в) авторского вознаграждения за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.
170.14-1.3. Положения подпункта 170.14-1.2 настоящего пункта применяются до общего (годового) налогооблагаемого дохода в виде заработной платы или вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику налога в связи с трудовыми отношениями или в связи с исполнением гиг-контракта, размер которого не превышает эквивалент 240 тысяч евро за календарный год по официальному курсу гривны к евро, установленному Национальным банком Украины по состоянию на 1 января отчетного налогового года. При этом в целях расчета такого размера в него не включается доход специалиста резидента Действие Сити, облагаемого налогом налоговым агентом - резидентом Действие Сити в порядке, предусмотренном подпунктами 170.14-1.4-170.14-1.5 этого пункта, по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 этого Кодекса. В случае если сумма полученного дохода превышает указанный размер, к сумме такого превышения применяется ставка, установленная пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, при этом налогоплательщик обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) в соответствии с настоящего Кодекса и самостоятельно уплатить налог с суммы такого превышения.
170.14-1.4. В случае если запись об утрате налоговым агентом статуса резидента Действие Сити осуществлено по результатам судебного обжалования решения об утрате статуса резидента Действие Сити, что не было отменено, такой налоговый агент обязан в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) за собственный счет в бюджет налог по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 этого Кодекса, в отношении доходов специалистов резидента Действие Сити, предусмотренных подпунктами «а»-»в» подпункта 170.14-1.2 настоящего пункта, что были выплачены в течение периода со дня принятия уполномоченным органом решения об утрате статуса резидента Действие Сити до дня внесения записи об утрате налоговым агентом статуса резидента Действие Сити. При этом сумма уплаченного налога налоговым агентом не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Действие Сити.
170.14-1.5. В случае если налоговый агент - резидент Действие Сити в соответствующий календарный месяц не отвечал требованиям, определенным пунктами 2, 3 части первой статьи 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», такой налоговый агент обязан в пределах налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса самостоятельно начислить налог по ставке, установленной пунктом 167.1 статьи 167 этого Кодекса, в отношении доходов специалистов резидента Действие Сити, предусмотренных в подпунктах «а»-»б» подпункта 170.14-1.2 настоящего пункта, что были выплачены в течение такого календарного месяца, и оплатить его в представление налогового расчета.
При этом сумма уплаченного налога налоговым агентом не включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода специалистов резидента Действие Сити.
Статья 171. Лица, ответственные за удержание (начисление) и уплату (перечисление) налога в бюджет
171.1. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с доходов в виде заработной платы, является работодатель, выплачивающий такие доходы в пользу налогоплательщика.
171.2. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с других доходов, являются:
а) налоговый агент - для налогооблагаемых доходов из источника их происхождения в Украине;
б) налогоплательщик - для иностранных доходов и доходов, источник выплаты которых принадлежит лицам, освобожденным от обязанностей начисления, удержания или уплаты (перечисления) налога в бюджет.
Статья 172. Порядок налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, делящегося объекта незавершенного строительства и уступку прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, по которому уплачен частично цену и зарегистрировано обременение вещных прав в пользу покупателя
172.1. Не облагается налогом один раз в течение отчетного налогового года, при условии нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет, доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена):
жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая объект незавершенного строительства таких объектов, земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на такой земельном участке);
земельного участка, не превышающего нормы безвозмездной передачи, определенные статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от ее назначения;
земельного участка сельскохозяйственного назначения, непосредственно полученного налогоплательщиком в собственность в процессе приватизации земель государственных и коммунальных сельскохозяйственных предприятий, учреждений и организаций или приватизации земельных участков, находившихся в пользовании такого плательщика, или выделенного в натуре (на местности) владельцу земельной доли (пая), а также таких земельных участков, полученных налогоплательщиком по наследству.
Условие пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет не распространяется на имущество, полученное налогоплательщиком по наследству.
Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, которые расположены на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаются вместе с ним для целей налогообложения, не определяется отдельно.
