
4. Уплата налога производится до поставки (передачи) налогооблагаемого товара либо не позднее 3 дней после поступления средств на банковский счет плательщика или при расчете наличными деньгами в его кассу, а при иных налогооблагаемых операциях - до момента отгрузки, поставки или передачи налогооблагаемых товаров. Лица, которые в результате облагаемых операций приобрели налогооблагаемые товары, в 10-дневный срок обязаны представить в налоговое управление крупных налогоплательщиков копии документов, подтверждающих уплату налога. При отсутствии указанных документов, эти лица обязаны из собственных средств выплатить всю сумму налога.
5. При вывозе налогооблагаемого товара за пределы Республики Таджикистан, уплата налога производится до пересечения таможенной границы Республики Таджикистан по действующим ценам на момент экспорта. Таможенное оформление вывоза налогооблагаемых товаров за пределы Республики Таджикистан производится на основании подтверждения налогового управления крупных налогоплательщиков об уплате налога с продаж.
6. Исчисление налога по облагаемым операциям при ввозе в Республику Таджикистан алюминия первичного с применением таможенного режима выпуска для свободного обращения осуществляется с учетом требований настоящей главы и таможенного законодательства Республики Таджикистан.
7. Декларация о налоге с продаж по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и подтверждающие документы (расчеты) об уплате налога в отношении налоговой базы, определяемой частями 1-3 статьи 258 настоящего Кодекса, представляются налогоплательщиком в соответствующий налоговый орган в сроки, установленные для уплаты налога.
8. Декларация о налоге с продаж по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и подтверждающие документы (расчеты) об уплате налога в отношении налоговой базы, определяемой частью 4 статьи 258 настоящего Кодекса, представляются в соответствующие налоговые органы поставщиком не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Статья 261. Зачет суммы налога с продаж в счет налога на добавленную стоимость при поставках продуктов их переработки на внутренний рынок Республики Таджикистан
1. В случае поставки на внутренний рынок Республики Таджикистан товаров, являющихся продуктами переработки в Республике Таджикистан налогооблагаемых товаров, допускается зачет уплаченной суммы налога с продаж в отношении налоговой базы, определяемой частями 1-3 статьи 258 настоящего Кодекса в счет налога на добавленную стоимость.
2. В случае поставок продуктов переработки налогооблагаемых товаров на внутренний рынок Республики Таджикистан зачет в соответствии с частью 1 настоящей статьи производится в порядке, предусмотренном статьей 185 настоящего Кодекса.
3. При экспорте продуктов переработки зачет сумм налога с продаж в счет подлежащего уплате налога на добавленную стоимость не производится.
4. Если разница между суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по поставкам продуктов переработки на внутренний рынок, и соответствующей суммой налога с продаж является отрицательной, возмещение (возврат) из бюджета суммы налога с продаж не производится. Положительная разница между вышеуказанными суммами подлежит уплате в бюджет.
5. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога с продаж, а также формы деклараций (расчетов) утверждаются уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.
6. Контроль уплаты налога с продаж осуществляют налоговые органы.
РАЗДЕЛ XV. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
ГЛАВА 39. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 262. Общие положения
1. Маджлисы народных депутатов городов (районов) устанавливают на своей территории местные налоги, предусмотренные статьей 6 настоящего Кодекса.
2. В отношении местных налогов применяются положения общей части настоящего Кодекса.
3. Решения Маджлисов народных депутатов городов (районов) о местных налогах должны соответствовать положениям настоящего Кодекса и официально публикуются в общедоступных периодических печатных изданиях на соответствующей территории.
ГЛАВА 40. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Статья 263. Налогоплательщики
Налогоплательщиками являются лица, которые владеют и (или) пользуются транспортным средством, имеющим объект налогообложения.
Статья 264. Объект налогообложения
1. Объектами налогообложения являются транспортные средства, самоходные машины и механизмы, плавучие средства и локомотивы использующиеся на железных дорогах, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Таджикистан, перечень которых определяется Правительством Республики Таджикистан.
2. Объекты налогообложения ставятся на учет уполномоченными органами в сфере внутренних дел, транспорта, обороны, сельского хозяйства и (или) иными государственными органами (далее в настоящей главе - уполномоченные органы).
