3) исполнять в пределах своей компетенции решения суда об аресте имущества, другие решения судов, письменные поручения прокуроров, следователей о производстве предусмотренных законом действий по делам о нарушениях налогового законодательства;
4) оказывать содействие органам прокуратуры, министерства внутренних дел, безопасности и другим государственным органам в выявлении других правонарушений;
5) сохранять государственную и служебную, в том числе налоговую, тайну;
6) проводить оперативно-розыскные мероприятия и заниматься дознанием предварительным следствием в целях выявления и расследования налоговых преступлений и правонарушений;
7) выявлять и пресекать преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов, сокрытием или занижением прибыли (доходов), укрытием объектов налогообложения физическими и юридическими лицами и иными способами уклонения от уплаты налогов, а также другие преступления и правонарушения, наносящие ущерб государству в результате непоступления налогов.
Статья 130. Прохождение службы в подразделениях налоговой полиции
1. На службу в налоговую полицию принимаются граждане Республики Таджикистан не моложе 20 и не старше 35 лет, проходившие действительную военную службу и отвечающие квалификационным требованиям для занятия должностей, утверждаемым уполномоченным государственным органом. Предельный возраст, указанный в настоящей части, не применяется при назначении на руководящие должности в налоговой полиции. На службу в налоговую полицию не может быть принято лицо, осуждавшееся за совершение преступления.
2. Сотруднику налоговой полиции в установленном порядке присваивается специальное звание. Положение и порядок присвоения специальных званий работникам органов налоговой полиции утверждаются Президентом Республики Таджикистан. Сотрудники налоговой полиции принимают Присягу. Текст Присяги и порядок ее принятия утверждается Правительством Республики Таджикистан.
3. Военнообязанные, назначаемые на должности аттестованного состава налоговой полиции, снимаются в установленном порядке с воинского учета и состоят на специальном учете подразделений налоговой полиции.
4. Порядок прохождения службы в подразделениях налоговой полиции регулируется Положением о прохождении службы в подразделениях налоговой полиции, утверждаемым Правительством Республики Таджикистан.
5. За службу в высокогорных местностях и районах с тяжелыми климатическими условиями устанавливается надбавка к денежному содержанию в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
6. При переводе в подразделения налоговой полиции военнослужащим, лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, безопасности и других правоохранительных органов, имеющим воинские, специальные звания, классные чины, их стаж службы по прежнему месту работы засчитывается в выслугу лет для назначения специального звания, пенсии и надбавок за выслугу лет.
7. Для сотрудников налоговой полиции устанавливается общая продолжительность рабочего времени в соответствии с законодательством Республики Таджикистан. При необходимости, в соответствии с законодательством Республики Таджикистан, сотрудники налоговой полиции могут быть привлечены к исполнению служебных обязанностей сверх установленного времени, а также в ночное время, в выходные и праздничные дни.
8. Сотрудникам налоговой полиции предоставляются ежегодные очередные и дополнительные оплачиваемые отпуска, а также другие виды отпусков в соответствии с Положением о прохождении службы в подразделениях налоговой полиции.
Глава 16. Правовая и социальная защита сотрудников
Налоговых органов
Статья 131. Правовая защита сотрудников налоговых органов
1. Сотрудники налоговых органов являются представителями государственной власти и находятся под защитой государства. Их законные требования в пределах их компетенции обязательны для выполнения гражданами и должностными лицами.
2. Воспрепятствование исполнению сотрудниками налогового органа полиции своих служебных обязанностей, оскорбление их чести и достоинства, угрозы, сопротивление, насилие или посягательство на их жизнь, здоровье и имущество в связи с осуществлением ими служебной деятельности влекут за собой ответственность, предусмотренную законодательством Республики Таджикистан.
3. Защита жизни, здоровья, чести, достоинства и имущества членов семей сотрудников налоговых органов от преступных посягательств, в связи с выполнением последними служебных обязанностей, предусматривается настоящим Кодексом и другими законодательными и (или) нормативными актами Республики Таджикистан.
Статья 132. Материальное и социально-бытовое обеспечение сотрудников налоговых органов и членов их семей
1. Государство гарантирует социальную защиту сотрудников налоговых органов.
2. Материальное и социально-бытовое обеспечение сотрудников налоговых органов и членов их семей осуществляется на условиях, в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Таджикистан о государственной службе для государственных служащих.
