Статья 5О(2). Регулирование уровня налоговой проверки.
Если налоговая проверка в установленном настоящим Кодексом порядке проводилась уполномоченным государственным органом или одним из территориальных налоговых органов, то другим территориальным налоговым органам запрещается проводить налоговую проверку того же налогоплательщика по тому же вопросу и тем же видам налоговой проверки, по которым уже была проведена налоговая проверка в течение установленных статьей 49 настоящего Кодекса сроков.
Статья 51. Основание проведения налоговой проверки
1. Основанием для проведения налоговой проверки является предписание, содержащее следующие реквизиты:
1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;
2) наименование налогового органа, вынесшего предписание;
3) полное наименование налогоплательщика;
4) идентификационный номер налогоплательщика;
5) вид проверки;
6) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц;
7) срок проведения проверки;
8) проверяемый налоговый период при документальных проверках.
2. При назначении рейдовых проверок в предписании должны быть указаны проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки, а также сведения, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, за исключением пунктов 3) и 4).
3. При назначении тематических, встречных проверок в предписании указывается проверяемый вид налога.
В предписании о проведении встречной проверки также указываются:
1) полное наименование и ИНН налогоплательщика - юридического лица или фамилия, имя, отчество и ИНН налогоплательщика - физического лица, в отношении которого проводится основная документальная налоговая проверка;
2) конкретные операции, связанные с основной документальной налоговой проверкой, достоверность отражения которых в налоговом учете должна быть установлена.
4. Предписание, должно быть подписано первым руководителем налогового органа или уполномоченным лицом, его замещающим.
Предписание о проведении рейдовой проверки на определённой территории один раз в год подписывается первым руководителем территориального налогового органа или уполномоченным лицом, его замещающим. При появлении необходимости проведения рейдовых проверок на определённой территории чаще, чем один раз в год, решение об этом принимается первым руководителем уполномоченного государственного органа или уполномоченным лицом, его замещающим, самостоятельно или на основании письменного обоснования первого руководителя территориального налогового органа или уполномоченного лица, его замещающего.
Во исполнение такого решения первого руководителя уполномоченного государственного органа или уполномоченного лица, его замещающего, предписания о проведении рейдовых проверок подписываются первым руководителем территориального налогового органа или уполномоченным лицом, его замещающим.
Каждое решение первого руководителя уполномоченного государственного органа или уполномоченного лица, его замещающего, может служить основанием для подписания предписаний о проведении рейдовых проверок на определенной территории в течение не более 15 последовательно (друг за другом) следующих рабочих дней.
При появлении необходимости проведения рейдовых проверок за пределами каждых следующих 15 последовательно (друг за другом) следующих рабочих дней первый руководитель уполномоченного государственного органа или уполномоченное лицо, его замещающее, самостоятельно или на основании обоснования первого руководителя территориального налогового органа или уполномоченного лица, его замещающего, принимает новое решение о проведении (продолжении) рейдовых проверок на определённой территории.
В предписании о проведении налоговой проверки, подписанном первым руководителем территориального налогового органа или уполномоченным лицом, его замещающим, во исполнение решения уполномоченного государственного органа помимо сведений, предусмотренных настоящей статьей, также должны быть указаны дата и номер решения уполномоченного государственного органа, во исполнение которого подписано предписание.
Предписание должно быть заверено гербовой печатью и зарегистрировано в налоговом органе в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
5. На основании одного предписания может проводиться только одна налоговая проверка.
Статья 52. Начало налоговой проверки
1. Началом налоговой проверки считается момент вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания.
2. Должностные лица налогового органа, проводящие налоговую проверку, обязаны предъявить налогоплательщику (налоговому агенту) служебное удостоверение и внести соответствующую запись в Книгу регистрации проверок хозяйствующих субъектов в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.
3. Должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку, за исключением рейдовых проверок, налогоплательщику вручается подлинник предписания. В копии предписания ставится отметка налогоплательщика (налогового агента) об ознакомлении и получении предписания.
4. При проведении рейдовых проверок налогоплательщику предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия, подписанная проверяющим должностным лицом налогового органа. В подлиннике ставится отметка и подпись налогоплательщика об ознакомлении с предписанием и получении копии.
5. При назначении налоговых проверок во исполнение решения уполномоченного государственного органа должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, должно также вручить налогоплательщику копию решения уполномоченного государственного органа, на основании которого принято предписание территориального налогового органа о проведении налоговой проверки.
6. Отказ налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания не является основанием для отмены налоговой проверки.
