Налоговый кодекс Туркменистана от 25 октября 2005 года (с изменениями и дополнениями по состоянию на 30.11.2024 г.)

2. Не признаются плательщиками акциза:

бюджетные организации;

лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах». При совершении такими лицами налогооблагаемых операций, не относящихся к нефтяным работам, при ввозе ими подакцизных товаров на таможенную территорию Туркменистана, не предназначенных для нефтяных работ, на них распространяется действие части 1 настоящей статьи.

Статья 115. Подакцизные товары

Подакцизными товарами признаются товары или продукция, по которым установлены ставки акциза в соответствии со статьей 119 настоящего Кодекса, независимо от назначения их дальнейшего использования.

Статья 116. Объект обложения акцизом

1. Объектом обложения акцизом являются налогооблагаемые операции и подакцизные товары, ввозимые на таможенную территорию Туркменистана.

2. С учетом положений части 3 настоящей статьи налогооблагаемыми операциями являются:

реализация подакцизных товаров собственного производства;

использование произведенных подакцизных товаров для собственного потребления, за исключением производства товаров, облагаемых акцизом;

получение возмещения за причиненный ущерб при краже или порче подакцизных товаров от виновных лиц, а также страхового возмещения;

оказание услуг по производству (изготовлению, розливу) подакцизных товаров из сырья (материалов) заказчика.

3. Операции, перечисленные в части 2 настоящей статьи, признаются объектом налогообложения в случае, если подакцизные товары произведены или услуги по их производству (изготовлению, розливу) оказаны на территории Туркменистана.

4. Для определения реализации подакцизных товаров применяется статья 97 настоящего Кодекса.

5. Не являются объектом обложения акцизом операции по отчуждению произведенных подакцизных товаров в результате реквизиции, конфискации, а также ввоз на территорию Туркменистана таких товаров.

Статья 117. Налоговая база

1. Налоговой базой при совершении налогооблагаемой операции является стоимость, определяемая исходя из цены товара (без включения суммы налога на добавленную стоимость), которую получает или вправе получить налогоплательщик от любого другого лица, включающая в себя сумму акциза.

В налоговую базу при совершении налогооблагаемой операции также включаются суммы, полученные от виновных лиц в возмещение причиненного ущерба при краже или порче произведенных подакцизных товаров, а также страхового возмещения за такие товары.

2. При реализации (передаче) подакцизных товаров, производимых из сырья (материалов), предоставляемых заказчиком, налоговая база определяется исходя из применяемых товаропроизводителем максимальных отпускных цен с учетом акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи произведенных подакцизных товаров, а при их отсутствии - исходя из реальных рыночных цен на аналогичные товары, применяемых в соответствии с положениями статьи 36 настоящего Кодекса.

3. Налоговая база при безвозмездной передаче произведенных подакцизных товаров определяется исходя из цен на такие товары, которые применяются налогоплательщиком при обычной возмездной их реализации.

4. В случае, если сторонами сделки не определена стоимость обмениваемых подакцизных товаров, налоговая база определяется исходя из цен на такие подакцизные товары, которые применяются налогоплательщиком при обычной их реализации.

При неэквивалентном обмене в облагаемый оборот включаются любые суммы доплат к стоимости обмениваемых подакцизных товаров.

5. При использовании произведенных подакцизных товаров для собственного потребления, даже если соответствующие затраты по ним включаются в вычеты, принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход), налоговая база определяется исходя из цен на такие товары, которые применяются налогоплательщиком при обычной возмездной их реализации.

6. При недостаче товара сверх норм естественной убыли, когда не имеется официального подтверждения того, что эти товары украдены или испорчены, налоговая база определяется в порядке, установленном частью 3 настоящей статьи.

7. Налоговая база по реализуемым подакцизным товарам, по которым установлены льготные цены, определяется с учетом таких льгот. Указанное относится и к бесплатному отпуску населению товаров и оказанию услуг в соответствии с законодательством Туркменистана.

