2. Налогом на имущество не облагаются:
газопроводы (за исключением магистральных), линии железных дорог, железнодорожные подъездные пути, автомобильные дороги общего пользования, линии связи и электропередачи, водообводные и водопропускные сооружения, мосты и инженерные и другие сооружения, предназначенные для их эксплуатации;
имущество, используемое для производства и хранения продукции лесного и сельского хозяйства, а также продукция их собственного производства;
имущество, используемое в жилищно-коммунальном хозяйстве;
имущество, используемое исключительно в сфере науки, образования, реабилитации инвалидов, охраны окружающей среды, пожарной безопасности и гражданской обороны;
имущество находящихся в подчинении местных органов исполнительной власти дворцов счастья, предназначенных для проведения свадебных торжеств;
городской пассажирский автотранспорт общего пользования (кроме такси);
спортивные комплексы, стадионы и другие спортивные сооружения и объекты, а также используемые в них спортивное оборудование и инвентарь;
канатные дороги, а также другое имущество, предназначенное для их эксплуатации;
имущество детских лагерей и домов отдыха, детских оздоровительных и развлекательных центров, а также имущество, используемое для организации отдыха детей, детских развлечений, включая аттракционы, игровые аппараты и т.д.;
имущество, используемое для выполнения строительных и строительно-монтажных работ, связанных с возведением новых объектов по приёму туристов и их инфраструктуры в национальных туристических зонах или с окончанием строительства незавершённых объектов;
имущество объектов по приёму туристов и их инфраструктуры в национальных туристических зонах. Указанные льготы предоставляются также лицам, получившим в установленном порядке статус субъектов национальных туристических зон, в отношении имущества, находящегося вне территории национальных туристических зон;
имущество торговых предприятий, получивших статус субъектов национальных туристических зон и находящихся на территории национальных туристических зон;
имущество исправительных учреждений и их производственных предприятий;
имущество государственных предприятий, используемое для производства аккумуляторной продукции;
имущество, используемое для осуществления посреднических услуг по приёму обращений для получения визы и в их пределах дополнительных услуг только дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств в Туркменистане.
Статья 144. Определение суммы налога
1. Сумма налога на имущество исчисляется налогоплательщиками самостоятельно.
Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана, определяется как произведение налоговой базы за соответствующий отчетный период на соответствующую расчетную ставку налога за вычетом суммы налога на имущество, исчисленной за предыдущий отчетный период.
2. Юридическое лицо - нерезидент Туркменистана, деятельность которого в Туркменистане не осуществляется через филиал, представительство или постоянное представительство, и имеющее на территории Туркменистана недвижимое имущество, обязано встать на налоговый учет в соответствующем налоговом органе и исполнять обязанности по уплате налога на недвижимое имущество самостоятельно.
Статья 145. Налоговая декларация и сроки уплаты налога на имущество
1. Налоговая декларация по налогу на имущество представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту постановки на учет по истечении каждого отчетного периода, соответственно в сроки не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2. Уплата налога на имущество производится налогоплательщиками в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговым органом могут устанавливаться иные сроки подачи декларации и сроки уплаты налога на имущество, но не позднее тридцати дней от сроков, установленных частями 1 и 2 настоящей статьи.
Статья 146. Зачет налога на имущество, находящегося за пределами Туркменистана
1. Суммы налога на имущество, уплаченные за пределами Туркменистана, в соответствии с налоговым законодательством других государств, засчитываются юридическими лицами - резидентами Туркменистана при уплате налога на имущество в Туркменистане.
При этом размер засчитываемой суммы налога не может превышать суммы налога, исчисленного в соответствии с настоящим Кодексом.
Основанием для зачета являются документы налогового или иного уполномоченного органа иностранных государств, подтверждающие факт уплаты налога за пределами Туркменистана.
Указанное относится к сумме налога на имущество, которая в силу договора (соглашения) об устранении двойного налогообложения и при соблюдении установленных процедурных норм не может быть возвращена налогоплательщику.
2. Не подлежит зачету налог на имущество, исчисленный и уплаченный в соответствии с налоговым законодательством других государств по имуществу, не являющемуся объектом налогообложения в соответствии с частью 3 статьи 139 настоящего Кодекса, а также по которому установлены льготы в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.