172.2. Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного (налогового) года второго объекта недвижимости (кроме операций по отчуждению жилой недвижимости банками в порядке обращения взыскания по договорам ипотеки, обеспечивающие кредит предоставлен в иностранной валюте), из указанных в пункте 172.1 настоящей статьи, или от продажи объекта недвижимости, не указанного в пункте 172.1 настоящей статьи, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов недвижимости (кроме операций по отчуждению жилой недвижимости банками в порядке обращения взыскания по договорам ипотеки, обеспечивающие кредит предоставлен в иностранной валюте), из указанных в пункте 172.1 настоящей статьи, или от продажи второго и последующих объектов недвижимости, указанных в пункте 172.1 настоящей статьи, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, кроме случаев, если указанное в настоящем абзаце имущество получено плательщиком налога по наследству.
Доход, полученный налогоплательщиком от продажи в течение отчетного (налогового) года неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, делящегося объекта незавершенного строительства и от уступки прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, по которому уплачен частично цену и зарегистрировано обременение вещных прав в пользу покупателя, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, кроме случаев, если указанное в настоящем абзаце имущество, имущественные права получены плательщиком налога по наследству.
Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов недвижимости в виде полученных в наследство объектов недвижимости, а также доход от продажи в течение отчетного (налогового) года неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, делимого объекта незавершенного строительства и/или от уступки прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, в отношении которого уплачена частично цена и зарегистрировано обременение вещных прав в пользу покупателя, при условии что такое имущество, имущественные права получены плательщиком налога по наследству, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
Доход от продажи объектов недвижимости, указанных в абзаце втором пункта 172.2 настоящей статьи, может быть уменьшен документально подтвержденные расходы на приобретение объекта недвижимости, расположенного на территории Украины.
Доход от продажи в течение отчетного (налогового) года неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, делящегося объекта незавершенного строительства и от уступки прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, по которому уплачен частично цену и зарегистрировано обременение вещных прав на пользу покупателя, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы на приобретение такого объекта, имущественных прав.
Под расходами на приобретение объекта недвижимости понимаются:
а) средства, уплаченные налогоплательщиком как стоимость ценных бумаг, деривативов ( деривативных контрактов) и имущественных прав, погашение которых произошло путем передачи объекта недвижимости (или его части);
б) средства, переданные в управление управляющему фондом финансирования строительства;
в) расходы, понесенные на приобретение объекта недвижимости на этапе незавершенного строительства;
г) стоимость объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, переданного налогоплательщику в собственность как оплата его доли в уставном капитале хозяйственного общества при выходе такого налогоплательщика из состава участников юридического лица;
ҳ) стоимость предмета ипотеки, по которой ипотекодержатель приобрел в собственность предмет ипотеки;
д) расходы на приобретение объекта недвижимости на основании договора купли-продажи, мены, в том числе стоимость имущества, передаваемого в качестве компенсации по таким договорам;
е) регистрационные сборы, государственная пошлина и аналогичные платежи, осуществляемые в связи с приобретением (получением) прав на объект недвижимости;
е) стоимость объекта недвижимости, задекларированного лицом как объект декларирования в порядке одноразового (специального) добровольного декларирования, в соответствии с подразделом 9 - 4 раздела XX настоящего Кодекса;
ж) стоимость объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, полученного при ликвидации (прекращении) юридического лица (в том числе иностранного) или образования без статуса юридического лица (в том числе иностранного) плательщиком налогов - акционером (участником, партнером, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом);
з) расходы, понесенные на строительство объекта недвижимости;
и) расходы, понесенные на приобретение неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости;
i) денежная сумма, указанная в жилищном сертификате на приобретение объекта жилой недвижимости, который был получен налогоплательщиком как компенсация за поврежденный/уничтоженный объект недвижимого имущества в соответствии с Законом Украины «О компенсации за повреждение и уничтожение отдельных категорий объектов недвижимого имущества в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, и Государственный реестр имущества, поврежденного и уничтоженного в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины.