Статья 53. Доступ должностных лиц налогового органа на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
1. Налогоплательщик обязан допустить должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещения (Кроме жилых помещений), используемые для извлечения доходов, либо на объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, для обследования.
2. При воспрепятствовании доступа должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на указанные территории либо на объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, или в помещения (за исключением жилых помещений) составляется протокол.
3. Протокол подписывается должностными лицами налогового органа, проводящими налоговую проверку, и налогоплательщиком (налоговым агентом). При отказе от подписания указанного протокола налогоплательщик (налоговый агент) обязан дать письменные объяснения о причине отказа. Если налогоплательщик отказывается дать письменные объяснения причин неподписания протокола, должностные лица налогового органа, проводящие налоговую проверку, с привлечением не менее двух понятых составляют акт об отказе налогоплательщика дать письменные объяснения причин неподписания протокола, который (акт) подписывается этими должностными лицами и понятыми и принимаются меры, предусмотренные настоящим Кодексом.
Протокол составляется в двух экземплярах, один из которых передается налогоплательщику. При получении протокола налогоплательщик на другом экземпляре протокола, который остается у должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, делает только отметку о его получении и ставит подпись. Подпись налогоплательщика не означает, что он согласен или не согласен с заключением проверяющего должностного лица налогового органа и это не «может ограничивать право налогоплательщика на обжалование решений и действий (бездействия) данного должностного лица.
4. Должностные лица налогового органа должны иметь при себе специальные допуски, если в соответствии с законодательными актами Республики Таджикистан они необходимы для допуска на территорию или в помещение налогоплательщика.
5. Налогоплательщик имеет право не допускать на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки должностных лиц налогового органа в случаях, если:
1) отсутствует предписание или предписание не вручено либо не оформлено в установленном порядке;
2) сроки проверки, указанные в предписании, не наступили или истекли;
3) данные лица не указаны в предписании;
4) запрашиваемые документы не относятся к проверяемому налоговому периоду;
5) должностные лица налогового органа отказались внести соответствующую запись о налоговой проверке в книгу регистрации проверок хозяйствующих субъектов;
6) отсутствуют специальные допуски, предусмотренные частью 4 настоящей статьи;
7) ими не соблюдены требования статьи 50(1) или статьи 50(2) настоящего Кодекса;
8) каждый из них не предъявил налогоплательщику (налоговому агенту) служебное удостоверение. В этом случае налогоплательщик имеет право не допускать на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки только то должностное лицо налогового органа, которое не предъявило свое служебное удостоверение;
9) ими не соблюдена периодичность или продолжительность налоговых проверок, установленных настоящим Кодексом.
Статья 54. Изъятие документов
1. Изъятие документов производится в соответствии с настоящим Кодексом и законодательными актами Республики Таджикистан.
2. Налоговая отчетность и любые другие документы, формирующиеся в процессе деятельности налоговых органов (личные дела налогоплательщиков в соответствии с пунктом 21) части 1 статьи 119 настоящего Кодекса, акты налоговых проверок, уведомления и иная документация, необходимая для осуществления целей налогового контроля), не подлежат передаче другим государственным органам и лицам, если иное не предусмотрено статьей 123 настоящего Кодекса.
С соблюдением требований части 1 настоящей статьи и статьи 123 настоящего Кодекса правоохранительным и другим государственным органам по их письменным запросам при наличии зарегистрированного уголовного дела, возбужденного в отношении данного налогоплательщика, могут быть переданы оригиналы документов, указанных в абзаце первом настоящей части. При этом в налоговой инспекции в обязательном порядке сохраняются оформленные в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан копии переданных в правоохранительные органы и другие государственные органы документов, указанных в настоящей части. В случае прекращения возбужденных уголовных дел по причине отсутствия состава преступления или по иным законным основаниям, или вступления приговора суда в законную силу оригиналы вышеуказанных документов в течение 30 календарных дней со дня прекращения дела или вступления приговора суда в законную силу, подлежат возврату в соответствующие налоговые органы.
Статья 55. Завершение налоговой проверки
1. По завершении налоговой проверки должностным лицом налогового органа составляется акт налоговой проверки с указанием:
1) места проведения налоговой проверки, даты составления акта;
2) вида проверки;
3) должности, фамилии, имени, отчества должностных лиц налогового органа, проводивших налоговую проверку;
4) фамилии, имени, отчества либо полного наименования налогоплательщика (налогового агента);
5) местонахождения, банковских реквизитов налогоплательщика (на логового агента), а также его идентификационного номера;
6) фамилии, имени, отчества руководителя и должностных лиц налогоплательщика (налогового агента), ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов в бюджет;
7) сведений о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений налогового законодательства Республики Таджикистан;
8) проверяемого налогового периода и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом) для проведения проверки;
9) подробного описания выявленного налогового нарушения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства Республики Таджикистан;
10) результатов налоговой проверки.
