а) соответствующее постановление первого руководителя (или уполномоченного заместителя первого руководителя) налогового органа направляется для исполнения в кредитные организации, где открыты и обслуживаются счета налогоплательщика;
б) кредитные организации с учетом ограничений, предусмотренных частью 3 статьи 94 настоящего Кодекса в отношении заработной платы и приравненных к ней выплат, а также выплаты налоговых обязательств текущего года и выплаты налоговой задолженности, обязаны исполнить соответствующее постановление налогового органа о приостановлении расходных операций по счетам налогоплательщика, а также не вправе открывать ему новые счета, выдавать наличные денежные средства с его счетов и/или выдавать ему кредиты;
в) до представления письменного уведомления налоговых органов о полном исполнении принятых ими решений о приостановлении расходных операций налогоплательщика по счетам, кредитные организации обязаны в соответствии с запросом этого налогового органа ежемесячно представлять в налоговый орган, где налогоплательщик поставлен на учет, сведения о доходных и расходных операциях и поступлении (расходе) средств на приостановленных банковских счетах налогоплательщика. Налоговые органы могут провести проверку достоверности представленных сведений;
2) в отношении взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика и/или его дебиторов, а также наличных денежных средств налогоплательщика, за исключением накопительных (депозитных) счетов физических лиц, не занятых предпринимательской деятельностью, кредитных счетов и специальных счетов, открытых за счет средств международных финансовых организаций:
а) соответствующие инкассовые распоряжения первого руководителя (или уполномоченного заместителя первого руководителя) налогового органа, а также акты сверки дебиторской задолженности (только в случае взыскания задолженности за счет дебиторов налогоплательщика-должника), направляются для исполнения в кредитные организации, где открыты и обслуживаются счета налогоплательщика и/или его дебиторов. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, первый руководитель (или уполномоченный заместитель первого руководителя) налогового органа одновременно с инкассовым распоряжением налогового органа на перечисление денежных средств направляет поручение кредитным организациям на продажу в течение двух операционных дней валютных средств налогоплательщика. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика;
б) кредитные организации с учетом ограничений, предусмотренных частью 3 статьи 94 настоящего Кодекса, в отношении выплаты заработной платы и приравненных к ней выплат, а также выплаты налоговых обязательств текущего года и выплаты налоговой задолженности, обязаны без предъявления требований к налоговым органам о представлении дополнительных документов в соответствии с порядком, установленным статьей 91 настоящего Кодекса, исполнить соответствующие инкассовые распоряжения налогового органа о взыскании со счетов налогоплательщика и/или со счетов его дебиторов денежных средств для погашения налоговой задолженности;
в) для взыскания налоговой задолженности за счет наличных денежных средств налогоплательщика соответствующее решение первого руководителя (уполномоченного заместителя первого руководителя) налогового органа направляется для исполнения налогоплательщику;
3) для обеспечения исполнения налоговой задолженности налогоплательщика посредством ареста его имущества принимается и в соответствии с Законом Республики Таджикистан «Об исполнительном производстве» исполняется соответствующее постановление налогового органа об аресте имущества налогоплательщика и его реализации в счет погашения налоговой задолженности;
4) после устранения оснований, ставших причиной применения принудительных мер взимания налогов, налоговый орган на основе письменных сведений кредитных организаций о взысканных суммах денежных средств со счетов налогоплательщика и (или) его дебиторов, и (или) письменных сведений судебного исполнителя о взысканных суммах, в течение одного рабочего дня признает исполненными принятые ранее решения и одновременно направляет извещения соответствующим лицам. Ранее принятые решения налогового органа считаются исполненными для кредитных организаций и (или) судебного исполнителя и (или) налогоплательщика со дня направления письменного уведомления налогового органа об их исполнении.
4. В случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанностей по уплате налога, штрафов и процентов, то есть при наличии у налогоплательщика недоимки, налоговые органы уведомляют налогоплательщика о необходимости уплаты налога в течение 10 календарных дней со дня получения налогоплательщиком этого уведомления и о возможности применения к нему мер, предусмотренных в пунктах 2),3) и 4) части 1 настоящей статьи. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, начисление процентов производится во всех случаях наличия недоимки и для применения этой меры не требуется уведомление налогоплательщика.
