и/или
б) стоимость приобретения акций (долей, паев). Стоимость приобретения акций (долей, паев) учитывается для расчета суммы превышения в случае, если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, иного отчуждения таких акций (долей, паев) осуществлялись на территории Украины (в том числе если перевод средств был инициирован со счета, открытого в украинском банке, а его окончание произошло за границей или если перевод средств был инициирован за рубежом, а его завершение (зачисление средств) произошло на счет, открытый в украинском банке). Если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, иного отчуждения акций (долей, паев) осуществлялись не на территории Украины или если расчеты осуществлялись в форме, отличной от денежной, считается, что стоимость приобретения таких акций (долей, паев) равна нулю, кроме случаев, если стоимость соответствующей операции была учтена при определении объекта налогообложения налогом на прибыль и/или объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц. Для целей настоящего подпункта суммы денежных средств и/или стоимость имущества (в том числе стоимость взноса, стоимость приобретения акций (долей, паев), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в гривны по официальному курсу гривни к иностранной валюты, определенному Национальным банком Украины на день возврата (выплаты, передачи) средств и/или имущества собственнику корпоративных прав.
Положения настоящего подпункта не применяются к операциям по возврату (выплате, передаче) денежных средств и/или имущества в пользу владельца корпоративных прав - физического лица, если стоимость таких операций учитывается при определении объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц по правилам пункта 170.2 статьи 170 настоящего Кодекса;
135.2.1.2-1. средств и/или стоимости имущества, которые выплачиваются (передаваемого) лицу, которое не является резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в связи с погашением или обратным выкупом резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях ценных бумаг собственной эмиссии (кроме акций, указанных в подпункте 135.2.1.2 настоящего пункта) в сумме, превышающей стоимость приобретения таких ценных бумаг (в том числе при их первичном размещении). Стоимость приобретения ценных бумаг учитывается для расчета суммы превышения в случае, если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, другое отчуждение таких ценных бумаг осуществлялись на территории Украины (в том числе если перевод средств был инициирован со счета, открытого в украинском банке, а его окончание произошло за границей или если перевод средств был инициирован за рубежом, а его завершение (зачисление средств) произошло на счет, открытый в украинском банке). Если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, иного отчуждения ценных бумаг совершались не на территории Украины или если расчеты осуществлялись в форме, отличной от денежной, считается, что стоимость приобретения таких ценных бумаг равна нулю, кроме случаев, если стоимость соответствующей операции была учтена при определении объекта налогообложения налогом на прибыль и/или объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Для целей настоящего подпункта суммы денежных средств и/или стоимость имущества, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в гривны по официальному курсу гривны к иностранной валюты, определенному Национальным банком Украины на день выплаты (передачи) средств и/или имущества лицу.
Положения настоящего подпункта не применяются к операциям по выплате денежных средств и/или передачи имущества в пользу физического лица, если стоимость таких операций учитывается при определении объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц по правилам пункта 170.2 статьи 170 настоящего Кодекса;
135.2.1.3. средств и/или стоимости имущества, уплачиваемые (возвращается) в рамках совместной деятельности в сумме, превышающей сумму денежных средств и/или стоимость имущества, предоставленных (предоставленного) в совместную деятельность.
Положения настоящего подпункта не применяются к средствам и/или стоимости имущества, уплачиваемые (возвращается) резиденту Действие Сити - плательщику налога на особых условиях.
Для целей настоящего подпункта стоимостью имущества, предоставленного в совместную деятельность, является его денежная оценка, определенная по согласованию между участниками совместной деятельности и отраженная в первичных документах и/или в договоре о совместной деятельности;
135.2.1.4. средств, уплаченных в течение налогового (отчетного) периода на исполнение долговых обязательств (в значении пункта 140.1 статьи 140 данного Кодекса) в виде процентов (в том числе тех, что были включены в сумму основного долга (тела кредита), комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени, связанные с привлечением и/или использованием денежных средств в пользу лиц, которые не являются резидентами Действие Сити - плательщиками налога на особых условиях.
