На суммы занижения налогового обязательства, определенного подпунктами 129.1.2 и 129.1.4 пункта 129.1 этой статьи, начисляется пеня за каждый календарный день занижения налогового обязательства, включая день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного контролирующим органом, из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.
На суммы денежного обязательства, определенного подпунктом 129.1.3 пункта 129.1 этой статьи (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) начисляется пеня за каждый календарный день просрочки его уплаты, начиная с 91 календарного дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, включая день погашения, из расчета 100 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.
На суммы несвоевременно уплаченных и / или неуплаченных (не перечисленных) налоговым агентом определенных налоговых обязательств в соответствии с подпунктом 129.1.4 пункта 129.1 этой статьи контролирующим органом начисляется пеня за каждый календарный день такой неуплаты (неперечисление), включая день погашения налогового обязательства, из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.
129.5. Указанный размер пени применяется в отношении всех плательщиков и всех видов налогов, сборов и других денежных обязательств, кроме пени, начисляемой за нарушение срока расчета в сфере внешнеэкономической деятельности, устанавливается соответствующим законодательством.
129.6. За нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом Украины «О платежных услугах», по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, небанковского поставщика платежных услуг, эквайера, эмитента электронных денег такой банк/орган, небанковский поставщик платежных услуг, эмитент электронных денег уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафы в размерах, установленных настоящим Кодексом.
129.7. Не считается нарушением срока перечисления налогов, сборов, платежей по вине банка нарушение, совершенное вследствие регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, что приводит к недостатку свободного остатка средств на таком корреспондентском счете, кроме случаев, когда банк вернул платежные инструкции без исполнения или налогоплательщик обратился в банк, отнесен к категории неплатежеспособных и инициирования уплаты средств не было завершено.
Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого восстановления.
129.8. При взыскании средств и имущества налогоплательщиков - клиентов банков, пользователей небанковских поставщиков платежных услуг, эмитентов электронных денег, страхователей страховых организаций или членов других небанковских финансовых учреждений, образованных согласно закону, контролирующие органы или государственные исполнители не имеют права обращать взыскание на остатки средств на корреспондентских счетах банков, расчетных счетах небанковских поставщиков платежных услуг, эмитентов электронных денег, а также на страховые и приравненные к ним резервы банков, страховых организаций или финансовых учреждений, что сформированы в соответствии с законодательством Украины.
129.9. Пеня не начисляется, а начисленная пеня подлежит аннулированию в следующих случаях:
129.9.1. окончания 1095 дня, следующего за днем, когда у контролирующего органа в соответствии с настоящим Кодексом возникло право начислить пеню налогоплательщику;
129.9.2. совершение деяния (действия или бездействия) лицом, действовала в соответствии с индивидуальной или обобщающей налоговой консультации и / или заключения о применении нормы права Верховного Суда Украины;
129.9.3. совершение деяния (действия или бездействия) в результате незаконных решений, действий или бездействия контролирующих органов, признанных в установленном законом порядке;
129.9.4. совершение деяния (действия или бездействия) по вине банка, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, небанковского поставщика платежных услуг, эквайера, эмитента электронных денег;
129.9.5. выявления в работе электронного кабинета технической и / или методологической ошибки или технического сбоя и признание такой ошибки / сбоя техническим администратором и / или методологом электронного кабинета или согласно сообщению на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, или подтверждение ее существования решению суда, если нарушения были обусловлены исключительно технической и / или методологической ошибкой или техническим сбоем в работе электронного кабинета;
129.9.6. в течение срока принятия наследства - на денежные обязательства и / или налоговый долг наследодателей;
129.9.7. совершение деяния (действия или бездействия) лицом вследствие введения военного, чрезвычайного положения;
129.9.8. в случае ошибочной уплаты налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, денежного обязательства на другой бюджетный счет (без нарушения законодательно определенного срока уплаты налога или согласованной суммы денежного обязательства в бюджет). Условием подтверждения таких обстоятельств является совершение плательщиком действий, предусмотренных статьей 43 настоящего Кодекса, относительно возврата ошибочно уплаченных денежных обязательств;
129.9.9. в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья 130. Приостановление сроков начисления пени
130.1. В случае если в рамках процедуры административного обжалования было принято решение о продлении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх сроков, определенных этим Кодексом, пеня не начисляется в течение таких дополнительных сроков независимо от результатов административного обжалования.
