Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (с изменениями и дополнениями по состоянию на 31.05.2026 г.)

53 ¹.2. Установить, что в период с 1 июля 2023 года до вступления в силу нормативно-правового акта, утвержденного в соответствии с подпунктом 39 ³.1.4 пункта 39 ³.1 статьи 39 ³ настоящего Кодекса (Порядок применения CRS), правила надлежащей комплексной проверки, определенные разделами II-VIII общего стандарта отчетности CRS, применяются на / относительно таких дат:

1) для целей пункта C (6) раздела III и пункта C(9) раздела VIII общего стандарта отчетности CRS по существующим счетам-30 июня 2023 г.;

2) для целей пункта в разделе III общего стандарта отчетности CRS проверка существующих счетов физических лиц должна быть завершена:

до 31 декабря 2023 - для счетов с высокой стоимостью в значении, приведенном в разделе VIII Общего стандарта отчетности CRS;

до 31 декабря 2024 - для счетов с низкой стоимостью в значении, приведенном в разделе VIII Общего стандарта отчетности CRS;

3) для целей пунктов А и В раздела V Общего стандарта отчетности CRS применяются даты 30 июня 2023 и 31 декабря 2023;

4) для целей пункта E(1) раздела V общего стандарта отчетности CRS проверка существующих счетов организаций с совокупным остатком или стоимостью, превышающей сумму в гривне, эквивалентную 250000 долларов США по состоянию на 30 июня 2023 года, должна быть завершена до 31 декабря 2024 года;

5) для целей пункта E(2) раздела V общего стандарта отчетности CRS проверка существующих счетов организаций с совокупным остатком или стоимостью, не превышающей сумму в гривне, эквивалентную 250000 долларов США по состоянию на 30 июня 2023 года, но превышающую эквивалент 250000 долларов США в гривне по состоянию на 31 декабря 2023 года или любого следующего года, должна быть завершена в течение календарного года, следующего за годом, в течение которого общий баланс или стоимость счета превысит сумму в гривне, эквивалентную 250000 долларов США;

6) для целей пункта В(8)(b) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS в определении термина «квалифицированный эмитент кредитной карты» применяется дата 1 июля 2023;

7) для целей пункта С(10) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS в определении термина «новый счет» применяется дата 1 июля 2023 года или более поздняя;

8) для целей пункта С(14) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS в определении термина «счет с низкой стоимостью» применяется дата 30 июня 2023;

9) для целей пункта С(15) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS в определении термина «счет с высокой стоимостью» применяется дата 30 июня 2023;

10) для целей пункта С(17)(f)(ii) раздела VIII Общего стандарта отчетности CRS применяется дата 1 июля 2023 года.

53 ¹.3. Установить следующие особенности применения положений статьи 39 ³ настоящего Кодекса в части, касающейся применения общего стандарта отчетности CRS, в течение переходного периода:

1) финансовые агенты, которые по состоянию на 30 июня 2023 года соответствуют критериям подотчетных финансовых учреждений, обязаны стать на учет в контролирующем органе в соответствии с пунктом 39 ³.3 статьи 39 ³ настоящего Кодекса до 31 декабря 2023 года;

2) за нарушения, совершенные финансовыми агентами и владельцами счетов до 31 декабря 2024 года включительно, штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные пунктами 118 ¹.3-118 ¹.8 статьи 118 ¹ настоящего Кодекса, не применяются, а за нарушения, совершенные в период с 1 января по 31 декабря 2025 года, - применяются в 0,5 размера соответствующего штрафа.

53 ¹.4. Не считается налоговой информацией, которая может быть использована контролирующим органом для определения суммы налоговых обязательств налогоплательщика, информация, полученная контролирующим органом от иностранных компетентных органов в соответствии с многосторонним соглашением CRS и которая касается финансового счета или счетов гражданина Украины, открытых в финансовых учреждениях иностранных юрисдикций, если совокупный остаток или стоимость всех финансовых счетов, владельцем которых является одно лицо - гражданин Украины, не превышает эквивалент 250 тысяч долларов США по состоянию на 31 декабря календарного года, который приходится на период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX.