Положения настоящего пункта не применяются к суммам процентов (в том числе тех, что были включены в сумму основного долга (тела кредита), комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени, связанные с привлечением и/или использованием средств, выплаченных в пользу:
а) нерезидентов (кроме случаев, если соответствующие операции осуществляются нерезидентом через постоянное представительство в Украине). Налогообложение таких операций с нерезидентами регулируется нормами подпункта 135.2.1.5 настоящего подпункта;
б) банков-резидентов;
135.2.1.5. средств, уплаченных в течение налогового (отчетного) периода на исполнение долговых обязательств (в значении пункта 140.1 статьи 140 данного Кодекса) в виде процентов (в том числе тех, что были включены в сумму основного долга (тела кредита), комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени, связанные с привлечением и/или использованием средств:
а) связанному лицу - нерезиденту; или
б) нерезиденту, если совокупная сумма долговых обязательств (в значении пункта 140.1 статьи 140 настоящего Кодекса, включая начисленные, но не выплаченные проценты, штрафы и пени) резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях перед всеми нерезидентами превышает сумму его собственного капитала более чем в 3,5 раза.
Такое превышение определяется по результатам налогового (отчетного) года, исходя из суммы долговых обязательств, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, и суммы собственного капитала, которая для целей настоящего подпункта определяется как среднее арифметическое значение соотношения таких долговых обязательств и собственного капитала на начало и конец налогового (отчетного) года.
При расчете такого превышения не учитываются:
суммы, полученные от международной финансовой организации, членом которой является Украина или в отношении которой Украина обязалась обеспечивать правовой режим, предоставляемый другим международным финансовым организациям или резидентам;
суммы кредитов (займов), полученных под государственные гарантии по решению Кабинета Министров Украины;
суммы долговых обязательств, возникших по операциям с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «в» подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, или являющихся резидентами этих государств, а также с нерезидентами, указанными в подпункте «г» подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;
в) нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «в» подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, или являющихся резидентами этих государств, а также нерезидентам, указанным в подпункте «г» подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса.
Положения настоящего подпункта не применяются к суммам средств, уплаченных в течение налогового (отчетного) периода на пользу международной финансовой организации, членом которой является Украина или в отношении которой Украина обязалась обеспечивать правовой режим, предоставляемый другим международным финансовым организациям или резидентам, или в пользу иностранного банка, не являющегося нерезидентом, указанным в подпункте «в» настоящего подпункта;
135.2.1.6. стоимости имущества (работ, услуг), предоставленного (предоставленных) лицу, которое не является резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, без предъявления требований по компенсации его (их) стоимости (в том числе безвозмездно предоставленных товаров (работ, услуг), за исключением:
а) предоставленного (предоставленных) неприбыльным организациям, налогообложения операций с которыми регулируется подпунктами 135.2.1.8 и 135.2.1.8-1 настоящего подпункта;
б) распространенного (распространенных) резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях (в том числе с привлечением третьих лиц) во время проведения рекламных (маркетинговых) мероприятий, при условии что обычная цена единицы товара (работ, услуг), используемой в рекламном (маркетинговом) западе как отдельная единица распространение, не превышает размера двух прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;
в) если стоимость такого имущества (работ, услуг) подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV этого Кодекса или не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 165 этого Кодекса и/или не облагается в соответствии с пунктом 170.7 статьи 170 настоящего Кодекса;
г) дополнительных благ, предоставляемых резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях в пользу специалистов резидента Действие Сити, если такие дополнительные блага не облагаются налогом на доходы физических лиц за отсутствие персонифицированного учета.