2. Завершением налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта налоговой проверки или дата направления ему акта налоговой проверки заказным письмом с уведомлением в случае отказа налогоплательщика (налогового агента) получить акт налоговой проверки, но не позднее 5 рабочих дней от срока, указанного в предписании.
3. В случае, если по завершении налоговой проверки не установлены нарушения налогового законодательства, то об этом в акте налоговой проверки делается соответствующая отметка.
4. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом налогового органа, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки.
5. Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами налогового органа, проводившими налоговую проверку, и налогоплательщиком.
6. Один экземпляр акта налоговой проверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту). При получении акта налоговой проверки налогоплательщик (налоговый агент) обязан на другом экземпляре акта сделать только отметку о его получении и поставить свою подпись. При этом, подпись налогоплательщика не означает, что он согласен или не согласен с заключением проверяющего должностного лица налогового органа и это не может ограничивать право налогоплательщика на обжалование решений и действий (бездействия) данного должностного лица.
Если налогоплательщик (налоговый агент) отказался получить акт налоговой проверки, об этом делается соответствующая запись в экземпляре акта налоговой проверки, остающемся в налоговом органе, подтвержденная подписями должностных лиц налогового органа, проводивших налоговую проверку. В этом случае акт налоговой проверки направляется налогоплательщику (налоговому агенту) заказным письмом с уведомлением.
7. Акт налоговой проверки регистрируется в специальном журнале регистрации актов налоговых проверок и предписаний, который ведется в каждом налоговом органе и должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью налогового органа. Форма и порядок ведения этого специального журнала, а также порядок хранения актов налоговых проверок определяются уполномоченным государственным органом.
Статья 56. Решение по результатам налоговой проверки
1. По завершении налоговой проверки на основе результатов, отраженных в акте налоговой проверки, налоговым органом за подписью первого руководителя налогового органа или лица, его замечающего, выносится уведомление о результатах налоговой проверки (далее уведомление), которое направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в течение 10 рабочих дней со дня завершения налоговой проверки.
2. Регистрация уведомления и акта налоговой проверки осуществляется налоговым органом под одним номером.
3. В уведомлении должны содержаться следующие сведения:
1) дата и номер регистрации уведомления и акта налоговой проверки;
2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплательщика;
3) идентификационный номер налогоплательщика;
4) подробное описание налогового нарушения и примененная мера ответственности, в том числе сумма начисленных налогов, включая проценты и штрафы, со ссылкой на соответствующие нормы законодательства Республики Таджикистан;
5) требование об исполнении налоговых обязательств и сроках их исполнения, в том числе об устранении выявленных нарушений.
6) реквизиты соответствующих налогов (номера счетов, на которые следует зачислить начисленные суммы);
7) сроки и место обжалования.
4. Налогоплательщик, получивший уведомление о начисленных суммах налогов, штрафов и процентов, обязан исполнить его в сроки, установленные в уведомлении, если налогоплательщик не обжаловал результаты налоговой проверки.
5. В случае, если по завершении налоговой проверки нарушения налогового законодательства не установлены, налогоплательщик также получает уведомление об этом.
6. В уведомлении по результатам налоговой проверки, удовлетворяющем требованиям пункта 22) части 1 статьи 119 настоящего Кодекса, в обязательном порядке приводится запись о том, что в течение 10 рабочих дней со дня вынесения вышеуказанного уведомления материалы налоговой проверки будут переданы в соответствующие правоохранительные органы для принятия мер в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
Статья 57. Понятие камерального контроля
Камеральный контроль - контроль, осуществляемый непосредственно налоговым органом на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности и других документов. Камеральный контроль осуществляется непосредственно по местонахождению налогового органа.
Статья 58. Результаты камерального контроля
1. Камеральный контроль проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения (предписания) руководителя налогового органа.
2. Если в ходе камерального контроля:
- выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах,
- либо выявлено несоответствие между сведениями, представленными налогоплательщиком, и сведениями, содержащимися в документах, имеющимся у налогового органа, и полученными им в ходе контрольной деятельности,
- а также выявлено превышение показателей, предусмотренных для плательщиков для целей налога, уплачиваемого по упрощенной системе и (или) иных налогов,
- об этом налогоплательщику направляется уведомление с требованием представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения и документы и (или) выполнить иные обязательства, установленные настоящим Кодексом.