8. В налоговую базу не включается стоимость тары, подлежащей возврату получателем подакцизных товаров.

9. Налоговой базой при ввозе товара на таможенную территорию Туркменистана является таможенная стоимость товара с учетом подлежащих уплате таможенных пошлин и сборов и не включающая в себя сумму акциза.

10. Стоимость налогооблагаемой операции, суммы денежных средств, увеличивающих налоговую базу, таможенная стоимость товаров в иностранной валюте пересчитываются в манаты по курсу Центрального банка Туркменистана соответственно:

на дату совершения налогооблагаемой операции;

на дату уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Туркменистана.

11. Налоговая база при совершении налогооблагаемой операции и при ввозе товара на таможенную территорию Туркменистана для отдельных подакцизных товаров может определяться в натуральном выражении.

12. Налоговая база, исчисляемая в соответствии с настоящей статьёй, уменьшается на сумму средств, подлежащих перечислению в Валютный резерв Правительства Туркменистана.

Статья 118. Корректировка налоговой базы для налогооблагаемых операций

Налоговая база при совершении налогооблагаемой операции и ввозе товаров на таможенную территорию Туркменистана подлежит корректировке в случаях, установленных статьей 35 настоящего Кодекса.

Статья 119. Перечень подакцизных товаров и ставки акциза

Перечень подакцизных товаров и ставки акциза:

Перечень подакцизных товаров классифицируется в соответствии с кодами товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Статья 120. Акцизные марки

Отдельные подакцизные товары, как производимые, так и ввозимые в Туркменистан, могут подлежать маркировке акцизными марками в порядке, установленном Кабинетом Министров Туркменистана.

Статья 121. Налоговый и отчетный периоды

Налоговый и отчетный периоды для акцизов при совершении налогооблагаемых операций устанавливаются равными календарному месяцу.

Статья 122. Льготы по акцизам

1. Не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые на таможенную территорию Туркменистана:

а) в качестве гуманитарной помощи Туркменистану, а также в рамках безвозмездной технической помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями;

б) предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, международными организациями или для личного пользования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, международных организаций, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

в) для собственного потребления физическим лицом - 1 литр алкогольных напитков и пива, 2 пачек сигарет;

г) ввозимые легковые автомобили, предназначенные для использования при осуществлении посреднических услуг по приёму обращений для получения визы и в их пределах дополнительных услуг только дипломатическим представительствам и консульским учреждениям иностранных государств в Туркменистане.

Если налогоплательщик в соответствии с отдельными законодательными актами Туркменистана имеет налоговые льготы или освобождение от налогов, то указанное не распространяется на взимание акцизов, если это прямо не указано в таких актах.

2. От уплаты акциза освобождаются услуги по производству (изготовлению) бензина и дизельного топлива из давальческого сырья (сырой нефти), принадлежащего на праве собственности иностранным юридическим лицам, при условии последующего вывоза этой продукции за пределы Туркменистана.

Экспортирование продукции, полученной после переработки сырой нефти и газового конденсата, приобретённого у сторон, не являющихся резидентами Туркменистана, освобождается от уплаты акциза. Обязательным условием применения такого освобождения является непосредственное осуществление подобного экспортирования юридическими лицами, являющимися резидентами Туркменистана, осуществляющими настоящую переработку.

3. От уплаты акциза освобождаются операции по передаче подакцизных товаров в качестве гуманитарной и (или) благотворительной помощи в соответствии с межправительственными соглашениями, а также на основании решений органов государственной власти и управления.