Для целей настоящего подпункта:
безвозмездно предоставленным имуществом считается также имущество, недостача которого выявлена при инвентаризации, при условии, что балансовая стоимость такого имущества отсутствующего по состоянию на дату проведения инвентаризации превышает 5 процентов совокупной балансовой стоимости соответствующей однородной группы имущества, в отношении которого проводится инвентаризация (кроме списание недостачи в пределах норм естественной убыли), и налогоплательщик не обратился в соответствующие органы с заявлением о совершении уголовного правонарушения или привлечения виновных лиц к ответственности или не предпринял мер к взысканию суммы компенсации с хранителя, страховой компании и т. п. в связи с такой нехваткой;
однородная группа имущества означает совокупность имущества, которая объединяется по признаку однородности сырья и материала, назначения, способа производства. Если плательщиком налога определены однородную группу имущества согласно учетной политики предприятия, используются соответствующие положения учетной политики предприятия;
135.2.1.7. финансовой помощи, предоставленной лицу, которое не является резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, если такая финансовая помощь не подлежит возврату; предоставленной связанному лицу (физическому или юридическому), которое не является резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, независимо от наличия условия о возврате; предоставленной несвязанному лицу (физическому или юридическому), которое не является резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, если финансовая помощь не была возвращена в течение 12 календарных месяцев, начиная с месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была выдана сумма финансовой помощи, или если до окончания указанного 12-месячного срока задолженность за такой финансовой помощью была признана безнадежной в соответствии с подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса или была прекращена вследствие прощения долга, за исключением:
а) суммы финансовой помощи, предоставленной неприбыльным организациям, налогообложения операций с которыми регулируется подпунктами 135.2.1.8 и 135.2.1.8-1 настоящего подпункта;
б) суммы финансовой помощи, которая подлежит возврату, предоставленной в соответствии с положениями коллективного договора или по решению органа управления налогоплательщика физическому лицу, которая является специалистом резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях и в то же время не является связанным с таким плательщиком налога лицом, с учетом норм подпункта 137.10.4.5 подпункта 137.10.4 пункта 137.10 статьи 137 настоящего Кодекса;
в) суммы финансовой помощи, которая подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV этого Кодекса или не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 165 этого Кодекса и/или не облагается в соответствии с пунктом 170.7 статьи 170 настоящего Кодекса;
г) суммы задолженности за товары (работы, услуги), поставленные резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях физическому лицу, что было прощеное таким резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, которая подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV этого Кодекса или не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 165 этого Кодекса и/или не облагается в соответствии с пунктом 170.7 статьи 170 настоящего Кодекса;
г) сумм, которые определены как безвозмездная финансовая помощь в соответствии с абзацев четвертого - шестого подпункта 14.1.257 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса;
д) членских (вступительных) и/или целевых взносов в иностранных (международных) организаций и учреждений в сумме, не превышающей 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, на одну организацию;
135.2.1.8. предоставленной безвозвратной финансовой помощи и/или стоимости безвозмездно предоставленного налогоплательщиком имущества (работ, услуг) в течение налогового (отчетного) года неприбыльным организациям, определенным пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, в размере, превышающем 0,5 процента суммы чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), отраженного в финансовой отчетности налогоплательщика за предыдущий отчетный (налоговый) год, кроме неприбыльной организации, к которой применяются положения подпункта 135.2.1.8-1 настоящего подпункта;
135.2.1.8-1. предоставленной безвозвратной финансовой помощи и/или стоимости безвозмездно предоставленного налогоплательщиком имущества (работ, услуг) в течение налогового (отчетного) года неприбыльной организации, определенной пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса и является национальным учреждением высшего образования в соответствии с Законом «О высшем образовании», в размере, превышающем 1 процент суммы чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), отраженного в финансовой отчетности налогоплательщика за предыдущий отчетный (налоговый) год;
135.2.1.9. средств и/или стоимости имущества (в том числе необоротных активов), уплаченных (перечисленных) и/или предоставленного (предоставленных) нерезиденту (кроме случаев, если соответствующие операции осуществляются нерезидентом через постоянное представительство в Украине), в связи с:
135.2.1.9.1. переводом денежных средств на счета нерезидентов для исполнения долговых обязательств по кредитам и займам (в том числе процентов, комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени), если такие кредиты (займы) не были зачислены на счета в украинских банках или не были направлены на оплату имущества, которое находится на территории Украины или было импортировано на таможенную территорию Украины;
135.2.1.9.2. погашением обязательств по признанным штрафам, пене, неустойкой, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных согласно гражданскому законодательству и гражданско-правовых договоров в пользу нерезидентов - связанных лиц и/или нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «в» подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, или являющихся резидентами этих государств, и/или нерезидентов, указанных в подпункте «г» подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;
