140.5.15. Исключен;
140.5.16. На сумму расходов, связанных с выполнением условий договора о предоставлении бюджетного гранта, понесенных в текущем отчетном периоде за счет таких грантов (но не более суммы таких грантов) и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
Статья 141. Особенности налогообложения отдельных видов деятельности и операций
141.1. Особенности налогообложения страховщика
141.1.1. Страховщики платят налог на прибыль по ставке, определенной в соответствии с пунктом 136.1 статьи 136 этого раздела, и налог на доход по ставке, определенной в соответствии с подпунктами 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса.
Начисленный страховщиком налог на доход по ставке, определенной в подпункте 136.2.1пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, является разницей, которая уменьшает финансовый результат до налогообложения такого страховщика.
141.1.2. Объект налогообложения страховщика, к которому применяется ставка, определенная в соответствии с подпунктами 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, рассчитывается как сумма страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных по договорам страхования и сострахования. При этом страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам сострахования включаются в состав объекта налогообложения страховщика только в размере его доли страховой премии, предусмотренной договором сострахования.
Страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам перестрахования в объект налогообложения, к которому применяется ставка, определенная в соответствии с подпунктами 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статьи 136 настоящего Кодекса, не включаются.
141.1.3. Финансовый результат до налогообложения страховщика увеличивается:
на положительную разницу между приростом (убылью) сложившихся в соответствующем отчетном периоде в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности страховыми резервами, кроме тех, что не влияют на формирование финансового результата до налогообложения страховщика (за исключением прав требования к перестраховщиков в страховых резервах), и приростом (убылью) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной Национальным банком Украины (за вычетом прав требования к перестраховщиков в страховых резервах);
позитивную разницу между суммой всех выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги по заключению (пролонгации) договоров страхования и суммой норматива расходов на выплаты страховым посредникам, рассчитанных по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
141.1.4. Финансовый результат до налогообложения страховщика уменьшается:
на отрицательную разницу между приростом (убылью) сложившихся в соответствующем отчетном периоде в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности страховыми резервами, кроме тех, что не влияют на формирование финансового результата до налогообложения страховщика (за исключением прав требования к перестраховщиков в страховых резервах), и приростом (убылью) соответствующих резервов, рассчитанных по методике, определенной Национальным банком Украины (за вычетом прав требования к перестраховщиков в страховых резервах).
141.1.5. Корректировка финансового результата до налогообложения в связи с созданием и использованием страховщиками других резервов (обеспечений), чем указанные в пункте 141.1 этой статьи, осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1статьи 139 настоящего Кодекса.
141.2. Разницы по операциям по продаже или иного отчуждения ценных бумаг
141.2.1. Финансовый результат до налогообложения увеличивается:
на сумму отрицательного финансового результата от продажи или иного отчуждения ценных бумаг, отраженного в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
на сумму отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг (общая сумма уценок ценных бумаг превышает общую сумму их дооценок за отчетный период) (кроме государственных ценных бумаг или облигаций местных займов), отраженного в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
141.2.2. Финансовый результат до налогообложения уменьшается:
на сумму положительного финансового результата от продажи или иного отчуждения ценных бумаг, отраженного в составе финансового результата до налогообложения отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
141.2.3. Плательщики налога отдельно определяют общий финансовый результат по операциям по продаже или иного отчуждения ценных бумаг отчетного периода в соответствии с национальными или международными стандартами финансовой отчетности.
141.2.4. Если по результатам отчетного периода получен отрицательный общий финансовый результат от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг (общая сумма убытков от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг с учетом суммы отрицательного финансового результата от операций и / или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг, не учтенных в предыдущих налоговых (отчетных) периодах, превышает общую сумму доходов от таких операций), сумма такого отрицательного значения общего финансового результата по операциям по продаже или иного отчуждения ценных бумаг уменьшает общий финансовый результат от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг следующих налоговых (отчетных) периодов, следующих за налоговым (отчетным) периодом возникновения указанного отрицательного значения финансового результата.
141.2.5. Если по результатам отчетного периода налогоплательщиком получен положительный общий финансовый результат от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг (общая сумма доходов от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг превышает общую сумму убытков от операций с учетом суммы отрицательного финансового результата от операций и / или отрицательного общего результата переоценки ценных бумаг, не учтенных в предыдущих налоговых (отчетных) периодах), сумма положительного общего финансового результата от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг увеличивает финансовый результат до налогообложения налогового (отчетного) периода налогоплательщика.