Статья 123. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Туркменистана

1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Туркменистана в зависимости от избранного таможенного режима обложение акцизами производится в следующем порядке:

а) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения акциз уплачивается в полном объеме;

б) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы реимпорта, транзита, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения, отказа от товара в пользу государства акциз не уплачивается;

в) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реэкспорта акциз уплачивается в соответствии с режимом выпуска для свободного обращения и подлежит возврату при вывозе за пределы Туркменистана таких товаров;

г) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза (за исключением личных транспортных средств, принадлежащих иностранным физическим лицам, не снятых с учета по месту жительства), акциз уплачивается в соответствии с режимом выпуска для свободного обращения. При вывозе за пределы Туркменистана временно ввезенных подакцизных товаров, при условии, что срок временного пребывания их на территории Туркменистана не превысил одного года с момента ввоза, сумма ранее уплаченного акциза подлежит возврату;

д) при ввозе подакцизных товаров, ранее помещенных под таможенный режим временного вывоза, при условии, что срок временного пребывания их за пределами Туркменистана не превысил одного года с момента вывоза, акциз не взимается;

е) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории Туркменистана, акциз уплачивается в соответствии с режимом выпуска для свободного обращения.

2. При изменении таможенного режима обязательство по уплате акциза определяется в соответствии с новым таможенным режимом.

При несоблюдении налогоплательщиком условий избранного таможенного режима на территории Туркменистана с него взимается акциз в соответствии с таможенным режимом выпуска подакцизных товаров для свободного обращения, а также пеня, начисляемая за период со дня ввоза товара по день уплаты акциза включительно.

Статья 124. Исчисление акцизов

1. Сумма акцизов исчисляется:

налогоплательщиком самостоятельно - при совершении налогооблагаемых операций;

таможенными органами - при ввозе товаров на таможенную территорию Туркменистана.

2. Сумма акциза, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана, при совершении налогооблагаемых операций исчисляется как сумма акциза по всем налогооблагаемым операциям, имевшим место в соответствующем налоговом периоде, уменьшенная на сумму акциза, принимаемого в зачет в этом же налоговом периоде в соответствии со статьей 126 настоящего Кодекса.

Сумма акциза по налогооблагаемым операциям по каждому виду подакцизных товаров определяется как произведение налоговой базы по таким налогооблагаемым операциям, исчисляемым в соответствии со статьями 117 и 122 настоящего Кодекса, на соответствующую налоговую ставку, установленную статьей 119 настоящего Кодекса.

Отнесение налогооблагаемой операции к соответствующему налоговому периоду производится в соответствии с положениями статьи 125 настоящего Кодекса в зависимости от момента ее совершения.

3. Сумма акциза при ввозе товаров на таможенную территорию Туркменистана по каждому виду подакцизных товаров определяется как произведение налоговой базы по таким товарам, исчисляемой в соответствии со статьями 117 и 122 настоящего Кодекса, на соответствующую налоговую ставку, установленную статьей 119 настоящего Кодекса.

4. Если сумма акциза, подлежащего зачету в каком-либо налоговом периоде, превышает сумму акциза, исчисленного в соответствии с настоящей статьей за этот же период, то сумма такого превышения подлежит возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщиков сумм платежей в Государственный бюджет Туркменистана в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.

5. В случаях, когда лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах», используют подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Туркменистана, не для осуществления нефтяных работ, акциз уплачивается в установленном порядке.

Статья 125. Период, в котором налогооблагаемая операция считается совершенной

Отчетный (налоговый) период, в котором совершена налогооблагаемая операция, определяется в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса как для налога на добавленную стоимость.

Статья 126. Зачет акциза

1. Плательщики акциза имеют право на зачет акциза в размере стоимости акцизных марок на реализованные подакцизные товары.

2. При использовании покупных подакцизных товаров в виде сырья (материалов), а также при предоставлении таких товаров заказчиком (на давальческой основе) для производства других подакцизных товаров налогоплательщик имеет право на зачет акциза, уплаченного при покупке или ввозе подакцизных товаров в виде сырья (материалов). При этом зачет акциза допускается в части сырья материалов, использованного в данном отчетном (налоговом) периоде на указанные цели.

3. Основанием для зачета сумм акциза, уплаченного поставщикам подакцизных товаров, являются налоговая счёт-фактура, выписываемая в порядке, установленном статьей 127 настоящего Кодекса, и документы, подтверждающие оплату (расчеты) с поставщиками.