Статья 131. Порядок уплаты пени
131.1. Начисленные контролирующим органом суммы пени самостоятельно уплачиваются налогоплательщиком.
131.2. При погашении суммы налогового долга (его части) средства, платит такой налогоплательщик, в первую очередь зачисляются в счет налогового обязательства. В случае полного погашения суммы налогового долга средства, платит такой налогоплательщик, в следующую очередь зачисляются в счет погашения штрафов, в последнюю очередь зачисляются в счет пени.
Если налогоплательщик не выполняет установленной настоящим пунктом очередности платежей или не определяет ее в платежной инструкции (или определяет с нарушением указанного порядка), контролирующий орган самостоятельно осуществляет такое распределение такой суммы в порядке, определенном настоящим пунктом.
131.3. Суммы пени зачисляются в бюджеты, к которым согласно закону зачисляются соответствующие налоги.
131.4. Начисленные суммы пени в пользу налогоплательщика выплачиваются ему в порядке, предусмотренном федеральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Статья 132. Порядок начисления пени в случае нарушения условий, при которых предоставлялось освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины
132.1. В случае нарушения условий таможенных режимов, при размещении в которые предоставлено условное освобождение от налогообложения, а также в случае нарушения условий относительно целевого использования товаров, при ввозе которых предоставлено освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, а также лицо, ответственное за соблюдение условий, при которых предоставляется освобождение от налогообложения (относительно целевого использования товаров), обязаны уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено освобождение (условное освобождение), и пеню, начисленную на сумму такого налогового обязательства « Обязательства за период со дня предоставления освобождения (условного освобождения) от налогообложения до дня оплаты.
В случае направления претензий по уплате налоговых обязательств гаранту пеня начисляется на срок, не превышающий 3 месяца со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательств, обеспеченных гарантией.
При осуществлении перевозок на условиях Таможенной конвенции о международной перевозке грузов с применением книжки МДП 1975 года начисления пени приостанавливается на срок до трех месяцев со дня получения претензии гарантийным объединением и возобновляется, если по истечении этого срока претензия остается неурегулированной.
132.2. Для целей исчисления пени сроком уплаты таможенных платежей считается:
132.2.1. при использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено освобождение (условное освобождение) от обложения таможенными платежами, - первый день, когда лицом были нарушены ограничения по пользованию и распоряжению товарами.
Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день принятия контролирующим органом таможенной декларации на такие товары;
132.2.2. при нарушении требований и условий таможенных процедур, в соответствии с налоговым законодательством влечет обязанность по уплате таможенных платежей - день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно - сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры;
132.2.3. в других случаях - день возникновения обязанности по уплате таможенных платежей.
132.3. В случае если налогоплательщик до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства и погашает его, пеня не начисляется.
Это правило не применяется, если:
а) налогоплательщик не подает налоговую декларацию за период, в течение которого произошло такое занижение;
б) судом установлено совершение уголовного правонарушения должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом - налогоплательщиком относительно умышленного уклонения от уплаты указанного налогового обязательства.
Раздел III. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ
Статья 133. Плательщики налога
133.1. Налогоплательщиками - резидентами являются:
133.1.1. субъекты хозяйствования - юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме юридических лиц, определенных пунктами 133.4 и 133.5 этой статьи.
Субъекты хозяйствования - юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками налога при выплате доходов (прибылей) нерезиденту с источником их происхождения из Украины в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса. При этом плательщики единого налога четвертой группы не являются плательщиками налога при выплате доходов, определенных абзацами четвертым - шестым подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
Субъекты хозяйствования - юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками налога при получении скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, облагается в порядке, определенном статьей 39-2 и этим разделом.