Если после рассмотрения представленных пояснений и документов, либо при отсутствии пояснений (документов) налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения налогового законодательства, налоговый орган обязан в порядке, установленном для налоговых проверок, составить акт и принять решение по нему.
Статья 59. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной па мятью
1. На территории Республики Таджикистан денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при реализации товаров или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека потребителю.
Положение настоящей части не распространяется на денежные расчеты:
1) индивидуальных предпринимателей (за исключением реализующих подакцизные товары):
- осуществляющих деятельность на основе патента;
- если с момента государственной регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя (за исключением осуществляющего деятельность на основе патента) не истекло шесть месяцев;
2) налогоплательщиков в части оказания услуг населению с выдачей квитанций, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравненных к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов Республики Таджикистан;
3) адвокатов, врачей и других лиц свободных профессий, определенных Правительством Республики Таджикистан;
4) физических лиц, освобожденных от подоходного налога в соответствии с пунктами 12) и 13) статьи 141 настоящего Кодекса, реализующих сельскохозяйственную продукцию собственного производства на рынках и в других специально отведенных местах вне стационарных помещений.
2. Порядок применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью устанавливается Правительством Республики Таджикистан.
3. Контрольно-кассовые машины с фискальной памятью - это электронные устройства с блоком фискальной памяти и (или) компьютерные системы, используемые для регистрации денежных расчетов с потребителями при реализации товаров и оказании услуг, обеспечивающие некорректируемую ежесменную регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации. Уполномоченный государственный орган по согласованию с Министерством экономического развития и торговли Республики Таджикистан утверждает Государственный реестр контрольно- кассовых машин с фискальной памятью, разрешенных к использованию на территории Республики Таджикистан.
4. В случаях технической неисправности контрольно-кассовой машины с фискальной памятью или отсутствия электроэнергии временно допускается использование и выдача покупателям товарных чеков в порядке, предусмотренном пунктом 2) части 1 настоящей статьи.
Статья 60. Требования по применению контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
При применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью предъявляются следующие требования:
1) до начала деятельности производится регистрация контрольно кассовых машин с фискальной памятью в налоговых органах по месту осуществления деятельности;
2) осуществляется выдача чека контрольно-кассовой машины с фискальной памятью;
3) обеспечивается доступ налоговых органов к контрольно-кассовой машине с фискальной памятью.
Статья 61. Налоговый контроль за соблюдением порядка применения и использования контрольно-кассовых машин с фискальной памятью
Налоговые органы:
1) осуществляют контроль за соблюдением порядка применения и использования контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
2) используют данные, хранящиеся в фискальных блоках памяти контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, при проведении налоговых проверок.
Статья 62. Контроль за подакцизными товарами
1. Подакцизные товары подлежат маркировке акцизными марками в порядке и на условиях, определяемых уполномоченным государственным органом.
2. Ответственными за маркировку акцизными марками подакцизных товаров являются изготовители и импортеры подакцизных товаров.
3. Налоговый орган в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, осуществляет контроль за соблюдением изготовителем подакцизных товаров правил маркировки отдельных видов подакцизных товаров.
4. Налоговый орган устанавливает акцизные посты на территории налогоплательщика, осуществляющего производство подакцизных товаров, в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
5. Контроль ввоза подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Таджикистан осуществляется таможенными органами Республики Таджикистан в соответствии с положениями части 3 статьи 249 настоящего Кодекса.
Статья 63. Контроль над уполномоченными органами
Налоговые органы осуществляют контроль над уполномоченными органами по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Глава 5. Связь с налогоплательщиками
Статья 64. Переписка с налогоплательщиками
Любое уведомление или любой другой документ, направляемые налоговым органом налогоплательщику, должны быть составлены в письменной форме, подписаны руководителем или уполномоченным должностным лицом налогового органа с указанием его фамилии и инициалов, заверены печатью и отправлены или вручены налогоплательщику. Документы считаются должным образом врученными, если они доставлены по адресу налогоплательщика заказной почтой с уведомлением о получении или лично вручены налогоплательщику или его доверенному лицу.
