При этом формирование плана-графика проведение документальных плановых проверок и внесение изменений в него осуществляется без учета требований, предусмотренных пунктом 77.2 статьи 77 настоящего Кодекса.
Внесение изменений в план-график может осуществляться ежемесячно с учетом форс-мажорных обстоятельств, обстоятельств непреодолимой силы, наличия/отсутствия безопасных условий для проведения проверок, определенных подпунктом 69.2 1 настоящего пункта, и с учетом требований, установленных настоящим подпунктом.
Обновленный план-график обнародуется на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, не позднее последнего числа месяца, в котором был утвержден такой обновленный план-график.
Документальные плановые проверки налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), и налогоплательщиков, предоставляющих финансовые, платежные услуги, могут начинаться не ранее чем через 30 календарных дней, следующих за датой обнародования обновленного плана-графика, при условии направления (вручения) таким плательщикам (их представителям) не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения проверки в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, копии приказа о проведении документальной плановой проверки и письменного уведомления с указанием даты начала проведения такой проверки.
69.35.1. Временно, с 1 декабря 2023 года, действует мораторий:
1) на проведение документальных проверок плательщиков единого налога первой и второй групп (кроме проверок, связанных с прекращением предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя, и/или проводимых на обращение налогоплательщика) - до 1 декабря 2024 года;
2) на проведение документальных проверок налогоплательщиков, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала временной оккупации являются временно оккупированные Российской Федерацией территории Украины, - до последнего числа месяца, в котором была завершена временная оккупация соответствующих территорий, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения, кроме документальных внеплановых проверок:
проводимые исключительно на обращение налогоплательщика;
проводимые по основаниям, определенным подпунктами 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.21 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса;
налогоплательщиков, в отношении которых получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям;
3) на проведение документальных проверок налогоплательщиков, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала боевых действий есть территория, на которой ведутся активные боевые действия, - до последнего числа месяца, в котором были завершены боевые действия на соответствующей территории, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения, кроме документальных внеплановых проверок:
проводимые исключительно на обращение налогоплательщика;
проводимые по основаниям, определенным подпунктами 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.21 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса;
налогоплательщиков, в отношении которых получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям;
4) на проведение документальных проверок налогоплательщиков, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала возможных боевых действий является территория возможных боевых действий, - до последнего числа месяца, в котором была прекращена возможность боевых действий на соответствующей территории, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения, кроме документальных внеплановых проверок:
проводимые исключительно на обращение налогоплательщика;
проводятся по основаниям, определенным подпунктами 78.1.1 (в части документальных внеплановых проверок налогоплательщиков, относительно которых получена информация, свидетельствующая о нарушении налогового законодательства по вопросам налогообложения доходов, полученных нерезидентами, с источником их происхождения из Украины и/или по вопросам налогообложения нерезидентов, осуществляющих/осуществлявших свою деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, налогоплательщиков, осуществляющих/осуществлявших деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), налогоплательщиков, предоставляющих/предоставлявших финансовые, платежные услуги), 78.1.2 (в части контроля за трансфертным ценообразованием), 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 и 78.1.22 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса;
налогоплательщиков, в отношении которых получена налоговая информация, свидетельствующая о нарушении налогоплательщиком требований валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям;
5) на проведение фактических проверок по местонахождению объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, которые по состоянию на дату начала временной оккупации были расположены на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины, - до даты завершения временной оккупации соответствующих территорий;
6) на проведение фактических проверок по местонахождению объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, которые по состоянию на дату начала активных боевых действий были расположены на территориях, на которых ведутся активные боевые действия, - до даты завершения боевых действий на соответствующих территориях;
7) на проведение фактических проверок по местонахождению объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, которые по состоянию на дату начала возможных боевых действий были расположены на территориях возможных боевых действий (кроме проверок налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), покупки/продажи иностранной валюты, субъектов, осуществляющих хозяйственную деятельность без государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования) - до даты завершения возможных боевых действий на соответствующих территориях.
Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
Даты завершения временной оккупации, завершения боевых действий, прекращения возможности боевых действий определяются в соответствии с данными перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.