5. Правила настоящей главы применяются в отношении налоговых агентов в том же порядке, который установлен для налогоплательщиков.
6. Настоящая глава применяется с соблюдением положений Гражданского кодекса Республики Таджикистан в отношении очередности списания денежных средств с банковских счетов.
7. В случае, если налогоплательщик, в отношении которого реализуются меры по принудительному взысканию налогов, представит реальный план финансового оздоровления, налоговый орган и налогоплательщик могут заключить на срок до шести последовательно следующих календарных месяцев договор о порядке и сроках погашения задолженности. Одновременно исполнение ранее принятых решений о применении мер по принудительному взысканию налогов приостанавливается на срок действия договора. Срок исполнения указанного договора и приостановления ранее принятых решений налогового органа о применении мер по принудительному взысканию налогов не может быть продлен.
Статья 93. Проценты по недоплате и переплате налогов
1. За исключением случаев, установленных настоящим Кодексом, если какая-либо сумма налога, в том числе текущего платежа, не уплачена к установленному сроку, то есть имеет место недоплата (недоимка), налогоплательщик обязан уплатить проценты с этой суммы недоплаты (недоимки) за период с даты наступления срока платежа до даты уплаты суммы недоплаты (недоимки).
2. Если за период с даты подачи налогоплательщиком заявления на возврат излишне уплаченных сумм налога, то есть переплаты, до даты фактического осуществления возврата сумм переплаты истекло более 30 календарных дней, проценты в пользу налогоплательщика на сумму переплаты налога подлежат уплате из соответствующего бюджета за период с даты подачи заявления за возврат суммы переплаты до даты фактического осуществления возврата.
Для целей предыдущего предложения в случаях зачета суммы переплаты возврат считается произведенным на дату осуществления зачета или если переплата и недоимка относятся к различным бюджетам, на дату получения разрешения на зачет.
Проценты не подлежат уплате налогоплательщику, если возврат суммы переплаты осуществляется в срок не более 30 дней с момента подачи налогоплательщиком заявления на возврат излишне уплаченных сумм.
3. Ставка процента устанавливается в размере 0,08 процента за каждый день наличия недоплаты или переплаты.
4. Проценты на штрафы и начисленные проценты не начисляются.
5. При наличии у налогоплательщика переплаты по одним налогам и недоплаты по другим налогам начисление процентов на сумму недоимки за период, когда сумма недоимки была меньше суммы переплаты, не производится, если переплаты и недоимки имеют место по одному и тому же бюджету.
6. Инструкция о начислении процентов по недоплате и переплате налогов принимается уполномоченными государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан и Национальным банком Таджикистана.
Статья 94. Приостановление расходных операций по счетам налогоплательщика в банках и других финансово-кредитных учреждениях
1. Приостановление расходных операций по счетам налогоплательщика в банках и других финансово-кредитных учреждениях (за исключением корреспондентских счетов банков) (далее «приостановление расходных операций по банковским счетам») производится при наличии хотя бы одного из следующих случаев:
1) если налогоплательщик не представляет налоговую декларацию к установленному сроку и налоговый орган уведомил его о необходимости ее предоставления и если по истечении 30 календарных дней с даты такого уведомления налоговая декларация не представлена;
2) в случае неуплаты налога, штрафов и процентов в срок, установленный в части 4 статьи 92 настоящего Кодекса, налоговый орган повторно уведомляет о необходимости уплаты налога, штрафов и процентов и если налоговая задолженность (недоимка) не будет погашена в течение 30 календарных дней после получения налогоплательщиком повторного уведомления;
3) не допуска должностных лиц налоговых органов к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки, если со дня получения налогоплательщиком уведомления налогового органа о необходимости допуска должностных лиц налогового органа к налоговой проверке и о возможности применения мер, предусмотренных настоящей статьей, истекли 10 календарных дней.
2. При наличии оснований, предусмотренных в части 1 настоящей статьи при наличии налоговой задолженности, определенной в пункте 2) части 2 статьи 92 настоящего Кодекса, первый руководитель (или лицо, его замещающее) налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на регистрационном учете, обращается в установленном законодательством порядке в суд по месту нахождения налогоплательщика о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика с одновременным уведомлением налогоплательщика о своем обращении в суд.
