К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков относятся:
налог на доходы физических лиц и военный сбор с чистого налогооблагаемого дохода от реализации собственной сельскохозяйственной продукции;
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с плательщиком налога в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, которые уплачены за приобретение товаров у физических лиц), с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков сельскохозяйственного назначения;
единый налог (в случае перехода в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую);
земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственных угодий, которые используются в предпринимательской деятельности;
рентная плата за специальное использование воды;
20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесены к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица и/или которые находятся в государственной или коммунальной собственности.
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченных в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.
177.16. В случае использования земельного участка на праве эмфитевзиса налог на доходы физических лиц и военный сбор, уплаченные при осуществлении выплат по такому договору эмфитевзиса, ежегодно учитывается в доле, рассчитанной пропорционально годовой суммы начисленной амортизации на нематериальный актив в виде права пользования земельным участком по договору эмфитевзиса.
177.17. При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков налогоплательщик обязан увеличить указанную в годовой налоговой декларации сумму налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, на сумму такого положительного значения и оплатить такую увеличенную сумму налога в бюджет в порядке и сроки, определенные этим Кодексом для уплаты налога на доходы физических лиц. Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков являются частью обязательств по налогу на доходы физических лиц.
177.18. Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков подлежит уплате в бюджет в порядке и сроки, определенные этим Кодексом для уплаты налога на доходы физических лиц.
177.19. Сумма налога на доходы физических лиц в части положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков уплачивается (перечисляется) в местные бюджеты по местонахождению земельных участков пропорционально удельному весу площади каждого из земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.
177.20. Сумма налога на доходы физических лиц в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков в следующем налоговом (отчетном) году.
Статья 178. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность
178.1. Лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны стать на учет в контролирующих органах по месту жительства как самозанятые лица и получить справку о взятии на учет согласно статье 65 этого Кодекса.
178.2. Доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
178.3. Налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.
В случае неполучения справки о взятии на учет лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.
Для частных исполнителей налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом, состоящий из сумм вознаграждения, полученного в соответствии с Законом Украины «Об органах и лиц, осуществляющих принудительное исполнение судебных решений и решений других органов», и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления независимой профессиональной деятельности.
Не включаются в доход лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, суммы дохода в виде бюджетного гранта. Налогообложение доходов, полученных лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, в виде такого гранта, осуществляется в порядке, определенном пунктом 170.7-1 статьи 170 настоящего Кодекса.
178.4. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а также иностранцы и лица без гражданства, вставшим на учет в контролирующих органах как самозанятые лица и являются резидентами, подают налоговую декларацию по результатам отчетного года в соответствии с настоящей главой в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц, в которой наряду с доходами от осуществления независимой профессиональной деятельности должны указывать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.
178.5. При выплате субъектами хозяйствования - налоговыми агентами, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о постановке его на налоговый учет как физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и / или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения с которым установлено трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
178.6. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и / или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.
Типовая форма такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
178.7. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации, в которой наряду с доходами от осуществления независимой профессиональной деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, а также сведения о суммах единого взноса, начисленного на доходы от осуществления независимой профессиональной деятельности в размерах, определенных в соответствии с законом.
178.8. Физическое лицо, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность и осуществляет в пользу нерезидента - юридического лица или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства на территории Украины) выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины, осуществляет начисление и уплату налога на прибыль предприятий с доходов (прибыли) нерезидентов в порядке, размере и в сроки, установленные разделом III настоящего Кодекса.
Статья 179. Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)
179.1. Налогоплательщик обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) в соответствии с настоящим Кодексом.
179.2. В соответствии с настоящим Кодексом обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, кроме случаев, когда представление налоговой декларации прямо предусмотрено настоящим Кодексом, если такой налогоплательщик получал:
доходы, в том числе иностранные доходы, которые согласно настоящему Кодексу не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
доходы исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода;
доходы от операций продажи (обмена) имущества, дарения, доход от которых в соответствии с настоящим Кодексом не облагается налогом, облагается налогом по нулевой ставке и/или с которых при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог в соответствии с настоящим разделом;
доходы в виде объектов наследства, которые в соответствии с настоящим разделом облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с пунктом 174.3 статьи 174 настоящего Кодекса.
Также налоговая декларация не подается в случаях прямо предусмотренных настоящим Кодексом.
В случае если налогоплательщик обязан подавать налоговую декларацию в соответствии с другими положениями настоящего Кодекса, то в ней наряду с другими доходами указываются доходы, предусмотренные настоящим пунктом.
179.3. Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны подать в контролирующий орган налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду.
Контролирующий орган в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату надлежащей суммы налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, которая подается в органы таможенного контроля при время пересечения таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.
Форма такой справки устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
Порядок применения этого пункта определяется Кабинетом Министров Украины.
