реализация ковров и ковровых изделий ручной работы;
реализация государственными предприятиями произведённой ими аккумуляторной продукции;
землеустроительные работы по передаче земель в частную собственность;
выполнение строительных и строительно-монтажных работ по возведению объектов, предназначенных для: хранения зерновых культур; производства продуктов мукомольной промышленности, крахмалосодержащих продуктов; производства хлеба и свежих кондитерских изделий; производства сухарей и печенья, производства пирогов и пирожных с продлённой сохранностью; производства макаронных изделий; производства детского питания и диетических продовольственных продуктов; фармацевтического производства; деятельности по охране здоровья человека; ветеринарной деятельности;
выполнения работ и оказания услуг, связанных со строительно-монтажными работами комплекса памятников и возведением его инфраструктуры;
выполнение работ и оказание услуг, связанных со строительно-монтажными работами железных дорог, высокоскоростных автомобильных дорог международного уровня и возведением их инфраструктуры, строящихся на основании решений Правительства Туркменистана;
выполнение строительных и строительно-монтажных работ по строительству объектов, оплата которых осуществляется полностью за счёт средств, принадлежащих иностранным инвесторам (кроме кредитных средств);
жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, оказываемые населению (включая квартплату), а также услуги по наружному освещению улиц, парков, скверов и т.д.;
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счёт средств Государственного бюджета Туркменистана;
передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 0,4 размера установленной законодательством Туркменистана базовой величины для исчисления налогов и сборов;
проведение лотерей, азартных игр и игр на деньги (игорная деятельность);
реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг для лиц, являющихся участниками свободных экономических зон (за исключением свободных экономических зон туристско-рекреационного типа), исключительно для целей деятельности таких зон, предусмотренной решением об их создании и договором, заключённым в установленном порядке;
работы и услуги, а также поставка товаров, связанные с возведением новых объектов по приёму туристов и их инфраструктуры в национальных туристических зонах или за их пределами, исключительно для целей деятельности национальных туристических зон.
Льгота предоставляется следующим лицам:
а) осуществляющим указанные работы хозяйственным способом;
б) являющимся подрядчиками при выполнении указанных работ подрядным способом;
в) выполняющим отдельные виды работ, оказание услуг и осуществляющим поставку товаров (сырья, материалов, устанавливаемого на указанных объектах оборудования), используемых для осуществления таких работ лицами, указанными в пунктах "а" и "б";
услуги по приёму туристов, включая их размещение, общественное питание, предоставление индивидуальных бытовых и лечебно-оздоровительных услуг, организацию развлечений (кроме игорного бизнеса) и иного обслуживания туристов на территории национальных туристических зон, а также услуги, связанные с управлением и эксплуатацией объектов туристской индустрии на территории национальных туристических зон. Указанные льготы предоставляются также лицам, получившим в установленном порядке статус субъектов национальных туристических зон, и при оказании таких услуг вне территории национальных туристических зон;
реализация товаров торговыми предприятиями, получившими статус субъектов национальных туристических зон и находящимися на территории национальных туристических зон;
выполнение работ по строительству жилых домов по заказам физических лиц и реализация готовых домов и квартир физическим лицам, в том числе в порядке приватизации;
лизинговые операции, осуществляемые сторонами, предоставляющими имущество в лизинг;
реализация Торговым домом, учреждённым на территории Туркменистана на основании международного договора или соглашения, заключённого Туркменистаном с иностранным государством, товаров, произведённых в государстве соглашения. При этом эта льгота может быть применена в случае предоставления такой же льготы Торговому дому Туркменистана, открытому в государстве соглашения;
выполнение работ по очистке земель (вод), засорённых в связи с добычей, разработкой, перевозкой полезных ископаемых, в том числе извлечением химических элементов и соединений и подземных (наземных) вод, осуществляемых на основании решений Правительства Туркменистана;
реализация сторонами, являющимися заказчиками работ по очистке земель (вод), засорённых в связи с добычей, разработкой, перевозкой полезных ископаемых, в том числе извлечением химических элементов и соединений и подземных (наземных) вод, осуществляемых на основании решений Правительства Туркменистана, продукции, полученной в результате выполнения этих работ, за исключением работ, осуществляемых в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах»;
осуществление посреднических услуг дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств в Туркменистане по приёму обращений для получения визы и в их пределах дополнительных услуг;
реализация товаров, выполнение работ и оказание услуг иностранным подрядчиком в соответствии с договором о проведении соревнований по авторалли «Амуль-Хазар 2018», заключённого с этим иностранным подрядчиком.