3. Для освобождения от уплаты налога на имущество или предоставления иных налоговых привилегий налогоплательщик - нерезидент Туркменистана должен представить в налоговый орган Туркменистана заявление, а также официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Туркменистан заключил действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об устранении двойного налогообложения.
Заявление и подтверждение могут быть представлены как до уплаты налога на имущество, так и в течение трех лет после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога или привилегий.
Форма заявления и порядок его представления устанавливаются Министерством финансов и экономики Туркменистана. Заявление, составленное не по установленной форме, нарушение порядка его представления являются основаниями для отказа в рассмотрении такого заявления налоговым органом.
Глава 5. Налог на прибыль (доход) юридических лиц
Статья 147. Плательщики налога на прибыль (доход)
1. Плательщиками налога на прибыль (доход) являются:
юридические лица - резиденты Туркменистана;
юридические лица - нерезиденты Туркменистана, осуществляющие деятельность на территории Туркменистана через постоянное представительство либо получающие доходы из источников в Туркменистане.
2. Плательщиками налога на прибыль (доход) не являются:
Центральный банк Туркменистана;
Национальное общество Красного Полумесяца Туркменистана.
Статья 148. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения являются прибыль, а также отдельные виды доходов налогоплательщика за отчетный (налоговый) период.
Прибыль юридических лиц определяется как сумма валового дохода налогоплательщика, уменьшенная на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом и относящихся к такому доходу.
2. Резиденты Туркменистана облагаются налогом по прибыли (доходам), полученным на территории Туркменистана и за его пределами.
Нерезиденты Туркменистана облагаются налогом по прибыли (доходам), полученным от осуществления деятельности на территории Туркменистана через постоянное представительство и (или) из источников в Туркменистане.
Параграф 1. Налогообложение резидентов Туркменистана
Статья 149. Валовой доход
1. В валовой доход налогоплательщика включаются доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также доходы от внереализационных операций.
2. К внереализационным доходам относятся, если иное не установлено настоящей статьей:
а) проценты по долговым обязательствам любого вида;
б) дивиденды и другие средства, получаемые от долевого участия в других юридических лицах и товариществах;
в) страховое возмещение по договору страхования или перестрахования;
г) средства, полученные за нарушение договорных обязательств в виде штрафов и иных санкций, а также суммы, полученные в возмещение убытков или ущерба;
д) суммы, поступившие в погашение ранее списанных долгов;
е) вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав, определенных Гражданским кодексом Туркменистана, а также свидетельства, торговой марки, товарного знака или знака обслуживания, чертежа или модели, схемы, секретной формулы и (или) процесса или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта;
ж) средства, полученные от дебиторов, которые ранее были списаны за счет резерва по сомнительным долгам;
з) суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, кроме сумм списания безнадежной задолженности по налогам (пени и штрафам) в соответствии со статьей 57 настоящего Кодекса;
и) положительная курсовая разница по операциям с иностранной валютой, а также возникающая при дооценке валютных ценностей и требований либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств положительная разница, возникающая у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу к иностранной валюте на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в манатах;
к) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
л) не использованные до конца налогового периода средства резервов и фондов, учтенных в составе вычетов в соответствии с настоящим Кодексом;
м) стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
н) стоимость использованного не по целевому назначению имущества (работ, услуг), которое получено в целях благотворительной деятельности;
о) стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации;
п) безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), включая имущественные права, за исключением указанного в части третьей настоящей статьи. Оценка такого имущества (работ, услуг) для включения в доход осуществляется исходя из реальных рыночных цен с учетом положений статьи 36 настоящего Кодекса;
р) другие внереализационные доходы.
3. Не включаются в валовой доход:
вклады участников (акционеров, пайщиков, членов) в уставный фонд, включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
средства, полученные участником (акционером, пайщиком) в пределах первоначального взноса в уставный фонд юридического лица при выходе его из состава участников либо при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его участниками;
средства, полученные в пределах первоначального взноса участником договора о совместной деятельности (товарищество) при выходе из такого товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого товарищества между его участниками;
положительная разница, полученная при изменении стоимости ценных бумаг;
Положение абзаца пятого части третьей статьи 149 применяется за период с 31 декабря 2012 года в соответствии с Законом Туркменистана от 02.03.13 г.