54. Установить такие особенности применения положений о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании в течение переходного периода:

первым отчетным (налоговым) годом для отчета о контролируемых иностранных компании является 2022 год (если отчетный год не соответствует календарному году - отчетный период, который начинается в 2022 году). Контролирующие лица имеют право подать отчет о контролируемых иностранных компании за 2022 в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2023 с включением указанного в таком отчете скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, подлежит налогообложению в Украине, к показателям соответствующих деклараций за 2023. При этом штрафные санкции и / или пеня не применяются;

подпункт «б» подпункта 39-2.1.2 пункта 39-2.1 статьи 39-2 настоящего Кодекса для 2022-2023 отчетных (налоговых) лет применяется в следующей редакции:

«б) владеет долей в иностранной юридическому лицу в размере 25 и более процентов при условии, что несколько физических лиц - резидентов Украины и / или юридических лиц - резидентов Украины владеют долями в иностранной юридическому лицу, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или»;

подпункты 39-2.3.2.1-39-2.3.2.4 подпункта 39-2.3.2 пункта 39-2.3 статьи 39-2 настоящего Кодекса применяются в отношении отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2023 года;

штрафные санкции и пеня за нарушение требований статьи 39 - 2 настоящего Кодекса при определении и исчисления прибыли контролируемой иностранной компании не применяются по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет;

к налогоплательщику, его должностных лиц не применяется по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет административная и уголовная ответственность за любые нарушения, связанные с применением норм статьи 39-2 настоящего Кодекса. В связи с этим информация и / или документы, полученные контролирующим органом в соответствии со статьей 39-2 настоящего Кодекса, по результатам 2022-2023 отчетных (налоговых) лет:

а) являются информацией с ограниченным доступом, не может быть истребована и / или передана правоохранительным органам по их запросу или в рамках процедур, предусмотренных Уголовным процессуальным кодексом Украины;

б) не может считаться доказательствами в уголовном производстве в понимании статьи 84 Уголовно-процессуального кодекса Украины.

55. Возмещение вреда лицу, права которого нарушены, причиненного налоговыми правонарушениями контролирующих органов, были совершены контролирующими органами к 1 января 2021, или налоговыми правонарушениями контролирующих органов в виде противоправных решений контролирующих органов, принятых по результатам налоговых проверок, которые были начаты до 1 январь 2021, осуществляется по правилам настоящего Кодекса, действовавшим до 1 января 2021 года.

56. Проведение проверок, которые были начаты до 1 января 2021, рассмотрение возражений налогоплательщиков к актам (справок) таких проверок, принятия по их результатам налоговых уведомлений-решений, а также их обжалования осуществляются по правилам настоящего Кодекса, действовавшим до 1 января 2021 года.

57. Установить, что специальные звания налоговой службы, установленные настоящим Кодексом, присваиваются должностным лицам контролирующих органов, которым ранее было присвоены специальные звания налоговой и таможенной службы, за таким соотношением независимо от занимаемых должностей:

Период работы (службы) указанных лиц (в том числе тех, которым присваивались специальные и / или персональные звания) в контролирующих органах засчитывается в стаж государственной службы и стажа работы на должностях, отнесенных к категориям должностей государственных служащих, дающий право на назначение пенсии в соответствии к Закону Украины «О государственной службе» независимо от места работы на время достижения возраста, предусмотренного указанным Законом.

58. Установить, что в 2020 году с принятыми решениями органов местного самоуправления, населенных пунктов на линии соприкосновения об установлении местных налогов и сборов, принятых во исполнение настоящего Кодекса, не применяются требования подпункта 4.1.9 пункта 4.1 и пункта 4.5 статьи 4, подпункта 12.3.4 пункта 12.3, подпункта 12.4.3 пункта 12.4 и пункта 12.5 статьи 12 настоящего Кодекса и Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности».

59. В случае если органы местного самоуправления населенных пунктов на линии соприкосновения не приняли решений об установлении ставок на объекты жилой и / или нежилой недвижимости на 2020 год, такой налог до принятия соответствующего решения уплачивается исходя из норм этого Кодекса с применением их ставки в размере 0,5 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января 2020 года, за 1 квадратный метр базы.

60. Нерезиденты (иностранные компании, организации), осуществляющих хозяйственную деятельность на территории Украины и / или которые до вступления в силу настоящего Закона должным аккредитовали (зарегистрировали, легализовали) на территории Украины обособленных подразделений, в том числе постоянные представительства, и по состоянию на 1 января 2021 не состоящих на учете в контролирующих органах, обязаны в течение трех месяцев подать в контролирующие органы документы для постановки их на учет в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса.

