8. В случае возникновения у налогоплательщика затруднений с определением места постановки на регистрационный учет соответствующее решение на основе представленных им данных принимается налоговым органом по месту, жительства физического лица или месту нахождения налогоплательщика - юридического лица.
9. Налоговые органы вправе на основе имеющихся у них данных и сведений, сообщаемых им органами, указанными в статье 47 настоящего Кодекса, а также любой ставшей известной им информации, необходимой и достаточной для целей регистрационного учета, самостоятельно (до подачи заявления налогоплательщиком) обеспечить постановку на учет налогоплательщиков в налоговых органах.
10. Форма заявления о постановке на регистрационный учет физического или (и) юридического лица устанавливается уполномоченным государственным органом. При подаче заявления юридическое лицо одновременно с заявлением о постановке на регистрационный учет представляет копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о государственной регистрации, учредительных и иных документов, подтверждающих в соответствии с законодательством Республики Таджикистан создание юридического лица.
При подаче заявления физическое лицо одновременно с заявлением о постановке на регистрационный учет представляет паспорт гражданина Республики Таджикистан (далее - «паспорт»), удостоверяющий личность налогоплательщика. Истребование иных документов, не предусмотренных настоящей статьей, запрещается.
При постановке на регистрационный учет в состав сведений о налогоплательщиках - физических лицах включаются также их персональные данные:
1) фамилия, имя, отчество;
2) дата рождения;
3) пол;
4) адрес места жительства;
5) данные паспорта (номер, серия, дата выдачи, кем выдан);
6) гражданство.
11. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на регистрационный учет в течение 3 рабочих дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство о постановке на регистрационный учет, форма которого устанавливается уполномоченным государственным органом, и в установленных настоящим Кодексом случаях присвоить идентификационный номер налогоплательщика и выдать Удостоверение о присвоении идентификационного номера налогоплательщика.
12. Об изменениях в уставных и других учредительных документах юридических лиц, в том числе связанных с образованием новых обособленных подразделений или их ликвидацией, изменением места нахождения, а также о разрешении заниматься лицензируемыми видами деятельности юридические лица обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на учете, в течение 30 календарных дней с момента регистрации изменений в учредительных документах или выдачи разрешения заниматься лицензируемыми видами деятельности. Об изменении места жительства физические лица обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на регистрационном учете, течение 30 календарных дней с момента такого изменения.
13. Если состоящий на регистрационном учете налогоплательщик сменил место своего нахождения или место жительства, то снятие с учета налогоплательщика производится налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на регистрационном учете до изменения места нахождения или жительства, в течение 10 календарных дней после подачи налогоплательщиком заявления об изменении места своего нахождения или места жительства.
14. В случае ликвидации или реорганизации юридического лица, принятия юридическим лицом решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения, прекращения деятельности через постоянное учреждение, утраты дееспособности физическим лицом или его смерти снятие с регистрационного учета производится налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на регистрационном учете, по заявлению налогоплательщика или иного уполномоченного законодательством лица в течение 10 календарных дней со дня подачи такого заявления.
15. Постановка на регистрационный учет, снятие с регистрационного учета осуществляются бесплатно.
16. При постановке на регистрационный учет по месту нахождения юридического лица, по месту нахождения его обособленных подразделений (филиалов, представительств, постоянных учреждений и т.д.) и месту жительства физического лица каждому из этих лиц, включая вышеуказанные обособленные подразделения, присваивается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), который должен использоваться для целей взимания всех налогов, в том числе таможенных платежей, социального налога и государственной пошлины.
Присвоенный данному налогоплательщику ИНН не подлежит изменению ни при каких обстоятельствах (за исключением случаев, указанных в настоящей статье) и не может быть присвоен другому налогоплательщику (любому другому физическому или юридическому лицу), даже при ликвидации данного налогоплательщика - юридического лица (его обособленного подразделения) или смерти данного налогоплательщика физического лица.