3. Виды и размеры материального обеспечения, включая виды и размеры денежного содержания, сотрудников налоговых органов устанавливаются Правительством Республики Таджикистан.
4. исключен
5. исключен
Часть II. Специальная часть
Раздел IV. Подоходный налог с физических лиц
(Налог с доходов физических лиц)
Глава 17. Общие положения
Статья 133. Налогоплательщики
Плательщиками подоходного налога являются резиденты и нерезиденты - физические лица, имеющие объекты налогообложения в соответствии со статьей 134 настоящего Кодекса.
Статья 134. Объект налогообложения
1. Объектом обложения подоходным налогом для резидентов служит их налогооблагаемый доход, определяемый как разница между валовым доходом за календарный год и вычетами расходов, предусмотренными настоящим Кодексом для этого периода.
2. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, является плательщиком подоходного налога в отношении налогооблагаемого дохода, связанного с постоянным учреждением и определяемого как разница между валовым доходом за календарный год из источников в Республике Таджикистан, связанным с постоянным учреждением (пункт 3) части 8 статьи 34 настоящего Кодекса), и суммой вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом в отношении такого дохода за этот период.
3. Валовой доход нерезидента, не указанный в части 2 настоящей статьи, подлежит налогообложению у источника выплаты, если это предусмотрено в статье 164 настоящего Кодекса, без осуществления вычетов.
4. Физическое лицо-нерезидент, получающее из источника в Республике Таджикистан доход от работы по найму или доход от продажи или передачи имущества, не связанного с его постоянным учреждением в Республике Таджикистан, является плательщиком подоходного налога с валового дохода такого вида за календарный год, уменьшаемого на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом и относимых к такому доходу за этот период.
Статья 135. Валовой доход
1. Валовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных им из источников в Республике Таджикистан и за пределами Республики Таджикистан.
2. Валовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных им из источников в Республике Таджикистан.
3. Все виды доходов, как полученные в денежной форме, так и полученные в натуральной форме, кроме доходов, освобожденных от подоходного налога (налога на прибыль) в соответствии с настоящим Кодексом, относятся к валовому доходу, в том числе:
1) доходы, полученные в виде заработной платы;
2) доходы от деятельности, не являющейся работой по найму;
3) любые другие доходы.
Статья 136. Доходы, получаемые в виде заработной платы
1. Любые выплаты или выгоды, в том числе в натуральной форме, получаемые физическим лицом от работы по найму, считаются доходом, полученным в виде заработной платы, включая доходы от прежней работы по найму, получаемые в виде пенсии или в ином виде, или доходы от предстоящей работы по найму.
2. Для целей части 1 настоящей статьи стоимость выгод от работы по найму равняется сумме нижеуказанного за минусом любого платежа работника за полученную выгоду:
1) в случае ссуды по процентной ставке ниже рыночной ставки по ссудам такого типа - сумма, равная процентам, подлежащим уплате по рыночной ставке;
2) в случае продажи или безвозмездной передачи товаров, работ или услуг работодателем своему работнику рыночная стоимость таких товаров, работ или услуг;
3) в случае помощи в получении образования работником или его иждивенцами (исключая программы подготовки, непосредственно связанные с выполнением работником его обязанностей)стоимость для работодателя помощи в получении образования;
4) в случае возмещения работнику расходов, не связанных непосредственно с его работой по найму - сумма возмещения;
5) в случае прощения долга или обязательства работника по отношению к работодателю - сумма прощенного долга или обязательства;
6) в случае выплаты страховых премий по договорам страхования жизни и здоровья и других подобных сумм работодателем - стоимость для работодателя этих страховых премий или сумм;
7) в других случаях - рыночная стоимость выгоды в соответствии со статьей 32 настоящего Кодекса.
3. Валовой доход не включает возмещение командировочных расходов в соответствии с нормами, установленными в соответствующих нормативных правовых актах, а также возмещение командировочных расходов международными организациями и их учреждениями, фондами, неправительственными организациями - нерезидентами за счет средств вышеуказанных лиц.
4. Валовой доход не включает выплаты на представительские и другие подобные расходы (на проведение торжеств, размещение гостей и т. д.), полученные физическим лицом.