141.2.6. Положения настоящего пункта не распространяются на:
1) операции плательщиков налога по размещению, погашению, выкупу и последующей продажи, конвертации ценных бумаг собственного выпуска, а также векселедателей, залогодателей и других лиц, которые выдали неэмиссионные ценная бумага, при выдаче и погашению таких ценных бумаг;
2) операции РЕПО, операции с учета векселей, другие операции с ценными бумагами, которые в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета признаются кредитными;
3) операции с деривативами.
141.3. Налогообложение прибыли, полученной налогоплательщиком в условиях действия соглашения о разделе продукции, осуществляется с учетом особенностей, установленных разделом XVIII настоящего Кодекса.
141.4. Особенности налогообложения нерезидентов
141.4.1. Доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным этой статьей. Для целей настоящего пункта такими доходами являются:
а) проценты, дисконтные доходы, выплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;
б) дивиденды, выплачиваемые резидентом;
в) роялти;
г) фрахт и доходы от инжиниринга;
г) лизинговая / арендная плата, вносимая резидентами в пользу нерезидента - лизингодателя / арендодателя по договорам оперативного лизинга / аренды;
д) доходы от продажи или иного отчуждения недвижимого имущества или неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости или раздельного объекта незавершенного строительства, расположенного или который после принятия в эксплуатацию законченного строительством объекта будет расположен на территории Украины, принадлежащих нерезиденту;
е) прибыль от осуществления операций по продаже или иного отчуждения следующих инвестиционных активов:
ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав в уставном капитале юридических лиц - резидентов, кроме находящихся в обращении на фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «а» подпункта 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса;
акций, корпоративных прав, долей в иностранных компаниях, организациях, созданных в соответствии с законодательством других государств (иностранные юридические лица), кроме тех, которые находятся в обращении на фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «а» подпункта 141.4.11 пункта 141.4 статьи 141 этого Кодекса, соответствующие следующим условиям:
а) в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или ином отчуждении, стоимость акций, долей, корпоративных или иных аналогичных прав иностранного юридического лица на 50 и более процентов образуется за счет акций, долей в украинском лицу, принадлежащих указанной иностранному юридическому лицу прямо или косвенно, и
б) в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или ином отчуждении, стоимость акций, долей в украинском юридическому лицу на 50 и более процентов образуется за счет недвижимого имущества, который расположен в Украине и принадлежит такому украинской юридическому лицу или используется такой украинский юридическим лицом на основании договора операционной или финансовой аренды (лизинга) или аналогичного договора, и такое использование должно отражаться в учете такого юридического лица как актив, в том числе актив с права пользования, согласно требованиям национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
Акций, корпоративных прав в уставном капитале юридического лица - резидента Украины, при условии что в любое время в течение 365 дней, предшествующих продаже или ином отчуждении, стоимость таких акций, корпоративных прав на 50 и более процентов создавалась за счет недвижимого имущества, который расположен в Украине и принадлежит такому юридическому лицу - резиденту Украины или используется таким юридическим лицом - резидентом Украины на основании договора операционной или финансовой аренды (лизинга) или аналогичного договора, и такое использование должно отражаться в учете такого юридического лица как актив, в том числе актив по праву пользования, в соответствии с требованиями национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.
Стоимость акций, долей, корпоративных или иных аналогичных прав (для целей абзацев четвертого и шестого подпункта «е» настоящего подпункта) и недвижимого имущества (для целей абзацев пятого и шестого подпункта «е» настоящего подпункта) определяется на основании балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета как высшая сумма в любой момент времени в течение 365 дней, предшествующих продаже или ином отчуждении, и подлежит сравнению со стоимостью иного имущества (активов) по балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета такого юридического лица;
е) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;
ж) вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;
з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом на территории Украины в пользу резидентов;
и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;
и) доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению лотереи)
и) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;
и) доходы от отчуждения прав на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых, минеральных источников и других природных ресурсов, расположенных на территории Украины, принадлежащих нерезиденту;
к) другие доходы от осуществления нерезидентом хозяйственной деятельности на территории Украины, кроме доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных, выполненных, предоставленных резиденту (постоянному представительству другого нерезидента) от такого нерезидента, в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.
Не является доходами для целей настоящего пункта субсидии для возврата части квалифицированных расходов, предусмотренных Законом Украины «О государственной поддержке кинематографии в Украине»;
141.4.2. Резидент, в том числе физическое лицо - предприниматель, физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, или субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель), избравший упрощенную систему налогообложения, или другой нерезидент, осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату с дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в подпункте 141.4.1 этого пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в в подпунктах 141.4.4-141.4.5 и 141.4.11 этого пункта) их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступивших в силу. Требования настоящего абзаца не применяются к доходам нерезидентов, получаемых ими через их постоянные представительства на территории Украины.