179.4. Налогоплательщики освобождаются от обязанности представления налоговой декларации в следующих случаях:
а) независимо от вида и суммы полученных доходов налогоплательщиками, которые:
являются малолетними / несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и / или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;
находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока представления декларации;
находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;
находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;
б) в других случаях, определенных настоящим разделом.
179.5. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным налогоплательщиком осуществлять такое заполнение, в порядке, предусмотренном главой 2 раздела II настоящего Кодекса.
179.6. Обязанность по заполнению и представлению налоговой декларации от имени налогоплательщика возлагается на следующих лиц:
родителей, опекуна или попечителя - относительно доходов, полученных малолетней / несовершеннолетней лицом или лицом, признанным судом недееспособным;
наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) - относительно доходов, полученных в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;
государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, определенного в установленном порядке банкротом.
179.7. Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации.
Сумма налоговых обязательств, доначисленная контролирующим органом, уплачивается в соответствующий бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом.
179.8. Сумма, которая должна быть возвращена налогоплательщику, засчитывается на его счет, открытый в банке или небанковском поставщике платежных услуг, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.
179.9. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, исходя из следующих условий:
общая часть налоговой декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах (расходы), получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков;
налоговая декларация является унифицированной и единой для всех установленных этим разделом случаев ее представления;
абзац четвертый исключен;
расчеты отдельных видов доходов (расходов), общего минимального налогового обязательства должны содержаться в приложениях к налоговой декларации, которые заполняются исключительно плательщиками налога при наличии таких доходов (расходов) или необходимость расчета такого общего минимального налогового обязательства;
налоговая декларация и приложения к ней должны составляться с использованием общеупотребительной терминологии, а также содержать детальные инструкции по их заполнению;
налоговая декларация и приложения к ней должны идентифицировать налогоплательщика и содержать информацию, необходимую для определения суммы его налоговых обязательств или суммы налога, подлежащего возврату в случае использования налогоплательщиком права на налоговую скидку.
Бланки налоговых деклараций должны безвозмездно предоставляться контролирующими органами налогоплательщикам по их запросу, а также быть общедоступными для населения.
179.10. Налогоплательщик имеет право обратиться в соответствующий орган с просьбой оказать консультативную помощь по вопросам по заполнению его годовой налоговой декларации, а контролирующий орган обязан предоставить бесплатные услуги по такому обращению.
179.11. Физические лица, которые подают декларацию лица, уполномоченного на выполнение функций государства или местного самоуправления, в соответствии с Законом Украины «О предотвращении коррупции», подают налоговую декларацию исключительно в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
179.12. По обращению налогоплательщика контролирующий орган, в который была подана налоговая декларация, выдает справку о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
Раздел V. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 180. Налогоплательщики
180.1. Для целей налогообложения плательщиком налога является:
1) любое лицо, осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик налога в порядке, определенном статьей 183 настоящего раздела;
2) любое лицо, зарегистрированное или подлежит регистрации в качестве налогоплательщика;
3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины, а также:
лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;
лицо, использующее, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и / или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно настоящим Кодексом, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, для них не предназначена.
Нормы настоящего пункта не применяются к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами (гражданами) или субъектами предпринимательской деятельности, которые не являются плательщиками налога, культурных ценностей, указанных в пункте 197.7 статьи 197 настоящего Кодекса;
4) лицо, которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;
5) лицо - управляющий имущества, которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость относительно хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом.
Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управляющим имущества по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров. Нормы этого подпункта не распространяются на управляющих имущества, осуществляющих управление активами институтов совместного инвестирования, фондов банковского управления, фондов финансирования строительства и фондов операций с недвижимостью, созданных в соответствии с законом;
6) лицо, проводящее операции по поставке конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства ( в том числе имущества, определенного в статье 243 Таможенного кодекса Украины), независимо от того, достигает ли оно общей суммы от осуществления операций по поставке товаров / услуг, определенной пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству;
7) лицо, уполномоченное вносить налог с объектов налогообложения, возникающих вследствие поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта по их основной деятельности, находящихся в подчинении налогоплательщика в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;
8) лицо - инвестор (оператор), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции;
9) лицо, определенное в подпункте» д «подпункта 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
180.2. Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет при поставке услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг, кроме случаев, установленных статьей 208 - 1 настоящего Кодекса.
180.2-1. Лицом, ответственным за начисление и уплату в бюджет налога при ввозе товаров на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, является оператор почтовой связи, экспресс-перевозчик, если он осуществляет декларирование таких товаров путем представления реестров (временных и/или дополнительных) международных почтовых и экспресс-отправлений.