Присвоенный конкретному налогоплательщику идентификационный номер налогоплательщика может быть изменен только при принятии Правительством Республики Таджикистан специального решения о полном переучете всех налогоплательщиков или одной из двух их групп (физических или юридических лиц), а также при допущении ошибок налоговыми органами при присвоении ИНН (неправильное присвоение ИНН, присвоение одного и того же ИНН разным налогоплательщикам или присвоение более одного ИНН одному и тому же налогоплательщику).
Физическим лицам, юридическим лицам и их обособленным подразделениям соответствующим налоговым органом выдается Удостоверение о присвоении идентификационного номера налогоплательщика по форме, утвержденной Правительством Республики Таджикистан.
О присвоении физическому лицу - гражданину Республики Таджикистан идентификационного номера налогоплательщика в паспорте в разделе «Особые отметки» делается отметка путем проставления штампа и записи в нем ИНН. Правила подготовки штампов, проставления штампа и оформления записи ИНН и паспорте по представлению уполномоченного государственного органа, согласованному с Министерством внутренних дел Республики Таджикистан, утверждаются Правительством Республики Таджикистан.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения и исправления идентификационного номера налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом определяются Правительством Республики Таджикистан.
Государственные органы и иных лица, уполномоченные совершать с физическими и юридическими лицами (в отношении, в пользу таких лиц) нижеследующие действия (операции, сделки), обязаны требовать от этих лиц подтверждения присвоения идентификационного номера налогоплательщика путем представления удостоверения о присвоении идентификационного номера налогоплательщика или паспорта гражданина Республики Таджикистан с соответствующей записью о присвоении идентификационного номера налогоплательщика:
1) нотариальные действия, за которые предусмотрено взимание государственной пошлины, в том числе с недвижимостью и транспортными средствами, действия, за которые предусмотрено взимание установленных законом иных обязательных платежей, действия, предусматривающие обязательное предоставление паспорта гражданина Республики Таджикистан;
2) выдачу лицензий, свидетельств и иных разрешительных документов, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, в том числе сертификатов на право пользования земельными участками и участками недр;
3) прием на работу в органы государственной власти и управления, на предприятия, в организации и учреждения;
4) оформление внешнеэкономических операций, перечисление денежных средств за пределы и в пределах Республики Таджикистан, выдачу кредитов и других денежных средств из банков и других финансово-кредитных учреждений, за исключением приходных и расходных операций по вкладным сберегательным (депозитным) счетам физических лиц в соответствии со статьей 76 настоящего Кодекса, отпуск товаров в кредит (с оплатой в рассрочку).
Государственные органы и иные лица, уполномоченные совершать с физическими и юридическими лицами (в отношении, в пользу таких лиц) действия (операции, сделки), предусмотренные в абзаце седьмом настоящей части, обязаны указывать идентификационный номер налогоплательщика в оригиналах и копиях документов, подтверждающих совершение вышеуказанных действий (операций, сделки).
17. Физические и юридические лица обязаны указывать свой идентификационный номер налогоплательщика в налоговых декларациях, счетах-фактурах, переписке с налоговыми, таможенными или финансовыми органами, в таможенных декларациях, при взаимоотношениях с другими уполномоченными органами, в деловых документах (контрактах, договорах) и в других документах, предусмотренных настоящим Кодексом. ИНН должен быть размещен на бланках и штампах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
18. На основе данных регистрационного учета уполномоченный государственный орган ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
19. Инструкция о порядке постановки на регистрационный учет, переучета и снятия с регистрационного учета налогоплательщиков принимается уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством внутренних дел Республики Таджикистан, Министерством финансов Республики Таджикистан.
Статья 46. Особенности постановки на регистрационный учет физических и юридических лиц, являющихся нерезидентами
1. С учетом положений статьи 45 настоящего Кодекса, постановке на регистрационный учет в Республике Таджикистан в качестве налогоплательщиков с присвоением идентификационного номера налогоплательщика подлежат:
1) физические лица-нерезиденты, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, - в налоговом органе по месту пребывания (жительства);
2) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Таджикистан с образованием постоянного учреждения, - в налоговом органе по месту нахождения постоянного учреждения.