135.2.1.9.3. вложениям в объекты инвестиций (в частности, создания юридических лиц за рубежом; открытие филиалов, других обособленных подразделений плательщика налога за рубежом; создание и/или содержание постоянного места деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность налогоплательщика за рубежом; приобретения имущества, в том числе (но не исключительно) необоротных активов, корпоративных прав и ценных бумаг и их производных иностранных эмитентов, прав собственности на недвижимое имущество, расположенное за пределами Украины), если такие объекты инвестиций, расположенные за пределами территории Украины, за исключением:
а) уплаты членских (вступительных) и/или целевых взносов в иностранных (международных) организаций и учреждений в сумме, не превышающей 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, на одну организацию;
б) приобретения имущества (в том числе необоротных активов), находящийся за границей, если оно импортируются (ввозятся) на таможенную территорию Украины до момента оплаты или в течение 365 календарных дней, или в иные сроки, предусмотренные заключением центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, о превышение сроков расчетов, определенных законодательством, со дня перечисления денежных средств (в том числе полученных по договору комиссии, поручения или иным аналогичным основаниям) за границу в оплату его приобретения;
в) приобретение имущества с целью последующей продажи без его ввоза на таможенную территорию Украины исключительно при условии, что зачисление средств от такого дальнейшей продажи на счета, открытые в украинских банках, осуществляется в течение 365 календарных дней со дня перечисления денежных средств в оплату приобретение такого имущества;
г) имущества, находящегося на таможенной территории Украины (в том числе корпоративных прав и ценных бумаг и их производных эмитентов - резидентов Украины), если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях получает его до момента оплаты или в течение 365 календарных дней со дня перечисления денежных средств в оплату его приобретения;
г) вложения в объекты инвестиций, являются нематериальными активами;
135.2.1.9.4. приобретением работ (услуг), за исключением:
а) приобретения работ (услуг), если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях получает результаты работ (услуг) до момента оплаты или в течение 365 календарных дней, или в иные сроки, предусмотренные заключением центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, о превышение сроков расчетов, определенных законодательством, со дня перечисления денежных средств (в том числе полученных по договору комиссии, поручения или иным аналогичным основаниям) за границу в оплату приобретения работ (услуг);
б) приобретения работ (услуг) с целью их дальнейшей продажи за рубежом исключительно при условии, что зачисление средств от такого дальнейшей продажи на счета, открытые в украинских банках, осуществляется в течение 365 календарных дней со дня перечисления средств за границу в оплату приобретения работ (услуг);
в) приобретение электронных услуг (в том числе за моделями облачных услуг IaaS, PaaS, SaaS), оплата которых осуществляется в виде фиксированного платежа за предоставление таких услуг на условиях подписки (подписки). В случае если приобретение работ (услуг) предусматривает их поэтапное оказания/выполнения, сроки рассчитываются для каждого этапа отдельно.
При определении базы налогообложения по операциям, подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 135.2.1.9 настоящего подпункта, стоимость таких операций, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в гривны по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату уплаты (перечисления) денежных средств и/или передачи (предоставления) имущества нерезиденту;
135.2.1.10. стоимости имущества (работ, услуг), предоставляемых лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, по договору, который предусматривает выплату компенсации стоимости такого имущества (работ, услуг), кроме продажи (предоставления) имущества (работ, услуг) после получения оплаты или при условии, что зачисление средств от продажи (предоставления) на счета резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях, открытые в украинских банках, осуществляется в течение 365 календарных дней, следующих за днем:
а) таможенного оформления продукции, если предметом сделки является экспорт (вывоз из Украины) имущества;
б) передачи рисков, связанных с правом собственности на имущество, если предметом сделки является реализация имущества на территории Украины или имущества, находящегося за границей, без его ввоза и вывоза;
в) оформления в письменной форме (в бумажном или электронном виде) акта, счета (инвойса) либо иного документа, удостоверяющего их предоставления, если предметом сделки является предоставление работ, услуг, прав интеллектуальной собственности и/или других имущественных или неимущественных прав;
г) получения от лица, по поручению резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях осуществляет реализацию его имущества (работ, услуг) путем предоставления доступа через электронный интерфейс, предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с использованием информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями, отчета об объемах и стоимости реализованных по поручению резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях имущества (работ, услуг), кроме случаев, если в счетах (квитанциях), предоставленных таким лицом покупателям (заказчикам), определен перечень имущества (работ, услуг) и их фактического поставщика. Для целей настоящего подпункта база налогообложения определяется исходя из стоимости реализации имущества (работ, услуг), но не ниже их обычной цены. В случае если стоимость имущества (работ, услуг) определена в иностранной валюте, она пересчитывается в гривне по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату передачи имущества (предоставления работ, услуг). Положения настоящего подпункта не распространяются на операции резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях с плательщиками налога на прибыль предприятий и неприбыльными организациями, определенными пунктом 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса;
