137.4. Налоговым (отчетным) периодам для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных пунктом 137.5 настоящей статьи, календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) периода, кроме:
137.4.1. Производителей сельскохозяйственной продукции могут выбрать годовой налоговый (отчетный) период, который начинается с 1 июля прошлого отчетного года и заканчивается 30 июня текущего отчетного года.
Для целей налогообложения налогом на прибыль к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, относятся предприятия, доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50 процентов общей суммы дохода;
137.4.2. в случае если лицо ставится на учет контролирующим органом в качестве налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода, первый налоговый (отчетный) период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем такого налогового (отчетного) периода;
137.4.3. если налогоплательщик ликвидируется (в том числе до окончания первого налогового (отчетного) периода), последним налоговым (отчетным) периодом считается период, на который приходится дата ликвидации.
137.5. Годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для таких налогоплательщиков:
а) налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (вновь), которые платят налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;
б) производителей сельскохозяйственной продукции;
в) налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показаниям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный период, не превышающий 40000000 гривен. При этом к годовому доходу от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенного по показаниям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, финансовые доходы и другие доходы;
г) физических лиц - предпринимателей, в том числе таких, которые избрали упрощенную систему налогообложения, и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, по выплаченных нерезиденту доходов (прибыли) с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса;
г) субъектов хозяйствования - юридических лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, выплаченных нерезиденту доходов (прибыли) с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса;
д) субъектов хозяйствования - юридических лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, полученного скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, облагается в порядке, определенном статьей 39-2 и этим разделом.
137.6. Исключен.
137.7. Нерезидент ежегодно может получать от контролирующего органа подтверждение на украинском языке об уплате налога в бумажной или электронной форме в порядке, предусмотренном федеральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
137.8. Плательщики налога на доход: субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей, ежеквартально платят налог на доход в порядке и в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль.
137.9. Сумма налога на прибыль предприятий, подлежащая уплате в бюджет контролирующей лицом на прибыль контролируемой иностранной компании, уменьшается на сумму корпоративного налога или аналогичного налога, взимаемого в соответствии с законодательством иностранных государств, фактически уплаченного контролируемой иностранной компанией, включая налоги, удержанные в источника выплаты с суммы дохода, полученного контролируемой иностранной компанией. сумма, на которую может быть уменьшен налог на прибыль предприятия, определяется как общая сумма налога, фактически уплаченной контролируемой иностранной компанией по результатам соответствующего налогового (отчетного) периода, пропорциональная доле контролирующего лица в такой контролируемой иностранной компании, отраженной в отчете о контролируемых иностранные компании.
Сумма уменьшения налога на прибыль предприятий не может превышать сумму налогового обязательства юридического лица по прибыли такой контролируемой иностранной компании.
137.10. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий резидентами Действие Сити - плательщиками налога на особых условиях
137.10.1. Резиденты Действие Сити - плательщики налога на особых условиях самостоятельно определяют сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Налог, подлежащий уплате в бюджет резидентами Действие Сити - плательщиками налога на особых условиях, определяется с учетом положений, предусмотренных пунктом 135.2 статьи 135, настоящим пунктом и пунктом 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса. Резиденты Действие Сити - плательщики налога на особых условиях не определяют отдельно объект налогообложения, предусмотренный подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях по каждой отдельной операции в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, настоящего пункта и пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, уменьшается на сумму налога на доходы нерезидента, начисленного (уплаченного) резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях по соответствующей операции в соответствии с пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса. При этом сумма уменьшения не может превышать сумму налога, рассчитанную в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, настоящего пункта и пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса.
137.10.2. В случае осуществления налогооблагаемой операции в отличной от денежной форме резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях обязан самостоятельно проверить соответствие цены договора обычной цене и определить базу налогообложения на уровне не ниже обычной цены. Если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях не определил базу налогообложения на уровне не ниже обычной цены, контролирующий орган самостоятельно определяет разницу между обычной ценой и договорной (контрактной) стоимости операции, подлежащей налогообложению, а также налоговые обязательства налогоплательщика.