Экономический суд рассматривает обращение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам юридического лица или индивидуального предпринимателя в порядке упрощенного производства в соответствии с Кодексом Республики Таджикистан об экономическом судопроизводстве.
Суд общей юрисдикции рассматривает обращение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в ходе приказного процесса в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Республики Таджикистан.
3. Приостановление расходных операций по банковским счетам распространяется на все расходные операции налогоплательщика, кроме заработной платы и других приравненных к ней платежей, операций по погашению налоговой задолженности, а также расходных операций по исполнительным документам, которые в соответствии со статьей 879 Гражданского кодекса Республики Таджикистан подлежат исполнению до платежных документов, предусматривающих платежи в государственный бюджет.
4. Решение суда о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика подлежит безусловному исполнению банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций.
5. Налоговый орган для исполнения решения суда о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика направляет копию данного решения банкам и другим финансово кредитным учреждениям, в которых налогоплательщик имеет банковские счета.
6. Банк или другое финансово - кредитное учреждение и налоговый орган не несут ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком в результате приостановления его расходных операций по банковским счетам по решению суда, принятому в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.
7. Со дня получения решения суда о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика любой банк или другое финансово - кредитное учреждение не вправе открывать этому налогоплательщику новые счета, выдавать кредиты или наличные денежные средства с его счетов, за исключением выдачи денежных средств на осуществление расходных операций в соответствии с частью 3 настоящей статьи.
8. После устранения оснований, ставших причиной для приостановления расходных операций по банковским счетам, налоговый орган, не позднее одного банковского дня, в соответствии с установленным статьей 64 настоящего Кодекса порядком направляет письменное уведомление налогоплательщику, а также заинтересованному банку об устранении оснований, ставших причиной для приостановления расходных операций по банковским счетам налогоплательщика. Банк, получивший вышеуказанное уведомление, с момента его получения возобновляет расходные операции по банковским счетам налогоплательщика.
9. исключена
Статья 95. Арест имущества
1. Арест имущества применяется для обеспечения контроля за сохранностью имущества налогоплательщика, которое в целях погашения налоговых обязательств налогоплательщика подлежит последующему отчуждению (продаже).
2. Арест имущества налогоплательщика состоит из описи имущества, установления порядка распоряжения, владения и пользования арестованным имуществом, а также передачи арестованного имущества на хранение или его изъятия для последующего отчуждения (продажи) в целях погашения налоговых обязательств налогоплательщика.
3. При наличии налоговой задолженности, определенной в пункте 2) части 2 статьи 92 настоящего Кодекса, первый руководитель (уполномоченный заместитель первого руководителя) налогового органа может обратиться в установленном законодательством порядке в суд по месту нахождения налогоплательщика об аресте имущества налогоплательщика с одновременным уведомлением налогоплательщика о своем обращении в суд при выполнении требований пунктов 1) или 2) части 1 статьи 94 настоящего Кодекса.
Экономический суд рассматривает обращение налогового органа об аресте имущества юридического лица или индивидуального предпринимателя в порядке упрощенного производства в соответствии с Кодексом Республики Таджикистан об экономическом судопроизводстве.
Суд общей юрисдикции рассматривает обращение налогового органа об аресте имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в ходе приказного процесса в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Республики Таджикистан.
4. Решение суда об аресте имущества в течение трех рабочих дней со дня принятия передается для исполнения в соответствии с Законом Республики Таджикистан «Об исполнительном производстве». Копия решения суда об аресте имущества налогоплательщика в этот же срок передается соответствующему налоговому органу для контроля за ходом погашения налоговых обязательств налогоплательщика за счет поступления денежных средств в государственный бюджет от отчуждения (продажи) арестованного имущества.
5. Таможенные органы на основании письменного уведомления налогового органа о решении суда о полном аресте имущества налогоплательщика приостанавливают экспортные операции всего арестованного имущества данного налогоплательщика на срок, указанный в письменном уведомлении налогового органа.