2. Физическое лицо-нерезидент, осуществляющее индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, обязано встать на регистрационный учет в налоговом органе в течение 30 календарных дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности.
3. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, обязано пройти регистрацию в налоговом органе в течение 30 календарных дней со дня начала осуществления деятельности.
4. Физическое или юридическое лицо, в том числе нерезидент, деятельность которого в соответствии с пунктом 5) части 4 статьи 23 настоящего Кодекса рассматривается как постоянное учреждение юридического лица-нерезидента, обязано представить в налоговый орган заявление о постановке на регистрационный учет своего партнера - юридического лица-нерезидента в течение 10 календарных дней с даты заключения соответствующего соглашения (договора, контракта) со своим партнером или в течение 10 календарных дней с даты начала фактического осуществления такой деятельности с целью присвоения юридическому лицу-нерезиденту идентификационного номера налогоплательщика.
5. Датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Таджикистан признается одна из следующих дат.
1) дата заключения контракта (договора, соглашения):
- на выполнение работ (оказание услуг) в Республике Таджикистан;
- на предоставление полномочий на совершение от его (нерезидента) имени действий в Республике Таджикистан;
- на приобретение товаров в Республике Таджикистан в целях дальнейшей поставки;
- на осуществление совместной деятельности (участие в простом товариществе) в Республике Таджикистан;
- на приобретение работ (услуг) в целях осуществления деятельности в Республике Таджикистан;
2) дата заключения индивидуального трудового договора или иного договора гражданско-правового характера с физическим лицом в Республике Таджикистан;
3) дата заключения договора (договора купли-продажи, договора об аренде имущества), указывающего на открытие офиса.
В случае наличия нескольких условий настоящей части датой начала осуществления деятельности в Республике Таджикистан признается дата заключения первого (наиболее раннего) из указанных контрактов (договоров, соглашений).
6. Нерезиденты, не указанные в части 1 настоящей статьи, прибывающие в Республику Таджикистан с целью получения доходов из источников в Республике Таджикистан, обязаны представить в соответствующий налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня приезда в Республику Таджикистан заявление о начале деятельности.
7. Правительство Республики Таджикистан может определять иные особенности постановки на регистрационный учет физических и юридических лиц, являющихся нерезидентами.
Статья 47. Обязанности органов, осуществляющих государственную регистрацию юридических лиц, места жительства физических лиц, актов гражданского состояния, выдачу паспортов гражданам, учет и регистрацию имущества и сделок с ним
1. Органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, за исключением лиц, зарегистрированных в соответствии с Законом Республики Таджикистан «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о зарегистрированных (перерегистрированных) или ликвидированных (реорганизованных) в течение отчетного месяца юридических лицах до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
2. Органы, выдающие лицензии, свидетельства или иные подобные документы физическим и юридическим лицам, обязаны сообщать соответствующим налоговым органам по месту своего нахождения о таких лицах, которым выданы либо у которых отозваны или прекратили действие указанные документы, до 15 числа месяца, следующего за месяцем выдачи указанных документов, их изъятия либо истечения срока их действия.
3. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, выдачу паспортов гражданам Республики Таджикистан, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации либо о фактах смерти физических лиц, выдачи паспортов гражданам Республики Таджикистан, в налоговые органы по месту своего нахождения за первые 15 дней отчетного месяца до конца отчетного месяца и за вторую половину отчетного месяца до 15 числа Месяца, следующего за отчетным месяцем.
4. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию (перерегистрацию) недвижимого имущества и транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, обязаны сообщать ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года о расположенных на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения до 31 января года, следующего за отчетным.
5. Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной зашиты населения и иные аналогичные учреждения, которые в соответствии с законодательством Республики Таджикистан осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения до 15 числа месяца, следующего за месяцем принятия соответствующего решения.