Основанием для зачета сумм акциза, уплаченного при таможенном оформлении ввозимых подакцизных товаров, являются следующие документы:

платежные документы и выписка банка, подтверждающие фактическое перечисление средств по оплате акциза;

грузовая таможенная декларация или ее копия с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном режиме выпуска в свободное обращение.

4. При использовании покупных подакцизных товаров в виде сырья (материалов) на производство неподакцизных товаров или иные цели сумма акциза по ним включается в вычеты, принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход) вместе со стоимостью такого сырья (материалов), или относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налогов или за счет соответствующих источников финансирования.

5. Положения настоящей статьи применяются и в отношении акциза, уплаченного налогоплательщиком - реорганизуемым юридическим лицом, который принимается в зачет правопреемником.

Статья 127. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

1. Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо оказывающий услуги по производству (изготовлению, розливу) подакцизных товаров из сырья (материалов) заказчика, а также реализующий ввезенные им подакцизные товары, обязан предъявить к оплате покупателю указанных товаров и собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза. При этом в расчетных документах сумма акциза выделяется отдельной строкой.

При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам или тарифам на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, соответствующая сумма акциза не выделяется.

2. Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо оказывающий услуги по производству (изготовлению, розливу) подакцизных товаров из сырья (материалов) заказчика, а также реализующий ввезенные им подакцизные товары, обязан выписать получателю товаров налоговую счет-фактуру установленного образца. Налоговая счет-фактура выписывается в двух экземплярах, первый из которых предъявляется покупателю (заказчику), второй - остается у выписавшего его лица.

Налоговая счёт-фактура выдается не позднее пяти дней с даты отгрузки подакцизного товара или оказания услуг по производству (изготовлению, розливу) подакцизных товаров из сырья (материалов) заказчика.

Форма налоговой счёт-фактуры устанавливается Министерством финансов и экономики Туркменистана.

Статья 128. Представление налоговой декларации и уплата акциза

1. Налогоплательщик по совершаемым налогооблагаемым операциям обязан представить декларацию по акцизу за каждый отчетный период.

2. Декларация по акцизу представляется за истекший отчетный период не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

3. Уплата акциза при совершении налогооблагаемых операций производится налогоплательщиками в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В указанный срок производится уплата акциза и в случаях, установленных в части 5 статьи 124 настоящего Кодекса.

4. Уплата акциза по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Туркменистана, производится до или в момент их таможенного оформления.

5. Исчисление акцизов, представление декларации и их уплата в Государственный бюджет Туркменистана при осуществлении совместной деятельности (товарищество) осуществляются с учетом особенностей, установленных статьей 112 настоящего Кодекса как для налога на добавленную стоимость.

Глава 3. Налог за пользование недрами

Статья 129. Плательщики налога за пользование недрами

1. Плательщиками налога за пользование недрами являются юридические лица и физические лица-индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Туркменистана добычу полезных ископаемых (кроме подземных вод), в том числе химических элементов и соединений (далее - полезные ископаемые).

2. Не признаются плательщиками налога за пользование недрами юридические и физические лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах».

При осуществлении этими лицами такой деятельности, не относящейся к нефтяным работам, проводимым в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах», на них распространяется действие части 1 настоящей статьи.

Статья 130. Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения признаются налогооблагаемые операции, совершаемые налогоплательщиком на территории Туркменистана.

Местом совершения налогооблагаемой операции считается место добычи полезных ископаемых.

2. Налогооблагаемыми операциями признаются:

реализация полезных ископаемых, добываемых налогоплательщиком;

использование для собственного потребления, в том числе переработка полезных ископаемых, добываемых налогоплательщиком;

получение возмещения за причиненный ущерб при краже или порче полезных ископаемых от виновных лиц, а также страхового возмещения.

3. Для определения понятия реализации добываемых полезных ископаемых применяется статья 97 настоящего Кодекса.

4. Не является объектом налогообложения отчуждение полезных ископаемых в результате реквизиции, конфискации.