Проверки нерезидентов (иностранных компаний, организаций), осуществляющих хозяйственную деятельность на территории Украины и которые должны были стать на учет в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса, и которыми не были выполнены требования абзаца первого настоящего пункта, и по их обособленных подразделений, в том числе постоянных представительств, находящихся на учете, могут быть назначены с 1 июля 2021 года.

По результатам проверки, проведенной в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, контролирующий орган:

берет на учет нерезидента на основании акта проверки, если по результатам проверки подтверждено ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство в Украине;

принимает меры по снятию с учета обособленного подразделения, в том числе постоянного представительства, нерезидента, если по результатам проверки подтверждено прекращения осуществления нерезидентом деятельности на территории Украины, отсутствие на территории Украины объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением в такого нерезидента, и обособленным подразделением или постоянным представительством нерезидента выполнены обязанности налогоплательщика, определенные статьей 16 настоящего Кодекса.

Постоянные представительства нерезидентов, зарегистрированных плательщиками налогов (в том числе налога на прибыль предприятий) в периодах до 1 января 2021 года, остаются плательщиками таких налогов в соответствии с требованиями закона в регистрации в качестве налогоплательщиков (в том числе налога на прибыль предприятий) соответствующих нерезидентов.

60-1. Нормы, определенные абзацем двадцать пятым подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14, пунктом 120.7 статьи 120, абзацем третьим подпункта 133.1.1 пункта 133.1 статьи 133, абзацем двенадцатым подпункта 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134, пунктом 136.7 статьи 136 настоящего Кодекса, применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2022 года.

Нормы пункта 67.5 статьи 67, подпункта 78.1.22 пункта 78.1 статьи 78, пункта 86.13 статьи 86, подпункта 94.2.9 пункта 94.2 статьи 94, пункта 117.4 статьи 117 этого Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.

60-2. Нормы подпункта 14.1.54 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 включительно нормы подпункта 14.1.54 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:

«14.1.54. Доход с источником их происхождения из Украины - любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:

а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, уплаченных резидентами Украины;

б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украине портов;

в) доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, доходов от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;

г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины;

г) доходов страховщиков-резидентов от страхования рисков страхователей-резидентов за пределами Украины;

д) других доходов от деятельности, в том числе связанных с полной или частичной переуступкой прав и обязанностей по соглашениям о разделе продукции на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем контролирующих органов (в зонах таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах и т.п.);

е) наследства, подарков, выигрышей, призов;

е) заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;

ж) доходов от занятия предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью».

60-3. Нормы подпункта 14.1.193 (кроме абзаца двадцать пятого) пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 включительно нормы подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:

«14.1.193. Постоянное представительство - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов шахта, нефтяная / газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов склад или помещение, используемое для доставки товаров, сервер.

В целях налогообложения термин «постоянное представительство» включает строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, если продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев предоставление услуг нерезидентом (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность осуществляется (в рамках одного проекта или проекта, который связан с ним) в Украине в течение периода или периодов, общая продолжительность которых составляет более шести месяцев, в любом месячном периоде; резидентов, имеющих полномочия: действовать от имени исключительно такого нерезидента (проведение переговоров относительно существенных условий и / или заключения договоров (контрактов) от имени этого нерезидента), что приводит к возникновению у этого нерезидента гражданских прав и обязанностей; и / или содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, из состава которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада.

Постоянным представительством не является использование зданий или сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту; хранения запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей хранения, демонстрации; хранения запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно для целей переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента; направление в распоряжение лица физических лиц в рамках выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью осуществления для нерезидента любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера».

60-4. Нормы абзаца первого подпункта 47.1.1 пункта 47.1 статьи 47 настоящего Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 включительно нормы абзаца первого подпункта 47.1.1 пункта 47.1 статьи 47 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:

«47.1.1. Юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые в соответствии с настоящим Кодексом определены налогоплательщиками, а также их должностные лица».

60-5. Нормы пункта 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года включительно нормы пункта 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:

«64.5. Основанием для постановки на учет (внесения изменений, перерегистрации) обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства нерезидента, является надлежащее аккредитация (регистрация, легализация) такого подразделения на территории Украины согласно закону.

Для постановки на учет постоянные представительства нерезидентов и обособленные подразделения иностранных юридических лиц обязаны обратиться в течение 10 календарных дней со дня их государственной регистрации (аккредитации, легализации) в установленном порядке или до начала осуществления хозяйственной деятельности, если такая регистрация не является обязательной согласно законодательству, в контролирующие органы по своему местонахождению. Постановка на учет таких налогоплательщиков осуществляется в соответствии с пунктом 64.2 этой статьи.