180.2-2. Лицом, ответственным за уплату налога в бюджет в составе таможенных платежей в порядке, установленном статьей 295 1 Таможенного кодекса Украины, является лицо, осуществляющее реализацию товаров, определенных частью седьмой статьи 293 Таможенного кодекса Украины.
180.3. Лица, указанные в пунктах 180.2, 180.2 1 и 180.2 2 этой статьи, имеют права, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную законом, как налогоплательщики.
180.4. Положения настоящей статьи не распространяются на лиц-нерезидентов, которые предоставляют услуги по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему, финансирование которых осуществляется за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе, в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных согласно Гранту со Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией.
Статья 181. Требования по регистрации лиц как плательщиков налога
181.1. В случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно этому разделу, в том числе операций по поставке товаров/услуг с использованием локальной или глобальной компьютерной сети (в частности, но не исключительно путем установки специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах или других цифровых устройствах), начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1000000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных статьей 183 настоящего Кодекса, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога первой - третьей группы.
181.2. Если лица, не зарегистрированные как плательщики налога, ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно закону, такие лица платят налог при таможенном оформлении товаров без регистрации как плательщики такого налога.
Статья 182. Добровольная регистрация налогоплательщиков
182.1. Если лицо, в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса не является плательщиком налога в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций отсутствуют или меньше установленной указанной статьей суммы, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется по его заявлению.
Абзац второй исключен.
Статья 183. Порядок регистрации налогоплательщиков
183.1. Любое лицо, подлежащее обязательной регистрации в качестве налогоплательщика, подает в контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства) регистрационное заявление.
183.2. В случае обязательной регистрации лица как налогоплательщика регистрационное заявление подается в контролирующий орган не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций, определенный в статье 181 настоящего Кодекса.
183.3. В случае добровольной регистрации лица как плательщика налога или лица, отвечающего требованиям, определенным подпунктом 6 пункта 180.1 статьи 180 настоящего Кодекса, регистрационное заявление подается в соответствии с пунктом 183.7 настоящей статьи не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на налоговый кредит и сборки налоговых накладных.
183.4. В случае перехода лиц с упрощенной системы налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога, на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, в случаях, определенных главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса, при условии, что такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 этого Кодекса, регистрационное заявление подается не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом. Если такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 182.1 статьи 182 этого Кодекса, регистрационное заявление подается в срок, определенный пунктом 183.3 этой статьи.
В случае изменения ставки единого налога в соответствии с подпунктом «б» подпункта 4 пункта 293.8 статьи 293 настоящего Кодекса регистрационное заявление подается не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость.
183.5. Лица, указанные в пункте 183.3 этой статьи, могут привести в заявлении желательный (запланированный) день регистрации как плательщика налога, которая соответствует дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на сборки налоговых накладных.
Регистрация лиц, указанных в абзаце втором пункта 183.4 настоящей статьи, действует с первого числа календарного месяца, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость.
183.6. В случае если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день.
183.7. Заявление о регистрации лица как плательщика налога подается в контролирующий орган средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».
Абзац второй исключен.
Субъекты хозяйствования (в том числе вновь созданные) могут заявить о своем желании добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика налога при государственной регистрации создания юридического лица или государственной регистрации физического лица - предпринимателя, государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице или о физическом лице - предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований. Соответствующее заявление или сведения передаются в контролирующие органы в порядке, установленном Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований».
В регистрационном заявлении указываются основания для регистрации лица как плательщика налога.
О таких заявлений или сведений течение трехдневного срока их рассмотрения контролирующими органами начинается со дня, следующего за днем их поступления в контролирующий орган, правила, порядок и сроки рассмотрения является такими же, как и для регистрационных заявлений, поданных в соответствии с абзацем первым настоящего пункта.
183.8. Контролирующий орган отказывает в регистрации лица как плательщика налога, если по результатам рассмотрения регистрационного заявления и / или представленных документов установлено, что лицо не отвечает требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 и пунктом 183.7 статьи 183 этого Кодекса, или если существуют обстоятельства, которые являются основанием для аннулирования регистрации согласно статье 184 этого Кодекса, а также если при представлении регистрационного заявления или определении желательного(запланированного) дня регистрации не соблюден порядок и сроки(сроки), установленные пунктами 183.1, 183.3 - 183.7 настоящей статьи.