133.1.2. Исключен.
133.1.3. Управляющий фонда операций с недвижимостью, который осуществляет деятельность в соответствии с Законом Украины «О финансово-кредитных механизмах и управлении имуществом при строительстве жилья и операциях с недвижимостью» по операциям и результатов деятельности по доверительному управлению, осуществляемой таким управляющим через фонд.
133.1.4. Физические лица - предприниматели, в том числе такие, которые избрали упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, по выплаченных нерезиденту доходов (прибыли) с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке, определенном пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса.
133.1.5. юридические лица, образованные в соответствии с законодательством других стран (иностранные компании) и имеют место эффективного управления на территории Украины.
Местом эффективного управления считается Украина, если соблюдается одно или несколько из следующих условий в отношении иностранной компании или ее видов деятельности:
а) проведение собрания исполнительного органа иностранной компании регулярнее в Украине, чем в любой другой стране;
б) принятия управленческих решений и осуществления другой текущей (операционной) деятельности иностранной компании ее должностными лицами преимущественно осуществляется из Украины;
в) фактическое управление деятельностью иностранной компании в основном осуществляется из Украины, независимо от наличия у лиц, осуществляющих такое управление, формальных (юридических) полномочий для такого управления.
В случае если иностранная компания может быть признана имеющей место эффективного управления в другой иностранном государстве, местом управления такой иностранной компании определяется Украине, если в Украине выполняется хотя бы одно из следующих условий:
управления банковскими счетами иностранной компании;
ведения бухгалтерского или управленческого учета иностранной компании;
управления персоналом иностранной компании.
Иностранная компания вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Украины с 1 января календарного года, в котором соответствующее заявление по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, представлены в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику.
В случае если иностранной компанией будет подано заявление о признании налоговым резидентом Украины в период с 1 по 31 декабря календарного года, первым налоговым (отчетным) периодом будет год, следующий за годом, в котором было подано заявление.
Иностранная компания вправе отказаться от статуса налогового резидента Украины на основании соответствующего заявления в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, и по результатам соответствующей проверки контролирующего органа. Отказ иностранной компанией от налогового резидентства приравнивается к ликвидации юридического лица. Налогообложение дохода, выплачиваемого в связи с отказом иностранной компанией от налогового резидентства, осуществляется на уровне акционеров или других лиц, имеющих право на получение такого дохода.
Порядок постановки на учет и снятия с учета иностранной компании, а также порядок проведения проверки контролирующего органа в связи с отказом иностранной компанией от налогового резидентства устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Иностранная компания, получившая статус налогоплательщика - резидента, не признается контролируемой иностранной компанией.
Юридическое лицо, признанное нерезидентом Украины в соответствии с международным договором Украины об избежании двойного налогообложения, автоматически признается плательщиком налога - нерезидентом.
133.2. Плательщиками налога - нерезидентами являются:
133.2.1. юридические лица, образованные в любой организационно-правовой форме и получают доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины;
133.2.2. нерезиденты, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство и / или получающие доходы с источником происхождения из Украины, и другие нерезиденты, на которых возложена обязанность уплачивать налог в порядке, установленном настоящим разделом.
133.3. Нерезидент становится на учет в контролирующем органе по местонахождению своего постоянного представительства до начала своей хозяйственной деятельности за такое представительство в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику. Нерезидент, который начал хозяйственную деятельность через свое постоянное представительство в регистрации в контролирующем органе, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученные им прибыли считаются скрытыми от налогообложения.
Нерезиденты, действующие в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных согласно Грантом со Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией, могут осуществлять свою хозяйственную деятельность без регистрации в контролирующем органе.
133.4. Не являются плательщиками налога неприбыльные предприятия, учреждения и организации в порядке и на условиях, установленных настоящим пунктом.
