170.9.3. Документальное подтверждение суммы фактических расходов на командировку или выполнения отдельных гражданско-правовых действий путем предоставления подтверждающих документов, удостоверяющих сумму таких расходов, в случае осуществления безналичных расчетов с использованием платежных инструментов, включая корпоративные (деловые) платежные инструменты или личные платежные инструменты, их реквизиты, и возвращение лицу, которое выдало средства/электронные деньги под отчет суммы излишне израсходованных средств/электронных денег, размер которых рассчитан согласно подпункту 170.9.1 настоящего пункта, осуществляется налогоплательщиком до окончания месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик:
а) завершает такую командировку;
б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, выдавшего средства/электронные деньги под отчет.
В случае если во время командировки или выполнения отдельных гражданско-правовых действий плательщик налога применил для проведения расчетов платежный инструмент, включая корпоративный (деловой) платежный инструмент или личный платежный инструмент, или его реквизиты и списания денежных средств/электронных денег с понесенными расходами осуществляется поставщиком платежных услуг позднее даты, когда плательщик налога завершает такую командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия, сроки, установленные настоящим пунктом, продлеваются на один календарный месяц.
170.9.4. Отчет об использовании средств/электронных денег, выданных на командировку или под отчет, составляется и подается в сроки, определенные подпунктом 170.9.3 настоящего пункта, налогоплательщиком (в бумажной или электронной форме (с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах») по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, в случае:
а) наличия налогооблагаемого дохода, определенного в соответствии с подпунктом 170.9.1 настоящего пункта, с целью расчета суммы налога;
б) использование налогоплательщиком наличных сверх суммы суточных расходов (включая полученную с применением платежных инструментов).
В случае если во время командировки или выполнения отдельных гражданско-правовых действий плательщик налога применил платежные инструменты, включая корпоративные (деловые) платежные инструменты или личные платежные инструменты, их реквизиты, для проведения расчетов в безналичной форме и/или для получения наличных денег в пределах суммы суточных расходов и при отсутствии налогооблагаемого дохода, отчет об использовании денежных средств/электронных денег, выданных на командировку или под отчет, не составляется и не подается.
170.10. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами.
170.10.1. Доходы с источником их происхождения в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами этого раздела для нерезидентов).
170.10.2. В случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то они должны зачисляться на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом такой банк-резидент считается налоговым агентом при проведении любых расходных операций с такого счета.
В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту наличностью или в неденежной форме нерезидент - получатель такого дохода обязан самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) налог в бюджет в течение 20 календарных дней после получения таких доходов, но не позднее окончания срока его пребывания в Украине.
Порядок выполнения норм этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.
170.10.3. В случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом - юридическим или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента относительно таких доходов. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан указать в договоре ставку налога, которая будет применена к таким доходам.
170.10.4. По результатам отчетного налогового года, в котором иностранец приобрел статус резидента Украины, он должен подать годовую налоговую декларацию, в которой отмечает доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы.
170.10.5. Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях.
Для целей этого раздела гастрольными мероприятиями определяются зрелищные мероприятия (концерты, спектакли, цирковые, лекционно-концертные, развлекательные программы, творческие вечера, выступления передвижных цирковых коллективов, передвижные механизированные аттракционы типа «Луна-парк» и т.д.) с участием учреждений культуры (предприятий, учреждений или организаций), в том числе самостоятельных профессиональных коллективов и исполнителей сольных концертов.
Действие настоящего подпункта не распространяется на благотворительные гастрольные мероприятия, проводимые в соответствии с законодательством Украины.
Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях осуществляется налоговыми агентами на общих основаниях, определенных этим разделом.
К налоговым агентам участников гастрольных мероприятий приравниваются субъекты хозяйствования - концертные площадки, с которыми непосредственно заключаются договоры аренды на осуществление гастрольного мероприятия. Субъекты хозяйствования - концертные площадки выполняют функции налоговых агентов в части проверки полноты и своевременности уплаты налога иностранными участниками гастрольных мероприятий (их представителем) или самостоятельно уплачивают налог по соответствующему договору с таким участником (его представителем) в бюджет по месту нахождения таких концертных площадок.
170.11. Налогообложение иностранных доходов.