183.9. В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица как плательщика налога контролирующий орган обязан в течение трех рабочих дней после поступления регистрационного заявления к контролирующему органу внести к реестру плательщиков налога запись о регистрации такого лица как плательщика налога:
с желательного(запланированного) дня регистрации, отмеченного в регистрационном заявлении, которое отвечает дате начала налогового периода(календарного месяца), из которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на сборки налоговых накладных, в случае добровольной регистрации лица как плательщика налога;
из первого числа месяца, следующего за днем уплыву 10 календарные дни после представления регистрационного заявления к контролирующему органу или государственному регистратору, в случае добровольной регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость, если желательный(запланированный) день регистрации в заявлении не отмечен;
с желательного(запланированного) дня, который отвечает первому числу календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, который предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, в случае перехода лиц на упрощенную систему налогообложения;
с желаемого (запланированного) дня соответствует первому числу календарного месяца, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, в случае изменения ставки единого налога третьей группы;
из первого числа календарного месяца, в котором осуществлен переход в уплату других налогов и собраний, в случае регистрации лиц, определенных в абзаце первому пункту 183.4, что отвечают требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 этого Кодекса, если первое число календарного месяца, из которого осуществляется переход в уплату других налогов и собраний, на день представление регистрационного заявления не наступило;
со дня внесения записи к реестру плательщиков налога в случае обязательной регистрации лица как плательщика налога или в случае регистрации лиц, определенных в абзаце первому пункту 183.4, что отвечают требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 этого Кодекса, если первое число календарного месяца, в котором осуществлен переход в уплату других налогов и собраний, на день представление регистрационного заявления наступило.
183.10. Любое лицо, подлежащее обязательной регистрации в качестве плательщика налога, и в случаях и в порядке, предусмотренных настоящей статьей, не подало в контролирующий орган регистрационное заявление, несет ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.
183.11. По запросу налогоплательщика контролирующий орган предоставляет бесплатно и безусловно в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения такого запроса, выписка из реестра налогоплательщиков. Извлечение действует до внесения изменений в реестр.
Форма запроса о получении выписки и извлечения из реестра налогоплательщиков утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
183.12. Центральный орган исполнительной власти реализует, государственной налоговой политике, ведет реестр налогоплательщиков, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных как плательщики налога.
183.13. С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией центральный орган исполнительной власти, реализует государственную налоговую политику, ежедневно публикует на едином государственном регистрационном веб-портале юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и общественных формирований и собственном официальном сайте:
183.13.1. данные из реестра плательщиков налога с указанием наименования или фамилии, имени и отчества налогоплательщика, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера и срока действия регистрации налогоплательщика;
183.13.2. информацию о лицах, регистрация которых в качестве плательщиков налога аннулирована, с указанием индивидуальных налоговых номеров, даты аннулирования, причин и оснований для аннулирования регистрации.
По запросу в электронной форме налогоплательщиков, подающих налоговые декларации средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах», контролирующие органы предоставляют бесплатно в течение пяти рабочих дней с даты поступления такого запроса информацию, публикуется в соответствии с настоящим пунктом.
Формы запроса о получении информации и справки из реестра и порядок их формирования устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
183.14. Формы регистрационного заявления, заявления об аннулировании регистрации, а также положение о регистрации плательщиков налога утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
183.15. В случае изменения налогоплательщиком местонахождения (места жительства) или его перевода на обслуживание в другой контролирующий орган снятия такого плательщика с учета в одном контролирующем органе и постановки на учет в другом осуществляется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
В случае преобразования юридического лица - плательщика налога или изменения данных о налогоплательщике, касающихся налогового номера и / или наименования (фамилии, имени и отчества) плательщика налога и не связаны с ликвидацией или реорганизацией налогоплательщика, а также установления расхождений или ошибок в записях реестра плательщиков налога производится перерегистрация налогоплательщика.
Перерегистрация плательщика налога осуществляется с соблюдением правил и в сроки, определенные этой статьей для регистрации налогоплательщиков, путем внесения соответствующей записи в реестр плательщиков налога.
Для перерегистрации налогоплательщик подает в соответствии с пунктом 183.7 настоящей статьи заявление в течение 10 рабочих дней, следующих за днем, когда изменились данные о плательщике налога или возникли другие основания для перерегистрации.
Перерегистрация в связи с изменением наименования (кроме преобразования) (фамилии, имени и отчества) плательщика налога, который включен в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, осуществляется контролирующим органом без представления заявления налогоплательщиком на основании сведений по этому Единого государственного реестра.
Если лицо, созданное путем преобразования, не подало в установленный срок заявления для перерегистрации, ее регистрация плательщиком налога аннулируется в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.
183.16. Если в соответствии с законодательством определен срок, на который образовано лицо, или срок, после которого изменяются данные регистрации налогоплательщика, регистрация плательщиком налога действует до истечения такого срока.
183.17. Лицо, образованное в результате реорганизации плательщика налога (кроме лица, образованного путем преобразования), регистрируется налогоплательщиком как другое новообразованная лицо в порядке, определенном настоящим Кодексом, в том числе в случае, когда к такому лицу перешли обязанности по уплате налога в связи 'связи с распределением налоговых обязательств или налогового долга.
183.18. Лицу, которое регистрируется как плательщик налога, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для уплаты налога.