положительная разница от переоценки основных фондов (средств) в соответствии с законодательством Туркменистана и международными стандартами финансовой отчётности;
имущество, получаемое бюджетными организациями по решению органов государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления;
средства и иное имущество, полученные налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, за счет бюджетных ассигнований, средств государственных фондов, грантов и других источников;
имущество, полученное комиссионером по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером за комитента, если в соответствии с условиями заключенного договора такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера. Указанное также относится к договорам поручения или иным подобным договорам;
инвестиционные доходы юридических лиц, полученные в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;
средства и иное имущество, полученные в виде займов и ссуд, а также средства и иное имущество, получаемые в счет их погашения;
проценты, полученные в соответствии с требованиями части 4 статьи 49 настоящего Кодекса;
целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, в том числе членские и благотворительные взносы, пожертвования, наследуемое имущество;
имущество, полученное в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
средства и иное имущество, которыми наделяется юридическое лицо государственной формы собственности при его образовании;
средства, полученные от выполнения работ (оказания услуг) органами государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности, в случае если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Туркменистана;
имущество, полученное правопреемником (правопреемниками) юридического лица при реорганизации этого юридического лица;
имущество (работы и услуги), полученное по договору дарения или безвозмездно бюджетными организациями и непредпринимательскими юридическими лицами, а также органами государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления;
имущество, полученное безвозмездно юридическими лицами в соответствии с актами Президента Туркменистана, решениями Кабинета Министров Туркменистана, органов местной исполнительной власти и местного самоуправления, а также в соответствии с решениями министерств и ведомств при внутриотраслевой безвозмездной передаче;
имущество (работы и услуги), получаемое в рамках проектов и программ международной гуманитарной, финансовой и технической помощи, предоставляемой Туркменистану иностранными государствами или международными организациями.
Не включается в валовой доход стоимость передаваемых в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 0,4 размера установленной законодательством Туркменистана базовой величины для исчисления налогов и сборов;
при выполнении работ по очистке земель (вод), засорённых в связи с добычей, разработкой, перевозкой полезных ископаемых, в том числе извлечением химических элементов и соединений и подземных (наземных) вод, осуществляемых на основании решений Правительства Туркменистана, за исключением работ, осуществляемых в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах», не включается в валовой доход нижеследующее:
стоимость продукции, образовавшаяся в результате этих работ, за исключением последующей реализации этой продукции исполнителями;
стоимость этих работ, если они выполнены безвозмездно.
4. В случае, если одни и те же доходы предусмотрены в нескольких пунктах части 2 настоящей статьи, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные доходы учитываются только один раз.
5. Налогоплательщики, получающие доходы, облагаемые по разным ставкам налога или освобождаемые от налога в соответствии со статьей 170 настоящего Кодекса, обязаны вести раздельный учет таких доходов.
Статья 150. Особенности определения валового дохода от реализации товаров (работ, услуг)
1. В целях определения валового дохода от реализации товаров (работ, услуг) применяется статья 97 настоящего Кодекса.
При этом не рассматривается в качестве реализации безвозмездная передача:
имущества юридического лица его правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этого юридического лица;
имущества по решению органов государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления;
товаров (безвозмездное выполнение работ и оказание услуг) в качестве гуманитарной и (или) благотворительной помощи в соответствии с межправительственными соглашениями, а также на основании решений органов государственной власти и управления.
Также не является реализацией товаров отчуждение имущества:
находящегося на земельном участке, подлежащем изъятию по решению органов государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления для государственных или общественных нужд либо ввиду ненадлежащего использования земли, культурных ценностей;
в результате реквизиции, конфискации или передачи права собственности на наследуемое имущество, а также принятие государством бесхозного имущества или кладов.
Не является реализацией товаров передача имущества в качестве вклада в уставный капитал других юридических лиц и товариществ.
2. Для целей определения дохода от реализации товаров (работ, услуг) принимается цена товаров (работ, услуг) в соответствии со статьей 36 настоящего Кодекса.