Статья 131. Налоговая база

1. Налоговой базой для исчисления налога за пользование недрами являются:

по углеводородным ресурсам (сырой нефти, природному и попутному газу) - стоимость, определяемая исходя из цены углеводородных ресурсов, которую получает или вправе получить налогоплательщик от любого другого лица, не включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость;

по другим полезным ископаемым - прибыль, полученная от их реализации.

В налоговую базу при совершении налогооблагаемой операции также включаются суммы, полученные от виновных лиц в возмещение причиненного ущерба при краже или порче полезных ископаемых, а также страхового возмещения за такие товары.

2. Налоговая база при безвозмездной передаче полезных ископаемых определяется исходя из цен на такие товары, которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации.

3. В случае, если сторонами сделки не определена стоимость обмениваемых полезных ископаемых, налоговая база определяется исходя из цен на такие товары, которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации.

При неэквивалентном обмене в налоговую базу включаются любые суммы доплат к стоимости обмениваемых товаров.

4. При использовании полезных ископаемых для собственного потребления, даже если соответствующие затраты по ним включаются в вычеты, принимаемые для исчисления налога на прибыль (доход), налоговая база определяется исходя из цен на такие товары, которые применяются налогоплательщиком при их обычной возмездной реализации, а при их отсутствии - исходя из реальных рыночных цен на аналогичные товары, применяемых в соответствии с положениями статьи 36 настоящего Кодекса.

5. При недостаче полезных ископаемых сверх норм естественной убыли, когда не имеется официального подтверждения того, что эти товары украдены или испорчены, налоговая база определяется в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи.

6. Налоговая база по реализуемым полезным ископаемым, по которым установлены льготные цены, определяется с учетом таких льгот. Указанное относится и к бесплатному отпуску населению товаров и оказанию услуг в соответствии с законодательством Туркменистана.

7. В случае добычи нескольких видов полезных ископаемых налоговая база определяется по каждому их виду.

8. Стоимость полезных ископаемых в иностранной валюте пересчитывается в манаты по курсу Центрального банка Туркменистана на момент их реализации.

9. Налоговая база по каждому виду полезных ископаемых за соответствующий налоговый период определяется как сумма налоговых баз по всем налогооблагаемым операциям, совершенным в соответствующем налоговом периоде.

10. Налоговая база, исчисляемая в соответствии с настоящей статьёй, уменьшается на сумму средств, подлежащих перечислению в Валютный резерв Правительства Туркменистана.

Статья 132. Корректировка налоговой базы для налогооблагаемых операций

Налоговая база при совершении налогооблагаемой операции подлежит корректировке в случаях, установленных статьей 35 настоящего Кодекса.

Статья 133. Ставки налога за пользование недрами

Ставки налога за пользование недрами устанавливаются в следующих размерах:

а) по налогооблагаемым операциям с углеводородными ресурсами:

природным и попутным газом - 22 процента;

сырой нефтью - 10 процентов;

б) по налогооблагаемым операциям с другими полезными ископаемыми в зависимости от уровня рентабельности:

Установленные ставки налога за пользование недрами по налогооблагаемым операциям (кроме операций с углеводородными ресурсами) на период опытно-промышленной эксплуатации месторождений, но не более чем на три года, снижаются на 50 процентов.

Рентабельность в этом случае исчисляется как процентное соотношение прибыли от реализации продукции к затратам на её производство, определяемым как сумма вычетов, установленных пунктом «г» части второй статьи 154 настоящего Кодекса и относящихся к такой продукции.

Прибыль от реализации продукции определяется как валовой доход от реализации товаров (продукции), исчисляемый в соответствии со статьями 149 и 150 настоящего Кодекса, уменьшенный на сумму вычетов, установленных в пунктах «а» и «г» части 2 статьи 154 настоящего Кодекса и относящихся к такой продукции.

Статья 134. Налоговый и отчетный периоды

Налоговый и отчетный периоды для налога за пользование недрами устанавливаются равными календарному кварталу.