Статья 65. Действительность уведомлений и других документов
Никакое уведомление, о начислении налога или иной документ, составленный в соответствии с налоговым законодательством, не считаются недействительными, если:
1) они по содержанию и по существу соответствуют настоящему Кодексу; и
2) лицо, налог которого начисляется или которое затрагивается этими документами, указано понятным для всех образом.
Статья 66. Процедура установления обязательств
С учетом статей 64 и 65 настоящего Кодекса никакое уведомление налоговыми органами налогоплательщика не имеет обязательной юридической силы для налоговых органов или налогоплательщика, если только оно не составлено в письменной форме и не вручено налогоплательщику должным образом.
Статья 67. Письменные разъяснения по применению налогового законодательства
1. Конкретному налогоплательщику письменное разъяснение о применении налогового законодательства дает Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан и (или) Правительство Республики Таджикистан, о применении нормативных правовых актов, принятых в соответствии с настоящим Кодексом, первый руководитель (его уполномоченный заместитель) уполномоченного государственного органа.
2. Если налогоплательщиком полностью и верно указан характер всех аспектов операции, относящихся к данному письменному разъяснению, и операция проводится во всех существенных отношениях в соответствии с описанием, приводимым в обращении конкретного налогоплательщика, письменное разъяснение, не противоречащее законодательству Республики Таджикистан, имеет обязательную юридическую силу для налоговых органов и этого налогоплательщика в отношении применения налогового законодательства, действовавшего на момент направления письменного разъяснения.
Глава 6. Представление и сбор информации
Статья 68. Составление и хранение учетной документации
1. Любое лицо обязано вести учетную документацию по операциям, которые:
1) могут вести к возникновению налоговых обязательств у данного лица;
2) могут вести к возникновению обязательств у данного лица по удержанию налога; или
3) могут вести к возникновению обязательств у данного лица по представлению сведений в связи с налогообложением.
2. Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налоговых обязательств.
3. Налогоплательщики обязаны вести учетную документацию в соответствии с нормативными актами Министерства финансов Республики Таджикистан и уполномоченного государственного органа, а в необходимых случаях Национального банка Таджикистана и других уполномоченных органов государственной власти в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
Любой первичный учетный документ, как минимум, должен содержать следующие реквизиты:
1) наименование документа;
2) дату составления документа;
3) наименование лица (официальное наименование юридического лица или фамилия и инициалы физического лица), от имени которого (от кого) составлен и выдан документ;
4) наименование лица (официальное наименование юридического лица) или фамилия и инициалы физического лица, для кого (кому) составлен и выдан документ;
5) идентификационный номер налогоплательщика лица, составившего и выдавшего документ и идентификационный номер налогоплательщика лица, для которого составлен и которому выдан данный документ;
6) содержание экономической операции;
7) измерители экономической операции в натуральном и денежном выражении;
8) наименование должностей лиц, ответственных за совершение экономической операции и правильность ее оформления и их личные подписи и печати (при их наличии).
Любой первичный учетный документ должен быть составлен, как минимум, в двух идентичных экземплярах, один из которых остается у лица, составившего и выдавшего данный документ, а другой передается и хранится у лица, для которого предназначен данный документ.
4. Если определенные учетные и иные документы налогоплательщика составлены на иностранном языке и они не понятны налоговым органам, такие документы должны быть переведены налогоплательщиком на государственный язык по требованию налоговых органов.
5. При составлении учетной документации в электронной форме налогоплательщик обязан в ходе налоговой проверки по требованию налоговых органов представить бумажные копии таких документов.
6. Лица, указанные в части 1 настоящей статьи, обязаны хранить учетную документацию в течение не менее срока исковой давности, установленного статьей 86 настоящего Кодекса.
Статья 69. Раздельный учет и правила его ведения
1. Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением в связи с этими видами деятельности.
2. Раздельный учет ведется налогоплательщиками путем осуществления расчетов на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений настоящего Кодекса. Данные расчеты производятся отдельно по каждому виду деятельности.
3. Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.
Статья 70. Налоговая отчетность
1. Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы.
