25. Место жительства физического лица место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает. Это место может отличаться от места «прописки « этого физического лица.
26. Место нахождения обособленного подразделения юридического лица - место осуществления этим юридическим лицом деятельности через свое обособленное подразделение; место фактического нахождения обособленного подразделения.
27. Сельскохозяйственная продукция - это первоначальный результат (продукт) выращивания сельскохозяйственных растений и животных (включая самих живых животных), не подвергнутый дальнейшей переработке.
28. Товар - любое материальное или нематериальное имущество, включая электроэнергию или тепловую энергию, газ и воду. Для целей налога на добавленную стоимость товары не включают денежные средства и землю.
29. Страховая премия (страховой взнос) сумма, уплачиваемая страхователем страховому учреждению за принятое последним обязательство возместить ущерб, причиненный застрахованному или выплатить застрахованному страховую сумму (страховое возмещение) при наступлении определенных событий (страхового случая).
30. Налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении и уплате всех поступающих в бюджет налогов, установленных настоящим Кодексом.
31. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности - система кодов товарной классификации, принятая в соответствии с Международной конвенцией о гармонизированной системе описания и кодирования товаров (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического сообщества (ТН ВЭД ЕврАзЭС)).
32. Уведомление - любое письменное сообщение, составленное с учетом требований главы 5 и других положений настоящего Кодекса, направленное налоговыми органами налогоплательщикам, налоговым агентам или другим лицам.
33. Семья - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители.
34. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - номер, присвоенный налоговыми органами юридическому или физическому лицу.
35. Резидент - физическое лицо-резидент, резидентное предприятие или резидентная некоммерческая организация.
36. Реимпорт товаров - импорт товаров лицом, экспортировавшим данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после экспорта.
37. Реэкспорт товаров - экспорт товаров лицом, импортировавшим данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после импорта.
38. Роялти - плата: за право пользования природными ресурсами или за пользование или право пользования авторскими правами, программным обеспечением, патентами, чертежами или макетами, торговыми марками или другими вытекающими из них правами; за пользование или право пользования промышленным, торговым или научно-исследовательским оборудованием; за пользование технологическими знаниями; за пользование или право пользования кинофильмами, видеофильмами, звукозаписями или другими носителями записей; за предоставление технической помощи в связи с вышеуказанным; или за отказ от использования любых из вышеназванных прав.
39. Экспорт товаров - вывоз товаров с территории Республики Таджикистан в соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан.
40. Международная организация - это субъект международного права, созданный на основании договора между государствами или правительствами государств.
41. Обособленное подразделение юридического лица - любое территориально обособленное подразделение юридического лица, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть функций юридического лица. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.
42. Поставка товаров - передача прав собственности на товары, включая продажу, обмен или дарение, передачу безвозмездно или с частичной оплатой, выплата заработной платы в натуральной форме и другие платежи в натуральной форме, а также передача в собственность залогодержателю товаров, помещенных в залог.
43. Транзит через территорию Республики Таджикистан - перевозка товаров под контролем таможенных органов через территорию Республики Таджикистан между двумя пунктами на таможенной границе Республики Таджикистан.
44. Метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки (поставки) товаров с целью их реализации и оприходования имущества.
45. Чистая прибыль (чистый доход) - прибыль (доход), остающаяся (остающийся) после вычета из налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемого дохода) налога на прибыль (подоходного налога).
46. Проценты - любая плата, связанная с долговым обязательством, в том числе с налоговым обязательством, включая платежи за предоставленные кредиты (ссуды, займы) и за вклады на депозитах (счетах).
47. Представительские расходы - это расходы по приему и обслуживанию любых лиц, включая производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров.
48. Родственники
1) лица, признаваемые таковыми в соответствии с семейным законодательством Республики Таджикистан;
2) лица, которые вследствие долгого опекунства или попечительства установили отношения, подобные родственным отношениям.
Опекунские или попечительские отношения между совместно проживающими лицами приравниваются к родственным отношениям. Прекращение совместного проживания между вышеуказанными лицами не учитывается при сохранении отношений, подобных родственным отношениям.