3. При безвозмездной передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг доход определяется исходя из цен на такие товары (работы, услуги), которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации.
При безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов, бывших в употреблении, доход определяется исходя из их стоимости, определяемой как балансовая стоимость.
4. Если сторонами сделки не определена стоимость обмениваемых товаров (работ, услуг), доход определяется исходя из цен на такие товары (работы, услуги), которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации.
При неэквивалентном обмене в валовой доход включаются любые суммы доплат к стоимости обмениваемых товаров (работ, услуг).
5. При реализации товаров (работ, услуг) для своих работников, доход определяется исходя из цен на такие товары (работы, услуги), которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации.
6. При реализации товаров ликвидируемого юридического лица (филиала или представительства иностранного юридического лица) доход определяется на основе фактически примененных налогоплательщиком цен реализации этих товаров, но не ниже:
балансовой стоимости - по основным средствам и нематериальным активам;
цены приобретения - по другим товарам.
7. Доход по реализуемым товарам (работам, услугам), по которым установлены льготные цены (тарифы, расценки), определяется с учетом таких льгот. Указанное относится и к бесплатному отпуску населению товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством Туркменистана.
Доход по реализуемым товарам (работам, услугам) для бюджетных организаций, а также реализуемым непредпринимательскими юридическими лицами и органами государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления, определяется исходя из фактических цен реализации.
Статья 151. Особенности определения валового дохода банка
1. Валовой доход банка определяется как сумма доходов от банковских операций и доходов, предусмотренных статьями 149 и 150 настоящего Кодекса.
2. К доходам от банковских операций относятся, в частности, доходы:
в виде процентов от размещения от своего имени и за свой счет привлеченных банком денежных средств, предоставления кредитов и займов;
от открытия и ведения банковских счетов клиентов, в том числе банков - корреспондентов и осуществления расчетов по их поручению;
от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
от операций с иностранной валютой в наличной и безналичной формах и валютными ценностями;
от операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;
от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
от приобретения права требования исполнения обязательств в денежной форме;
от доверительного управления денежными средствами или иным имуществом по договорам с клиентами, включая депозитарное обслуживание;
от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей;
в виде средств, полученных от клиентов в возмещение услуг связи;
в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), ранее списанным на убытки банка либо списанным за счет созданных резервов, отчисления, на создание которых ранее уменьшали налоговую базу;
от осуществления форфейтинговых, факторинговых операций;
в виде положительной разницы при переоценке драгоценных металлов и драгоценных камней;
от иных банковских операций и услуг.
Статья 152. Особенности определения валового дохода юридических лиц, осуществляющих страховую деятельность
1. Валовой доход юридического лица, осуществляющего страховую деятельность, определяется как сумма доходов от страховой деятельности и доходов, предусмотренных статьями 149 и 150 настоящего Кодекса.
2. К доходам от страховой деятельности относятся, в частности, доходы:
страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии;
суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
вознаграждения страховщиков по договорам сострахования;
суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
вознаграждения за оказание услуг страховых брокера, агента, сюрвейера и аварийного комиссара;
проценты, начисленные на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;
суммы, получаемые в порядке реализации права требования страхователя по договорам страхования к лицам, ответственным за причиненный ущерб в случаях, предусмотренных законодательством Туркменистана;
суммы санкций за неисполнение условий договора страхования;
суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
иные доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.
Статья 153. Особенности учета дохода взаимозависимых юридических лиц
Если между взаимозависимыми юридическими лицами в их взаимоотношениях складываются или устанавливаются условия, которые отличаются от условий, обычно существующих в аналогичных сделках, то любой доход, который мог бы быть получен одним из них, но не был получен из-за этих условий, подлежит включению в его доход, облагаемый налогом в соответствии с положениями настоящей главы.
Статья 154. Вычеты, принимаемые для определения прибыли, облагаемой налогом
1. Для определения прибыли, облагаемой налогом, в вычеты включаются доходы, указанные в части 2 настоящей статьи, а также расходы и убытки, связанные с предпринимательской и иной деятельностью, направленной на получение прибыли (дохода).