6. Решение суда об аресте имущества считается отмененным с момента отмены этого решения вышестоящим судом, а исполненным с момента исполнения налогового обязательства. Решение суда приостанавливает свое действие с момента протеста прокурора до рассмотрения этого протеста по существу в установленном законом порядке.
Статья 96. Реализация арестованного имущества
1. Арестованное имущество налогоплательщика и имущество, полученное от должника налогоплательщика в соответствии со статьей 97 настоящего Кодекса, если оно не представлено в денежной форме, реализуется в соответствии с Законом Республики Таджикистан «Об исполнительном производстве».
2. Поступления от продажи имущества направляются на уплату налогов, штрафов и процентов в соответствии с решением суда согласно статьи 95 настоящего Кодекса в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса, а также расходов по хранению и реализации, в том числе понесенных налоговым органом.
Остаток средств возвращается налогоплательщику в течение трех банковских дней
Статья 97. Взыскание сумм, которые причитаются налогоплательщику
При наличии налоговой задолженности, определенной в пункте 2) части 2 статьи 92 настоящего Кодекса, первый руководитель (уполномоченный заместитель первого руководителя) налогового органа может обратиться в установленном законодательством порядке в суд по месту нахождения налогоплательщика о взыскании денежных средств с банковских счетов налогоплательщика и его дебиторов с одновременным уведомлением налогоплательщика о своем обращении в суд при выполнении требований пункта 2) части 1 статьи 94 настоящего Кодекса.
Экономический суд рассматривает обращение налогового органа о взыскании денежных средств с банковских счетов юридического лица или индивидуального предпринимателя и его дебиторов в порядке упрощенного производства в соответствии с Кодексом Республики Таджикистан об экономическом судопроизводстве.
Суд общей юрисдикции рассматривает обращение налогового органа о взыскании денежных средств с банковских счетов физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, и его дебиторов в ходе приказного процесса в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Республики Таджикистан.
Налоговый орган имеет право направить банку или другому финансово-кредитному учреждению, в которых открыты и обслуживаются счета налогоплательщика и (или) его дебиторов, решение суда о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика и (или) его дебиторов, обязывающее банк и другие финансово-кредитные учреждения осуществить прямую уплату (минуя налогоплательщика и его счета) в соответствующий бюджет любой суммы, имеющейся на счетах налогоплательщика и (или) его дебиторов на основании инкассового распоряжения налогового органа в соответствии с частью 2 настоящей статьи.
2. В случае применения части 1 настоящей статьи взыскание суммы налоговой задолженности за счет сумм, находящихся на счетах налогоплательщика в банке или другом финансово-кредитном учреждении, производится после получения решения суда о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика в следующем порядке:
1) банку и другому финансово-кредитному учреждению, где открыты и обслуживаются счета налогоплательщика, налоговый орган направляет соответствующее решение суда;
2) взыскание суммы налоговой задолженности за счет сумм, находящихся на счетах налогоплательщика в банке и другом финансово кредитном учреждении, производится на основании инкассового распоряжения соответствующего налогового органа;
3) инкассовое распоряжение на взыскание сумм налоговой задолженности направляется в банк и другое финансово-кредитное учреждение, где открыты и обслуживаются счета налогоплательщика, и подлежит исполнению в порядке, установленном пунктом 2) статьи 76 настоящего Кодекса;
4) инкассовое распоряжение выставляется по форме, установленной нормативными правовыми актами Республики Таджикистан, и должно содержать указание на тот счет (счета) налогоплательщика, с которого (которых) производится взыскание суммы налоговой задолженности.
5) в случае отсутствия денег на счетах налогоплательщика в национальной валюте взыскание налоговой задолженности производится с валютных счетов налогоплательщика с применением курса национальной валюты к иностранным валютам, установленного Национальным банком Таджикистана на день взыскания;
6) при достаточности денег на счете (счетах) налогоплательщика инкассовое распоряжение на взыскание суммы налоговой задолженности исполняется банком и другим финансово-кредитным учреждением не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указанного распоряжения;
7) при недостаточности денег или их отсутствии на счете (счетах) налогоплательщика инкассовое распоряжение (инкассовые распоряжения) исполняется (исполняются) по мере поступления денег на этот (эти) счет (счета).