2. Налоговая отчетность представляет собой:
1) налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога;
2) заявления на получение патента или на применение иных налоговых режимов;
3) заявления на получение свидетельства индивидуального предпринимателя;
4) заявления о постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
5) заявления на получение возврата налога на добавленную стоимость;
6) заявления на применение норм соглашений об избежании двойного налогообложения и других международных договоров, затрагивающих вопросы налогообложения, признанных Республикой Таджикистан;
7) годовую бухгалтерскую отчетность, материалы аудиторских проверок, предусмотренных законодательством Республики Таджикистан, используемые для налогового контроля;
8) заявление о переходе на другой налоговый режим;
- сведения об обособленных подразделениях;
- копия решения о ликвидации или банкротстве;
- сведения об открытии счетов в банковских организациях;
- сведения о внешней экономической деятельности (ввозе и вывозе);
- сведения об изменении места жительства или места нахождения в сроки, установленные статьей 38 настоящего Кодекса;
- сведения о получении лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
- сведения о получении сертификата на землепользование и (или) другого документа, представляющего право на пользование землей;
9) иную документацию, подлежащую составлению и представлению в налоговые органы в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
3. Налоговая декларация, налоговый расчет - это письменное заявление и (или) электронный документ налогоплательщика, налогового агента, представленное (ый) в налоговые органы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, которое (ый) должно (должен) содержать сведения об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налогов в бюджет.
4. В случае фактического отсутствия определенных данных, подлежащих отражению в налоговой декларации и (или) расчетах, соответствующие приложения к ним, установленные уполномоченным государственным органом, не представляются.
Статья 71. Порядок составления и представления налоговой отчетности
1. Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком либо его представителем, налоговым агентом самостоятельно в порядке и по формам, установленным уполномоченным государственным органом в соответствии с настоящим Кодексом.
2. Налоговая отчетность составляется в бумажной или электронной формах на государственном языке. При составлении налоговой отчетности в электронной форме налогоплательщик, налоговый агент обязаны по требованию налоговых органов представлять копии таких документов в бумажной форме. Порядок представления налоговой отчетности в электронной форме (без дополнительного требования данной отчетности в бумажной форме) устанавливается уполномоченным государственным органом.
3. Налоговая отчетность должна быть подписана налогоплательщиком, налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером), а также заверена печатью налогоплательщика, налогового агента. При составлении налоговой отчетности в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной подписью руководителя и главного бухгалтера и электронной печатью юридического лица. В случае отсутствия либо недееспособности налогоплательщика - физического лица налоговая отчетность подписывается и заверяется его представителем.
4. Представитель налогоплательщика, налогового агента, оказывающий услуга по составлению налоговой отчетности, обязан ее подписать, проставить печать и указать свой идентификационный номер налогоплательщика. Если налоговая отчетность готовится более чем одним представителем налогоплательщика, она подписывается только главным представителем.
5. При составлении налогоплательщиком, налоговым агентом налоговой отчетности, в том числе в случаях, когда такая отчетность составляется его представителем, ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика, налогового агента.
6. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком, налоговым агентом в соответствующие налоговые органы в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.
7. При реорганизации, ликвидации налогоплательщика (юридического лица) на каждого реорганизованного, ликвидированного налогоплательщика составляется отдельная налоговая отчетность с начала налогового периода до дня завершения реорганизации или ликвидации на основании передаточного акта, разделительного баланса или ликвидационного баланса. Данная отчетность представляется в налоговые органы до внесения соответствующих сведений в государственный реестр юридических лиц.
8. Налогоплательщики, налоговые агенты вправе представлять налоговую отчетность по выбору:
1) в явочном порядке;
2) по почте заказным письмом с уведомлением;
3) в случаях, установленных уполномоченным государственным органом в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации.
9. Датой представления налоговой отчетности в налоговый орган является дата приёма документов налоговым органом или дата уведомления о доставке отправления отчетности по электронной почте.
Налоговая отчетность, сданная в почтовую организацию или в иную организацию связи до 24 часов последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом, считается представленной в срок при наличии отметки времени и даты приёма почтовой или иной организации связи.
10. Налоговая отчетность принимается без предварительного камерального контроля.
Статья 72. Срок хранения налоговой отчетности
1. Налоговая отчетность хранится у налогоплательщиков и налоговых агентов в течение не менее срока исковой давности, установленного статьей 86 настоящего Кодекса.
2. При реорганизации налогоплательщика, налогового агента юридического лица обязательства по хранению налоговой отчетности за период деятельности реорганизованного лица (в пределах срока, установленного частью 1 настоящей статьи) возлагаются на его правопреемника.
Статья 73. Представление налоговых деклараций
1. Налогоплательщики обязаны представлять в соответствии с положениями настоящего Кодекса налоговые декларации в налоговые органы в сроки, определенные настоящим Кодексом, по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом.
2. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию (налоговые расчеты) допускается в течение 3-хлетнего срока исковой давности, предусмотренного настоящим Кодексом.
3. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию и (или) расчет производится налогоплательщиком путем составления дополнительной налоговой декларации и (или) расчета за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.