Льготы, установленные данной частью, не применяются в отношении товаров (работ, услуг), по которым ставка налога установлена статьёй 105 настоящего Кодекса.
Реализация производителями текстильной продукции органам, уполномоченным в соответствии с законодательством Туркменистана осуществлять экспорт товаров (продукции) на приграничных территориях через торговые станции и (или) непосредственно. При этом под экспортными товарами понимаются товары, вывозимые за пределы Туркменистана при наличии подтверждения в установленной форме о пересечении этими товарами (продукцией) таможенной границы Туркменистана.
При привлечении подрядчиком субподрядчиков для выполнения строительных и строительно-монтажных работ, и работ (услуг), связанных с данными работами (включая работы и услуги, связанные со строительством их инфраструктуры), указанными в этой части, льготы, установленные данной частью, применяются только в отношении подрядчиков (за исключением работ и услуг, осуществляемых в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах»).
2. Налог на добавленную стоимость не уплачивается по товарам (за исключением подакцизных), работам и услугам, реализацию которых (совершаемые налогооблагаемые операции) осуществляют следующие лица:
инвестиционные пенсионные фонды;
предприятия общественных объединений инвалидов, уставной фонд которых полностью принадлежит общественным объединениям инвалидов, не менее 70 процентов работников которых являются лицами с инвалидностью и где работают не менее 20 лиц с инвалидностью;
образовательные учреждения;
лица, являющиеся участниками свободных экономических зон (за исключением свободных экономических зон туристско-рекреационного типа), - при осуществлении ими деятельности предусмотренной решением о создании таких зон и договором, заключённым в установленном порядке.
3. Реализация товаров, выполнение работ и оказание услуг, предназначенных для личного пользования дипломатическим или административно-техническим персоналом дипломатических и приравненных к ним представительств, международных организаций, включая проживающих вместе с ними членов их семей, осуществляются с налогом на добавленную стоимость. Сумма налога возмещается им финансовыми органами при наличии товарных (кассовых) чеков, подтверждающих указанные расходы в порядке, устанавливаемом Министерством финансов и экономики Туркменистана.
Статья 107. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая к оплате покупателям (заказчикам, потребителям)
1. При совершении налогооблагаемой операции по реализации товара (работы, услуги) налогоплательщик, выступающий в качестве продавца (подрядчика), обязан предъявить к оплате покупателю (заказчику, потребителю) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость, которую покупатель (заказчик, потребитель) обязан оплатить одновременно с оплатой товара (работы, услуги).
Оплата налога на добавленную стоимость покупателем (заказчиком, потребителем) не производится в случаях, когда покупатель (заказчик, потребитель) в качестве налогового агента удерживает налог в соответствии с частью второй статьи 108 настоящего Кодекса.
2. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая к оплате покупателю (заказчику, потребителю) при реализации товара (работы, услуги), исчисляется как произведение налоговой базы, определяемой в соответствии с частью 1 статьи 100 настоящего Кодекса (а для предприятий оптовой и розничной торговли государственной и потребительской кооперации с учетом положений части 6 статьи 101 настоящего Кодекса) и соответствующей ставки налога, установленной статьей 103 настоящего Кодекса.
3. В расчетных документах соответствующая сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.
При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам или тарифам на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, соответствующая сумма налога не выделяется.
4. Налогоплательщик, совершающий налогооблагаемые операции, обязан выписать получателю товаров, работ или услуг налоговую счёт-фактуру установленного образца. Налоговая счёт-фактура выписывается в двух экземплярах, первый из которых предъявляется покупателю (заказчику, потребителю), второй - остается у выписавшего его лица.
Налоговая счёт-фактура выдается не позднее пяти дней с даты отгрузки товара, выполнения работы и оказания услуги, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики, осуществляющие реализацию электроэнергии, воды, газа, услуги связи, коммунальных услуг вправе выписывать налоговую счёт-фактуру не позднее пятого числа месяца следующего за месяцем, в котором произведена отгрузка товара (выполнены работы, оказаны услуги).