137.10.3. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году. Для зарегистрированного в установленном законом порядке резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором:
137.10.3.1. такой плательщик налога получил статус резидента Действие Сити, если заявление о переходе на налогообложение как резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях подана в уполномоченный орган при обращении о получении статуса резидента Действие Сити соответствии с абзацем первым подпункта 141.10.2 пункта 141.10 статьи 141 настоящего Кодекса;
137.10.3.2. такой плательщик налога подал заявление о переходе на налогообложение как резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях в соответствии с абзацем вторым подпункта 141.10.2 пункта 141.10 статьи 141 настоящего Кодекса;
137.10.3.3. в отношении такого налогоплательщика в реестр Действие Сити внесена запись на основании решения суда, вступившего в законную силу, о признании противоправным и отмене решения уполномоченного органа об утрате статуса резидента Действие Сити в порядке, предусмотренном Законом Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (если до принятия уполномоченным органом решения об утрате статуса резидента Действие Сити, признано противоправным и отменено судом, такой резидент подлежал налогообложению как резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях);
137.10.3.4. в отношении такого налогоплательщика в реестр Действие Сити внесена запись на основании решения суда, вступившего в законную силу, о признании противоправным и отмене решения уполномоченного органа о возврате заявления о получении статуса резидента Действие Сити или об отказе в приобретении статуса резидента Действие Сити (если вместе с заявлением о получении статуса резидента Действие Сити подано заявление о переходе на налогообложение как резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях).
137.10.4. Налоговые обязательства определяются в налоговой декларации, представляемой по итогам налогового (отчетного) года, в течение которого по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, произошло одно из следующих событий:
137.10.4.1. уплачены денежные средства наличными или со счетов в украинских банках, небанковских платежных услуг, которые предоставляют/электронных кошельков, открытых в эмитентам электронных денег (в том числе в связи с предоставлением финансовой помощи, которая не подлежит возврату, переводом денежных средств на счета налогоплательщика за границей) и/или предоставлены (переданы риски, связанные с правом собственности, или результаты выполнения работ, оказания услуг) имущество (в том числе товары), работы, услуги;
137.10.4.2. зачет встречных требований, уступки права требования или перевода долга, в результате чего прекращаются обязательства плательщика налога по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса;
137.10.4.3. истек 12-месячный срок, начиная с месяца, следующего за календарным месяцем, в котором выдано возвратную финансовую помощь, которая осталась невозвращенной на конец такого 12-месячного срока, или до истечения 12-месячного срока задолженность за такой финансовой помощью признана безнадежной в соответствии с подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, или прекращено вследствие прощения долга;
137.10.4.4. истек 365-дневный срок (или в срок, определенный в заключении центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) со дня выплаты денежных средств и/или передачи имущества (в том числе за границу), если такие средства или имущество остаются невозвращенными или налогоплательщик не получил в счет уплаченных средств имущество или результаты выполненных работ (оказанных услуг), или в оплату предоставленных имущества, работ, услуг средства (не провел зачет встречных требований, в результате которого прекращается обязательство плательщика налога по уплате денежных средств или вывоза имущества за границу);
137.10.4.5. прекращены трудовые отношения или расторгнут гиг-контракт с физическим лицом, которая получила финансовую помощь от плательщика налога в соответствии с положениями коллективного договора или по решению высшего органа управления налогоплательщика, если на дату прекращения трудовых отношений или расторжении гиг-контракта сумма средств, полученная как финансовая помощь, остается невозвращенной (полностью или частично);
137.10.4.6. проведена инвентаризация, по результатам которой выявлена недостача товаров;
137.10.4.7. уплачены лизинговые платежи по договору финансового лизинга с нерезидентом (в части суммы, возмещает стоимость объекта финансового лизинга), если объект лизинга, находящийся за границей, не ввезено в Украину в течение 365 календарных дней со дня осуществления первого лизингового платежа;
137.10.4.8. по операциям, которые подлежат налогообложению в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.15 подпункта 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, осуществлен переход права собственности на имущество или составлен акт или иной документ в соответствии с требованиями законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг.
137.10.4-1. При определении налоговых обязательств по операциям, которые подлежат налогообложению в соответствии с подпунктом 135.2.1.7 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 и подпункта 141.9-1.2.6 подпункта 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, отсчет 12-месячного срока приостанавливается, если задолженность по выданной налогоплательщиком финансовой помощью не погашена в связи с:
а) неисполнением должником своих обязательств и обращению резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях в суд с требованием о взыскании такой задолженности до окончания истечения 12-месячного срока. В таком случае налоговые обязательства определяются по результатам налогового (отчетного) периода, в течение которого истек трехмесячный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
б) действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), наличие которых подтверждено документами, выданными компетентным органом соответствующего государства. В таком случае отсчет 12-месячного срока приостанавливается на период действия таких обстоятельств.