Объект недвижимости, неделимый объект незавершенного строительства/будущий объект недвижимости, подаренный налогоплательщику, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины, регистрационного сбора или других аналогичных платежей, налогов и сборов, уплаченных в связи с таким дарованием.
Расчет уменьшения дохода от продажи объектов недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, делящегося объекта незавершенного строительства и от уступки прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, по которому уплачен частично цену и зарегистрировано обременение вещных прав в пользу покупателя, на суммы разрешенных расходов производится налогоплательщиком самостоятельно, а если стороной соответствующего договора является юридическое лицо или самозанятое лицо, - таким лицом.
При этом если налогоплательщик воспользовался правом на зачисление расходов, он обязан задекларировать доходы от всех операций по продаже, мене или иному отчуждению соответствующих объектов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года, в том числе и в случае если стороной соответствующего договора есть юридическое лицо или самозанятое лицо.
Копии документов, подтверждающих указанные расходы, предоставляются вместе с налоговой декларацией.
172.3. Доход от продажи объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства / будущего объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной модулем электронного определения оценочной стоимости единой базы данных отчетов об оценке, или не ниже рыночной стоимости такого объекта, определенной субъектом оценочной деятельности (оценщиком) в соответствии с законодательством и указанной в отчете об оценке, зарегистрированном в единой базе данных отчетов об оценке.
Единая база данных отчетов об оценке (далее - Единая база) - государственная автоматизированная информационно-телекоммуникационная система, в состав которой входят база данных, программное обеспечение, модуль электронного определения оценочной стоимости, сервис услуги электронного определения оценочной стоимости и автоматического формирования электронных справок об оценочной стоимости объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости.
Единая база обеспечивает:
1) внесение, обновление, создание, хранение, передача и автоматическое обнародование соответствующей информации об объекте недвижимости, неделимый объект незавершенного строительства/будущий объект недвижимости и его стоимость (кроме информации о нормативной денежной оценке земельного участка);
2) регистрацию, авторизацию (идентификацию) субъектов оценочной деятельности (оценщиков) и нотариусов;
3) внесение субъектами оценочной деятельности (оценщиками) отчетов об оценке и информации по ним напрямую и непосредственно в Единую базу;
4) регистрацию и хранение отчетов об оценке в Единой базе с автоматическим присвоением каждому отчету уникального регистрационного номера;
5) электронное определение оценочной стоимости объектов недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости и автоматическое формирование по запросу физических и юридических лиц электронных справок об оценочной стоимости объектов недвижимости с автоматическим присвоением каждой справке уникального регистрационного номера;
6) автоматический обмен информацией и документами, доступ к которым осуществляется посредством сети Интернет.
Владельцем Единой базы, прав интеллектуальной собственности на Единую базу и ее программного обеспечения государство в лице Фонда государственного имущества Украины.
Фонд государственного имущества Украины является держателем, распорядителем и администратором Единой базы, а также владельцем всей содержащейся в ней информации.
Единая база должна обеспечивать сохранение и надлежащую защиту всей информации относительно объектов недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, оценочная стоимость которых определяется и проверяется, возможность доступа к информации субъектов оценочной деятельности (оценщиков), нотариусов и контролирующих органов в пределах полномочий
Информация Единой базы об объекте недвижимости, неделимом объекте незавершенного строительства/будущем объекте недвижимости и его стоимости, в том числе отчеты об оценке, автоматически обнародуется на официальном веб-сайте Фонда государственного имущества Украины в режиме реального времени (кроме информации с ограниченным доступом). К такой информации обеспечивается открытый прямой неавторизованный доступ с возможностью загрузки в формате открытых данных.
Для целей настоящего пункта к информации с ограниченным доступом не относится информация о субъектах оценочной деятельности (оценщиках).