Статья 135. Исчисление налога за пользование недрами

1. Сумма налога за пользование недрами исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по каждому виду полезных ископаемых.

2. Сумма налога за пользование недрами, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана, исчисляется как сумма налога по всем налогооблагаемым операциям, имевшим место в налоговом периоде.

Сумма налога по налогооблагаемым операциям, имевшим место в отчетном (налоговом) периоде, определяется как произведение налоговой базы по таким налогооблагаемым операциям, исчисляемой в соответствии со статьей 131 настоящего Кодекса, на соответствующую налоговую ставку (ставки), установленную статьей 133 настоящего Кодекса.

Отнесение налогооблагаемой операции к соответствующему налоговому периоду производится в зависимости от момента ее совершения в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса.

В случаях, установленных частью 3 статьи 137 настоящего Кодекса, сумма налога за пользование недрами, подлежащая уплате в Государственный бюджет Туркменистана, уменьшается на сумму исчисленных и подлежащих уплате авансовых платежей налога.

3. Если сумма налога за пользование недрами, уплаченного в каком - либо налоговом периоде, превышает сумму налога за этот же период, исчисленного в соответствии с настоящей статьей, то сумма такого превышения подлежит возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщиков сумм платежей в Государственный бюджет Туркменистана в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.

Статья 136. Период, в котором налогооблагаемая операция считается совершенной

Налогооблагаемая операция считается совершенной в соответствии со статьей 109 настоящего Кодекса как для налога на добавленную стоимость.

Статья 137. Представление налоговой декларации и уплата налога за пользование недрами

1. Налогоплательщик обязан представить декларацию по налогу за пользование недрами за каждый отчетный период.

Декларация по налогу за пользование недрами представляется за истекший отчетный период не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2. Уплата налога за пользование недрами производится налогоплательщиками, за исключением указанными в части 4 настоящей статьи, в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

3. Налогоплательщик при совершении налогооблагаемых операций с углеводородными ресурсами в течение отчетного периода производит уплату налога за пользование недрами в виде авансовых платежей.

Сумма налога за пользование недрами, подлежащая уплате в виде авансового платежа, составляет одну третью часть от суммы налога за пользование недрами, исчисленной за предыдущий налоговый период.

Уплата налога за пользование недрами в виде авансового платежа производится налогоплательщиками 25 числа каждого месяца.

4. Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговым органом могут устанавливаться иные сроки подачи декларации и сроки уплаты налога за пользование недрами, но не позднее тридцати дней от сроков, установленных частями 1 и 2 настоящей статьи.

Глава 4. Налог на имущество

Статья 138. Плательщики налога на имущество

1. Плательщиками налога на имущество являются юридические лица, которые имеют имущество на праве собственности, а также юридические лица государственной формы собственности, которым в порядке, установленном законодательством Туркменистана, передано на баланс имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

2. При передаче имущества в лизинг или концессию плательщиком налога на имущество признается соответственно лизингополучатель или концессионер.

При передаче имущества в аренду (найм) плательщиком (за исключением юридического лица государственной формы собственности) налога на имущество признается арендодатель (наймодатель). При передаче государственного и муниципального имущества в аренду налогоплательщиком является балансодержатель.

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними.

При эксплуатации объекта строительства, не введённого в строй в установленном порядке либо не принятого на учёт в качестве основных средств, обязанность по уплате налога в отношении данного объекта налогообложения возлагается на заказчика.

При эксплуатации объекта строительства, не введённого в строй в установленном порядке либо не принятого на учёт в качестве основных средств лицом, которому впоследствии этот объект по решению органов государственной власти и управления будет передан заказчиком, обязанность по уплате налога в отношении данного объекта налогообложения возлагается на такое лицо.

3. Плательщиками налога на имущество не являются:

юридические лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах». При совершении такими лицами налогооблагаемых операций, не относящихся к нефтяным работам, в отношении имущества, используемого для таких операций, на них распространяется действие части 1 настоящей статьи;

бюджетные организации;

Музей национальных ценностей Туркменистана;

Центральный банк Туркменистана;

юридические лица частной формы собственности;

органы государственной власти и управления, местной исполнительной власти и местного самоуправления.