49. Оказание услуг - любая деятельность за вознаграждение, результаты которой не имеют материального выражения, в том числе:
1) транспортные или экспедиторские услуги, включая транспортировку газа, нефти и нефтепродуктов и подачу электроэнергии или тепловой энергии;
2) аренда движимого или недвижимого имущества;
3) торговли, связи, бытовые услуги, жилищно-коммунальные услуги;
4) услуги в области физической культуры и спорта, образовательные и медицинские услуги;
5) рекламные услуги;
6) услуги по обновлению технологии, услуги по обработке данных и по ведению базы данных;
7) услуги по предпродажной подготовке товаров;
8) услуги по хранению товаров или другого имущества или по обеспечению защиты;
9) прочие услуги, но исключая для целей налога на добавленную стоимость передачу прав собственности на денежные средства и арендные отношения на землю, а также оказание услуг работодателю в качестве наемного работника.
50. Финансовые услуги
1) предоставление, продажа или передача кредитов, кредитных гарантий и любого другого залогового обеспечения денежно-кредитных операций, включая управление кредитами и кредитными гарантиями лицом, предоставившим кредит или гарантию;
2) предоставление, продажа или передача займов (включая микрозаймы), гарантий по займам (микрозаймам) и любого другого залогового обеспечения таких денежно-кредитных операций, включая управление займами (микрозаймами) и гарантиями по займам (микрозаймам) лицом, предоставившим займы (микрозаймы) или гарантии;
3) операции, связанные с управлением депозитами и счетами, платежами, денежными переводами, долговыми обязательствами, платежными средствами и инструментами клиентов;
4) операции, связанные с обращением валюты, денежных средств и банкнот, являющихся законными платежными средствами (кроме нумизматических предметов);
5) операции, связанные с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей, чеков и других ценных бумаг (кроме услуг по их хранению);
6) операции, относящиеся к сделкам с производными финансовыми инструментами, форвардным контрактам, опционам и аналогичным соглашениям;
7) услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами;
8) операции страхования и перестрахования;
9) финансовая аренда (лизинг). Для целей настоящего Кодекса финансовая аренда (лизинг) рассматривается как единая операция, включающая в себя приобретение (поставку и (или) импорт) амортизируемого материального имущества (амортизируемых основных средств) и (или) передачу его (их) в аренду в соответствии со статьями 33 и 192 настоящего Кодекса, а также получение лизинговых платежей, в состав которых входят сумма основного долга (погашение задолженности арендатора по договору финансовой аренды (лизинга)) и дохода арендодателя, получаемого в виде процентов.
Конкретный перечень операций, определяемых термином «финансовые услуги «, в соответствии с настоящей частью устанавливается Министерством финансов Республики Таджикистан по согласованию с Национальным банком Таджикистана и уполномоченным государственным органом.
51. Доля участия - долевое участие физических и юридических лиц своим имуществом в создании предприятий, за исключением акционерных обществ.
52. Электронный документ налогоплательщика документ, составленный и переданный в установленном электронном формате, зашифрованный и заверенный электронной подписью, имеющий силу отчетности после его приема и подтверждения достоверности.
53. Страховая выплата (страховое возмещение, страховая сумма)сумма, выплачиваемая страховой организацией застрахованному лицу по имущественному страхованию и страхованию ответственности в покрытие ущерба вследствие страховых случаев.
54. Лизинговая компания - юридическое лицо, более 50 процентов доходов которого являются доходы от лизинговых операций.
55. Лицо - физическое или юридическое лицо в соответствии с Гражданским кодексом Республики Таджикистан. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, корпорация, компания, фирма, фонд, учреждение или иное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, а также их обособленные подразделения (филиалы, представительства, постоянные учреждения и т.п.), созданные в соответствии с законодательством иностранного государства или Республики Таджикистан, международные организации, их филиалы и представительства, созданные и (или) функционирующие на территории Республики Таджикистан, для целей настоящего Кодекса рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы.