Порядок ведения Единой базы утверждается Фондом государственного имущества Украины по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
С целью формирования информационной основы для определения оценочной стоимости объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости Фонд государственного имущества Украины использует информационные источники с открытым доступом и данные о ценах, указанных в договорах купли-продажи объектов недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства / будущего объекта недвижимости, внесенные нотариусами в единую базу, а также данные о рыночной стоимости объектов недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства / будущего объекта недвижимости, внесены в Единую базу на основании отчетов об оценке.
Определение оценочной стоимости объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости осуществляется автоматически, на основании данных об объекте недвижимости, неделимый объект незавершенного строительства/будущий объект недвижимости, внесенных в Единую базу любым лицом с помощью сети Интернет, что подтверждается официальными документами на такой объект. Перечень данных, которые вносятся лицом в единую базу с целью определения оценочной стоимости объекта недвижимости, утверждается Фондом государственного имущества Украины.
По результату определения оценочной стоимости объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости Единой базой формируется справка о его оценочной стоимости с автоматическим присвоением каждой справке уникального регистрационного номера.
Если лицо не согласна с результатами автоматического определения оценочной стоимости объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, оно вправе обратиться к субъекту оценочной деятельности (оценщика) с целью определения рыночной стоимости такого объекта.
Внесение информации из отчетов об оценке в Единую базу осуществляется субъектом оценочной деятельности (оценщиком) на основании отчета об оценке, электронная версия которого хранится в Единой базе. Перечень данных об объекте недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства / будущего объекта недвижимости из отчета об оценке, которые вносятся субъектом оценочной деятельности (оценщиком) в единую базу с целью регистрации отчета в единой базе, утверждается Фондом государственного имущества Украины. Отчеты об оценке регистрируются в единой базе субъектами оценочной деятельности (оценщиками) исключительно с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате электронной подписи, оценщика, который непосредственно проводил оценку, в соответствии с требованиями Закона Украины «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
Регистрация отчета об оценке с присвоением ему уникального регистрационного номера осуществляется Единой базой при условии, что определенная в отчете об оценке рыночная стоимость объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости находится в пределах допустимого 25-процентного ценового диапазона рыночных цен на сопоставимые объекты недвижимости, неделимые объекты незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, информация о которых содержится в Единой базе. Алгоритмы установления единой базой сопоставимых объектов недвижимости, неделимых объектов незавершенного строительства / будущих объектов недвижимости определяются Фондом государственного имущества Украины.
В случае если определенная в отчете об оценке рыночная стоимость объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости выходит за пределы допустимого 25-процентного ценового диапазона, единая база автоматически отказывает в регистрации такого отчета. В таком случае лицо, использующее отчет об оценке, или субъект оценочной деятельности (оценщик) имеет право в течение пяти рабочих дней со дня отказа в регистрации отчета об оценке обратиться через Единую базу или письменно в Фонд государственного имущества Украины с заявлением об обеспечении рецензирование отчета об оценке в соответствии с Законом Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональную оценочную деятельность». Фонд государственного имущества Украины рассматривает такое заявление не более пяти рабочих дней с момента получения и принимает соответствующее решение. Указанное решение не позднее следующего рабочего дня после его принятия регистрируется Фондом государственного имущества Украины в Единой базе. Отчет об оценке по результатам рецензирования подлежит регистрации в Единой базе с присвоением ему уникального регистрационного номера, при условии принятия такого решения.
Доступ, внесение, проверка информации в/из Единую базу осуществляются безвозмездно. Формирование электронных справок об оценочной стоимости объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости осуществляется безвозмездно.
Отчет об оценке, не зарегистрированный в Единой базе, без присвоенного уникального регистрационного номера в соответствии с требованиями настоящей статьи или с даты регистрации которого прошло более шести месяцев, для целей налогообложения не применяется. Единая база не присваивает уникальный регистрационный номер отчета об оценке, если с даты отчета об оценке (или в случае рецензирования отчета об оценке - с даты завершения такого рецензирования) прошло более пяти рабочих дней.