В случае если резидент (кроме плательщиков единого налога четвертой группы) осуществляет в пользу нерезидента выплату доходов, указанных в абзацах четвертом - шестом подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса, в сумме, превышающей сумму, что соответствует принципу «вытянутой руки», или выплачивает иные доходы, приравненные в соответствии с настоящим Кодексом к дивидендам, такой резидент должен удержать с суммы такого превышения и с таких доходов налог на доходы нерезидента по ставке в размере 15 процентов (если иная ставка не установлена международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины). Такой налог должен быть уплачен до предельной даты подачи отчета о контролируемые операции за соответствующий отчетный (налоговый) год.
Если доход выплачивается нерезиденту в любой форме, отличной от денежной, или если налог на доходы нерезидента не был удержан из соответствующего дохода при выплате (в том числе при выплате доходов, приравненных по этому кодексу к дивидендам), такой налог подлежит начислению и уплате исходя из такого расчета:
Пс = СД * 100 / (100 - СП) - СД, где:
Пс - сумма налога к уплате;
СД - сумма выплаченного дохода;
СП - ставка налога, установленная настоящим подпунктом.
Изменения в абзацы восьмой - одиннадцатый подпункта 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 вступили в силу с 1 июля 2020 года
Абзац восьмой исключен.
В случае если нерезидент приобретает право собственности на инвестиционный актив, определенный абзацами третьим - шестым подпункта «е» подпункта 141.4.1 этого пункта, в другой нерезидента, не имеющего постоянного представительства в Украине в соответствии с нормами этого пункта, нерезидент, приобретает право собственности, обязан удержать налог с прибыли от отчуждения инвестиционного актива, выплаченного в пользу другого нерезидента по ставке в размере 15 процентов и за его счет, задекларировать и перечислять в бюджет Украины налог при такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со страной резиденции лица, в пользу которых осуществляется выплата, вступивших в силу.
Такой нерезидент - покупатель обязан не позднее даты совершения первой оплаты за инвестиционный актив, приобретаемый стать на учет в контролирующем органе по местонахождению украинского юридического лица, акции, корпоративные права которого формируют стоимость инвестиционного актива, являющегося предметом такой сделки. Постановка на учет таких нерезидентов осуществляется в порядке, установленном пунктом 64.5 статьи 64 настоящего Кодекса.
Прибыль от осуществления операций, указанных в подпункте «е» подпункта 141.4.1 этого пункта, определяется как положительная разница между доходом, полученным от продажи или иного отчуждения инвестиционного актива, и документально подтвержденными расходами на приобретение такого актива. Если по требованию лица, которое в соответствии с настоящим подпунктом является ответственным за уплату налога с прибыли от осуществления такой операции, нерезидент, отчуждает инвестиционный актив, не предоставляет документы, подтверждающие расходы на приобретение такого актива, базой налогообложения налогом на такую прибыль является стоимость операции по отчуждению инвестиционного актива.
141.4.3. Доходы нерезидентов, полученные в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, облагаются по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, с учетом того, что:
базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной или начисленной их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке;
с целью осуществления налогового контроля приобретение или продажа указанных в этом подпункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, который работает от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;
указанные резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за полноту и своевременность начисления и внесения в бюджет налогов, взимаемых при выплате нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными) ценными бумагами. Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную финансовую политику, устанавливает порядок предоставления резидентами или постоянными представительствами нерезидента расчета налоговых обязательств нерезидентов и отчетов о взимании и внесения в соответствующий бюджет налогов, установленных этим пунктом.
Резиденты, которые работают от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, самостоятельно подают контролирующему органу по своему местонахождению расчет (отчет) о взимании и внесения в соответствующий бюджет налогов, установленных этим пунктом.
141.4.4. Сумма фрахта, уплачиваемого нерезиденту резидентом, в том числе физическим лицом - предпринимателем, физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, или субъектом хозяйствования (юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем), который выбрал упрощенную систему налогообложения или другим нерезидентом, который осуществляет хозяйственную деятельность через постоянное представительство по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов. При этом:
базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;
лицами, уполномоченными взимать налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такие доходы, независимо от того, является ли он плательщиком налога, а также субъектом упрощенного налогообложения.