Статья 139. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения, за исключением имущества, указанного в части 3 настоящей статьи, являются:

а) для юридического лица - резидента Туркменистана - основные средства производственного назначения, а также материальные оборотные средства, используемые в производственной деятельности;

б) для юридического лица - нерезидента Туркменистана, деятельность которого в Туркменистане осуществляется через филиал, представительство или постоянное представительство, - имущество, указанное в пункте «а» части 1 настоящей статьи, находящееся на территории Туркменистана и являющееся частью имущества филиала, представительства или постоянного представительства;

в) для юридического лица - нерезидента Туркменистана, деятельность которого в Туркменистане не осуществляется через филиал, представительство или постоянное представительство, - недвижимое имущество производственного назначения и находящееся на территории Туркменистана.

2. Объектом налогообложения для юридических лиц - резидентов Туркменистана является имущество, находящееся как на территории Туркменистана, так и за его пределами.

3. Не являются объектом налогообложения:

земля; производимые за счет капитальных вложений затраты по улучшению земель, не связанные с созданием сооружений;

имущество государственного резерва, а также имущество, находящееся на консервации по решению Кабинета Министров Туркменистана.

4. Исключена

Статья 140. Налоговая база для налога на имущество

1. Налоговой базой для налога на имущество является:

по основным средствам - среднегодовая стоимость, определяемая как балансовая стоимость;

по материальным оборотным средствам - среднегодовая стоимость.

Стоимость материальных оборотных средств определяется на основе данных бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных об объектах налогообложения. Стоимость материальных оборотных средств в установленных случаях определяется на основе методов, указанных в статье 29 настоящего Кодекса.

Стоимость товаров и других материальных ценностей, которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, определяется исходя из цены их возможной реализации.

При проведении переоценки стоимость имущества для целей исчисления налоговой базы определяется с учетом такой переоценки.

Стоимость основных средств и материальных оборотных средств определяется для целей исчисления налоговой базы без учета налога на добавленную стоимость, уплаченного при их приобретении.

2. Налоговая база определяется в отдельности по каждому объекту налогообложения, указанному в части 1 статьи 139 настоящего Кодекса, за исключением имущества, указанного в статье 143 настоящего Кодекса, как средняя стоимость указанных объектов налогообложения за каждый соответствующий отчетный период.

Налоговая база за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и налоговый год определяется соответственно как одна четвертая, одна седьмая, одна десятая и одна тринадцатая суммы, полученной при сложении стоимостей (балансовых стоимостей) объектов налогообложения на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговая база подлежит корректировке в случаях, установленных статьей 35 настоящего Кодекса.

Статья 141. Налоговые ставки

Ставка налога на имущество устанавливается в размере 1 процента от налоговой базы налогового периода.

Расчетная ставка налога на имущество за соответствующий отчетный период устанавливается в следующих размерах:

0,25 процента - от налоговой базы за первый квартал;

0,5 процента - от налоговой базы за первое полугодие;

0,75 процента - от налоговой базы за 9 месяцев;

1 процент - от налоговой базы за год.

Статья 142. Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом для налога на имущество является налоговый год, а отчетным периодом - первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и налоговый год.

Статья 143. Льготы

1. От налога на имущество освобождаются:

инвестиционные пенсионные фонды;

предприятия общественных объединений инвалидов;

общественные объединения;

религиозные организации;

образовательные учреждения;

учреждения и предприятия здравоохранения;

сельскохозяйственные предприятия;

кинотеатры и киноконцертные центры;

юридические лица, являющиеся участниками свободных экономических зон (за исключением свободных экономических зон туристско-рекреационного типа), в течение первых десяти лет работы - в отношении имущества, используемого исключительно для целей деятельности таких зон, предусмотренной решением об их создании и договором, заключённым в установленном порядке.