69.35.2. Установить, что с 1 декабря 2023 по 31 декабря 2024 года включительно в план-график проведения документальных плановых проверок на 2023 и 2024 года могут быть включены исключительно:
1) налогоплательщики, осуществляющие/осуществляющие деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции;
2) налогоплательщики, осуществляющие/осуществлявшие деятельность в сфере организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес);
3) налогоплательщики, оказывающие/оказывающие финансовые, платежные услуги;
4) нерезиденты, осуществляющие/осуществлявшие в Украине деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, и/или обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства нерезидента, которые соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:
уровень роста налога на прибыль на 50 и более процентов меньше уровня роста доходов налогоплательщика;
декларирование начисленной заработной платы при отсутствии декларирования объекта налогообложения налогом на прибыль или декларирование дохода, освобожденного от налогообложения в соответствии с международным договором Украины;
5) другие налогоплательщики, которые на основе показателей, сформированных по итогам 2021 года, соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:
уровень уплаты налога на прибыль на 50 и более процентов меньше уровня уплаты налога в соответствующей отрасли. Этот критерий не распространяется на плательщиков единого налога;
уровень уплаты налога на добавленную стоимость на 50 и более процентов меньше, чем уровень уплаты налога в соответствующей отрасли. Этот критерий не распространяется на налогоплательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставок и одновременно уровень уплаты налога на прибыль составляет не менее 50 процентов уровня уплаты налога на прибыль в соответствующей отрасли;
дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность более чем вдвое;
общая сумма расходов, отраженных в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, составляет 75 или более процентов суммы общего годового дохода, задекларированного в такой декларации, при условии что сумма общего годового дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, составляет 10 миллионов гривен и более;
начисление и/или выплата налоговым агентом-юридическим лицом доходов в виде заработной платы в размере меньше средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе (по основному месту учета в территориальном органе центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику).
Предусмотренные настоящим подпунктом уровни уплаты соответствующего налога по отраслям и показатели средней заработной платы в соответствующей отрасли по регионам, сформированные на основе показателей по итогам 2021 календарного года, публикуются на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в течение 10 календарных дней со дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно отмены моратория на проведение налоговых проверок». При этом для целей данного подпункта отрасль определяется по видам экономической деятельности на уровне класса согласно КВЭД 009:2010.
При формировании плана-графика проведение документальных плановых проверок на 2024 год учитываются показатели положительной динамики:
уровней уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость по соответствующей отрасли за девять месяцев 2023 года. После наступления предельных сроков для представления годовой отчетности учитываются показатели за 2023 год. В случае если налоговым (отчетным) периодом для налога на прибыль налогоплательщика является календарный год, учитываются показатели за предыдущий год;
уровней начисления и/или выплаты налоговым агентом - юридическим лицом доходов в виде заработной платы за девять месяцев 2023 года. После наступления предельных сроков для представления налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков-физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса за четвертый квартал 2023 года учитываются показатели за четыре квартала 2023 года.
При этом формирование плана-графика проведение документальных плановых проверок и внесение изменений в него осуществляется без учета требований, предусмотренных пунктом 77.2 статьи 77 настоящего Кодекса.
Внесение изменений в план-график может осуществляться ежемесячно с учетом обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств), наличия/отсутствия безопасных условий для проведения проверок, определенных подпунктом 69.2 2 настоящего пункта, и с учетом требований, установленных настоящим подпунктом.
Обновленный план-график обнародуется на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, не позднее последнего числа месяца, в котором был утвержден такой обновленный план-график.
Документальная проверка налогоплательщика, который был включен в обновленный план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год в соответствии с подпунктами 4 и 5 настоящего подпункта, может быть начата не ранее чем через два месяца со дня обнародования обновленного плана-графика.
Документальные плановые проверки налогоплательщиков, осуществляющих/осуществлявших деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), и налогоплательщиков, предоставляющих финансовые, платежные услуги, могут начинаться не ранее чем через 30 календарных дней, следующих за датой обнародования обновленного плана-графика, при условии направления (вручения) таким плательщикам (их представителям) не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения проверки в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса, копии приказа о проведении документальной плановой проверки и письменного уведомления с указанием даты начала проведения такой проверки.