Форма налоговой счёт-фактуры устанавливается Министерством финансов и экономики Туркменистана.
Указанное относится и к реализации товаров (работ, услуг), не являющейся налогооблагаемой операцией в соответствии с частью третьей статьи 96 настоящего Кодекса.
5. При совершении налогооблагаемой операции, освобождаемой от налога на добавленную стоимость, налоговая счёт-фактура выписывается без выделения суммы налога на добавленную стоимость и в нем делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога на добавленную стоимость».
6. В качестве налоговой счёт-фактуры служат также чеки (талоны) за покупку товаров (работы, услуги), выданные лицами, осуществляющими деятельность в сфере торговли или обслуживания, и должны указывать общую стоимость товаров (работ, услуг) и включенную в нее сумму налога на добавленную стоимость. В случае отсутствия отдельных данных они должны быть отражены в прилагаемом к чеку (талону) счете, заполненном в установленном порядке.
При приобретении товаров в государственных предприятиях и предприятиях потребительской кооперации, розничной торговли покупатель вправе потребовать выписать налоговую счёт-фактуру, в которой должна быть указана отдельно сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая предприятиями оптовой и розничной торговли (в том числе снабженческо-сбытовыми и заготовительными) при приобретении товара и отдельно - с торговой наценки.
В случаях, установленных Министерством финансов и экономики Туркменистана в качестве налоговой счёт-фактуры также могут служить и иные документы, имеющие установленную форму и отвечающие требованиям, предъявляемым к налоговым счёт-фактурам.
Статья 108. Исчисление суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в Государственный бюджет Туркменистана
1. Исчисление суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в Государственный бюджет Туркменистана, осуществляется:
налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, указанных в абзаце первом части 2 и части 3 настоящей статьи, - при совершении налогооблагаемых операций;
налоговым агентом - в случаях, указанных в абзаце первом части 2 настоящей статьи;
налоговым органом - в случаях, указанных в части 3 настоящей статьи.
2. Если иностранное юридическое лицо или иностранное физическое лицо - индивидуальный предприниматель совершает на территории Туркменистана налогооблагаемые операции и не состоит на налоговом учете, сумма налога на добавленную стоимость исчисляется и удерживается налоговым агентом, оплачивающим стоимость приобретаемых им товаров (работ, услуг). Указанное применяется и в случае реализации товаров по договору поручения (комиссии), когда удержание должно производиться поверенным лицом (комиссионером) из сумм, причитающихся выплате доверителю (комитенту), - этому иностранному юридическому лицу или иностранному физическому лицу - индивидуальному предпринимателю. При этом сумма налога на добавленную стоимость удерживается из средств, подлежащих оплате этому иностранному юридическому лицу или иностранному физическому лицу - индивидуальному предпринимателю при каждой выплате. Выплатой признается прекращение требования в любой форме. Налог не удерживается лицом, оплачивающим стоимость приобретаемых им товаров (работ, услуг) при представлении ему иностранным юридическим или физическим лицом документа, свидетельствующего о его постановке на налоговый учет в Туркменистане.
Налоговым агентом в данном случае признаются юридическое лицо - резидент Туркменистана, физическое лицо - индивидуальный предприниматель, состоящий на налоговом учете в Туркменистане, оплачивающие стоимость приобретаемых ими товаров (работ, услуг), а также иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность на территории Туркменистана через филиал, представительство или постоянное представительство, которое оплачивает (в том числе и за рубежом) стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг).
Если исчисление и удержание налога на добавленную стоимость налоговым агентом не представляются возможным, это иностранное юридическое лицо (или иностранное физическое лицо - индивидуальный предприниматель) обязано встать на налоговый учет в соответствующего налогового органа и исполнять обязанности по уплате налога самостоятельно.
3. Сумма налога на добавленную стоимость по налогооблагаемым операциям, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана индивидуальным предпринимателем и товариществом, если в него не входят юридические лица, исчисляется налоговым органом на основании информации, указанной ими в представляемой налоговой декларации.
4. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана, исчисляется как сумма налога по всем налогооблагаемым операциям, имевшим место в налоговом периоде, уменьшенная на сумму налога, подлежащую зачету в этом же периоде в соответствии со статьей 110 настоящего Кодекса.