135.2.1.11. средств и/или стоимости имущества (работ, услуг), перечисленных (переданного) резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, осуществляющий деятельность за счет и по поручению нерезидента, на пользу такого нерезидента (уполномоченного им лица) в пределах соответствующего договора комиссии, поручения, агентского договора или аналогичных договоров, за исключением:
а) суммы средств или стоимости имущества (работ, услуг), которые были предоставлены (было предоставлено) нерезидентом для выполнения договора и возвращаются нерезиденту (или уполномоченному таким нерезидентом лицу);
б) стоимости имущества, работ, услуг, которые были закуплены по поручению и за счет нерезидента за средства, полученные непосредственно для осуществления такой закупки, кроме случаев, если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях имеет признаки постоянного представительства такого нерезидента;
в) суммы денежных средств от продажи имущества (за исключением корпоративных прав и ценных бумаг), работ, услуг, предоставленных нерезидентом для продажи, кроме случаев, если резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях имеет признаки постоянного представительства такого нерезидента;
г) суммы средств, уплаченных нерезидентом (непосредственно или через поверенного) по приобретению на территории Украины ценных бумаг или корпоративных прав (в том числе суммы средств или стоимость имущества, за счет которых осуществлялся вклад), средства от продажи которых возвращаются плательщиком налога - резидентом в пользу нерезидента;
135.2.1.12. роялти, уплаченного лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в течение налогового (отчетного) года в объеме, который превышает сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 процента чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), по данным финансовой отчетности (без учета дохода от роялти) за год, предшествующий отчетному. Для налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (вновь), у которых отсутствует финансовая отчетность за предыдущий отчетный год, 4 процента чистого дохода рассчитываются по данным финансовой отчетности за текущий год. Положения настоящего подпункта не применяются к: сумм роялти, которые облагаются в соответствии с подпунктом 135.2.1.13 настоящего подпункта (кроме случаев, если соответствующие операции осуществляются нерезидентом через постоянное представительство в Украине); сумм роялти, начисленных (выплаченных) физическому лицу, при условии что с этой суммы удержан (уплачен) налог на доходы физических лиц;
135.2.1.13. роялти, уплаченного в пользу:
а) нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «в» подпункта 39.2.1.1 и подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса, или являющихся резидентами этих государств, а также на пользу нерезидентов, указанных в подпункте «г» подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 настоящего Кодекса;
б) нерезидента относительно объектов, права интеллектуальной собственности в отношении которых впервые возникли у резидента Украины. В случае возникновения разногласий относительно определения контролирующим органом и плательщиком налога лица, у которого впервые возникли (были приобретены) права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такой контролирующий орган обязан обратиться в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере интеллектуальной собственности, для получения соответствующего заключения;
в) нерезидента, который не подлежит налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которой он является;
г) нерезидента, который не является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) роялти, кроме случаев, когда бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать роялти другим лицам;
г) институтов совместного инвестирования. Положения настоящего подпункта не применяется в случае, если соответствующие операции осуществляются нерезидентом через постоянное представительство в Украине;
135.2.1.14. средств и/или стоимости имущества, выплаченных (переданного) как вклад учредителя и/или участника в уставный капитал лица, не являющегося резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях; как вклад в совместную деятельность, лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях, в доверительное управление лицу, не являющемуся резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях;
135.2.1.15. средств и/или стоимости имущества (кроме налога на добавленную стоимость, если он применяется), выплаченных (переданного) в связи с приобретением имущества, работ, услуг (кроме роялти) у плательщиков единого налога в течение налогового (отчетного) года в размере, превышающем 20 процентов суммы расходов от любой деятельности, определенных по показаниям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период. При этом к расходам от любой деятельности, определенных по показаниям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включаются затраты, связанные с операционной, финансовой и инвестиционной деятельностью.
Резиденты Действие Сити - плательщики налога на особых условиях, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года (вновь созданные), в текущем календарном году расчет доли стоимости имущества (работ, услуг), приобретенного (приобретенных) у плательщиков единого налога, предусмотренной абзацем первым настоящего подпункта, проводят на основании показателей Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за текущий годовой отчетный период.
В случае если на дату выплаты денежных средств и/или передачи имущества в качестве предварительной оплаты за имущество (работы, услуги) поставщик был плательщиком единого налога, положения настоящего подпункта применяются к таким операциям по результатам налогового (отчетного) периода, в котором резидент Действие Сити - плательщик налога на особых условиях получил имущество (работы, услуги), при условии что на дату такого получения поставщик является плательщиком единого налога;
135.2.1.16. средств, перечисленных со счетов резидента Действие Сити - плательщика налога на особых условиях в украинских банках на счета такого плательщика, открытые за рубежом.