141.4.5. Страховщики или другие резиденты, в том числе физические лица - предприниматели, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, или субъекты хозяйствования (юридические лица или физические лица - предприниматели), которые избрали упрощенную систему налогообложения, другой нерезидент, осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство, осуществляющие страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в пределах договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать суммы, перечисляемые таким образом:
в рамках договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц - нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров «Зеленая карта», а также по договорам страхования пассажирских перевозок гражданской авиации - по ставке 0 процентов;
в пределах договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, - по ставке 4 процента суммы, перечисляемой за собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;
при заключении договоров страхования или перестрахования непосредственно со страховщиками и перестраховщиками - нерезидентами, которые отвечают требованиям по перестрахованию у страховщиков (перестраховщиков) - нерезидентов, установленным Национальным банком Украины (в том числе через или при посредничестве страховых и/или перестраховочных брокеров), а также при заключении договоров перестрахования по размещению рисков в иностранных ядерных пулах по поручению членов ядерного страхового пула - по ставке 0 процентов;
в других случаях, чем указанные в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта, - по ставке 12 процентов суммы таких платежей (выплат) за свой счет в момент осуществления перечисления таких выплат.
141.4.6. Исключен.
141.4.7. Суммы прибылей нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается в целях налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.
Постоянное представительство определяет объем налогооблагаемой прибыли, полученной в течение отчетного (налогового) периода, в соответствии с принципом» вытянутой руки». Налогооблагаемая прибыль постоянного представительства должен соответствовать прибыли независимого предприятия, осуществляющего такую же или аналогичную деятельность в таких же или аналогичных условиях и действует в полной независимости от нерезидента, постоянным учреждением которого оно является.
Объем налогооблагаемой прибыли постоянного представительства рассчитывается в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса.
141.4.8. Исключен.
141.4.9. Абзац первый исключен.
Суммы налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченные субъектами хозяйствования за границей, засчитываются при уплате ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным настоящей главой.
Размер зачисленных сумм налога из иностранных источников в течение налогового (отчетного) периода не может превышать суммы налога, подлежащего уплате в Украине таким плательщиком налога в течение такого периода.
Не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств такие налоги, уплаченные в других странах:
налог на капитал / имущество и прирост капитала;
почтовые налоги;
налоги на реализацию (продажу)
другие косвенные налоги независимо от того, подпадают ли они под категорию подоходных налогов или облагаются другими налогами согласно законодательству иностранных государств.
Зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии представления письменного подтверждения контролирующего органа другого государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов.
Абзац десятый исключен.
141.4.10. Не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами в виде процентов или дохода (дисконта) или прибыли от осуществления операций по продаже или другого отчуждения государственных ценных бумаг или облигаций местных займов, или долговые ценные бумаги, исполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями (кроме прибыли нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 этого Кодекса, от осуществления операций по продаже или другого отчуждения государственных ценных бумаг или облигаций местных займов, или долговые ценные бумаги, исполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями), или в виде других доходов по государственным ценным бумагам, выплачиваемые центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику и / или реализует государственную бюджетную политику в сфере управления государственным долгом и гарантированным государством долгом, или в виде процентов, уплаченных нерезидентам за полученные государством или в бюджет Автономной Республики Крым или городской бюджет займы (кредиты или внешние заимствования), которые отображаются в госбюджете Украины или местных бюджетах или отнесены к расходам Национального банка Украины, или за кредиты (займы), полученные субъектами хозяйствования и выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями.
141.4.11. Доходы нерезидентов в виде процентов по займам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам, облагаются по ставке в размере 5 процентов у источника выплаты таких доходов и за счет таких доходов с одновременно соблюдением следующих условий:
а) средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовым кредитом, привлеченные им путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;
б) средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовым кредитом, привлеченные с целью предоставления (прямо или косвенно) резиденту займа или финансового кредита;
в) нерезидент, которому выплачиваются проценты, и / или уполномоченное им лицо (если проценты выплачиваются через такое лицо) не является резидентами юрисдикций, которые на дату размещения нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг включены в перечень государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпункта 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.
141.4.12. Резиденты Действие Сити - плательщики налога на особых условиях, которые осуществляют в пользу нерезидентов выплату доходов, указанных в абзацах четвертом - шестом подпункта 14.1.49 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, не удерживают налог с таких доходов по правилам, установленным подпунктом 141.4.2 этого пункта, если суммы таких доходов подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 141.9-1.2.15 подпункта 141.9-1.2 и подпункта 141.9-1.3 пункта 141.9-1 этой статье по ставке, предусмотренной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.