56. Показатель для расчетов - денежная сумма, устанавливаемая ежегодно Законом Республики Таджикистан о Государственном бюджете Республики Таджикистан на соответствующий год в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О показателе для расчетов», применяемая для исчисления налогов, пошлин, иных обязательных платежей и штрафных санкций, а также для исчисления тех или иных стоимостных (нижних или верхних) величин в соответствии с законодательством Республики Таджикистан. Для целей настоящего Кодекса показатель для расчетов применяется из расчета на один календарный месяц.
57. Амортизируемое материальное имущество для целей финансовой аренды (лизинга) - все виды амортизируемых основных средств, за исключением недвижимого имущества, используемых для предпринимательской деятельности, передаваемых в финансовую аренду (лизинг) на срок не менее 12 полных последовательно (друг за другом) следующих месяцев.
58. Налоговая задолженность, признанная налогоплательщиком, -непогашенная сумма налогового обязательства:
1) указанная налогоплательщиком в своей налоговой отчетности;
2) уплата которой в соответствии с настоящим Кодексом была отсрочена и после истечения срока отсрочки должна была быть сразу и полностью выплачена;
3) начисленная по акту проверки налогового органа, полученном и не оспоренном налогоплательщиком;
4) определенная вступившим в силу решением суда.
59. Коммерческое обнаружение - это запасы отдельных видов полезных ископаемых, открытые в пределах лицензионной территории, подтвержденные в соответствии с установленным порядком Государственной комиссией Республики Таджикистан по запасам полезных ископаемых и являются экономически эффективными для добычи.
60. Безответственный налогоплательщик для целей налогового контроля налогоплательщик, который своими действиями (бездействием) приводит к повышению возможности (риска) несвоевременной и (или) неполной уплаты установленных налогов, в том числе:
- в течение более 3 последовательных месяцев не ведет в установленном порядке учет своих доходов, расходов и хозяйственных операций, либо допустил утерю бухгалтерской документации и (или) документов, связанных с налогообложением;
- в течение более 3 последовательных месяцев не представил для налогового учета сведения о своих объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, не обеспечил изменение ранее представленных для налогового учета данных;
- в течение более 6 последовательных месяцев с момента возникновения обязательства своевременно и в полном объеме не обеспечил представление налоговой отчетности и (или) уплаты суммы налога (налогов) и (или) уплаты признанной налоговой задолженности;
- доля начисленной суммы налогов в валовом доходе за прошедший календарный год является более чем на 25 процентов ниже, чем определенная средняя доля исчисленных налогов в валовом доходе по данной отрасли;
- представлена счет-фактура по налогу на добавленную стоимость в случае, когда в действительности налогооблагаемая операция не осуществлялась, или представлена фальшивая счет-фактура;
- открыты дополнительные банковские счета в случае когда исполняется решение о приостановлении расходных операций по имеющимся счетам;
- осуществляет иные действия (бездействие), перечень которых устанавливается уполномоченным государственным органом.
Налоговые органы вправе собирать дополнительные сведения в отношении таких безответственных налогоплательщиков, уточнять их налоговую базу на основе хронометражных обследований или дополнительных проверок, а также осуществлять другие меры налогового контроля.
Перечень безответственных налогоплательщиков разрабатывается уполномоченным государственным органом, размещается на его электронном сайте, имя (наименование) безответственного налогоплательщика исключается из этого списка после исправления допущенных нарушений и (или) представления обоснованных сведений. Любые операции налогоплательщиков с лицом, признанным безответственным налогоплательщиком, для целей налогообложения при зачете уплаченной суммы налога на добавленную стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не принимаются во внимание.
Лица, не включенные в список безответственных налогоплательщиков, считаются ответственными налогоплательщиками.
Раздел II. Общие административные положения
Глава 3. Общие положения
Статья 35. Порядок применения административных положений
Административные положения, установленные в настоящем разделе и в разделе III, применяются ко всем видам налогов, если иное не предусмотрено в настоящем Кодексе.
Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на налоговых агентов.
Статья 36. Налоговый контроль за полным и своевременным поступлением платежей в бюджет
1. Налоговые органы несут полную и исключительную ответственность за осуществление налогового контроля над физическими и юридическими лицами, проверку точности расчета и своевременности уплаты налогов и за все другие аспекты осуществления налогообложения и сбора налогов, за исключением случаев, в которых настоящим Кодексом такая ответственность возложена на другие органы.
2. Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами посредством;
1) регистрационного учета налогоплательщиков и присвоения идентификационного номера налогоплательщика;
2) учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
3) учета поступлений в бюджет;
4) учета плательщиков налога на добавленную стоимость;
5) налоговых проверок;
6) камерального контроля;
7) контроля правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
8) контроля правильности маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов;
9) контроля над уполномоченными органами по взиманию налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет;
10) хронометражного обследования..
3. Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции по взиманию налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Таджикистан, в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Таджикистан.
Статья 37. Права налогоплательщиков, их обеспечение и защита
1. Налогоплательщик имеет право:
1) требовать от налоговых органов информацию, связанную со всеми вопросами налогообложения и других обязательных платежей в бюджет, в том числе о нормативных правовых актах, регулирующих вопросы налогообложения, о предстоящей проверке их деятельности (за исключением рейдовых проверок), и получить письменное разъяснение по вопросам, связанным с соблюдением налогового законодательства;
2) представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя;
3) присутствовать при проведении налогового контроля, требовать и получать копии документов о результатах налогового контроля;
4) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в ходе проведения налогового контроля и по его результатам;
5) получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств;
6) обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Таджикистан порядке акты налоговых проверок и уведомления по актам налоговых проверок и действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов;
7) требовать соблюдения налоговой тайны;
8) не представлять информацию и документы, не относящиеся к налогообложению;
9) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном налоговым законодательством;
10) получать продление срока уплаты налогов (отсрочку) в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
11) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов (излишне поступивших в бюджет налогов);
12) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
13) не выполнять акты (решения) и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие налоговому законодательству, другим нормативным правовым актам по вопросам налогообложения и законодательству Республики Таджикистан;
14) требовать от проверяющих должностных лиц налоговых органов основания для проведения налоговой проверки, ознакамливаться с их служебными удостоверениями;
15) требовать в порядке, установленном законодательством, от налогового органа возмещение ущерба, причиненных в результате неправомерных решений и действий (бездействия) его должностных лиц;
16) привлекать специалистов, представителей ассоциаций и других общественных организаций в процесс проведения налоговых проверок, а также полномочия привлекаемых лиц должны подтверждаться в соответствии с частью 3 статьи 39 настоящего Кодекса.
2. Налогоплательщик имеет иные права, предусмотренные налоговым законодательством Республики Таджикистан.
3. Налогоплательщикам гарантируется судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется настоящим Кодексом и иным законодательством Республики Таджикистан.
4. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязательствами должностных лиц налоговых органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную законодательством Республики Таджикистан.
Статья 38. Обязанности налогоплательщика
1. Налогоплательщик обязан:
1) своевременно встать на регистрационный учет в качестве налогоплательщика и учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
2) в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с настоящим Кодексом;
3) выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;
4) на основании предписания допускать должностных лиц налоговых органов к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;
5) представлять в соответствующие налоговые органы налоговые декларации, иную налоговую отчетность и документы в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) проводить денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека на руки потребителю в соответствии с настоящим Кодексом;
7) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением в соответствии с налоговым законодательством;
8) в течение не менее 3 лет после истечения календарного года обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета, иного учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов этого календарного года, а также документов, подтверждающих полученные доходы, произведенные расходы и уплаченные (удержанные) налоги;
9) ежегодно проводить инвентаризацию имущества и обязательств в соответствии с законодательством Республики Таджикистан и бухгалтерском учете;
10) сообщать налоговому органу по месту регистрационного учета обо всех открытых им счетах в банках и других финансово - кредитных учреждениях (кроме вкладных сберегательных (депозитных) счетов физических лиц) в срок не позднее 5 рабочих дней со дня открытия счетов;
11) до 15 июля текущего года для первого полугодия текущего года и до 15 января следующего года для второго полугодия текущего года, представлять налоговому органу по месту регистрационного учета в случаях по форме и в порядке, утвержденным уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан и Государственным комитетом статистики Республики Таджикистан, отчет о сумме налоговых льгот по общегосударственным и местным налогам, полученным им при определении своих налоговых обязательств, в соответствии с налоговым законодательством Республики Таджикистан, в том числе о налоговых льготах, предоставленных иным лицам при выполнении данным налогоплательщиком функций налогового агента.