170.11.1. В случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога - получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 этого Кодекса, кроме:
а) доходов, определенных подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса, облагаются налогом по ставке, определенной подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса;
б) прибыли от операций с инвестиционными активами, облагается налогом в порядке, определенном пунктом 170.2 настоящей статьи;
в) прибыли контролируемых иностранных компаний, облагается налогом в порядке, определенном пунктом 170.13 настоящей статьи;
г) выплат в денежной или неденежной форме в связи с распределением прибыли, или его части, источником которых является образование без статуса юридического лица, созданное на основании сделки или зарегистрированное в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица, облагаются налогом в порядке, определенном пунктом 170.11-1 настоящей статьи;
170.11-1.1. В случае если источником выплат в денежной или неденежной форме в связи с распределением прибыли, или его части, текущего периода и/или накопленной (нераспределенной) за предыдущие периоды являются образования без статуса юридического лица, созданное на основании сделки или зарегистрированное в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица, а именно партнерство, траст, фонд, которое:
а) в соответствии с законодательством и /или документов, регулирующих его деятельность (личного закона), имеет право осуществлять деятельность, направленную на получение дохода (прибыли) в интересах своих участников, партнеров, учредителей, доверителей, бенефициаров, выгодополучателей (выгодоприобретателей) или группы выгодополучателей (выгодоприобретателей) в соответствии с трастовым соглашением или другим документом, регулирующим деятельность такого образования, и
б) осуществляет такие выплаты в пользу таких участников, партнеров, учредителей, доверителей, бенефициаров, выгодополучателей (выгодоприобретателей) или группы выгодополучателей (выгодоприобретателей) в соответствии с трастовым соглашением или другим документом, регулирующим деятельность такого образования, и
в) не является контролируемой иностранной компанией,
сумма таких выплат включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога - получателя и облагается налогом по ставке, определенной подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса;
170.11-1.2. При этом плательщик налога - получатель таких выплат обязан подать годовую налоговую декларацию за соответствующий отчетный (налоговый) период, в котором отразить такие выплаты.
Налогоплательщик вместе с налоговой декларацией представляет копии следующих документов:
а) решения лица, осуществляющего управление и/или контроль иностранного образования без статуса юридического лица (в частности, но не исключительно, трастового (доверительного) управляющего), должно содержать информацию, что выплата в денежной или неденежной форме осуществляется в связи с распределением прибыли, или его части, текущего периода и/или накопленной (нераспределенной) за предыдущие периоды;
б) письменное подтверждение наличия у налогоплательщика права на получения таких выплат по договору и /или личным законом и/или учредительными документами такого иностранного образования без статуса юридического лица за подписью его руководителя (уполномоченного лица), трастового управляющего, администратора или уполномоченного хранителя соответствующих документов такого иностранного образования без статуса юридического лица, в том числе банковского учреждения.
Копии указанных документов представляются по форме и правилам, которые применяются таким иностранным образованием без статуса юридического лица, трастовым управляющим, администратором, уполномоченным хранителем соответствующих документов такого иностранного образования без статуса юридического лица, в том числе банковским учреждением, в соответствующем иностранном государстве (территории).
По требованию контролирующего органа налогоплательщик обязан предоставить оригиналы указанных документов и их перевод на украинский язык. В случае подачи документов на английском языке перевод на украинский язык не требуется.
170.11.2. В случае если в соответствии с нормами международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой налоговой декларации.
В случае отсутствия у налогоплательщика подтверждающих документов относительно суммы полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в соответствии с статьей 13 настоящего Кодекса, такой плательщик обязан подать в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае непредставления в установленный срок налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность, установленную настоящим Кодексом и другими законами.
170.11.3. Не засчитываются в уменьшение суммы годового налогового обязательства налогоплательщика:
а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;
б) почтовые налоги;
в) налоги на реализацию (продажу)
г) другие косвенные налоги независимо от того, принадлежат ли они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.
170.11.4. Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.
170.12. Налогообложение доходов, полученных физическими лицами в виде платы (процентов), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза.
170.12.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (выплате) в его пользу платы (процентов), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, является кредитный союз, облагает такой доход по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
170.12.2. Кредитный союз, который выплачивает плату (проценты), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, плательщикам этого налога, предоставляет контролирующему органу в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет о начисленной плате (проценты) и удержанный на нее налог.
170.13. Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний.
170.13.1. Плательщик налога - резидент, признается контролирующей лицом по контролируемой иностранной компании, обязан определить часть прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями статьи 39 - 2 настоящего Кодекса и включить ее в общий налогооблагаемый доход, что отражается в годовой налоговой декларации и облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
170.13.2. В случае если контролируемая иностранная компания распределяет прибыль или его часть в пользу контролирующего лица, и такое лицо фактически получает распределены средства (как непосредственно, так и через цепь опосредованного владения), применяются следующие правила:
170.13.2.1. в случае распределения контролирующей лицом прибыли контролируемой иностранной компании (его части) до момента подачи отчета о контролируемых иностранные компании и включение указанной части прибыли контролируемой иностранной компании в общий налогооблагаемый доход, что отражается в годовой налоговой декларации, к такому фактически полученного (распределенного) дохода применяется ставка налога, определенная подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.