5. Упомянутые в части 2 настоящей статьи стоимости и затраты включают акцизы, налог на добавленную стоимость и любой другой налог, подлежащий уплате работодателем в связи с оцениваемой сделкой.
6. Валовой доход физического лица не включает социальный налог, уплачиваемый работодателем и этим лицом в соответствии с разделом IX настоящего Кодекса.
Статья 137. Доходы от деятельности, не относящейся к работе по найму
1. Нижеперечисленное представляет собой доход от деятельности, не относящейся к работе по найму:
1) доход от предпринимательской деятельности, включая:
- прибыль от продажи или передачи активов, используемых для целей предпринимательской деятельности, в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса;
- доход, полученный за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие;
- суммы, полученные от продажи основных средств и включенные в доход в соответствии с частью 7 статьи 153 настоящего Кодекса;
- компенсируемые вычеты в соответствии со статьей 193 настоящего Кодекса;
2) доход от непредпринимательской деятельности, включая:
- процентный доход;
- дивиденды;
- доход от сдачи в аренду или наем имущества;
- роялти;
- сумма прощения долга налогоплательщика его кредитором;
- прибыль от продажи или передачи активов, не используемых в предпринимательской деятельности;
3) любой другой доход, означающий увеличение чистой стоимости активов налогоплательщика, кроме заработной платы и размера стоимости переоценки основных средств.
2. Индивидуальные предприниматели, за исключением плательщиков налога на добавленную стоимость, могут облагаться подоходным налогом, социальным налогом и налогом с розничных продаж на основе патента или другой упрощенной системы в порядке, определяемом Правительством Республики Таджикистан.
Патентная форма налогообложения не применяется, если индивидуальные предприниматели фактически осуществляют наем рабочей силы в целях осуществления предпринимательской деятельности, независимо от того, оформлен ли этот наем документально или нет.
3. Если иное не установлено налоговым законодательством, индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками подоходного налога, социального налога и налога с розничных продаж в соответствии с частью 2 настоящей статьи на основе патента или другой упрощенной системы, подлежат обложению этим налогом, а также социальным налогом и налогом с розничных продаж в соответствии с положениями разделов IX и XIII и главы 48 настоящего Кодекса, если за предшествующий период, не превышающий 12 полных последовательно (друг за другом) следующих календарных месяцев, валовой доход данных лиц без учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж не превысил четырехкратный предел, установленный настоящим Кодексом для целей регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. В этом случае, а также в случае части 4 настоящей статьи, индивидуальному предпринимателю выдается свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном законодательством Республики Таджикистан, а виды деятельности, которые не допустимы для осуществления таким предпринимателем, определяются Правительством Республики Таджикистан.
4. Индивидуальные предприниматели, валовой доход которых за предшествующий период, не превышающий 12 полных последовательно (друг за другом) следующих календарных месяцев, превысил четырехкратный предел, установленный настоящим Кодексом для целей регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, обязаны перейти на уплату подоходного налога в соответствии с положениями разделов IV и VI, социального налога и налога с розничных продаж, а также других налогов в соответствии с положениями настоящего Кодекса в порядке и в срок, установленные статьей 302 настоящего Кодекса.
5. Каждый наемный работник (независимо от того, оформлен ли наем документально или нет) индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность на основе свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит налогообложению подоходным налогом и социальным налогом в соответствии с фактически получаемой этим работником заработной платой. При этом для целей исчисления подоходного налога и социального налога заработная плата такого наемного работника в период с 1 июля текущего года до 30 июня следующего года не ниже среднемесячной номинальной заработной платы работающих по найму, сложившейся в Республике Таджикистан за предыдущий налоговый год в соответствующем городе и районе.
6. Внешняя экономическая деятельность в целях индивидуального предпринимательства, в том числе ввоз и вывоз товаров, может осуществляться только индивидуальными предпринимателями, имеющими свидетельство о регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, и облагаемых налогами в соответствии с порядком, определенным Правительством Республики Таджикистан.
Статья 138. Корректировка валового дохода
Дивиденды и проценты, полученные физическими лицами и ранее обложенные начетом у источника выплаты в Республике Таджикистан в соответствии со статьями 162 или 163 настоящего Кодекса, подлежат исключению из валового дохода.