133.4.1. Неприбыльным предприятием, учреждением и организацией для целей налогообложения налогом на прибыль предприятий является предприятие, учреждение и организация (далее - неприбыльная организация), одновременно отвечает следующим требованиям:
образована и зарегистрирована в порядке, определенном законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации;
учредительные документы которой (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует некоммерческая организация в соответствии с законом) содержат запрет распределения полученных доходов (прибыли) или их части среди учредителей (участников в понимании Гражданского кодекса Украины), членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц. Для целей настоящего абзаца нельзя считать распределением полученных доходов (прибыли) финансирование расходов, определенных подпунктом 133.4.2 этого пункта;
учредительные документы которой (или учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых действует некоммерческая организация в соответствии с законом) предусматривают передачу активов одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида другим юридическим лицам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом (для негосударственных пенсионных фондов) или зачисления в доход бюджета в случае прекращения юридического лица (в результате его ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования). Положения настоящего абзаца не распространяется на объединения и ассоциации объединений совладельцев многоквартирных домов и жилищно-строительные кооперативы;
внесена контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.
Положение абзацев третьего и четвертого этого подпункта относительно требований наличии учредительных документов не распространяются на бюджетные учреждения.
Зарегистрированные учреждения и организации (новообразованные), которые подали в установленном порядке документы для внесения в Реестр неприбыльных учреждений и организаций во время или в течение 10 дней со дня государственной регистрации создания юридического лица и которые по результатам рассмотрения этих документов внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, для целей обложения налогом на прибыль предприятий считаются неприбыльными организациями со дня государственной регистрации создания юридического лица.
Учреждения и организации, которые во время или в течение 10 дней со дня государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице подали документы о внесении в Реестр неприбыльных учреждений и организаций и по результатам рассмотрения этих документов внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, для целей обложения налогом на прибыль предприятий считаются неприбыльными организациями со дня государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице.
133.4.2. Доходы (прибыль) неприбыльной организации используются исключительно для финансирования расходов на содержание такой неприбыльной организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами.
Доходы неприбыльных религиозных организаций используются также для осуществления некоммерческой (благотворительной) деятельности, предусмотренной законом для религиозных организаций, в том числе предоставление гуманитарной помощи, осуществления благотворительной деятельности, милосердие.
133.4.3. В случае несоблюдения некоммерческой организацией требований, определенных этим пунктом, а для религиозной организации - требований, определенных абзацем вторым подпункта 133.4.1 и подпунктом 133.4.2 этого пункта, такая неприбыльная организация обязана подать в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода, отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации за период с начала года ( или с начала признания организации неприбыльной в установленном порядке, если такое признание произошло позже) по последний день месяца, в котором совершено такое нарушение, и отметить и уплатить сумму самостоятельно начисленного налогового обязательства по налогу на прибыль. Налоговое обязательство рассчитывается исходя из суммы операции (операций) нецелевого использования активов. Такая неприбыльная организация исключается контролирующим органом из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и считается плательщиком налога на прибыль для целей налогообложения с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение.
За период с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором совершено такое нарушение, по 31 декабря налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация обязана ежеквартально представлять в контролирующий орган налоговую декларацию по налогу на прибыль (с нарастающим итогом), платить налог в срок, определенный для квартального периода и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль.
Со следующего налогового (отчетного) года такая неприбыльная организация подает налоговую декларацию по налогу на прибыль и финансовую отчетность и платит налог на прибыль в порядке, установленном настоящим разделом для плательщиков налога на прибыль.
133.4.4. Установка контролирующим органом в соответствии с нормами этого Кодекса факта использования неприбыльной организацией доходов (прибылей) для целей иных, чем предусмотренные подпунктом 133.4.2 этого пункта, является основанием для исключения такой организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций и начисления налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий, штрафных санкций и пени в соответствии с нормами настоящего Кодекса. Налоговые обязательства, штрафные санкции и пеня начисляются, начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение.
133.4.5. Порядок ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включение неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра устанавливает Кабинет Министров Украины.