3. При отсутствии случаев, предусмотренных в части 2 настоящей статьи, применение части 1 настоящей статьи по взысканию суммы налоговой задолженности со счетов дебиторов налогоплательщика производится в следующем порядке:
1) при отсутствии денег на счетах налогоплательщика налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на регистрационном учете, имеет право в пределах образовавшейся налоговой задолженности взыскать деньги, причитающиеся налогоплательщику, со счетов дебиторов налогоплательщика. При этом дебитору и банку или другому финансово- кредитному учреждению дебитора этим налоговым органом направляется соответствующее решение суда и уведомление об обращении взыскания на деньги на его (дебитора) счетах в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика. Такое уведомление означает запрет на осуществление дебитором платежей в счет погашения своей задолженности перед налогоплательщиком.
Не позднее 30 календарных дней после даты получения уведомления дебитор обязан предоставить в налоговый орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком на дату получения уведомления;
2) акт сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебитором должен содержать следующие сведения:
- наименование налогоплательщика и его дебитора, их идентификационные номера налогоплательщика;
- наименование налогового органа, где состоит на учете налогоплательщик и его дебитор;
- реквизиты счетов налогоплательщика и его дебитора;
- сумма задолженности дебитора перед налогоплательщиком;
- юридические реквизиты, печать и подписи налогоплательщика и его дебитора;
- дата составления акта сверки;
3) на основании акта сверки взаиморасчетов налоговый орган, в котором состоит на регистрационном учете налогоплательщик, выставляет на счет (счета) дебитора инкассовое распоряжение о взыскании налоговой задолженности налогоплательщика;
4) банк или другое финансово-кредитное учреждение дебитора обязан исполнить выставленное инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в соответствии с требованиями, предусмотренными частью 2 настоящей статьи.
Статья 97(1). Обращение в суд о признании налогоплательщика банкротом
В случае непогашения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем суммы налоговой задолженности после реализации всех мер, предусмотренных статьей 92 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе обратиться в суд о признании налогоплательщика банкротом в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
Статья 98. Ответственность лиц, получивших активы налогоплательщика по нерыночным ценам
В случае, когда налоговое обязательство налогоплательщика осталось неисполненным после реализации арестованного имущества, лицо, получившее активы налогоплательщика в ходе операции, которая совершена не по рыночным условиям и имела место в течение трехлетнего периода, предшествующего дате применения процедуры ареста имущества, несет ответственность по исполнению налогового обязательства налогоплательщика в размере стоимости полученных активов за вычетом любых сумм, уплаченных данным лицом за такие активы.
Статья 99. Списание безнадежной задолженности по налогам
Списание безнадежной задолженности по налогам, процентам и штрафам производится в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан.
Глава 11. Разрешение споров
Статья 100. Право на обжалование
1. Налогоплательщик, оспаривающий акт налоговой проверки, начисление суммы налога, штрафов и процентов, а также иные решения налогового органа, может обратиться с заявлением (жалобой) о пересмотре вышеуказанных решений в налоговый орган, принявший эти решения, в вышестоящий налоговый орган, в уполномоченный государственный орган или в суд. В заявлении (жалобе) должны быть изложены доводы и указаны документы, на которых налогоплательщик основывает свою просьбу о пересмотре принятых в отношении него решений.
Подача заявления (жалобы) в любой из вышеуказанных налоговых органов не исключает права налогоплательщика на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в налоговый орган более высокого уровня (в вышестоящий налоговый орган) или в суд.
2. Жалобы (исковые заявления) налогоплательщика на акты налоговых проверок, начисления суммы налогов, штрафов и процентов, а также иные решения налоговых органов, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан.
Статья 101. Порядок и сроки подачи и рассмотрения жалобы в налоговых органах
1. Жалоба на акт налоговой проверки, начисление суммы налога, штрафов и процентов, а также иные решения налогового органа может быть подана в течение 30 календарных дней с даты получения налогоплательщиком акта налоговой проверки, уведомления о начислении суммы налога, штрафов и процентов и иного решения или непринятия (неполучения) решения по существу жалобы в тот же срок.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок в пределах срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом, по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом, уполномоченным государственным органом или судом.