Статья 139. Право на личные вычеты
1. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного показателя для расчетов за каждый месяц налогового года. В случае физического лица, являющегося работником, вычет допускается только в отношении заработной платы по основному месту работы.
Доходы физического лица, не превышающие в год 12 показателей для расчетов или в среднем одного показателя для расчетов в расчете на календарный месяц, не подлежат обложению подоходным налогом.
2. Следующие физические лица имеют право на вычет за каждый месяц налогового года в размере 10 показателей для расчетов:
1) лица, приравненные к участникам Великой Отечественной Войны, участники других военных операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывшие партизаны, воины- интернационалисты, а также инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 групп;
2) граждане, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварий на атомных объектах; принимавшие участие в работах по ликвидации последствий таких аварий в пределах зоны отчуждения; занятые в период ликвидации последствий аварий на эксплуатации или других работах на атомных объектах.
3. Физическое лицо имеет право на вычет социального налога, уплачиваемого в соответствии с главой 35 настоящего Кодекса.
4. Физическое лицо имеет право на один, наибольший по размеру, вычет, установленный частями 1 и 2 настоящей статьи.
Статья 140. Ставки подоходного налога
1. Налогооблагаемый доход физического лица подлежит обложению подоходным налогом по следующим ставкам, если иное не установлено настоящим Кодексом:
| № | Размер налогооблагаемого дохода (в среднем за месяц) | Сумма и ставка налога |
| 1. | Не превышает показатель для расчетов | Подоходным налогом не облагается (нулевая ставка) |
| 2. | Свыше показателя для расчетов до 100 сомони | 8 процентов суммы налогооблагаемого дохода, превышаю- щей показатель для расчетов |
| 3. | Свыше 100 сомони | Сумма налога строки 2 плюс 13 процентов с суммы налогооблагаемого дохода, превышающей 100 сомони |
2. Для целей налогообложения как сумма налогооблагаемого дохода, так и сумма вычетов учитываются нарастающим итогом с начала года.
3. Налогооблагаемый доход физического лица - нерезидента Республики Таджикистан, работающего по найму, облагается налогом по ставке 25 процентов.
Статья 141. Освобождение
Следующие виды доходов физических лиц не подлежат обложению подоходным налогом:
1) доход от официальной дипломатической или консульской работы лица, не являющегося гражданином Республики Таджикистан;
2) доход от работы по найму лица, не являющегося резидентом или гражданином Республики Таджикистан и находящегося на территории Республики Таджикистан менее 90 дней в налоговом году, если этот доход уплачивается работодателем - нерезидентом или от имени и за счет средств работодателя, не являющегося резидентом Республики Таджикистан, и не выплачивается постоянным учреждением нерезидента в Республике Таджикистан;
3) стоимость имущества, полученного от другого физического лица в виде дарения или наследования, если в случаях, установленных законодательством, за его получение выплачена государственная пошлина, кроме доходов от этого имущества и имущества, полученного в виде оплаты труда;
4) стоимость полученных от юридических лиц подарков, а также призов (выигрышей) на конкурсах и соревнованиях, в том числе в денежной форме, если:
- стоимость подарков, полученных от юридических лиц, не превышает 100 показателей для расчетов в год;
- стоимость призов (выигрышей), полученных на международных конкурсах и соревнованиях, не превышает 500 показателей для расчетов в год;
- стоимость призов (выигрышей), полученных на республиканских конкурсах и соревнованиях, не превышает 100 показателей для расчетов в год;
5) государственные пенсии, государственные стипендии и государственные пособия, в том числе выплаты и пособия на погребение, по беременности и родам, в связи с потерей трудоспособности (в том числе временной) и в связи с потерей кормильца;
6) алименты у лиц, получающих их;
7) единовременные выплаты, материальная помощь за счет бюджета, оказываемые в установленном нормативными правовыми актами порядке, а также гуманитарная, благотворительная помощь, в том числе при стихийных бедствиях;
8) доход от продажи или иной формы отчуждения в течение одного календарного года физическим лицом одного жилого помещения в целом или его части (дома, квартиры, дачи и тому подобное), являющегося собственностью данного физического лица;
9) доход от продажи или иной формы отчуждения физическим лицом движимого материального имущества, кроме имущества, используемого (использовавшегося) налогоплательщиком в предпринимательской деятельности;
10) сумма государственных премий Республики Таджикистан;