6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на недвижимое имущество, права на наследство и договоров дарения в налоговый орган по месту своего нахождения ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, в том числе государственную регистрацию прав пользования землей, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование в налоговый орган по месту своего нахождения до 15 числа месяца следующего за месяцем регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения недропользователя).
8. Уполномоченный орган по вопросам таможенной деятельности представляет сведения об экспортной и импортной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на основе соглашения, заключенного между уполномоченным органом по вопросам таможенной деятельности и уполномоченным государственным органом.
9. Налоговые органы, получившие от органов, указанных в частях 1-7 настоящей статьи, соответствующие сведения, обязаны в течение 30 календарных дней со дня их получения довести эти сведения до налоговых органов, в которых налогоплательщики - физические и юридические лица, имеющие отношение к вышеуказанным сведениям, состоят на регистрационном учете.
Действие положений Налогового кодекса Республики Таджикистан относительно проверок деятельности субъектов предпринимательства в сферах производства приостанавливается в период реализации моратория на проверки в соответствии с Законом Республики Таджикистан от 03.07.12 г. № 859
Глава 4. Налоговые проверки и другие формы контроля
Статья 48. Понятие и виды налоговых проверок
1. Налоговая проверка - осуществляемая налоговыми органами проверка исполнения налогового законодательства Республики Таджикистан. Участниками налоговых проверок являются должностные лица налоговых органов, указанные в предписании, и налогоплательщик.
2. Налоговые проверки осуществляются исключительно налоговыми органами в соответствии с настоящим Кодексом.
При наличии достаточных оснований и в соответствии с письменным запросом органов государственного финансового контроля и борьбы с коррупцией уполномоченный государственный орган обязан проводить совместно с этими органами налоговые проверки, предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
1) документальная проверка;
2) рейдовая проверка;
3) исключен.
4. Документальные проверки подразделяются на следующие виды:
1) комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов;
2) в тематическую проверку входит проверка:
- исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и других обязательных платежей, а также взаимосвязанных с ними налогов. Налог считается взаимосвязанным с другим налогом, если изменение исчисленной суммы другого налога приводит к соответствующему изменению суммы этого налога;
- исполнения уполномоченными органами возложенных на них обязательств по исчислению и (или) сбору налогов и других обязательных платежей в бюджет;
- исполнения органами определенными в статье 47 настоящего Кодекса возложенных на них обязанностей;
- исполнения банками и другими финансово - кредитными учреждениями, проводящими отдельные банковские операции, обязанностей, установленных настоящим Кодексом;
- вопросов оборота отдельных видов подакцизных товаров и осуществления отдельных видов подакцизной деятельности;
3) встречная проверка - проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает, необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком. При этом проверяющее должностное лицо имеет право проверять у третьих лиц правильность отражения в налоговом учете проведенных конкретных операций налогоплательщика, которые указаны в предписании о проведении встречной проверки;
5. Рейдовая проверка проводится налоговыми органами в отношении отдельных налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований налогового законодательства Республики Таджикистан, а именно:
1) постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;
2) правильности применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
3) соблюдение правил розлива (упаковки), маркировки акцизными марками, хранения, реализации подакцизной продукции и осуществления отдельных видов подакцизной деятельности.
Должностное лицо налогового органа, проводящее рейдовую проверку, не имеет права требовать от налогоплательщика информацию, не связанную с предметом проверки, который предусмотрен в предписании о проведении рейдовой проверки.
6. Документальные налоговые проверки, в том числе внеочередные, на основании обращений правоохранительных органов осуществляются налоговыми органами исключительно по тем налогоплательщикам, в отношении которых получено письменное подтверждение о возбуждении уголовного дела по признакам преступлений, связанных с налогообложением, в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель работает без привлечения наемного работника и его участие в процессе проверки обязательно
8. Налоговый орган вправе проверять обособленные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.