137.10.4-2. При определении налоговых обязательств по операциям, которые подлежат налогообложению в соответствии с подпунктами 135.2.1.9.3, 135.2.1.9.4 и 135.2.1.10 подпункта 135.2.1 пункта 135.2 статьи 135 и подпунктов 141.9-1.2.7 и 141.9-1.2.8 подпункта 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, отсчет 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) останавливается, если задолженность, возникшую вследствие уплаты резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях средств (предоставление имущества, выполнение работ, оказание услуг) не погашается в связи с:
а) неисполнением должником своих обязательств и обращению резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях в суд с требованием о взыскании такой задолженности до окончания истечения 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством). В таком случае налоговые обязательства определяются по результатам налогового (отчетного) периода, в течение которого истек трехмесячный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
б) действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), наличие которых подтверждено документами, выданными компетентным органом соответствующего государства. В таком случае отсчет 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) приостанавливается на период действия таких обстоятельств.
137.10.5. Если резиденту Действие Сити - плательщику налога на особых условиях полностью или частично возвращены (в том числе после завершения 12-месячного срока или 365-дневного срока (срока, определенного в заключении центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, на превышение сроков расчетов, определенных законодательством) денежные средства или имущество, ранее предоставленные плательщиком налога по результатам совершения операции, по которой резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях определил сумму налоговых обязательств и уплатил соответствующую сумму в бюджет, уплаченный налог в соответствующей сумме отражается резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях как уменьшение налоговых обязательств в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, в котором резиденту Действие Сити - плательщику налога на особых условиях возвращены денежные средства или имущество.
Для целей настоящего подпункта возврат резиденту Действие Сити - плательщику налога на особых условиях средств или имущества включает также:
а) погашение задолженности, возникшей по операциям с уплаты резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях средств (предоставления имущества, выполнения работ, оказания услуг) лицам, которые не являются резидентами Действие Сити - плательщиками налога на особых условиях, по которым резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях определил сумму налоговых обязательств и уплатил соответствующую сумму в бюджет;
б) возврат денежных средств (имущества), которые были уплачены (переданное) в связи с вложением в объекты инвестиций, расположенные за пределами территории Украины, а также получение денежных средств (имущества) от продажи (другого отчуждения) таких объектов инвестиций или в качестве компенсации (возмещения) их стоимости, при условии, что во время осуществления операций по вложению денежных средств (имущества) в такие объекты инвестиций резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях определил сумму налоговых обязательств и уплатил соответствующую сумму в бюджет.
Средства и/или имущество считаются возвращенными резиденту Действие Сити, если средства зачислены на открытые в украинских банках счета резидента Действие Сити, а имущество переданное резиденту Действие Сити на таможенной территории Украины или ввезенное на таможенную территорию Украины.
В случае если суммы денежных средств и/или стоимость имущества, возвращаются резиденту Действие Сити - плательщику налога на особых условиях, выраженные в иностранной валюте, они пересчитываются в гривны по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, по которым рассчитывалась база налогообложения при определении резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях налоговых обязательств.
137.10.6. Если договор финансового лизинга с нерезидентом не предусматривает ввоз предмета лизинга, находящегося за рубежом, на таможенную территорию Украины в течение 365 календарных дней со дня осуществления первого лизингового платежа, выплата лизинговых платежей (в части суммы, возмещает стоимость объекта финансового лизинга) приравнивается к операции по осуществлению инвестиций в объекты инвестиций, расположенные за пределами территории Украины.
137.10.7. Если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях осуществляет зачет встречных требований, уступки права требования или перевода долга, в результате чего прекращаются его обязательства по операциям, являющимся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 141.9-1.2 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса, осуществления такого зачета встречных требований, уступки права требования или перевода долга приравнивается к объекту налогообложения.