11) страховые выплаты, полученные по договорам накопительного и возвратного характера в пределах произведенных платежей в счет таких договоров, в случае, когда страховые премии по таким договорам выплачивались за счет средств этого физического лица, и страховые выплаты, полученные в результате смерти застрахованного лица;
12) доходы от продажи меда собственных пчелосемей пчеловодами;
13) доходы от продажи сельскохозяйственной продукции, выращенной (произведенной) на приусадебном земельном участке без ее промышленной переработки;
14) суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей) военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава системы министерств обороны, внутренних дел, Государственного комитета по национальной безопасности Республики Таджикистан, Комитета по чрезвычайным ситуациям и гражданской обороне при Правительстве Республики Таджикистан, правоохранительных подразделений Агентства по государственному финансовому контролю и борьбе с коррупцией Республики Таджикистан, Таможенной службы при Правительстве Республики Таджикистан Национальной гвардии, а также в системе управления исправительных дел Министерства юстиции Республики Таджикистан;
15) суммы, получаемые за сдачу крови;
16) выигрыши от государственных облигаций и государственных лотерей Республики Таджикистан, выпущенных Министерством финансов Республики Таджикистан. Выигрыши по облигациям и лотереям при размере выигрыша, не превышающем в стоимостном выражении 50 сомони на одну облигацию или лотерею;
17) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, за исключением связанных с оплатой труда, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета в размерах и порядке, установленном соответствующими нормативными правовыми актами;
18) возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством Республики Таджикистан;
19) стоимость выданных специальной и (или) форменной одежды и обуви, средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам и в сферах деятельности, установленных в соответствии с нормативными правовыми актами Правительством Республики Таджикистан;
20) страховые выплаты по договорам обязательного страхования ответственности работодателя (за счет средств работодателя) за причинение (при причинении) вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей;
21) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;
22) доходы физических лиц, освобождаемые в соответствии с другими положениями настоящего Кодекса;
23) доходы Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, Героев Таджикистана, лиц, награжденных орденом Славы всех трех степеней и участников Великой Отечественной Войны 1941-1945 годов, участников катастрофы Чернобыльской атомной электростанции, указанные в статье 136 настоящего Кодекса.
Раздел V. Налог на прибыль юридических лиц
Глава 18. Общие положения
Статья 142. Налогоплательщики
1. Плательщиками налога на прибыль юридических лиц (далее- «налог на прибыль») являются резидентные и иностранные предприятия, за исключением предприятий, отвечающих условиям статьи 302 настоящего Кодекса.
2. Любой иностранный субъект, не являющийся физическим лицом, рассматривается для целей настоящего раздела в качестве предприятия, если он не докажет, что он должен рассматриваться в качестве совместного владения в соответствии со статьей 189 настоящего Кодекса.
Статья 143. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения резидентного предприятия является его прибыль. Прибыль представляет собой положительную разницу между валовым доходом налогоплательщика и вычетами, предусмотренными в главе 19 настоящего Кодекса. Для целей настоящей статьи валовой доход определяется в соответствии с положениями статьи 135 настоящего Кодекса (включая все поступления, ведущие к увеличению чистой стоимости активов налогоплательщика, кроме поступлений, освобожденных от налога на прибыль. При этом в качестве дохода не рассматривается имущество, полученное в качестве вклада в уставной фонд.).
2. Объектом налогообложения иностранного предприятия, осуществляющего деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, является его прибыль от этой деятельности, то есть его валовой доход из источников в Республике Таджикистан, связанный с постоянным учреждением, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом в отношении такого дохода.
3. Виды валового дохода иностранного предприятия, предусмотренные в статье 164 настоящего Кодекса, не связанные с его постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты без осуществления вычетов, если источник дохода находится в Республике Таджикистан.
4. В случаях получения иностранным предприятием дохода от продажи или передачи имущества, не связанного с его постоянным учреждением в Республике Таджикистан, объектом налогообложения является его прибыль от этой деятельности, то есть его валовой доход этого вида из источников в Республике Таджикистан за календарный год, уменьшенный на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом и относящихся к такому доходу за этот период.