В случае установления контролирующим органом по результатам налогового контроля ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без постановки на налоговый учет составляется акт, который направляется через компетентный орган Украины в компетентный орган иностранного государства для организации мер взыскания.

Форма указанного акта утверждается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

В случае получения иностранной компанией или организацией имущественных прав на недвижимость или землю в Украине, подлежащих налогообложению, если способ и цели получения этого имущества не требуют создания такой компанией (организацией) обособленного подразделения или постоянного представительства нерезидента в Украине, такой нерезидент берется на учет в контролирующем органе по местонахождению соответствующего объекта после представления следующих документов:

заявления по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;

копии выписки из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, что сопровождается нотариально заверенным переводом на украинский язык;

нотариально заверенной копии правоустанавливающих документов, которыми подтверждается право собственности на недвижимость или право собственности или пользования земельным участком, выданных и зарегистрированных на имя нерезидента уполномоченными органами Украины;

данные о представителе налогоплательщика».

60-6. Нормы подпункта 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133 настоящего Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 включительно нормы подпункта 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133 настоящего Кодекса применяются в следующей редакции:

«133.2.2. Постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей».

60-7. Нормы подпункта «е» подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 включительно нормы подпункта «е» подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются в следующей редакции:

«е) прибыль от осуществления операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав, определенный в соответствии с настоящей главой».

60-8. Нормы подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 включительно нормы подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются в следующей редакции:

«141.4.2. Резидент, в том числе физическое лицо - предприниматель, физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель), который выбрал упрощенную систему налогообложения, или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в подпункте 141.4.1 этого пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.4-141.4.6 и 141.4.11 этого пункта) их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу ь которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу».

60-9. Нормы абзаца первого подпункта 141.4.4 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 включительно нормы абзаца первого подпункта 141.4.4 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются в следующей редакции:

«141.4.4. Сумма фрахта, уплачиваемого нерезиденту резидентом, в том числе физическим лицом - предпринимателем, физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, или субъектом хозяйствования (юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем), который выбрал упрощенную систему налогообложения по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом».

60-10. Нормы абзаца первого подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года включительно нормы абзаца первого подпункта 141.4.5 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются в следующей редакции:

«141.4.5. Страховщики или другие резиденты, в том числе физические лица - предприниматели, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, или субъекты хозяйствования (юридические лица или физические лица - предприниматели), которые избрали упрощенную систему налогообложения, осуществляющих страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в рамках договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать суммы, перечисляемые таким образом».

60-11. Нормы подпункта 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются к налоговых (отчетных) периодов, начиная с 1 января 2021 года.

До 31 декабря 2020 года включительно нормы подпункта 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса применяются в следующей редакции:

«141.4.7. Суммы прибылей нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается в целях налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.

В случае если нерезидент осуществляет свою деятельность в Украине и за ее пределами и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, ведется им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово хозяйственной деятельности, согласованного с контролирующим органом по местонахождению постоянного представительства, с учетом требований, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.

В случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником его происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется контролирующим органом как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7 с учетом требований, определенных статьей 39 настоящего Кодекса.

61. К 1 января 2021 регистраторы расчетных операций и / или программные регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога второй - четвертой групп (физическими лицами - предпринимателями) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 гривен, кроме осуществляющих:

реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;

реализацию лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

С 1 января 2021 до 1 января 2022 регистраторы расчетных операций и / или программные регистраторы расчетных операций не применяются плательщиками единого налога второй - четвертой групп (физическими лицами - предпринимателями), объем дохода которых в течение календарного года не превышает объема дохода, не превышает 220 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, независимо от выбранного вида деятельности, кроме тех, которые осуществляют:

абзац пятый исключен;

реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;

реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения и предоставления платных услуг в сфере здравоохранения;

реализацию ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней;

абзацы девятый - тринадцатый исключены.

В случае превышения плательщиком единого налога второй - четвертой групп (физическим лицом - предпринимателем) в календарном году объема дохода, не превышает 220 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, применения регистратора расчетных операций и / или программного регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным. Применения регистратора расчетных операций и / или программного регистратора расчетных операций начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается во всех последующих налоговых периодах в течение регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога.