137.10.8. Плательщик налога, который был резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, обязан перейти к уплате налога на прибыль предприятий на общих основаниях начиная с:
а) первого числа года, следующего за налоговым (отчетным) годом, в котором резидент Действие Сити не соответствовал требованиям пункта 4 части первой статьи 5 Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», независимо от даты внесения в реестр Действие Сити записи об утрате налогоплательщиком статуса резидента Действие Сити;
б) первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором в реестр Действие Сити внесена запись об утрате налогоплательщиком статуса резидента Действие Сити из других оснований, предусмотренных Законом Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине». При этом такой плательщик налога подает годовую декларацию по налогу на прибыль резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях за налоговый (отчетный) период, который заканчивается последним днем квартала, в котором в реестр Действие Сити внесена запись об утрате им статуса резидента Действие Сити.
137.10.9. В случае если запись об утрате плательщиком налога, который был резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, статуса резидента Действие Сити было осуществлено по результатам судебного обжалования налогоплательщиком решения об утрате статуса резидента Действие Сити, что не было отменено, такой плательщик налога обязан перейти к уплате налога на прибыль предприятий на общих основаниях с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором уполномоченным органом принято решение об утрате статуса резидента Действие Сити.
При этом такой плательщик налога обязан в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, подать уточняющую (уточняющие) налоговую декларацию (декларации) по налогу на прибыль предприятий за соответствующие отчетные периоды, начислить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий на общих основаниях без применения штрафных санкций и оплатить его в сроки, определенные статьей 57 настоящего Кодекса.
137.11. Плательщики налога, которые осуществляют деятельность по торговле валютными ценностями в наличной форме, обязаны уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий за каждый пункт обмена иностранной валюты, внесенный в Реестр пунктов обмена иностранной валюты по состоянию на первое число текущего месяца. Авансовые взносы и налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате в бюджет плательщиками налога, которые осуществляют деятельность по торговле валютными ценностями в наличной форме, определяются в порядке, предусмотренном пунктом 141.13 статьи 141 настоящего Кодекса.
Статья 138. Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов
138.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:
на сумму начисленной амортизации основных средств и / или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
на сумму уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств и / или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств и / или нематериальных активов, определенной в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, в случае ликвидации или продажи такого объекта;
на сумму остаточной стоимости отдельного объекта непроизводственных основных средств и / или непроизводственных нематериальных активов, определенной в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, в случае ликвидации или продажи такого объекта;
на сумму расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств или непроизводственных нематериальных активов, отнесенных к расходам в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
138.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:
на сумму рассчитанной амортизации основных средств и / или нематериальных активов в соответствии с пунктом 138.3 настоящей статьи;
на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств и / или нематериальных активов, определенной с учетом положений настоящей статьи Кодекса, в случае ликвидации или продажи такого объекта;
на сумму дооценки основных средств и / или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам уценки в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
на сумму выгод от восстановления полезности основных средств и / или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам потерь от обесценения основных средств и / или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
на сумму первоначальной стоимости приобретения или изготовления отдельного объекта непроизводственных основных средств и / или непроизводственных нематериальных активов и расходов на их ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения, в том числе отнесенных к расходам в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, в случае продажи такого объекта непроизводственных основных средств и / или нематериальных активов, но не более суммы дохода (выручки), полученного от такой продажи.
138.3. Порядок расчета амортизации основных средств или нематериальных активов для определения объекта налогообложения
138.3.1. Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности с учетом ограничений, установленных подпунктом 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 раздела I настоящего Кодекса, подпунктами 138.3.2-138.3.4 этого пункта. При таком расчете применяются методы начисления амортизации, предусмотренные национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета.
Для расчета амортизации в соответствии с положениями настоящего пункта определяется стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухгалтерского учета.
Амортизация не начисляется за период неиспользования (эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их консервацией.
138.3.2. Не подлежат амортизации и проводятся за счет соответствующих источников:
стоимость гудвилла;
расходы на приобретение / самостоятельное изготовление непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов;
расходы на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов.