Статья 49. Периодичность проведения налоговых проверок
1. Периодичность налоговых проверок каждого конкретного субъекта (налогоплательщика) определяется на основе анализа статистических данных, налоговой декларации и выполнения по её обязательствам, результатов предыдущей проверки, а также других норм, которые могут быть основанием для оценки степени исполнения закона хозяйствующим субъектом (налогоплательщиком). Периодичность налоговых проверок всех конкретных хозяйствующих субъектов (налогоплательщиков), за исключением безответственных налогоплательщиков, определяется в плане проведения налоговых проверок, утверждаемом первым руководителем территориального налогового органа или уполномоченным лицом, его замещающим, и письменно одобряемом первым руководителем уполномоченного государственного органа или уполномоченным лицом, его замещающим. Порядок определения периодичности налоговых проверок и составления плана проведения налоговых проверок устанавливается уполномоченным государственным органом.
2. Комплексные и тематические проверки налогоплательщиков, за исключением безответственных налогоплательщиков и налогоплательщиков, стоимость поставки товаров, выполнения работ и услуг которых (за исключением налога на добавленную стоимость и налога с розничной продажи) в прошедшем налоговом году составила более 15 млн. сомони, проводятся не чаще одного раза в два года.
Комплексные и тематические проверки налогоплательщиков, стоимость поставки товаров, выполнения работ и услуг которых (за исключением налога на добавленную стоимость и налога с розничной продажи) в прошедшем налоговом году составила более 15 млн. сомони, проводятся не чаще одного раза в год.
При этом тематическая налоговая проверка одного конкретного налогоплательщика может проводиться только в отношении отдельных видов налогов и других обязательных платежей, а также взаимосвязанных с ними налогов, которые в соответствии с настоящим Кодексом должен платить этот налогоплательщик, или в отношении одной темы, определенной статьей 48 настоящего Кодекса.
Если в отношении запланированного для проведения проверки периода была проведена комплексная проверка налогоплательщика, то в таком случае тематическая проверка этого периода не проводится.
Комплексная проверка в обязательном порядке проводится при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя-плательщика налога на добавленную стоимость или реорганизации, или ликвидации юридического лица. Комплексная проверка в обязательном порядке проводится также при прекращении действия льгот для юридических лиц, предусмотренных главами 49, 50 и 52 настоящего Кодекса. Такая проверка проводится только в отношении периода, не подвергнутого ранее комплексной проверке в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Первая комплексная и тематическая проверка деятельности вновь образованного хозяйствующего субъекта (налогоплательщика), являющегося плательщиком налога, уплачиваемого по упрощенной системе, а также индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность на основе свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, валовой доход которого удовлетворяет требованиям статей 302 и 303 настоящего Кодекса, может быть осуществлена только по истечении 30 полных календарных месяцев со дня их государственной регистрации. Если хозяйствующий субъект (налогоплательщик) реорганизуется или ликвидируется до истечения указанного срока, его деятельность подлежит комплексной налоговой проверке на основании:
1) заявления налогоплательщика;
2) сообщения или принятого решения соответствующего органа о реорганизации или ликвидации хозяйствующего субъекта (налогоплательщика);
3) информации органа, осуществляющего регистрацию реорганизации или ликвидации юридического лица.
В период освобождения от налоговых проверок вновь образованный хозяйствующий субъект (налогоплательщик) не освобождается от исполнения налоговых обязательств, установленных настоящим Кодексом.
4. Рейдовые проверки на определённой территории проводятся:
1) по решению первого руководителя территориального налогового органа или уполномоченного лица, его замещающего не чаще одного раза в год;
2) по решению первого руководителя уполномоченного государственного органа или уполномоченного лица, его замещающего при появлении необходимости проведения рейдовых проверок чаще, чем один раз в год;
5. Все виды налоговых проверок по конкретным налогам осуществляются по оконченным налоговым периодам.