Сумма налога по налогооблагаемым операциям, облагаемым одинаковыми ставками налога, определяется как произведение налоговой базы по таким налогооблагаемым операциям, исчисляемым в соответствии с частью 4 статьи 100 и статьи 101 настоящего Кодекса, на соответствующую налоговую ставку, установленную статьей 103 настоящего Кодекса.
Отнесение налогооблагаемой операции к соответствующему налоговому периоду производится в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса в зависимости от момента ее совершения.
Абзац четвертый утратил силу
5. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана и удерживаемая с иностранных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, указанных в части 2 настоящей статьи, исчисляется как произведение налоговой базы по каждой совершенной на территории Туркменистана налогооблагаемой операции, определяемой в соответствии со статьями 100 и 101 настоящего Кодекса с учетом льгот, установленных статьей 106 настоящего Кодекса, на соответствующую ставку налога, установленную статьей 103 настоящего Кодекса.
6. Если сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету в каком - либо налоговом периоде, превышает сумму налога на добавленную стоимость, исчисленного в соответствии с настоящей статьей за этот же период, то сумма такого превышения подлежит возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщиков сумм платежей в Государственный бюджет Туркменистана в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.
Статья 109. Период, в котором налогооблагаемая операция считается совершенной
1. Налогооблагаемая операция считается совершенной в том отчетном (налоговом) периоде, когда товары отгружены (переданы), работы выполнены и сданы заказчику (в том числе поэтапно) и услуги завершены, если иное не установлено настоящей статьей.
Отгрузка (передача) товаров считается произведенной, работа выполненной, а услуга оказанной, если налогоплательщик выполнил все вытекающие из сделки или договора обязательства, и соответствующая сумма подлежит безусловной уплате (возмещению) ему, даже если удовлетворение этого права отсрочено, или платежи осуществляются по частям.
Налогооблагаемые операции по долгосрочным контрактам на выполнение работ, оказание услуг считаются совершенными в каждом отчетном (налоговом) периоде в соответствии с объемами их фактического исполнения на последнее число каждого отчетного периода.
Под долгосрочными контрактами в целях настоящей статьи понимаются любые контракты, которые не завершены в пределах трех месяцев. По контрактам на реализацию товаров указанное применяется по товарам, производственный цикл изготовления единицы которых не завершен в пределах трех месяцев.
2. При установлении недостачи товаров сверх норм естественной убыли, признаваемой реализацией товаров в соответствии с частью 7 статьи 97 настоящего Кодекса, налогооблагаемая операция считается совершенной в том отчетном (налоговом) периоде, когда она выявлена.
3. Налогооблагаемые операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственных нужд считаются совершенными в том отчетном (налоговом) периоде, когда они были завершены или начата эксплуатация объекта.
4. При возмещении виновными лицами причиненного ущерба в связи с кражей или порчей товаров, получении страхового возмещения налогооблагаемые операции считаются совершенными в том отчетном (налоговом) периоде, когда получены такие возмещения.
5. При использовании товаров (работ, услуг) для собственного потребления налогооблагаемые операции считаются совершенными в том отчетном (налоговом) периоде, в котором товары переданы в пользование (потребление), работы или услуги завершены.
6. Исключена.
Статья 110. Исчисление суммы засчитываемого налога
1. Суммой засчитываемого налога на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком поставщикам товаров (работ, услуг) в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом зачет налога на добавленную стоимость производится по приобретенным товарам (включая основные средства, объекты незавершенного строительства и нематериальные активы), работам и услугам, предназначенным для осуществления налогооблагаемых операций, указанных в статьях 96 и 97 настоящего Кодекса, даже если они не включаются в вычеты, принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход).
Зачету подлежит сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд, при последующей реализации объектов, на которых производились такие работы.
Суммой засчитываемого налога на добавленную стоимость при реализации и транспортировке электроэнергии являются суммы налога, предъявленные налогоплательщикам поставщиками товаров (работ, услуг) в соответствующем налоговом периоде.
2. Основанием для зачета суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), являются налоговая счёт-фактура, выписываемая в порядке, установленном статьей 107 настоящего Кодекса, и документы, подтверждающие оплату (расчеты) с поставщиками (подрядчиками).