Во время удостоверения сделок по продаже (обмену) или иного отчуждения объектов недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости нотариус проверяет содержание электронной справки об оценочной стоимости объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости на достоверность данных об объекте недвижимости, уникальный регистрационный номер и дату формирования этой справки или регистрации отчета об оценке в Единой базе и наличие присвоенного ему уникального регистрационного номера, а также сверяет информацию о субъекте оценочной деятельности (оценщике) и рыночной стоимости объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства / будущего объекта недвижимости, которые содержатся в отчете об оценке, с данными единой базы.
Справка об оценочной стоимости объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости по результатам электронного определения оценочной стоимости действует в течение 30 календарных дней со дня ее формирования Единой базой.
Доступ нотариуса к Единой базы для проверки факта формирования Единой базой справки об оценочной стоимости объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости или регистрации отчета об оценке в Единой базе и присвоение ему уникального регистрационного номера, а также для внесения в Единую базу информации о цене объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, указанную в договоре купли-продажи, что им удостоверяется, является бесплатным.
В случае обмена объекта недвижимости доход налогоплательщика в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения объекта недвижимости, определенного:
а) абзацем первым пункта 172.1 настоящей статьи, - не облагается налогом;
б) пунктом 172.2 настоящей статьи, - облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
172.4. Во время проведения операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости между физическими лицами нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии электронной справки об оценочной стоимости такого объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости или отчета об оценке, зарегистрированного в соответствии с пунктом 172.3 настоящей статьи, и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и вносит в Единую базу информацию о цене договора купли-продажи.
Нотариус ежеквартально в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета, представляет в контролирующий орган по месту нахождения государственной нотариальной конторы или рабочему месту частного нотариуса информацию об удостоверенных им в течение отчетного квартала договорах купли-продажи (мены) между физическими лицами, включая информацию о цене таких договоров и размер уплаченного налога в разрезе каждого договора.
172.5. Сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банки, небанковских поставщиков платежных услуг, эмитентов электронных денег:
а) лицом, продающим или обменивающим с другим физическим лицом недвижимость, неделимый объект незавершенного строительства/будущий объект недвижимости - к нотариальному удостоверению договора купли-продажи, мены;
б) лицом, в собственности которого находился объект недвижимости, неделимый объект незавершенного строительства/будущий объект недвижимости, отчужденный по решению суда об изменении собственника и переходе права собственности на такое имущество. Физическое лицо обязано отразить доход от такого отчуждения в годовой налоговой декларации.
172.6. В случае несовершения нотариального действия относительно удостоверения договора купли-продажи, мены объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, по которым уплачен налог, налогоплательщик имеет право на возврат излишне уплаченной суммы налога на основании налоговой декларации, поданной в установленном порядке, и подтверждающих документов о фактической уплате налога.
172.7. Одновременно с действием пункта 172.4 настоящей статьи, если стороной договора купли-продажи, мены или иного отчуждения объекта недвижимого имущества, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, делящегося объекта незавершенного строительства и от уступки прав по договору купли-продажи неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, по которому уплачен частично цену и зарегистрировано обременение вещных прав на пользу покупателя, является юридическое лицо или самозанятое лицо, такое лицо является налоговым агентом плательщика налога относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога с доходов, полученных плательщиком налога от такой продажи (обмена).
172.8. Для целей настоящей статьи под продажей понимается любой переход права собственности или любых других аналогичных прав на объекты недвижимости, неделимый объект незавершенного строительства/будущий объект недвижимости, раздельный объект незавершенного строительства, кроме их наследования и дарение.
172.9. Доход от операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, осуществляемых физическими лицами - нерезидентами, облагается налогом согласно настоящей статье в порядке, установленном для резидентов, по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
172.10. Продажа резидентами и нерезидентами наследуемого (полученного в подарок) объекта недвижимости, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости подлежит налогообложению в соответствии с положениями настоящей статьи.