2. Налогоплательщик выполняет иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, помимо обязанностей, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту регистрационного учета:
1) обо всех обособленных подразделениях, существующих на территории Республики Таджикистан - в срок не позднее 30 календарных дней со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
2) об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее 10 календарных дней со дня принятия такого решения;
3) об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее 10 календарных дней с момента такого изменения.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с настоящим Кодексом и иным законодательством Республики Таджикистан.
Статья 39. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах
1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными законами Республики Таджикистан.
Статья 40. Законный представитель налогоплательщика
1. Законными представителями налогоплательщика - юридического лица признаются лица, уполномоченные представлять указанное юридическое лицо на основании закона или его учредительных документов.
2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Республики Таджикистан.
Статья 41. Действия (бездействие) законных представителей юридического лица
Действия (бездействие) законных представителей юридического лица, совершенные в связи с участием этого лица в отношениях, регулируемых законодательством о налогах, признаются действиями (бездействием) этого юридического лица.
Статья 42. Уполномоченный представитель налогоплательщика
1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах.
2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, судьи, следователи и прокуроры, а также другие сотрудники правоохранительных и судебных органов, таможенных органов и военнослужащие.
3. Уполномоченный представитель налогоплательщика - юридического лица осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Республики Таджикистан.
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Таджикистан.
Статья 43. Валюта, используемая в целях налогообложения
Любая операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Таджикистан по официальному учетному курсу Национального банка Таджикистана на день совершения операции.
Иностранная валюта, по которой отсутствует официальный учетный курс Национального банка Таджикистана, определяется и пересчитывается по учетному курсу другой валюты на основании курса соответствующих валют по отношению к доллару США.
Статья 44. Меры борьбы с уклонением от уплаты налогов и альтернативные методы налогообложения
1. Любая сумма, используемая в интересах какого-либо лица, считается для целей налогообложения выплаченной данному лицу.
Полученный(ая) доход (прибыль) подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом независимо от оснований, по которым он (она) получен(а).
Если в установленном законом порядке будет определено, что какой-либо доход или его элемент (часть) получен незаконно и подлежит обращению в собственность государства, то в этом случае подлежит перечислению в государственный бюджет сумма, равная разности между величиной этого незаконного дохода или его элемента (части) и величиной налогов, ранее удержанных (уплаченных) в пользу государства с этого незаконного дохода или его элемента (части).
2. Для целей определения налоговых обязательств налоговые органы имеют право:
1) не принимать в расчет операции, которые не имеют существенного экономического значения (за исключением значения для налоговых обязательств); или
2) переквалифицировать операцию в соответствии с реальной ситуацией, если ее форма не соответствует ее содержанию.
3. Налоговые органы имеют право установить (начислить) сумму причитающегося налога, используя методы прямой или косвенной оценки (на основе активов, оборота, производственных затрат, методов сопоставления с аналогичными налогоплательщиками, хронометражного обследования и т.д.) в следующих случаях:
1) когда налогоплательщик не точно отражает свои операции в учете или не отражает их по установленной форме и в установленном порядке;
2) когда учетные документы, необходимые для определения налоговых обязательств, утеряны или уничтожены;
3) непредставления налоговой отчетности;
4) отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;
5) непредставления в течение 30 календарных дней после установленного срока налоговому органу необходимых для расчета (начисления) налогов документов.
4. В случае любой операции между взаимосвязанными лицами налоговые органы могут распределить доходы или вычеты между этими лицами для целей исчисления налогооблагаемого дохода, который был бы получен при проведении операции между независимыми лицами. Если налогоплательщик применяет в своих коммерческих или финансовых операциях со связанной стороной цены, отличающиеся от применяемых между независимыми лицами, то в целях налогообложения налоговые органы корректируют доход налогоплательщика на возникшую разницу в ценах.