При реализации и транспортировке электроэнергии основанием для зачета суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной поставщиками товаров (работ, услуг), является налоговая счёт-фактура, выписываемая в порядке, установленном статьей 107 настоящего Кодекса.
При применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость, а также в иных необходимых случаях налоговым органом могут устанавливаться дополнительные требования для подтверждения права на проведение зачета налога на добавленную стоимость.
При выполнении (оказании) лицами, указанными в части второй статьи 108 настоящего Кодекса, работ и услуг, с которых налог на добавленную стоимость удерживается налоговым агентом, для зачёта налога на добавленную стоимость не требуется налоговая счёт-фактура, выписываемая в порядке, установленном статьёй 107 настоящего Кодекса, в качестве основания для такого зачёта.
3. Сумма налога на добавленную стоимость по основным средствам, объектам незавершенного строительства и нематериальным активам засчитывается с момента их приобретения (изготовления собственными силами):
единовременно, если стоимость их приобретения (без налога на добавленную стоимость) не превышает 50 миллионов манатов;
ежемесячно равными частями в течение двух лет, если стоимость их приобретения (без налога на добавленную стоимость) превышает 50 миллионов манатов;
ежемесячно равными частями в течение семи лет по объектам капитального строительства (зданиям, сооружениям, дорогам, передаточным устройствам), морским и воздушным судам, железнодорожному транспорту.
Не подлежит зачету сумма налога на добавленную стоимость по основным средствам, объектам незавершенного строительства и нематериальным активам, приобретенным за счет бюджетных ассигнований.
4. В случае, если налогоплательщик совершает налогооблагаемые операции, в том числе освобожденные от налога на добавленную стоимость, указанные в статье 106 настоящего Кодекса, сумма засчитываемого налога определяется только по налогооблагаемым операциям, не освобожденным от налога, если иное не установлено настоящей статьей.
Если по отдельным операциям невозможно ведение раздельного учета сумм засчитываемого налога на добавленную стоимость и налога, по которому такой зачет не допускается, то сумма засчитываемого налога определяется как часть налога на добавленную стоимость, оплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), приобретенных в отчетном (налоговом) периоде, пропорциональная отношению налоговой базы к общей сумме всех операций как признаваемых, так и не признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость. При реализации и транспортировке электроэнергии сумма засчитываемого налога определяется исходя из налога на добавленную стоимость, предъявленной поставщиками товаров (работ, услуг). Для более точного определения сумм засчитываемого налога на добавленную стоимость допускается составление такого расчета в целом за год с отражением корректировки за месяц декабрь.
В аналогичном порядке и с учетом положений части третьей настоящей статьи производится зачет налога на добавленную стоимость по основным средствам, объектам незавершенного строительства и нематериальным активам.
5. Не подлежат зачету суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) в случае использования указанных товаров (работ, услуг) для осуществления:
налогооблагаемых операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость, указанных в статье 106 настоящего Кодекса;
операций, не являющихся объектами налогообложения согласно статье 96 настоящего Кодекса.
У предприятий государственной формы собственности и предприятий потребительской кооперации при осуществлении ими оптовой и розничной торговли (в том числе при осуществлении снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельности и отдельных таких, а также торговых операций) не подлежит зачету сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам по товарам, предназначенным для последующей реализации.
При этом указанные суммы налога на добавленную стоимость включаются соответственно в вычеты, принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход) юридических лиц (вычеты индивидуальных предпринимателей при исчислении подоходного налога с физических лиц), вместе со стоимостью таких товаров, работ и услуг или покрываются за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налогов, или за счет соответствующих источников финансирования.
6. При реализации бывших в употреблении основных средств сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при их приобретении, принимается в зачет в пределах суммы налога на добавленную стоимость, которая на момент реализации не была зачтена в соответствии с частью 3 настоящей статьи или не была списана через амортизацию.
7. В тех случаях, когда исчисление, удержание и уплата налога на добавленную стоимость возложены на налогового агента, зачет или возврат налогоплательщику налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей осуществляется после уплаты в Государственный бюджет Туркменистана налоговым агентом налога, удержанного из выплат, производимых налогоплательщику.