При этом соответствующая часть прибыли контролируемой иностранной компании не подлежит повторному включению в общий налогооблагаемый доход после представления отчета о контролируемых иностранных компании;
170.13.2.2. в случае распределения контролирующей лицом прибыли контролируемой иностранной компании (его части) после представления отчета о контролируемых иностранные компании и включение указанной части прибыли контролируемой иностранной компании в общий налогооблагаемый доход, что отражается в годовой налоговой декларации, Но до окончания второго календарного года, следующего за отчетным, производится перерасчет налога на прибыль контролируемой иностранной компании, отраженного в налоговой декларации, с применением ставки налога, определенной подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса. Контролирующая лицо - резидент Украины имеет право подать уточняющую годовую налоговую декларацию, отражающую результаты такого пересчета. При этом полученная часть прибыли контролируемой иностранной компании не подлежит повторному включению в общий налогооблагаемый доход в календарном году, в котором она фактически полученная (распределенная)
170.13.2.3. в случае распределения контролирующей лицом прибыли контролирующей иностранной компании (его части) после момента представления отчета о контролируемых иностранные компании и включение указанной части прибыли контролируемой иностранной компании в общий налогооблагаемый доход, что отражается в годовой налоговой декларации, по окончании календарного второго года, следующего за отчетным перерасчет налога не производится. При этом полученная часть прибыли контролируемой иностранной компании не подлежит повторному включению в общий налогооблагаемый доход в календарном году, в котором она фактически полученная (распределенная)
170.13.2.4. сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате с прибыли контролируемой иностранной компании (как распределенного, так и не распределенного), уменьшается на сумму корпоративного налога или другого аналогичного налога, взимаемого в соответствии с законодательством иностранных государств, и фактически уплаченного контролируемой иностранной компанией, включая налоги, которые были удержаны у источника выплаты с суммы дохода, полученного контролируемой иностранной компанией.
Сумма такого налога определяется как общая сумма налога, фактически уплаченная контролируемой иностранной компанией по результатам соответствующего отчетного (налогового) периода (корпоративного налога или другого аналогичного налога, взимаемого в соответствии с законодательством иностранных государств, - оплачена в течение отчетного периода) пропорциональна доле контролирующего лица в такой контролируемой иностранной компании, отраженной в отчете о контролируемых иностранные компании.
Налогоплательщик вправе воспользоваться таким уменьшением при условии документального подтверждения фактической уплаты. Копии документов, подтверждающих факт такой уплаты, представляемых налогоплательщиком вместе с налоговой декларацией.
При этом сумма уменьшения налога на доходы физических лиц, определенного абзацем первым настоящего подпункта, не может превышать сумму налогового обязательства физического лица по прибыли такой контролируемой иностранной компании.
170.13.3. Сумма прибыли контролируемой иностранной компании, полученная в виде дивидендов от юридических лиц Украины (как непосредственно, так и опосредованно через цепь подконтрольных юридических лиц) в соответствии с подпунктом 39-2.3.2.7 подпункта 39-2.3.2 пункта 39-2.3 статьи 39-2 настоящего Кодекса, считается суммой дивидендов, полученных от украинских юридических лиц непосредственно контролирующей лицом.
Такая сумма включается в состав общего налогооблагаемого дохода контролирующего лица отчетного периода, в течение которого контролируемой иностранной компанией получено дивиденды, и подлежит налогообложению
полученная от юридических лиц Украины - плательщиков налога на прибыль (кроме институтов совместного инвестирования) по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса;
полученная от институтов совместного инвестирования, субъектов хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль по ставке, определенной подпунктом 167.5.4 пункта 167.5 статьи 167 настоящего Кодекса.
При этом такая сумма не учитывается при определении части прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 39-2.3.2.7 подпункта 39-2.3.2 пункта 39-2.3 статьи 39-2 настоящего Кодекса, а также не подлежит дальнейшему налогообложению время ее фактической выплаты в пользу контролирующего лица в соответствии с подпунктом 170.13.2 пункта 170.13 статьи 170 настоящего Кодекса.
170.13-1. Налогообложение доходов контролируемых иностранных компаний.