В случае осуществления резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях операций по перечислению (выплате) денежных средств, размещенных на счетах, открытых за рубежом, такие операции не подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 135.2 статьи 135, пункта 137.10 статьи 137 и пункта 141.9-1 (кроме подпунктов 141.9-1.2.15 и 141.9-1.3) статьи 141 настоящего Кодекса, при условии, что такие средства были обложены налогом в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта;
135.2.1.17. средств и/или стоимости имущества, уплаченных (переданного) лицу, которое не является резидентом Действие Сити - плательщиком налога на особых условиях и является связанным лицом и/или лицом - плательщиком налога на прибыль предприятий, прибыль которого освобождена от налогообложения в счет погашения обязательств по признанным штрафам, пене, неустойкой, возмещением убытков, компенсацией неполученного дохода (упущенной выгоды), начисленных согласно гражданскому законодательству и гражданско-правовых договоров.
Положения настоящего подпункта не применяются к операциям, которые подлежат налогообложению в соответствии с подпунктом 135.2.1.9.2 настоящего подпункта, и операций с физическими лицами, доход которых подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV этого Кодекса
Статья 136. Ставки налога
136.1. Базовая (основная) ставка налога составляет 18 процентов.
136.1 1. Базовая (основная) ставка налога составляет 25 процентов для целей:
а) налогообложение прибыли банка, определенного в соответствии с подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса;
б) налогообложение скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании банка, определенной в соответствии со статьей 39 2 настоящего Кодекса;
в) применение положений пункта 57.1 1 статьи 57 настоящего Кодекса к выплате дивидендов банками.
136.2. Во время осуществления страховой деятельности юридических лиц - резидентов одновременно со ставкой налога на прибыль, определенной в пункте 136.1 этой статьи, ставки налога на доход устанавливаются в следующих размерах:
136.2.1. 3 процента по договорам страхования от объекта налогообложения, определяется в подпункте 141.1.2 пункта 141.1 статьи 141 настоящего Кодекса;
136.2.2. 0 процентов по договорам долгосрочного страхования жизни, договорам добровольного медицинского страхования и договорам страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности договоров страхования дополнительной пенсии, и определенных подпунктами 14.1.52, 14.1.52 - 1, 14.1.52 - 2 и 14.1.116пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
136.3. Ставки 0, 4, 5, 6, 12, 15, 18 процентов применяются к доходам нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины в случаях, установленных пунктом 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса.
136.4. Во время осуществления деятельности в сфере организации и проведения азартных игр одновременно со ставкой налога на прибыль, определенной в пункте 136.1 этой статьи, ставка налога на доход устанавливается в размере:
136.4.1. 10 процентов от дохода, полученного от деятельности по выпуску и проведению лотерей, организации и проведение азартных игр в залах игровых автоматов;
136.4.2. 18 процентов от дохода, полученного от деятельности в сфере организации и проведения азартных игр, кроме дохода, полученного от организации и проведения азартных игр в залах игровых автоматов, уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку.
136.5. Налог на доход, определенный как объект налогообложения в подпунктах 134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, и на операции резидентов Действие Сити - плательщиков налога на особых условиях, определенные как объект налогообложения в подпункте 134.1.8 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, является частью налога на прибыль.
136.6. Во время осуществления деятельности по выпуску и проведению лотерей устанавливается ставка налога на доход от суммы доходов, определенных подпунктом 134.1.4 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, в размере 30 процентов с учетом положений пункта 48 подраздела 4 раздела XX настоящего Кодекса.
136.7. К объекту налогообложения, определенного подпунктом 134.1.7 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, применяется базовая (основная) ставка налога.
136.8. Во время осуществления деятельности резидентами Действие Сити - плательщиками налога на особых условиях в соответствии с Закона «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» ставка налога устанавливается в размере 9 процентов базы налогообложения, определенной в соответствии с положениями пункта 135.2 статьи 135, пункта 137.10 статьи 137 и пункта 141.9-1 (кроме подпунктов 141.9-1.3 и 141.9-1.4) статьи 141 настоящего Кодекса.
Статья 137. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий
137.1. Налог начисляется плательщиком самостоятельно по ставке, определенной статьей 136 настоящего Кодекса, от базы налогообложения, определенной в соответствии со статьей 135 настоящего Кодекса.
137.2. Налог, подлежащий уплате в бюджет налогоплательщиками, которые осуществляют страховую деятельность, определяется в порядке, предусмотренном пунктом 141.1 статьи 141 настоящего Кодекса.
137.3. Ответственность за полноту содержания и своевременность перечисления в бюджет налога, указанного в пункте 57.1-1 статьи 57 и 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, возлагается на налогоплательщиков, осуществляющих соответствующие выплаты.