Зачет или возврат осуществляется на основании заявления налогоплательщика, подаваемого в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента, удержавшего налог, в порядке, установленном статьей 49 настоящего Кодекса. Вместе с заявлением представляются и документы, указанные в части 2 настоящей статьи.
8. Корректировка сумм налога, принимаемых в зачет, осуществляется в случаях и порядке, установленных статьей 35 настоящего Кодекса для корректировки налоговой базы. Указанное относится и к случаям, когда лицами, осуществляющими деятельность в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах», налог на добавленную стоимость был уплачен при приобретении ими товаров (работ, услуг), использованных в отчетном периоде для выполнения нефтяных или иных работ.
9. Положения настоящей статьи применяются и в отношении налога на добавленную стоимость, уплаченного налогоплательщиком - реорганизуемым юридическим лицом, который принимается в зачет правопреемником.
Статья 111. Представление налоговой декларации и уплата налога на добавленную стоимость
1. Налогоплательщики, за исключением лиц, указанных в части 2 настоящей статьи, обязаны представлять декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый отчетный период.
Декларация по налогу на добавленную стоимость представляется за истекший отчетный период не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Форма отчёта устанавливается Министерством финансов и экономики Туркменистана.
2. Декларация по налогу на добавленную стоимость не представляется иностранными юридическими лицами и иностранными физическими лицами - индивидуальными предпринимателями в случаях, когда удержание и уплата в Государственный бюджет Туркменистана налога на добавленную стоимость осуществляются налоговыми агентами.
Лица, производящие выплаты лицам-нерезидентам Туркменистана в срок до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего налогового учета отчет об указанных лицах, которым производились выплаты, суммах исчисленного, удержанного и перечисленного в Государственный бюджет Туркменистана налога на добавленную стоимость, а также сведения о таких лицах, с которых налог не был удержан. Форма отчета устанавливается налоговым органом по согласованию с Министерством финансов и экономики Туркменистана.
3. Лица, указанные в части первой настоящей статьи (за исключением лиц, указанных в части пятой настоящей статьи), осуществляют уплату в Государственный бюджет Туркменистана налога на добавленную стоимость, исчисленного в соответствии с представляемой налоговой декларацией, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом
Указанные лица в течение отчетного периода также производят уплату налога на добавленную стоимость в виде авансовых платежей. Сумма авансового платежа оплачивается:
по сроку 13 числа отчетного месяца - в сумме авансового платежа последнего срока предыдущего отчетного периода;
по сроку 23 числа отчетного месяца и 3 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - в сумме, составляющей одну третью часть от суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной по налоговой декларации за предыдущий отчетный период.
В сумме авансового платежа, исчисленного для последнего срока предыдущего отчетного периода, оплачиваются и авансовые платежи отчетного периода в тех случаях, когда к моменту срока их уплаты еще не наступил срок сдачи налоговой декларации за предыдущий отчетный период, или же такая налоговая декларация налогоплательщиком не была составлена и представлена в налоговый орган.
Если авансовые платежи, исчисленные в указанном выше порядке, имеют значительные расхождения с размером налога на добавленную стоимость, определенного исходя из прогнозируемой (предполагаемой) налоговой базы, то авансовые платежи, подлежащие взносу в Государственный бюджет Туркменистана, могут устанавливаться налоговым органом исходя из прогнозируемых показателей.
В этом случае налогоплательщик в срок до начала отчетного периода представляет в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет сведения о сумме прогнозируемой налоговой базы на предстоящий отчетный период.
4. Лица, выступающие в качестве налоговых агентов, осуществляют уплату удержанных сумм налога на добавленную стоимость в Государственный бюджет Туркменистана в срок, установленный для удержания налога в соответствии с частью второй статьи 108 настоящего Кодекса. При выплатах, производимых за рубежом, уплата удержанных сумм налога осуществляется в пятнадцатидневный срок со дня, установленного для удержания налога.
5. Индивидуальные предприниматели и лица, входящие в товарищество, если в него не входят юридические лица, осуществляют уплату налога на добавленную стоимость в Государственный бюджет Туркменистана за отчётный период с 1 января по 30 июня - не позднее 1 сентября текущего года и за отчётный период с 1 июля по 31 декабря - не позднее 1 марта следующего года.