2. Жалоба подается в письменной форме.
3. Жалоба налогоплательщика рассматривается, решение по ней принимается и о принятом решении налоговый орган в письменной форме уведомляет лицо, подавшее жалобу, в срок не более 30 календарных дней со дня получения жалобы налоговым органом.
Статья 102. Последствия подачи заявления (жалобы) относительно начисления суммы налога, штрафов и процентов
До завершения рассмотрения заявления (жалобы) относительно начисления суммы налога, штрафов и процентов, а также других решений, подаваемого в налоговые органы или в суд в соответствии со статьями 100 и 101 настоящего Кодекса, оплате подлежит и может быть взыскана в соответствии с процедурами, установленными в главе 10 настоящего Кодекса, только та часть налоговых обязательств, которая не оспаривается налогоплательщиком. Приостановление в связи с рассмотрением жалобы налогоплательщика уплаты всей или части суммы налоговых обязательств не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов за несвоевременное перечисление налога в бюджет, в том числе процентов, начисленных за период с даты подачи жалобы до принятия решения по жалобе.
В то же время проценты начисляются только на сумму налогов, которая по результатам рассмотрения жалобы подлежит уплате в бюджет.
Глава 12. Ответственность
Статья 103. Понятие налогового правонарушения
Налоговое правонарушение - это противоправное действие или бездействие (в нарушение законодательства о налогах) физического или юридического лица, совершение которого влечет установленную законом ответственность.
Статья 104. Обстоятельства, исключающие ответственность лица за совершение налогового правонарушения
Помимо случаев, предусмотренных законодательством, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершенное налоговое правонарушение в случаях:
1) выполнения налогоплательщиком или налоговым агентом письменных указаний и разъяснений, данных налоговым органом или другим государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции;
2) списания недоимок по другим налогам за счет излишне уплаченных сумм по любым налогам, в том числе по налогам, уплаченным налоговыми агентами;
3) устранения нарушений налогового законодательства путем представления дополнительной налоговой декларации в соответствии с частью 5 статьи 73 настоящего Кодекса.
4) исключен
Статья 105. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок исковой давности).
2. Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех совершенных налоговых правонарушений, кроме предусмотренных частью 3 настоящей статьи.
3. Исчисление срока давности налоговых правонарушений осуществляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено налоговое правонарушение, в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных пунктами 1)-3) части 1 статьи 106 настоящего Кодекса.
Статья 106. Ответственность за нарушение налогового законодательства
1. Физические и юридические лица несут ответственность в соответствии с Кодексом Республики Таджикистан об административных правонарушениях в следующих случаях:
1) несвоевременного представления налоговой декларации и иной налоговой отчетности;
2) занижения суммы налогов;
3) нарушения правил уплаты налога на добавленную стоимость;
4) воспрепятствования проведению налоговой проверки;
3) нарушения срока постановки на регистрационный учет в налоговом органе;
6) неуказания или неправильного указания идентификационного номера налогоплательщика в налоговых и таможенных декларациях, счетах-фактурах;
7) нарушения порядка удержания и не удержания налога у источника выплаты;
8) открытия расчетных и других счетов (кроме вкладных сберегательных (депозитных) счетов физических лиц в соответствии со статьей 76 настоящего Кодекса) физическим и юридическим лицам без предъявления документов, подтверждающих идентификационный номер налогоплательщика;
9) нарушения срока уведомления налоговых органов по месту своего регистрационного учета об открытии физическим и юридическим лицом расчетных и других счетов (кроме вкладных сберегательных (депозитных) счетов физических лиц в соответствии со статьей 76 настоящего Кодекса);
10) непредставления или несвоевременного представления налоговому органу акта сверки взаиморасчетов;
11) неисполнения или несвоевременного исполнения инкассовых распоряжений налоговых органов, выставленных в соответствии со статьей 97 настоящего Кодекса, на перечисление в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом Республики Таджикистан, со счетов третьих лиц - дебиторов налогоплательщика (в том числе со счетов самого налогоплательщика в банке или другом финансово-кредитном учреждении, в котором обслуживается данный налогоплательщик) денежных средств в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика;
12) незаконного воспрепятствования доступу должностного лица налогового органа на территорию предприятия или в помещение;
13) несоблюдения порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое налоговым органом наложен арест;
14) нарушения порядка применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
15) непредставления налоговому органу необходимых сведений;
16) несвоевременного перечисления банками и другими финансово кредитными учреждениями, в которых находятся счета налогоплательщиков, сумм налогов по платежным поручениям налогоплательщиков;
17) совершения уполномоченным лицом действий (операций, сделок) в нарушение требования статьи 45 Налогового кодекса Республики Таджикистан о подтверждении присвоения идентификационного номера налогоплательщика путем представления удостоверения о присвоении идентификационного номера налогоплательщика или паспорта гражданина Республики Таджикистан с соответствующей записью о присвоении идентификационного номера налогоплательщика, а также неуказания уполномоченным лицом идентификационного номера налогоплательщика в оригиналах и копиях документов, подтверждающих совершение вышеуказанных действий (операций, сделок) в отношении (в пользу) налогоплательщика;
18) нарушения порядка выписки налоговых счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость и акцизам.