Не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога:
1) дивиденды, полученные налогоплательщиком в порядке, определенном подпунктом 170.13.3 пункта 170.13 статьи 170 настоящего Кодекса, ранее обложенные налогом на уровне украинской компании;
2) доходы в денежной и / или другой имущественной форме, не является распределением прибыли в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, полученные налогоплательщиком - акционером (участником, партнером, пайщиком, основателем, контролирующей лицом) от иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, в том числе при ликвидации (прекращении) такой иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, в пределах стоимости денежных средств и / или имущества, ранее внесенного таким плательщиком налога (членами его семьи первой и второй степени родства) и учтенного в качестве капитала иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица в соответствии с международными стандартами финансового учета;
3) доходы в денежной и / или другой имущественной форме, полученные при ликвидации (прекращении) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица налогоплательщиком - акционером (участником, партнером, пайщиком, основателем, контролирующей лицом) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, при соблюдении всех следующих условий:
а) процедура ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица начата не ранее 1 января 2020 года и завершена не позднее 31 декабря 2021 года.
В случае если решение акционеров или других уполномоченных лиц о ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица принято после 1 января 2020 года, но не позднее 31 декабря 2021, однако процедура ликвидации (прекращения) не может быть завершена к 31 декабря 2021 в связи с ограничениями и / или требованиям, установленным личным законом иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, или в связи с участием иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица в судебном споре, условие о сроках завершения процедуры ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица считается выполненной, если процедура ликвидации (прекращения) завершена в течение 365 последовательных календарных дней после даты завершения действия таких ограничений и / или завершения судебного спора.
В случае если личным законом иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица предусмотрены требования относительно минимального периода владения налогоплательщиком акциями (долями, паями) этого иностранного юридического лица и / или ее дочерней организации, и / или иностранного образования без статуса юридического лица, при несоблюдении которых у такого налогоплательщика возникает обязанность уплатить соответствующую сумму иностранного налога, и при этом начало этого периода приходится на период до 1 января 2021, а окончание этого периода приходится на дату после 31 декабря 2021, условие о сроках завершения процедуры ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица является выполненным, если процедура ликвидации (прекращения) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица завершена в течение 365 последовательных календарных дней от даты завершения периода минимального владения акциями (долями, паями )
б) налогоплательщик подал в контролирующий орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об увольнении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества и ликвидированной (прекращенной) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, а также документы, содержащие сведения о стоимости полученного имущества, согласно финансовой отчетности иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, составленной в соответствии с международными стандартами финансового учета на дату принятия решения о разделе имущества в качестве выплаты дохода в связи с ликвидацией (прекращением) иностранной юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица;
в) иностранное юридическое лицо или иностранное образование без статуса юридического лица было создано на основании сделки или закона иностранного государства (территории) не позднее 23 мая 2020, или было зарегистрировано не позднее 23 мая 2020 в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) в случае, если в соответствии с законодательством такого иностранного государства (территории), регуляторных требований и / или документов, регулирующих деятельность (личного закона) такой иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, такое лицо (образование) подлежит регистрации в соответствующем государстве (территории )
4) доходы, предусмотренные в пункте 3 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса, полученные конечным бенефициарным владельцем (контроллером) от номинального держателя (номинального держателя), в понимании пункта 103.3 статьи 103 настоящего Кодекса, в связи с ликвидацией (прекращением) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, при условии соблюдения требований подпунктов «а» - «в» пункта 3 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщик дополнительно к сведениям и документам, предусмотренных в подпункте «б» пункта 3 пункта 170.13-1 статьи 170 настоящего Кодекса, обязан предоставить документы, подтверждающие получение таких доходов от номинального держателя (номинального держателя), в связи с ликвидацией (прекращением) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица.
Что касается доходов в денежной форме, полученных при ликвидации (прекращении) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица налогоплательщиком - акционером (участником, партнером, пайщиком, основателем, контролирующей лицом) иностранного юридического лица или иностранного образования без статуса юридического лица, проводятся все необходимые мероприятия по установлению источников происхождения таких доходов в соответствии с законодательством в сфере финансового мониторинга.
170.14. Особенности определения общего минимального налогового обязательства налогоплательщиков - собственников, арендаторов, пользователей на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.
170.14.1. Для налогоплательщиков - собственников, арендаторов, пользователей на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, не переданных такими лицами в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование на основании договоров, заключенных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, общее минимальное налоговое обязательство определяется контролирующим органом.
170.14.2. В случае передачи таких земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование на основании договоров, заключенных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, их размер учитывается при определении общего минимального налогового обязательства арендаторов, пользователей на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) таких земельных участков в порядке, установленном настоящим Кодексом.
170.14.3. Определение общего минимального налогового обязательства физическим лицам осуществляется контролирующими органами по налоговому адресу таких человек.
Минимальное налоговое обязательство исчисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, Государственного земельного кадастра и/или на основании оригиналов или надлежащим образом заверенных копий соответствующих документов налогоплательщика, в частности документов, подтверждающих право собственности/пользования.