Уплата налога производится на основании налогового уведомлении, направляемого налоговым органом, в сроки: за отчётный период с 1 января по 30 июня - не позднее 1 августа текущего года и за отчётный период с 1 июля по 31 декабря - не позднее 1 февраля следующего года.
6. Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговым органом могут устанавливаться иные сроки подачи декларации и сроки уплаты налога на добавленную стоимость, но не позднее тридцати дней от сроков, установленных частями 1, 3, 4 и 5 настоящей статьи.
Статья 112. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении совместной деятельности
1. Налогоплательщиками, осуществляющими совместную деятельность (товарищество), обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость возлагается на одного из участников товарищества, осуществляющего деятельность на территории Туркменистана.
О принятии такого решения налогоплательщики, входящие в товарищество, должны в сроки, установленные частью 2 статьи 23 настоящего Кодекса, письменно довести до налоговых органов, в которых они состоят на налоговом учете.
2. При исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в Государственный бюджет Туркменистана по деятельности товарищества, в зачет принимается налог на добавленную стоимость по сырью, материалам, работам, услугам и другим, оплаченным любым из участников договора для целей осуществления совместной деятельности. Основанием для такого зачета служит информация (копии или оригиналы документов первичного бухгалтерского учета) о произведенных расходах всех участников товарищества.
Суммы принимаемого в зачет налога на добавленную стоимость в этом случае не должны повторно приниматься в зачет при определении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в Государственный бюджет Туркменистана в отношении деятельности налогоплательщиков, не относящейся к деятельности в составе товарищества.
3. Исполнение обязанности по уплате в Государственный бюджет Туркменистана налога на добавленную стоимость может осуществляться одним из участников товарищества по всей сумме налога или каждым из них - по соответствующей доле от общей суммы налога.
В обоих случаях участник товарищества, на которого возложено исчисление налога на добавленную стоимость, обязан в установленные сроки подать декларацию по налогу на добавленную стоимость в целом по совместной деятельности в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет.
К декларации должны быть приложены сведения с указанием:
всех участников товарищества, их индивидуальных налоговых номеров, местонахождения или места жительства;
копия решения о том, как будет уплачиваться налог, - одним из участников товарищества или каждым из них в своей доле.
Налоговый орган в течение пяти дней после представления декларации должна направить соответствующее указание в налоговые органы по месту налогового учета других участников товарищества для:
оповещения о том, что уплата налога на добавленную стоимость производится одним из участников;
установления мер контроля за полнотой и своевременностью уплаты налога на добавленную стоимость другими участниками товарищества в своей доле.
Статья 113. Специальные положения
1. Если в случаях, предусматривающих льготы или освобождение от налога на добавленную стоимость, или применение нулевой ставки налога, налогоплательщик ошибочно включил сумму налога в налоговую счёт-фактуру или иной документ, то указанная сумма налога подлежит уплате в Государственный бюджет Туркменистана в установленном порядке с начислением пени при несвоевременной уплате налога. При этом у покупателя (заказчика) допускается зачет уплаченного налога, если это предусмотрено статьей 110 настоящего Кодекса.
Финансовые санкции, установленные статьей 89 настоящего Кодекса, в этом случае не применяются.
Указанное относится и к случаям, когда: лицо, реализующее товары (работы, услуги), не признается в качестве налогоплательщика; такая операция не является налогооблагаемой; неправильно определена (завышена) налоговая база и т.д.
Положения настоящей части применяются в случае, когда покупатель не потребовал изменения выставленных ему налоговой счёт-фактуры или иного документа, в который ошибочно включена сумма налога.
2. В случаях, когда налогоплательщик ошибочно не включил сумму налога на добавленную стоимость в налоговую счёт-фактуру, предъявляемую покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг), и не уплатил налог в Государственный бюджет Туркменистана, то налоговый орган вправе взыскивать в бюджет указанную сумму налога с такого покупателя (заказчика).
Глава 2. Акциз
Статья 114. Плательщики акциза
1. Плательщиками акциза являются юридические и физические лица при совершении ими налогооблагаемых операций, указанных в статье 116 настоящего Кодекса, а также при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Туркменистана.
Для производимых на территории Туркменистана подакцизных товаров из сырья (материалов), поставляемых заказчиком, плательщиком акциза является товаропроизводитель.