2. В качестве вычетов, учитываемых для определения прибыли, облагаемой налогом, принимаются:
а) начисленные суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, суммы акциза, включенные в цену реализованных подакцизных товаров производителями таких товаров, а также налога на добавленную стоимость с сумм возмещения за причиненный ущерб при краже или порче товаров от виновных лиц, а также страхового возмещения;
б) дивиденды и другие доходы, получаемые от долевого участия в других юридических лицах, которые ранее обложены налогом у источника выплат в Туркменистане;
в) доходы от игорной деятельности (деятельность, связанная с азартными играми и играми на деньги);
г) расходы (затраты), связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), включая:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
Положение абзаца четвертого пункта «г» применяется за период с 1 января 2013 года в соответствии с Законом Туркменистана от 02.03.13 г.
пенсионные взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное профессиональное пенсионное страхование с сумм выплат, указанных в части первой статьи 156 настоящего Кодекса;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы и потери;
д) внереализационные расходы (убытки);
е) налог на имущество, налог за пользование недрами и сборы (за исключением целевого сбора на обустройство территории городов, поселков и сельских населенных пунктов), установленные настоящим Кодексом.
Из валового дохода исключаются средства, подлежащие перечислению в Валютный резерв Правительства Туркменистана.
3. Расходы банков и юридических лиц, осуществляющих страховую деятельность, определяются с учетом особенностей, установленных статьями 164 и 165 настоящего Кодекса.
4. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.
5. Расходы (затраты), относящиеся к доходам, облагаемым по разным ставкам налога, или относящиеся к доходам, освобождаемым от налога в соответствии со статьей 170 настоящего Кодекса, учитываются раздельно. При невозможности ведения раздельного учета расходов они распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
6. Вычеты, указанные в настоящей статье, принимаются только при их документальном подтверждении.
7. В вычеты не включаются:
расходы (затраты), относящиеся к операциям, которые не являются реализацией в соответствии с частью 1 статьи 150 настоящего Кодекса;
расходы (затраты), не связанные с предпринимательской и иной деятельностью, направленной на получение прибыли (дохода);
расходы (затраты) по приобретению основных средств, их установке (монтажу) и других затрат капитального характера (за исключением тех затрат капитального характера, которые прямо указаны в настоящем Кодексе как принимаемые в качестве вычетов - проценты по долговым обязательствам, расходы на освоение природных ресурсов и другое), а также нематериальных активов;
ссуды и иные займы, выдаваемые или возвращаемые;
дивиденды или иные подобные выплаты, в том числе участникам совместной деятельности;
вклады налогоплательщика в уставный фонд другого юридического лица или в товарищество;
расходы (затраты), покрываемые за счет средств созданных налогоплательщиком фондов и резервов;
расходы (затраты), осуществляемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, указанных в части 3 статьи 149 настоящего Кодекса;
стоимость имущества, переданного комиссионером по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером за комитента, если в соответствии с условиями заключенного договора такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера. Указанное также относится к договорам поручения или иным подобным договорам;
стоимость безвозмездно передаваемого имущества, выполняемых работ, оказываемых услуг, а также расходов, связанных с такой передачей;
стоимость безвозмездно получаемых товаров (работ, услуг);
убытки от содержания подсобного хозяйства, объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебных центров;
денежные средства и стоимость иного имущества, переданного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, а также в виде грандов;
денежные средства или стоимость иного имущества, переданного участникам (акционерам, пайщикам) при выходе их из состава участников либо при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его участниками;
денежные средства или стоимость иного имущества, переданного участникам договора о совместной деятельности (товарищество) при выходе их из такого товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого товарищества между его участниками;
стоимость переданных налогоплательщиком - эмитентом акций, распределяемых между акционерами при увеличении уставного капитала;
стоимость имущества, переданного в качестве задатка, залога;
компенсация расходов работникам сверх норм таких расходов, установленных Кабинетом Министров Туркменистана;
отрицательная разница, полученная при изменении стоимости ценных бумаг;
расходы (затраты), связанные с получением доходов от игорной деятельности;
Положение абзаца двадцать второго части седьмой статьи 154 применяется за период с 31 декабря 2012 года в соответствии с Законом Туркменистана от 02.03.13 г.