69.36. Для контролирующего органа и налогоплательщиков останавливается отсчет срока давности по документальным плановым и внеплановым проверкам, которые не проводятся согласно подпунктам 69.2 2, 69.35 1 и 69.35 2 настоящего пункта.
Для налогоплательщиков продлеваются сроки хранения документов и информации, определенные пунктом 44.1 статьи 44 настоящего Кодекса, на период приостановки отсчета срока давности, предусмотренного абзацем первым настоящего подпункта.
69.37. Временно, на период с 1 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, в случае уплаты налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения налогового уведомления-решения, суммы налогового обязательства, начисленного по результатам документальных проверок, которые были восстановлены или начаты с 1 августа 2023 года и завершены ко дню прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, штрафные (финансовые) санкции (штрафы), начисленные на сумму такого налогового обязательства, считаются отмененными, а пеня не начисляется.
Сумма денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении, считается несогласованной до момента полной уплаты налогового обязательства, определенного в таком налоговом уведомлении-решении, но не позднее чем в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения налогоплательщиком такого налогового уведомления-решения.
Сумма налогового обязательства, уплаченного в порядке, предусмотренном настоящим подпунктом, не подлежит обжалованию.
Нормы статей 56 и 57 настоящего Кодекса применяются с учетом сроков, определенных подпунктом.
69.38. Временно, на период с 1 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных статьей 50 настоящего Кодекса, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства, такой плательщик освобождается от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных пунктом 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса, и пени.
69.39. Для плательщиков налога на добавленную стоимость, которыми сформирован налоговый кредит за отчетные (налоговые) периоды февраль - май 2022 года на основании первичных документов, полученных от лица, которое на дату возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса была зарегистрирована как плательщик налога на добавленную стоимость и выбрала особенности налогообложения, установленные пунктом 9 подраздела 8 настоящего раздела, сохраняется право на налоговый кредит за февраль - май 2022 года по налоговым накладным, составленным таким лицом, при условии их регистрации в Едином реестре налоговых накладных в течение 60 календарных дней со дня возобновления регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.
69.40. Временно с 1 августа 2023 года контролирующие органы не осуществляют предусмотренные статьями 59-60, 87-101 настоящего Кодекса меры по погашению налогового долга, возникшего до 24 февраля 2022:
1) в отношении налогоплательщиков-субъектов хозяйствования, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала временной оккупации являются временно оккупированные Российской Федерацией территории Украины, - до последнего числа месяца, в котором была завершена временная оккупация, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения;
2) в отношении налогоплательщиков-субъектов хозяйствования, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала боевых действий есть территории, на которых ведутся активные боевые действия, - до последнего числа месяца, в котором были завершены боевые действия на соответствующих территориях, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения;
3) в отношении налогоплательщиков-субъектов хозяйствования, налоговый адрес которых по состоянию на дату начала возможных боевых действий есть территории возможных боевых действий, - до последнего числа месяца, в котором была прекращена возможность боевых действий на соответствующих территориях, а в случае изменения налогоплательщиком местонахождения на другую территорию Украины - до даты проведения государственной регистрации изменения местонахождения;
4) в отношении налогоплательщиков-физических лиц (в том числе лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность), местом жительства которых являются временно оккупированные Российской Федерацией территории Украины или территории, на которых ведутся активные боевые действия, или территории возможных боевых действий, - до последнего числа месяца, в котором была завершена временная оккупация или завершены боевые действия, или прекращена возможность боевых действий на соответствующих территориях.
Перечень территорий, на которых ведутся боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.
Даты завершения временной оккупации, завершения боевых действий и даты прекращения возможности боевых действий определяются в соответствии с данными перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.
Установить, что для налогоплательщиков, в отношении которых контролирующим органом не применяются меры взыскания согласно настоящему подпункту, останавливается течение сроков давности, определенных пунктом 102.4 статьи 102 настоящего Кодекса.