133.4.6. Неприбыльным организациям, которые отвечают требованиям этого пункта и не являются плательщиками налога, в частности, могут быть отнесены:
учреждения;
общественные объединения, политические партии, творческие союзы, религиозные организации, благотворительные организации, пенсионные фонды;
союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц;
жилищно-строительные кооперативы (с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором в соответствии с законом осуществлено принятия в эксплуатацию законченного строительством жилого дома и такой жилой дом сооружался или приобретаемого жилищно-строительным (жилищным) кооперативом), дачные (дачно-строительные), садоводческие и гаражные (гаражно-строительные) кооперативы (товарищества);
ОСМД, ассоциации владельцев жилых домов;
профессиональные союзы, их объединения и организации профсоюзов, а также организации работодателей и их объединения;
сельскохозяйственные обслуживающие кооперативы, кооперативные объединения сельскохозяйственных обслуживающих кооперативов;
другие юридические лица, деятельность которых соответствует требованиям этого пункта.
133.4.7. Для неприбыльных организаций, которые отвечают требованиям этого пункта и внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, устанавливается годовой налоговый (отчетный) период, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 133.4.3 этого пункта.
133.5. Не являются плательщиками налога субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, определенные главой 1 раздела XIV этого Кодекса, кроме случаев, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 133.1.1 и подпункта 133.1.4 пункта 133.1 этой статьи.
133.6. Национальный банк Украины осуществляет расчеты с Государственным бюджетом Украины в соответствии с Законом Украины «О Национальном банке Украины».
Статья 134. Объект налогообложения
134.1. Объектом налогообложения являются:
134.1.1. прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, которые определены соответствующими положениями настоящего Кодекса.
Если в соответствии с настоящей главой предусмотрено осуществление корректировки путем увеличения финансового результата до налогообложения, то в этом случае происходит:
уменьшение отрицательного значения финансового результата до налогообложения (убытка);
увеличение положительного значения финансового результата до налогообложения (прибыли).
Если в соответствии с настоящей главой предусмотрено осуществление корректировки путем уменьшения финансового результата до налогообложения, то в этом случае происходит:
увеличение отрицательного значения финансового результата до налогообложения (убытка);
уменьшение положительного значения финансового результата до налогообложения (прибыли).
Для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период не превышает сорока миллионов гривен, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата к налогообложения на все различия (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных подпунктом 140.4.8 пункта 140.4 и подпунктом 140.5.16 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса), определенные в соответствии с положениями настоящего раздела. Налогоплательщик, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает сорока миллионов гривен, вправе принять решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все различия (кроме от отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями настоящего раздела, не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет в каждом из которых выполняется этот критерий по размеру дохода. О принятом решении налогоплательщик указывает в налоговой отчетности по этому налогу, которая подается за первый год в такой непрерывной совокупности лет. В последующие годы такой совокупности корректировки финансового результата также не применяются (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет).
Если у плательщика, принял решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все различия (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных подпунктом 140.4.8 пункта 140.4 и подпунктом 140.5.16 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса), определенные в соответствии с положениями настоящего раздела, в любом последующем году годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период превышает сорок миллионов гривен, такой плательщик определяет объект налогообложения начиная с такого года путем корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы, определенные в соответствии с положениями этого раздела.
Для целей настоящего подпункта к годовому доходу от любой деятельности, определенного по правилам бухгалтерского учета, включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, финансовые доходы и другие доходы.
Плательщики налога на прибыль - производители сельскохозяйственной продукции, выбрали годовой отчетный период в соответствии с подпунктом 137.4.1 пункта 137.4 статьи 137 настоящего Кодекса, финансовый результат до налогообложения за отчетный период вычисляют путем уменьшения финансового результата до налогообложения за минувший отчетный год на финансовый результат до налогообложения за первое полугодие такого года и увеличение на финансовый результат до налогообложения за первое полугодие текущего отчетного года, которые определены в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
Для налогоплательщиков, определенных подпунктом 133.1.5 пункта 133.1 статьи 133 настоящего Кодекса, не являются объектом налогообложения прибыль с источником происхождения за пределами Украины.