отрицательная разница от переоценки основных фондов (средств) в соответствии с законодательством Туркменистана и международными стандартами финансовой отчётности;
расходы, относящиеся к продукции, полученной в результате выполнения работ по очистке земель (вод), засорённых в связи с добычей, разработкой, перевозкой полезных ископаемых, в том числе извлечением химических элементов и соединений и подземных (наземных) вод, осуществляемых на основании решений Правительства Туркменистана, сторонами, являющимися заказчиками этих работ, не включаются в вычеты за исключением работ, осуществляемых в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах»;
амортизационные отчисления, относящиеся к положительной разнице, возникшей от переоценки основных фондов (средств) в соответствии с законодательством Туркменистана и международными стандартами финансовой отчётности.
8. К стоимости импортируемых товаров (работ, услуг), прямо относящихся к вычетам или через амортизационные отчисления, могут применяться положения статьи 36 настоящего Кодекса в случае завышения стоимости их приобретения.
Статья 155. Материальные расходы
1. К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на:
приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации;
приобретение сырья и материалов, используемых в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;
приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных или реализуемых товаров, а также на другие производственные и хозяйственные нужды;
приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
приобретение комплектующих изделий, подлежащих монтажу;
приобретение полуфабрикатов, подлежащих дополнительной обработке;
приобретение топлива, воды и энергии, расходуемых на технологические цели, выработку энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. К работам и услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов, проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, осуществление контроля за соблюдением установленных технологических процессов, ремонт основных производственных фондов и прочее. Транспортные услуги сторонних организаций по обслуживанию деятельности также относятся к услугам производственного характера;
содержание и эксплуатацию основных средств и иного имущества природоохранного назначения, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы, включая расходы на рекультивацию земель;
иные материальные расходы, связанные с предпринимательской и иной деятельностью, направленной на получение прибыли (дохода).
2. Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, биржевые сборы, таможенные пошлины, сборы и акцизы по товарам, ввозимым на таможенную территорию Туркменистана, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. В стоимость товарно-материальных ценностей не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, подлежащие зачету в соответствии со статьями 110 и 126 настоящего Кодекса.
Из стоимости материальных расходов исключается стоимость возвратных отходов.
3. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными ценностями, включается в сумму расходов на их приобретение.
4. Стоимость товаров (работ, услуг), включаемых в материальные расходы в случае использования указанных товаров (работ, услуг) для осуществления налогооблагаемых операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость, указанных в статье 106 настоящего Кодекса, а также операций, не являющихся объектами обложения налогом на добавленную стоимость согласно статье 96 настоящего Кодекса, включается в вычеты вместе с налогом на добавленную стоимость, уплачиваемым по приобретаемым товарам (работам, услугам). Указанное применяется и в отношении приобретаемых товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с частью второй статьи 95 настоящего Кодекса.
В стоимость товаров, включаемых в материальные расходы, также включаются акцизы, уплаченные по производимым или ввозимым на территорию Туркменистана подакцизным товарам, при использовании их в виде сырья (материалов) на производство неподакцизных товаров или иные цели в соответствии со статьей 126 настоящего Кодекса.
5. Для целей налогообложения к материальным расходам также относятся:
расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено настоящим Кодексом;
потери от недостачи и (или) порчи товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Кабинетом Министров Туркменистана;
технологические потери при производстве и (или) транспортировке;
расходы на подготовительные работы при добыче полезных ископаемых.
Статья 156. Расходы на оплату труда
1. К расходам на оплату труда в денежной и натуральной форме относятся:
заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из установленных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;
премиальные выплаты за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам;
компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, включая надбавки за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Туркменистана;
расходы по предоставлению работникам коммунальных услуг, питания, продуктов, жилья - бесплатно или суммы денежных компенсаций по ним в соответствии с законодательством Туркменистана;
расходы на питание работников в случаях, когда такие расходы предусмотрены трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором (соглашением), в том числе и в случаях, когда такое питание организуется другими лицами;
стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством Туркменистана предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам);
сумма начисленного работникам заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Туркменистана;