5. В случае, если физическим лицом декларирован доход, не соответствующий фактически произведенным расходам на личное потребление, включая приобретение имущества, налоговые органы могут определить доход для целей налогообложения на основе оценки расходов, произведенных таким лицом, с учетом доходов за предыдущие периоды.
6. Применительно к любым налогам бартерные и (или) другие операции, предусмотренные в части 3 статьи 32 настоящего Кодекса, включая получение доходов и осуществление расходов в натуральной форме рассматриваются налоговыми органами как продажа товаров (результата работ, услуг) по рыночным ценам с обязательным выставлением счетов-фактур в отношении соответствующих операций в том же порядке, что и при продаже за денежные средства. Если стоимость бартерной и (тли) другой операции, предусмотренной в части 3 статьи 32 настоящего Кодекса, указанная в счете-фактуре, занижена, налоговый орган корректирует налогооблагаемые объекты с учетом рыночных цен в соответствии с положениями статьи 32 настоящего Кодекса, пересчитывает сумму налога и налагает санкции в соответствии с настоящим Кодексом.
7. Хронометражное обследование для определения (уточнения) объема доходов и расходов налогоплательщика проводится в течение до 2 рабочих дней не чаще двух раз за один календарный год в соответствии с решением первого руководителя (уполномоченного заместителя первого руководителя) налогового органа в случае возникновения у налогового органа сомнений в отношении достоверности бухгалтерского учета и (или) налоговой отчетности этого налогоплательщика. Хронометражное обследование может также проводиться в ходе налоговой проверки или на основании заявления налогоплательщика. Порядок проведения хронометражного обследования определяется уполномоченным государственным органом.
8. Порядок применения мер борьбы с уклонением от уплаты налогов и альтернативных методов налогообложения по представлению уполномоченного государственного органа, согласованному с Министерством финансов Республики Таджикистан, утверждается Правительством Республики Таджикистан.
Статья 45. Регистрационный учет налогоплательщиков. Порядок постановки на регистрационный учет, переучета и снятия с регистрационного учета. Идентификационный номер налогоплательщика
1. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики и налоговые агенты, а также все юридические лица, в том числе образованные ими обособленные подразделения (филиалы, представительства, постоянные учреждения и т.п.) и граждане Республики Таджикистан старше 16 лет (далее в данной статье - «налогоплательщик «, «налогоплательщики «), подлежат постановке на регистрационный учёт в налоговых органах соответственно по месту нахождения юридического лица, месту нахождения его обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению, в порядке, определенном уполномоченным государственным органом в соответствии с настоящей статьей.
Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, расположенные на территории Республики Таджикистан, а также в собственности которого находятся подлежащие налогообложению недвижимое, имущество и транспортные средства, обязано встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортных средств.
Уполномоченный государственный орган, с учетом положений настоящей статьи, вправе определять особенности постановки на учет крупных налогоплательщиков.
2. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков физических и юридических лиц осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.
3. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 47 настоящего Кодекса и (или) заявления физического лица, представленного в налоговые органы в срок, установленный законодательством Республики Таджикистан.
4. Заявление о постановке на регистрационный учет юридического лица подается в налоговый орган по месту нахождения этого юридического лица в течение 30 календарных дней после его государственной регистрации.
5. При осуществлении деятельности в Республике Таджикистан через обособленное подразделение заявление о постановке на регистрационный учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение 30 календарных дней после создания обособленного подразделения.
6. Заявление юридического лица о постановке на регистрационный учет по месту нахождения подлежащих налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 календарных дней после его государственной регистрации.
Постановка на учет в налоговых органах физического лица по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, осуществляется на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 47 настоящего Кодекса.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место нахождения (жительства) собственника имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в пункте 1) настоящей части, - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;
3) для недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.
7. В случаях, предусмотренных частью 3 и абзацем вторым части 6 настоящей статьи, налоговый орган обязан незамедлительно уведомить физическое лицо о постановке его на регистрационный учет.