172.11. Порядок определения оценочной стоимости недвижимости и объектов незавершенного строительства, неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости, которые продаются (обмениваются), определяется Фондом государственного имущества Украины.
Статья 173. Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества
173.1. Доход налогоплательщика от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной по закону.
Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его рыночной стоимости, определенной по закону (по выбору плательщика налога).
Среднерыночная стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов определяется ежеквартально центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере экономического развития, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины (для каждой марки, модели таких транспортных средств с учетом года выпуска и пробега, на основании анализа фактических цен продажи соответствующих транспортных средств), и публикуется на официальном сайте этого органа в режиме свободного доступа до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
173.2. Как исключение из положений пункта 173.1 этой статьи, доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и / или мотоцикла, и / или мопеда, не подлежит налогообложению.
Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года второго объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля и / или мотоцикла, и / или мопеда, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 этого Кодекса.
Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и / или мотоцикла, и / или мопеда или другого транспортного средства подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, или другого транспортного средства, может быть уменьшен на стоимость такого объекта движимого имущества, что была задекларирована лицом как объект декларирования в порядке одноразовой (специального) добровольного декларирования), в соответствии с подразделом 9-4 раздела XX этого Кодекса
173.3. В случае если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или самозанятое лицо, такое лицо считается налоговым агентом налогоплательщика и обязано выполнить все определенные настоящим разделом функции налогового агента. При этом налоговый агент удерживает налог по ставкам, определенным в соответствии с пунктами 173.1 или 173.2 этой статьи с учетом информации об очередности продажи движимого имущества, указанной налогоплательщиком в договоре купли-продажи или в отдельном заявлении.
В случае продажи (обмена) объекта движимого имущества при посредничестве юридического лица (его филиала, отделения, другого обособленного подразделения) или представительства нерезидента или физического лица - предпринимателя или заключения и оформления договоров отчуждения транспортных средств в присутствии должностных лиц органов, осуществляющих регистрации (перерегистрации) транспортных средств, такой посредник или соответствующий орган выполняет функции налогового агента по представлению в контролирующий орган информации о сумме дохода и сумму уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета, а налогоплательщик при заключении договора обязательства» связан самостоятельно уплатить в бюджет налог с дохода от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества.
173.4. При проведении операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном настоящей статьей:
нотариус удостоверяет соответствующий договор купли-продажи (мены) объектов движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) при наличии документа об оценке имущества и документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из цены, указанной в договоре;
при продаже (обмене) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов соответствующие договоры удостоверяются нотариусом при наличии документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости таких транспортных средств;
если при продаже (обмене) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов проводится их оценка в соответствии с законом, нотариус удостоверяет соответствующие договоры при наличии документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из такой оценочной стоимости таких транспортных средств, и документа об оценке транспортных средств.
Нотариус ежеквартально подает в контролирующий орган по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию об удостоверенных договора купли-продажи (мены), о стоимости каждого договора и о сумме уплаченного налога в порядке, установленном этим разделом для налогового расчета;
предприятие, которое предоставляет услуги по заключению биржевых сделок или участвует в их заключении при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора, ежеквартально представляет в контролирующий орган информацию о таких соглашениях, включая информацию о сумме дохода и сумму уплаченного в бюджет налога, в порядке и сроки, установленные для налогового расчета.
Органы, в присутствии должностных лиц которых между физическими лицами осуществляются заключения и оформления договоров купли-продажи (мены, поставки), а также других договоров, осуществляют в установленном законом порядке регистрации таких транспортных средств при наличии оценочной или среднерыночной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора, исчисленного в установленном настоящим Кодексом порядке, и ежеквартально подают в контролирующий орган информацию о таких договорах (соглашениях), включая информацию о сумме дохода и сумму уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета.