2. Физические лица за совершение преступлений в сфере налогового законодательства несут ответственность в соответствии с Уголовным кодексом Республики Таджикистан.
3. Исключена
Раздел III. Статус и структура налоговых органов Республики Таджикистан
Глава 13. Налоговые органы
Статья 107. Основные функции налоговых органов
Основными функциями налоговых органов являются:
1) обеспечение исполнения и соблюдения налогового законодательства, выработка механизмов налогового администрирования с целью обеспечения своевременного и полного поступления налогов в бюджеты всех уровней;
2) участие в подготовке проектов законов и других нормативных правовых актов по вопросам налогообложения, в том числе договоров с другими государствами;
3) разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей;
4) своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства.
Статья 108. Правовая основа деятельности налоговых органов
Правовую основу деятельности налоговых органов составляют Конституция Республики Таджикистан, конституционные законы, настоящий Кодекс и другие законы Республики Таджикистан, совместные постановления Маджлиси Милли и Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан, постановления Маджлиси Милли, постановления Маджлиси намояндагон, нормативные правовые акты Президента Республики Таджикистан и Правительства Республики Таджикистан, международные правовые акты, признанные Республикой Таджикистан.
Статья 109. Принципы деятельности налоговых органов
1. Деятельность налоговых органов Республики Таджикистан осуществляется на основе принципов:
1) законности;
2) соблюдения прав и свобод человека и гражданина;
3) подконтрольности и подотчетности вышестоящим органам.
2. В системе налоговых органов не допускается создание и деятельность политических партий и других общественных объединений, преследующих политические цели. Сотрудники налоговых органов и подразделений налоговой полиции не могут быть ограничены в своей служебной деятельности решениями политических партий и других общественных объединений.
3. Налоговые органы осуществляют свою деятельность во взаимодействии с другими государственными органами, общественными объединениями и гражданами, а также налоговыми органами других государств на основе международных договоров и обязательств, признанных Республикой Таджикистан..
Статья 110. Статус и структура налоговых органов Республики Таджикистан
1. Налоговые органы Республики Таджикистан (далее - «налоговые органы «) состоят из уполномоченного государственного органа и его соответствующих территориальных подразделений налоговых управлений по Горно-Бадахшанской автономной области, областям и городу Душанбе, налоговых инспекций по районам, городам и районам в городах, налоговой инспекции крупных налогоплательщиков при уполномоченном государственном органе с отделениями по областям и городу Душанбе (далее - «территориальные налоговые органы»), и образуют единую централизованную систему налоговых органов Республики Таджикистан.
2. Уполномоченный государственный орган является центральным государственным исполнительным органом, обеспечивающим практическую реализацию функций налоговых органов в Республике Таджикистан и, в установленных нормативными правовыми актами случаях, за пределами Республики Таджикистан, осуществляющим руководство системой налоговых органов Республики Таджикистан и непосредственно подчиняющимся Правительству Республики Таджикистан.
Территориальные налоговые органы являются структурными подразделениями уполномоченного государственного органа на местах и подчиняются непосредственно по вертикали соответствующим вышестоящим налоговым органам.