141.5. Особенности налогообложения деятельности в сфере организации и проведения азартных игр;
141.5.1. Субъекты, осуществляющие деятельность в сфере организации и проведения азартных игр одновременно с налогом на прибыль по ставке, определенной в пункте 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, уплачивают налог на доход по ставкам, определенным в подпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункта 136.4 статьи 136 настоящего Кодекса.
Начисленный субъектом, осуществляющим деятельность в сфере организации и проведения азартных игр, налог на доход по ставкам, определенным в подпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункта 136.4 статьи 136 настоящего Кодекса, не является разницей но не уменьшает финансовый результат до налогообложения такого субъекта.
141.6. Особенности налогообложения институтов совместного инвестирования и субъектов негосударственного пенсионного обеспечения
141.6.1. Освобождаются от налогообложения средства совместного инвестирования, а именно: средства, внесенные учредителями корпоративного фонда, средства и другие активы, привлеченные от участников института совместного инвестирования, доходы от осуществления операций с активами института совместного инвестирования, доходы, начисленные по активам института совместного инвестирования, и другие доходы от деятельности института совместного инвестирования (проценты по займам, арендные (лизинговые) платежи, роялти и т.д.).
Для целей настоящего подпункта под активами института совместного инвестирования понимается сформированная (оплачена) за счет средств совместного инвестирования совокупность имущества, корпоративных прав, недвижимости (в том числе в виде неделимого объекта незавершенного строительства/будущего объекта недвижимости и/или делящегося объекта незавершенного строительства), имущественных прав, требований и других активов, предусмотренных законами и нормативно-правовыми актами Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку.
141.6.2. Освобождаются от налогообложения суммы средств в виде взносов, которые поступают к налогоплательщикам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом, от вкладчиков пенсионных фондов, вкладчиков пенсионных депозитных счетов и лиц, заключивших договоры страхования в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении», а также лиц, заключивших договоры страхования риска наступления инвалидности или смерти участника негосударственного пенсионного фонда в соответствии с указанным Законом.
141.7. Исключен.
141.8. Особенности налогообложения субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей.
Доход субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от операций по выпуску и проведению лотерей подлежит налогообложению по ставке, определенной в пункте 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса.
Прибыль субъектов, осуществляющих выпуск и проведение лотерей, от осуществления иной деятельности, не связанной с выпуском и проведением лотерей, начисляется и уплачивается по правилам этого раздела по базовой (основной) ставкой налога.
Начисленный субъектами, осуществляющими выпуск и проведение лотерей, налог на доход по ставке, определенной в пункте 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса, не является разницей и не умаляет финансовый результат до налогообложения такого субъекта.
141.9. Особенности определения общего минимального налогового обязательства налогоплательщиков - собственников, арендаторов, пользователей на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.
141.9.1. Плательщик налога обязан в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год подавать приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства.
В таком приложении, в частности, указываются:
кадастровые номера земельных участков, для которых определяется минимальное налоговое обязательство, их нормативная денежная оценка и площадь;
сумма общего минимального налогового обязательства, сумма минимального налогового обязательства в отношении каждого земельного участка отдельно;
общая сумма уплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или использованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственных угодий, и определенных в соответствии с подпунктом 141.9.2 или 141.9.3 пункта 141.9 статьи 141 настоящего Кодекса расходов на аренду земельных участков (далее в настоящем пункте - общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков) в течение налогового (отчетного) года;
разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
141.9.2. Для плательщика налога, у которого доля сельскохозяйственного товаропроизводства за налоговый (отчетный) год, рассчитанная в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, равна или превышает 75 процентов, разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания от общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков относятся:
налог на прибыль предприятий;
налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов физических лиц, состоящих с плательщиком налога в трудовых или гражданско-правовых отношениях (кроме доходов, которые уплачены за приобретение товаров у физических лиц), с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков сельскохозяйственного назначения;
единый налог (в случае перехода в налоговом (отчетном) году с упрощенной системы налогообложения на общую);
земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственных угодий;
рентная плата за специальное использование воды;
20 процентов расходов на уплату арендной платы за отнесены к сельскохозяйственным угодьям земельные участки, арендодателями которых являются юридические лица, и/или которые находятся в государственной или коммунальной собственности.
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченных в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей.
141.9.3. Для налогоплательщика, у которого доля сельскохозяйственного товаропроизводства за налоговый (отчетный) год, рассчитанная в соответствии с подпунктом 14.1.262 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, составляет менее 75 процентов, разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков исчисляется путем вычитания от общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