62. Временно, до 31 декабря 2020 года, средства, поступающие на текущий счет публичного акционерного общества «Укрнафта», открытый соответствующим органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, в процессе проведения взаиморасчетов, предусмотренных пунктом 31 статьи 14 Закона Украины «О государственном бюджете Украины на 2020 год», и подлежат перечислению в специальный фонд государственного бюджета в соответствии с пунктами 11-13 статьи 11 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год», используются исключительно для погашения налогового долга публичного акционерного общества «Укрнафта», в том числе реструктуризированного или рассроченного (отсроченного) (с учетом штрафных (финансовых) санкций, пени и процентов, начисленных и / или подлежащих начислению на сумму этого долга), а также определенных контролирующим органом штрафных (финансовых) санкций и пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налогов, находятся в процедуре судебного или досудебного (административного) обжалования в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.

62. Установить, что для целей применения подпункта 35-1.8 статьи 35-1 этого Кодекса учитываются суммы ошибочно и / или излишне уплаченных налогов денежных обязательств и пени, возникших по данным контролирующего органа, начиная с 1 января 2021 года.

63. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную таможенную политику, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, и центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную инвестиционную политику, осуществляют автоматический обмен информацией, содержащейся / должно содержаться в реестре инвестиционных проектов со значительными инвестициями, в том числе по предоставленного в соответствии с пунктом 76 подраздела 2 этого раздела освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, в объеме и порядке, определенных центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную инвестиционную политику.

64. Установить, что первым годом, за который определяется минимальное налоговое обязательство, является 2022 год.

Для целей применения абзаца шестого пункта 38 ¹.2 статьи 38 ¹ настоящего Кодекса сведения о местонахождении земельных участков относительно границ населенных пунктов определяются согласно данным о границах административно-территориальных единиц, внесенным в Государственный земельный кадастр.

В случае отсутствия таких данных в Государственном земельном кадастре к земельным участкам в пределах населенных пунктов относятся земельные участки, расположенные на территории сел, поселков, городов, в соответствии с данными индексных кадастровых карт (планов) государственного земельного кадастра.

65. Установить, что штрафные санкции, предусмотренные статьей 123 настоящего Кодекса, при определении налоговых обязательств плательщиков налогов с учетом минимального налогового обязательства по 2022 год, а также штрафные санкции, предусмотренные статьей 124 настоящего Кодекса за несвоевременную уплату согласованного налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц, рассчитанного контролирующим органом с учетом общего минимального налогового обязательства по 2022 год, не применяются.

66. Установить, что при исчислении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков по 2022 год в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков, определенных подпунктами 141.9.2, 141.9.3 пункта 141.9 статьи 141, пункта 177.15 статьи 177, 297 пунктов^-1.2, 297^-1.3, 297^-1.4, 297^-1.5 статьи 297^-1 настоящего Кодекса, включаются суммы налогов, сборов, платежей, уплаченных в 2021 году в счет налоговых обязательств с этих налогов, сборов, платежей 2022 года.

67. Временно, для расчета минимального налогового обязательства по 2022 и 2023 налоговые (отчетные) года коэффициент «К», определенный в подпунктах 38^-1.1.1 и 38^-1.1.2 статьи 38^-1 настоящего Кодекса, применяется со значением 0,04.

67-1. Установить, что при определении минимального налогового обязательства за 2025 год и последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, коэффициент «К», определенный в подпунктах 38¹.1.1 и 38 ¹.1.2 статьи 38 ¹ настоящего Кодекса, применяется со значением 0,057.

68. Установить, что временно, до 1 января 2037 года, для налогоплательщиков, которые соответствуют одновременно следующим критериям:

образованные в установленном законом порядке после 1 января 2022 года;

месту налогового адреса и местом осуществления деятельности которых является исключительно такие населенные пункты:

м. Нововолынск Волынской области

м. Угледар Донецкой области,

м. Торецьк Донецкой области

м. Мирноград Донецкой области,

м. Лисичанск Луганской области,

м. Приволье Луганской области,

м. Червоноград Львовской области,

м. Украинск Донецкой области,

поселок Тошкивка Северодонецкого района Луганской области,

м. Селидово Донецкой области,

м. Родинское Донецкой области,

м. Приволье Луганской области,

м. Новодружеськ Луганской области

село Междуречье Червоноградского района Львовской области,

село Селец Червоноградского района Львовской области,

село Глухов Червоноградского района Львовской области,

м. Горняк Донецкой области,

м. Золотое Луганской области,

м. Горское Луганской области,

м. Новогродовка Донецкой области,