6. Ограничения, предусмотренные в частях 2,3 и 4 настоящей статьи, не распространяются на следующие случаи:
1) при проведении документальных налоговых проверок, осуществляемых в случае снятия с учета по налогу на добавленную стоимость на основании заявления налогоплательщика. При этом проверка должна быть начата не позднее 30 календарных дней после получения заявления налогоплательщика;
2) при проведении документальных проверок, осуществляемых в связи с истечением срока действия контракта на недропользование;
3) при проведении встречных проверок;
4) при проведении тематических проверок, проводимых на основании заявления налогоплательщика, на предмет достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату;
5) при дополнительных проверках, проводимых на основании решения органа, рассматривающего жалобу налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки;
Орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика на уведомление о результатах налоговой проверки, направляет налогоплательщику, подавшему жалобу, обоснование о необходимости проведения дополнительной налоговой проверки. Если в течение 10 рабочих дней со дня направления налогоплательщику вышеуказанного, обоснования не будет получено его письменное согласие на проведение дополнительной налоговой проверки, связанной с жалобой налогоплательщика, такая проверка органом, в адрес которого была направлена жалоба, не проводится, и уведомление о результатах налоговой проверки остается без изменения. При этом налогоплательщик может обратиться с аналогичной жалобой на вышеуказанное уведомление о результатах налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган, в уполномоченный государственный орган или в суд.
Связанная с рассмотрением жалобы налогоплательщика дополнительная налоговая проверка вышестоящим налоговым органом или уполномоченным государственным органом проводится с соблюдением процедуры направления обоснования о необходимости проведения дополнительной налоговой проверки и последующих действий в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика на проведение такой налоговой проверки.»;
6) при внеочередных документальных проверках, проводимых согласно приказу первого руководителя (его уполномоченного заместителя) уполномоченного государственного органа в отношении конкретного налогоплательщика, а также по основаниям, предусмотренным в части 6 статьи 48 настоящего Кодекса.
Налоговые органы могут проводить встречные проверки только на основании отдельного предписания первого руководителя налогового органа (или лица, его замещающего), разрешившего проведение основной проверки.
7.Запрещается проведение налоговыми органами повторных документальных налоговых проверок за уже проверенный налоговый период, за исключением, когда такие налоговые проверки в пределах срока исковой давности, установленного статьей 86 настоящего Кодекса, проводятся:
1) на основании письменного заявления самого налогоплательщика;
2) по основаниям, предусмотренным частью 6 статьи 48;
3) по решению первого руководителя уполномоченного государственного органа или уполномоченного лица, его замещающего, принятого на основании обоснования руководителя территориального налогового органа;
4) по решению первого руководителя уполномоченного государственного органа или уполномоченного лица, его замещающего, в порядке надзора над деятельностью территориального налогового органа, проводившего документальную налоговую проверку. Такая проверка проводится только в отношении периода, охваченного последней проведенной документальной налоговой проверкой;
5) исключен.
При дополнительном начислении налогов в ходе повторной документальной проверки за уже проверенный налоговый период налогоплательщик в отношении таких налоговых обязательств освобождается от ответственности в виде штрафов и процентов, установленных настоящим Кодексом, за период с момента появления таких налоговых обязательств до их доначисления в ходе повторной документальной налоговой проверки. При этом налогоплательщик не освобождается от обязательства своевременно (в установленный срок) перечислить дополнительно начисленные суммы налогов в соответствующий бюджет.
Статья 50. Продолжительность и время проведения налоговых проверок
1. Срок проведения налоговых проверок, указываемый в выдаваемых предписаниях, не должен превышать 30 рабочих дней с момента вручения предписания, если иное не установлено настоящей статьей.
2. При проведении налоговой проверки налогоплательщиков, у которых стоимость поставки товаров, выполнения работ и услуг (за исключением налога на добавленную стоимость и налога с розничной продажи) в прошедшем налоговом году составила более 15 млн. сомони, срок проведения налоговой проверки может быть установлен до 60 рабочих дней.