3. Непроведение государственной регистрации и (или) непостановка на учет в Республике Таджикистан транспортных средств, а также неисправность или неэксплуатация по другим причинам транспортных средств, прошедших вышеуказанную регистрацию (состоящих на учете), не является основанием для неуплаты владельцами таких транспортных средств причитающихся сумм налога.
4. Исключение из состава объектов обложения транспортных средств производится после исключения из государственной регистрации и (или) снятия с учета в порядке и по основаниям, установленным соответствующими нормативными правовыми актами.
5. Объекты налогообложения подлежат документальной инвентаризации уполномоченными органами, определенными в части 2 настоящей статьи, не реже 1 раза за 5 календарных лет.
Статья 265. Налоговая база
Налоговой базой для самоходного транспортного средства является мощность двигателя, выраженная в единицах лошадиных сил.
Статья 266. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются для транспортных средств и (или) самоходных машин и механизмов (в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя) в год в следующих размерах:
| Наименование объектов налогообложения | Ставка налога в % от показателя для расчетов |
| Мотоциклы и мотороллеры | 2,5 |
| Фургоны и пикапы на базе легковых автомобилей | 6 |
| Легковые автомобили: -до 250 лошадиных сил -свыше 250 до 300 лошадиных сил -свыше 300 до 350 лошадиных сил -свыше 350 лошадиных сил | 7,5 10 12 15 |
| Автобусы (до 12 мест) | 7,5 |
| Автобусы (на 13-30 мест) | 8,5 |
| Автобусы (свыше 30 мест) | 9,5 |
| Грузовые автомобили и прочие автотранспортные средства грузоподъемностью до 10 тонн | 11 |
| Грузовые автомобили (грузоподъемностью от 10 до 20 тонн) | 12,5 |
| Грузовые автомобили (грузоподъемностью от 20 до 40 тонн) | 13,5 |
| Грузовые автомобили (грузоподъемностью свыше 40 тонн) | 14,5 |
| Тракторы, транспортные средства с двигателями для строительства, за исключением, используемых в сельском хозяйстве | 2 |
| Катера, лодки и другие плавучие самоходные транспортные средства | 15 |
| Локомотивы, используемые на железной дороге | 1 |
2. Ставки налога по видам самоходных транспортных средств, самоходных машин и механизмов ежегодно до 1-го февраля календарного года размещаются на электронном сайте уполномоченного государственного органа.
Статья 267. Освобождения
От обложения налогом освобождаются:
- тракторы, используемые в сельском хозяйстве, зерноуборочные и специальные, в том числе хлопкоуборочные, комбайны с двигателями;
- автобусы и троллейбусы, используемые предприятиями автотранспорта общего пользования для перевозки пассажиров в городах;
- специализированные медицинские транспортные средства;
- поставленные на учет специальные военные транспортные средства и специальная военная техника;
- один принадлежащий инвалиду автомобиль (мотоколяска) с ручным управлением;
- промышленный железнодорожный транспорт (за исключением локомотивов);
- один автомобиль, независимо от мощности двигателя, являющийся собственностью Героя Советского Союза, Героя Социалистического Труда, Героя Таджикистана, участников Великой Отечественной Войны 1941-1945 годов, приравненных к ним лиц, участника других военных операций по защите Союза Советских Социалистических Республик из числа военнослужащих, проходившего службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, воина-интернационалиста, участника ликвидации последствий катастрофы Чернобыльской атомной электростанции, не используемый для предпринимательской деятельности.
Статья 268. Порядок уплаты налога
1. Налог подлежит уплате в соответствующий местный бюджет по месту регистрации (постановки на учет) транспортного средства не позднее срока прохождения регистрации, перерегистрации или ежегодного технического осмотра транспортных средств. Срок ежегодного технического осмотра транспортных средств определяется Правительством Республики Таджикистан. Нарушение срока уплаты является основанием для начисления процентов в порядке и размере, установленных в настоящем Кодексе. При перерегистрации транспортного средства, налог не уплачивается, если прежним владельцем был уплачен налог за данный календарный год.