69.41. На период действия военного положения в Украине, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 года № 2102-IX, и по 31 декабря года, в котором военное положение будет прекращено или отменено, для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства устанавливаются особенности администрирования налогов, сборов, платежей, осуществляемых контролирующими органами, определенными подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса (налогового администрирования), определенные настоящим подпунктом.
69.41.1. К налогоплательщикам с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства относятся юридические лица и физические лица - предприниматели, одновременно отвечающие всем следующим требованиям:
а) налоговый долг и/или задолженность по другим платежам, контроль за взысканием которых возложен на контролирующие органы, не превышает 3000 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан и со дня их возникновения прошло не более 30 дней;
б) отсутствие задолженности (недоимки, штрафа, пени) по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;
в) соответствие критериям, определенным подпунктом 69.41.2 настоящего подпункта, в зависимости от выбранной системы налогообложения;
г) отсутствие фактов нарушения налогоплательщиком налоговых обязанностей по представлению отчетности и/или документов (сообщений), в том числе предусмотренных статьями 39 и 39 2, пунктом 46.2 статьи 46 настоящего Кодекса;
ґ) отсутствие вынесенных в отношении налогоплательщика налоговых уведомлений-решений о нарушении предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и/или импорту товаров в течение последних 12 месяцев;
д) отсутствие решения о соответствии налогоплательщика критериям рискованности плательщика налога на добавленную стоимость, принятого в порядке и на основаниях, определенных Кабинетом Министров Украины в соответствии с пунктом 201.16 статьи 201 настоящего Кодекса;
е) отсутствие начатой процедуры прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя;
е) отсутствие возбужденного производства по делу о банкротстве (неплатежеспособности) налогоплательщика;
ж) отсутствие принятого в отношении налогоплательщика и/или его учредителей (участников), конечных бенефициарных владельцев решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций) в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях»;
з) отсутствие у налогоплательщика и/или его учредителей (участников), конечных бенефициарных владельцев гражданства государства, осуществляющего вооруженную агрессию против Украины (кроме граждан такого государства, которым предоставлен статус участника боевых действий после 14 апреля 2014 года.);
и) отсутствие среди учредителей (участников), конечных бенефициарных собственников налогоплательщика лиц, местожительством (местонахождением) которых является государство, осуществляющее вооруженную агрессию против Украины;
и) отсутствие изменений относительно основного вида экономической деятельности, внесенных в отношении налогоплательщика в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований в течение последних последовательных 12 календарных месяцев.
Налогоплательщик, отвечающий всем требованиям, определенным настоящим подпунктом, и критериям, определенным подпунктом 69.41.2 настоящего подпункта, подлежит включению в перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства.
69.41.2. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, обеспечивает формирование и утверждение перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства с учетом требований, определенных подпунктом 69.41.1 настоящего подпункта, и критериев, определенных настоящим подпунктом, не позднее последнего рабочего дня марта, мая, августа и ноября.
Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства обнародуется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, на своем официальном веб-сайте, на пятнадцатый рабочий день со дня его утверждения.
В Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства включается информация о:
наименование - для юридического лица или фамилия, имя, отчество (при наличии) - для физического лица - предпринимателя;
налоговый номер или серию (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте).
Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не обнародует в перечне налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства информацию о налогоплательщиках, подавших уведомление об отказе в обнародовании данных о налогоплательщике. Форма и порядок представления уведомления об отказе в обнародовании данных о налогоплательщике устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
В случае представления налогоплательщиком уведомления об отказе в обнародовании данных о налогоплательщике после обнародования перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства информация о таком налогоплательщике изымается из обнародованного перечня.
Показатели, определенные подпунктами «а», «б», «в», «д», «е», «е», «ж», «з», «и», «и» подпункта 69.41.1 настоящего подпункта, определяются по состоянию на дату формирования перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства.
Показатели, определенные подпунктами «г», «г» подпункта 69.41.1 настоящего подпункта, рассчитываются за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу формирования перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства.