Термины «непроизводственные основные средства», «непроизводственные нематериальные активы» означают соответственно основные средства, нематериальные активы, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Для целей расчета разницы, на которую увеличивается финансовый результат до налогообложения в соответствии с пунктом 140.2 статьи 140 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан вести раздельный учет процентов, которые были капитализированы (подлежали включению в себестоимость необратимого актива) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
138.3.3. Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необоротных активов (кроме случая применения производственного метода начисления амортизации):
| Группы | Минимально допустимые сроки полезного использования, лет |
| группа 1 - земельные участки | - |
| группа 2 - капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством | 15 |
| группа 3 - здания | 20 |
| сооружения | 15 |
| передаточные устройства | 10 |
| группа 4 - машины и оборудование | 5 |
| Из них: | |
| электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и / или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 20000 гривен | 2 |
| группа 5 - транспортные средства | 5 |
| группа 6 - инструменты, приборы, инвентарь, мебель | 4 |
| группа 7 - животные | 6 |
| группа 8 - многолетние насаждения | 10 |
| группа 9 - другие основные средства | 12 |
| группа 10 - библиотечные фонды, сохранения Национального архивного фонда Украины | - |
| группа 11 - малоценные необоротные материальные активы | - |
| группа 12 - временные (нетитульные) сооружения | 5 |
| группа 13 - природные ресурсы | - |
| группа 14 - инвентарная тара | 6 |
| группа 15 - предметы проката | 5 |
| группа 16 - долгосрочные биологические активы | 7 |
Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необоротных активов используются с учетом следующего.
В случае, если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в бухгалтерском учете меньше чем минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необоротных активов, то для расчета амортизации используются сроки, установленные настоящим подпунктом.
В случае, если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в бухгалтерском учете равны или являются большими, чем те, которые установлены настоящим подпунктом, то для расчета амортизации используются сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств, установленные в бухгалтерском учета.
138.3.4. Сроки начисления амортизации нематериальных активов:
| Группы | Срок действия права пользования |
| группа 1 - права пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде) | Соответствии с правоустанавливающим документом |
| группа 2 - права пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком в соответствии с законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и т.п.) | Соответствии с правоустанавливающим документом |
| группа 3 - права на коммерческие обозначения (права на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и т.п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти | Соответствии с правоустанавливающим документом |
| группа 4 - права на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновки (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защита от недобросовестной конкуренции и т.п.), кроме расходы на приобретение которых признаются роялти | Соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет |
| группа 5 - авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (базы данных), фонограммы, передачи (программы) организаций вещания и т.п. ), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти | В соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет |
| группа 6 - другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и т.п.) | Соответствии с правоустанавливающим документом |
Если в соответствии с правоустанавливающим документом срок действия права пользования нематериального актива не установлен, такой срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно, но не может составлять менее двух и более 10 лет.
138.4. Требования пунктов 138.1-138.3 настоящей статьи не применяются к операциям с активами по праву пользования по договорам аренды.
Статья 139. Разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений)
139.1. Обеспечения для возмещения последующих (будущих) расходов
139.1.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:
на сумму затрат на создание обеспечений (резервов) для возмещения следующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
139.1.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:
на сумму использование созданных обеспечений (резервов) расходов (кроме обеспечения (резерва) расходов на оплату отпусков работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты), сформированного в соответствии с национальными положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
на сумму корректировки (уменьшения) обеспечений (резервов) для возмещения следующих (будущих) расходов (кроме обеспечения (резерва) на отпуска работникам, других выплат, связанных с оплатой труда, и расходов на уплату единого социального взноса, начисляемого на такие выплаты ), на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
139.2. Резерв сомнительных долгов или резерв ожидаемых кредитных убытков (обесценения активов).
139.2.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:
на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов или резерв ожидаемых кредитных убытков (обесценения активов) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов или более резерв ожидаемых кредитных убытков (обесценения активов).
139.2.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:
на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов или резерв ожидаемых кредитных убытков (обесценения активов), на которую увеличился финансовый результат до налогообложения в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов или резерв ожидаемых кредитных убытков (обесценения активов), что соответствует признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
Положения абзацев второго и третьего настоящего подпункта не применяются государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами, в уставном капитале которых более 50 процентов акций (долей) принадлежат государству, учетная политика которых в части определения методов исчисления величины резерва сомнительных долгов (резерв ожидаемых кредитных убытков) и способа определения коэффициента сомнительности не согласована с собственником (собственниками) или уполномоченным им органом (должностным лицом) в соответствии с законодательством.