При исчислении минимального налогового обязательства нормативная денежная оценка земельных участков применяется контролирующими органами с учетом требований, установленных пунктом 271.2 статьи 271 настоящего Кодекса.
В случае государственной регистрации плательщика налога физическим лицом - предпринимателем общее минимальное налоговое обязательство за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственных угодий, которые используются таким предпринимателем для осуществления хозяйственной деятельности, рассчитывается таким плательщиком в порядке, определенном пунктом 177.14 статьи 177 и статьей 297-1 настоящего Кодекса, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась государственная регистрация физического лица - предпринимателя.
Налоговое уведомление-решение вместе с детальным расчетом суммы налога об уплате годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц, на сумму положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и суммой уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или использованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственных угодий (далее в настоящем пункте - общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей), направляется (вручается) налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, до 1 июля года, следующего за отчетным.
Если контролирующий орган не направил (не вручил) такое налоговое уведомление-решение вместе с детальным расчетом суммы налога в указанный срок, лицо освобождается от ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом за несвоевременную уплату годового налогового обязательства на сумму положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей.
Такое годовое налоговое обязательство может быть начислено за налоговые (отчетные) периоды (годы) в пределах сроков, определенных пунктом 102.1 статьи 102 настоящего Кодекса.
Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей является частью обязательств по налогу на доходы физических лиц.
Сумма налога на доходы физических лиц в части положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу площади каждого из земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, и уплачивается (перечисляется) в местные бюджеты по местонахождению таких земельных участков.
170.14.4. Сумма налога на доходы физических лиц в части положительного значения такой разницы не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей в следующем налоговом (отчетном) году.
170.14.5. До общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей плательщика налога включаются:
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов от продажи собственной сельскохозяйственной продукции;
земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственных угодий.
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченных в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.
170.14.6. В случае согласия налогоплательщика с определенным контролирующим органом общим минимальным налоговым обязательствам и/или рассчитанной суммой годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц такой плательщик налога обязан уплатить указанную в соответствующем налоговом уведомлении-решении сумму налога в течение 60 дней с дня вручения налогового уведомления-решения.
В случае несогласия налогоплательщика с определенным контролирующим органом общим минимальным налоговым обязательствам и/или рассчитанной в соответствующем налоговом уведомлении-решении суммой годового налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц такой плательщик налога имеет право в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса обратиться в контролирующий орган по своему налоговому адресу для проведения сверки данных, использованных для расчета суммы налога на доходы физических лиц, с предоставлением подтверждающих документов, в частности относительно:
земельных участков, которые находятся у налогоплательщика в собственности или постоянном пользовании или в аренде (субаренде, эмфитевзисе), их нормативной денежной оценки и площади;
суммы дохода, полученного от реализации собственной сельскохозяйственной продукции;
суммы уплаченных налогов, сборов, платежей.
В случае представления налогоплательщиком в контролирующий орган правоустанавливающих документов на земельные участки или договоров о передаче в аренду, эмфитевзис или иное пользование земельных участков, заключенных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, сведения о которых отсутствуют в базах данных информационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, вычисления минимального налогового обязательства осуществляется на основании представленных налогоплательщиком сведений до получения контролирующим органом информации от соответствующих органов о собственность/пользование или переход права собственности/пользования на такие земельные участки.
Если по результатам сверки выявлены расхождения между данными контролирующего органа и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов, контролирующий орган в течение 10 дней, следующих за днем завершения сверки, обязан отменить (отозвать) такое налоговое уведомление-решение и в случае необходимости направить (вручить) налогоплательщику новое налоговое уведомление-решение вместе с детальным расчетом суммы налога, составленное с учетом результатов проведенной сверки.
170.14.7. Контролирующие органы по месту налогового адреса плательщиков налога в 10-дневный срок информируют контролирующие органы по местонахождению соответствующих земельных участков о отправлены (вручены) плательщику налога налоговые уведомления-решения об уплате налога в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
170.14-1. Особенности налогообложения доходов специалистов резидента Действие Сити
170.14-1.1. Налоговым агентом плательщика налога - специалиста резидента Действие Сити при начислении (выплате) в его пользу доходов в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику налога в связи с трудовыми отношениями или в связи с исполнением гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», резиденты Действие Сити.
170.14-1.2. По ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 этого Кодекса, облагаются налогом доходы налогоплательщика - специалиста резидента Действие Сити, выплачиваются в его пользу резидентом Действие Сити в виде:
а) заработной платы;
б) вознаграждения за гиг-контрактом, заключенным в порядке, предусмотренном Законом Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», в том числе вознаграждения за создание и переход прав на произведения, созданные по заказу;