В случае если контролирующий орган выявил факт несоответствия налогоплательщика критериям, определенным подпунктами «ж», «з», «и» подпункта 69.41.1 настоящего подпункта, такой налогоплательщик исключается из перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства в день выявления такого факта.
Порядок расчета критериев для включения налогоплательщиков в перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства, определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
Для целей настоящего подпункта отрасль определяется по основному виду экономической деятельности налогоплательщика на уровне класса согласно КВЭД 009:2010.
Рассчитанные средние показатели критериев, предусмотренные настоящим подпунктом, публикуются на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в течение пяти рабочих дней после утверждения перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства.
Рассчитанные в отношении налогоплательщика показатели критериев, которые не соответствуют уровню средних критериев для включения в перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства, предусмотренных настоящим подпунктом, размещаются в электронном кабинете такого налогоплательщика.
69.41.2.1. В перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства включаются юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения, при условии одновременного соответствия всем таким критериям:
a) показатель уровня уплаты налога на прибыль предприятий равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала с учетом пункта 137.5 статьи 137 настоящего Кодекса;
б) показатель уровня уплаты налога на добавленную стоимость равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли (кроме плательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставок) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
в) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек.
69.41.2.2. В Перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства включаются резиденты Действие Сити при условии соответствия такому критерию:
показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет резидентов Дея Сити.
69.41.2.3. В перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства включаются юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога третьей группы, при условии одновременного соответствия всем таким критериям:
а) показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала;
б) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек.
69.41.2.4. В перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства включаются юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога четвертой группы, при условии одновременного соответствия всем таким критериям:
а) показатель разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции, и расходов на аренду земельных участков за последний отчетный период имеет отрицательное значение;
б) показатель уровня уплаты налога на добавленную стоимость равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли (кроме плательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставок) за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
в) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - юридическим лицом заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1, при условии что среднемесячная численность работающих за указанный период составляет не менее пяти человек;
г) площадь имеющихся у плательщика налога в собственности (на праве собственности/пользования), арендованных земельных участков составляет не менее 200 гектаров включительно или арендованных земельных участков коммунальной и/или государственной собственности - не менее 0,5 гектара (по состоянию на 1 января текущего года), задекларированные до 20 февраля текущего года и за которые уплачена сумма налогового обязательства по плате за землю в сроки, предусмотренные законодательством, или плательщиком налога, который находится на упрощенной системе налогообложения четвертой группы, уплачены налоговые обязательства по единому налогу в полном объеме и в сроки, предусмотренные законодательством.
69.41.2.5. В перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства включаются физические лица-предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, при условии одновременного соответствия всем таким критериям:
а) показатель уровня уплаты налога на добавленную стоимость равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние 12 отчетных (налоговых) периодов;
б) показатель уровня уплаты налога на доходы физических лиц от осуществления хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) год равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли;
в) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - физическим лицом-предпринимателем заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1.
69.41.2.6. В перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства включаются физические лица-предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога третьей группы, при условии одновременного соответствия всем таким критериям:
а) задекларированный объем дохода за налоговый (отчетный) период превышает 5 миллионов гривен;
б) показатель уровня уплаты налогов в сводный бюджет равен/превышает средний показатель в соответствующей отрасли за последние четыре квартала;
в) показатель среднемесячной начисленной и/или выплаченной налоговым агентом - физическим лицом-предпринимателем заработной платы за последние четыре отчетных (налоговых) периода составляет не менее средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе, умноженной на коэффициент 1,1.
69.41.2.7. Налогоплательщики, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года (новообразованного), могут быть включены в перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, но не ранее одного календарного года с даты взятия такого плательщика на учет в контролирующем органе.
69.41.3. Для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства устанавливаются следующие особенности налогового администрирования на период их включения в перечень налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства:
а) контролирующими органами, определенными подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, не начинаются:
фактические проверки по вопросам лицензирования деятельности по хранению горючего исключительно для нужд собственного потребления и/или промышленной переработки;
документальные внеплановые проверки, кроме проверок:
проводимые исключительно на обращение налогоплательщика;