134.1.2. доход по договорам страхования, определенный согласно подпункту 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 настоящего Кодекса;
134.1.3. доход (прибыль) нерезидента, подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, с источником происхождения из Украины;
134.1.4. Доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 141.8 статьи 141 настоящего Кодекса;
134.1.5. доход организаторов азартных игр, полученный от деятельности в сфере организации и проведения азартных игр, кроме дохода, полученного от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов, уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку, подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 141.5 статьи 141 настоящего Кодекса.
134.1.6. Доход, полученный от организации и проведение азартных игр в залах игровых автоматов, подлежит налогообложению согласно пункту 141.5 статьи 141 настоящего Кодекса.
134.1.7. скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенный в соответствии со статьей 39-2 настоящего Кодекса.
Такой объект налогообложения определяется отдельно от объектов налогообложения, определенных подпунктами 134.1.1-134.1.6 этого пункта.
При наличии нескольких контролируемых иностранных компаний объект налогообложения определяется отдельно по каждой такой компании.
134.1.8. операции резидентов Действие Сити - плательщиков налога на особых условиях, подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, пунктом 137.10 статьи 137 и пунктом 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса.
Статья 135. База налогообложения
135.1. Базой налогообложения является денежное выражение объекта налогообложения, определенного согласно статье 134 настоящего Кодекса с учетом положений настоящего Кодекса.
135.2. Базой налогообложения операций резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях является денежное выражение объекта налогообложения, рассчитанного по правилам, определенным настоящим пунктом и подпунктом 141.9-1.3 пункта 141.9-1 статьи 141 настоящего Кодекса. В случае осуществления операций, являющихся объектом налогообложения, в форме, отличной от денежной, базой налогообложения является стоимость такой операции, определенная на уровне не ниже обычной цены.
Такая база налогообложения операций резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях определяется исходя из стоимости операции без уменьшения на сумму удержанного налога на доходы нерезидента.
135.2.1. База налогообложения определяется как сумма:
135.2.1.1. дивидендов, которые выплачиваются в пользу владельца корпоративных прав (кроме собственника корпоративных прав, являющегося резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях) в денежной форме и/или отличной от денежной форме, за исключением дивидендов, которые начисляются в пользу акционера/участника юридического лица - эмитента в виде акций (долей, паев), при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров/участников в уставном капитале эмитента и в результате которого увеличивается уставный капитал эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов.
Положения настоящего подпункта не применяются к суммам, которые для целей налогообложения приравниваются к дивидендам в соответствии с абзацев четвертого - шестого подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
135.2.1.2. средств и/или стоимости имущества, которые возвращаются, которое возвращается) или выплачивается (передается) (в том числе сумма дивидендов, которые начислялись, но не выплачивались) собственнику корпоративных прав (акций, долей, паев), который не является резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в связи с выходом такого собственника из состава участников/акционеров юридического лица - эмитента таких корпоративных прав (акций, долей, паев), ликвидацией такого юридического лица - эмитента, обратным выкупом резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях собственных корпоративных прав (акций, долей, паев) в сумме, превышающей:
а) стоимость вклада, осуществленного учредителем, акционером или участником в уставный капитал юридического лица, являющегося плательщиком налога. Стоимость взноса в уставный капитала, осуществленного за счет дивидендов, которые начисляются в пользу акционера/участника юридического лица - эмитента в виде акций (долей, паев) без фактической выплаты в пользу акционера/участника, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров/участников в уставном капитале эмитента, для целей применения этой нормы считается (определяется) равной нулю (кроме случаев, если сумма дохода, за счет которого начислены такие дивиденды, была облагаемое налогом на прибыль или из суммы таких дивидендов был уплачен авансовый взнос по налогу на прибыль). Если вклад был совершен в форме, отличной от денежной (кроме случае начисление дивидендов в пользу акционера/участника юридического лица - эмитента в виде акций (долей, паев), при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров/участников в уставном капитале эмитента), стоимость такого вклада определяется на основании учредительных документов, а если такое определение не осуществляется, то считается, что стоимость такого взноса равен нулю;