Срок проведения налоговой проверки налогоплательщика, являющегося в соответствии с настоящим Кодексом плательщиком налога по упрощенной системе, а также индивидуального предпринимателя, валовой доход которого удовлетворяет требованиям статей 302 и 303 настоящего Кодекса, не должен превышать 10 рабочих дней с начала налоговой проверки. Налоговая проверка деятельности индивидуального предпринимателя, не являющегося в соответствии с настоящим Кодексом плательщиком налога на добавленную стоимость, не должна превышать 5 рабочих дней с начала налоговой проверки.
3. Течение срока проведения налоговой проверки приостанавливается на периоды времени между моментами вручения налогоплательщику требований налогового органа о представлении документов и представления налогоплательщиком запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов, а также на период получения сведений и документов от третьих лиц по запросу налогового органа. При этом в период приостановления срока проведения налоговой проверки налоговый орган не имеет права на данном объекте и по данному вопросу совершать какие- либо действия, связанные с данной проверкой.
4. Каждая рейдовая проверка в отношении отдельного налогоплательщика не должна продолжаться более четырех рабочих часов и общая продолжительность каждой рейдовой проверки на основании одного предписания не может превышать один рабочий день.
5. Налоговая проверка может проводиться только в установленные рабочее время и рабочие дни. Если рабочее время налогового органа и налогоплательщика не совпадают, по решению первого руководителя налогового органа или уполномоченного лица, замещающего его, налоговая проверка может проводиться в рабочее время налогоплательщика.
6. Налоговый орган не имеет права проводить в хозяйствующих субъектах, деятельность которых носит сезонный характер, налоговые проверки в следующих случаях, за исключением рейдовых и встречных проверок:
1) в хозяйствах, производящих сельскохозяйственную продукцию, во время посевной с 20 марта до 20 мая календарного года;
2) в хозяйствах, производящих сельскохозяйственную продукцию, во время сбора урожая с 20 июля до 20 ноября календарного года;
3) на предприятиях по переработке Сельскохозяйственной продукции (скоропортящейся плодоогородной продукции) с 20 июня до 20 октября календарного года.
Статья 50(1). Уведомление о предстоящей налоговой проверке
1. В целях проведения налоговой проверки, за исключением рейдовой проверки и встречной проверки, проверяющий налоговый орган письменно уведомляет налогоплательщика о предстоящей налоговой проверке не позднее 5 рабочих дней до начала налоговой проверки. В уведомлении о проведении налоговой проверки обязательно указываются:
1) дата и номер регистрации уведомления;
2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование налогоплательщика;
3) идентификационный номер налогоплательщика;
4) основание для проведения налоговой проверки;
5) вид налоговой проверки;
6) дата, время начала и срок, на протяжении которого предполагается проведение налоговой проверки.
2. О предстоящей встречной налоговой проверке налогоплательщик письменно уведомляется не позднее 24 часов до начала встречной налоговой проверки.
В уведомлении о проведении встречной налоговой проверки должны быть указаны сведения, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, а также конкретные операции, достоверность отражения которых в налоговом учете должна быть установлена.
3. Налогоплательщик, получивший уведомление о предстоящей налоговой проверке, обязан обеспечить начало проверки в день и время, предусмотренные уведомлением.
4. В случае, если налогоплательщик не может по уважительным причинам обеспечить начало проверки в предусмотренные в уведомлении день и время, он обязан письменно предупредить проверяющий налоговый орган об этом до начала налоговой проверки и предложить проверяющему налоговому органу приемлемую для сторон дату и время начала налоговой проверки, но не позднее 3 рабочих дней со дня, когда должна была начаться налоговая проверка в соответствии с уведомлением проверяющего налогового органа в любом случае налоговый орган имеет право начать налоговую проверку, предусмотренную уведомлением, по истечении 10 рабочих дней после срока, указанного в уведомлении, а налогоплательщик обязан обеспечить условия и предоставить документы, необходимые для проведения налоговой проверки.
Уважительными причинами, в связи с которыми налогоплательщик не может обеспечить начало проверки в предусмотренные в уведомлении день и время, могут быть болезнь и нахождение в командировке ответственного должностного лица, которое обязано обеспечить начало проверки.