Статья 144. Ставки налога
1. С учетом частей 2 и 3 настоящей статьи прибыль предприятий, уменьшенная на сумму перенесенных убытков с учетом положений статьи 160 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогам по ставке 15 процентов, за исключением предприятий отраслей транспорта и связи, оказания услуг и банков, которые облагаются по ставке 25 процентов
2. Виды валового дохода иностранного предприятия, предусмотренные в части 3 статьи 143 настоящего Кодекса, облагаются налогом по ставкам в соответствии со статьей 164 настоящего Кодекса.
3. Прибыль иностранного предприятия в случаях, предусмотренных частью 4 статьи 143 настоящего Кодекса, облагается налогом по ставке 25 процентов.
4. Фактическая балансовая прибыль, полученная Национальным банком Таджикистана, уплачивается в государственный бюджет по ставкам, установленным статьей 10 Закона Республики Таджикистан «О Национальном банке Таджикистана».
Статья 145. Льготы
1. От обложения налогом на прибыль освобождаются:
1) религиозные, благотворительные, бюджетные, межправительственные и межгосударственные (международные) некоммерческие организации, за исключением прибыли, получаемой ими от предпринимательской деятельности. При этом такие организации должны вести раздельный учет основной деятельности (деятельности, освобожденной от налога на прибыль) и предпринимательской деятельности;
2) получаемые некоммерческими организациями и используемые ими для некоммерческой деятельности безвозмездные перечисления, безвозмездное имущество, членские взносы, пожертвования и гранты;
3) предприятия, в которых одновременно в отчетном налоговом году;
а) не менее 50% численности работников составляют инвалиды; и
б) не менее 50% средств на оплату труда и иное материальное вознаграждение, включая натуральное, израсходовано на нужды инвалидов;
4) новые предприятия, создаваемые в сфере производства товаров, в год государственной регистрации и начиная с года, следующего за годом первоначальной государственной регистрации, при внесении их учредителями, с учетом установленных законодательством минимальных размеров инвестиций, в уставной фонд таких предприятий нижеследующих объемов инвестиций, сроком на:
- 2 года, если объем инвестиций составляет эквивалент свыше 200 тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США;
- 3 года, если объем инвестиций составляет эквивалент свыше 500 тысяч долларов США до 2 миллионов долларов США;
- 4 года, если объем инвестиций составляет эквивалент свыше 2 миллионов до 5 миллионов долларов США;
- 5 лет, если объем инвестиций превышает эквивалент 5 миллионов долларов США.
2. При подсчете срока (продолжительности) предоставления освобождения от налога на прибыль (налоговых каникул) в соответствии с настоящим пунктом не учитываются последующие перерегистрации предприятия, изменения собственников предприятия, изменения его организационно-правовой формы и иные подобные изменения.
3. Льготы по налогу на прибыль, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, не распространяются на лиц, налогообложение которых регулируется (или ранее регулировалось) главами 49, 50 и 52 настоящего Кодекса.
Раздел VI. Общие положения,
касающиеся налога на прибыль и подоходного налога
Глава 19. Вычеты из валового дохода
Статья 146. Вычет расходов, связанных с получением дохода
1. Из валового дохода вычитаются все расходы, произведенные в отчетном (налоговом) периоде (относящиеся к отчетному периоду), связанные с получением такого дохода, в том числе расходы по уплате предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами, не противоречащими настоящему Кодексу налогов с учетом ограничений, установленных статьей 158 настоящего Кодекса, расходы по оплате труда, предоставлению материальных и социальных благ работникам, обложенные подоходным налогом, расходы по оплате приобретенного сырья, материалов, энергии, кроме затрат на строительство, приобретение основных средств и их установку, а также других расходов, носящих капитальный характер в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса, и расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса и другими положениями настоящей главы.
2. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих расходы, связанные с получением валового дохода.
3. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемого дохода) указанные затраты вычитаются только один раз.
4. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, проценты (пени), неустойки, связанные с получением валового дохода, подлежащие уплате (уплаченные) за счет налогоплательщика, за исключением подлежащих внесению в бюджет.
Статья 147. Расходы, не подлежащие вычету
1. Вычеты не допускаются в отношении расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью. Вычеты не допускаются в отношении расходов по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не связанных с предпринимательской (основной производственной) деятельностью.
2. Вычеты, предусмотренные в настоящей главе, не допускаются, если они не соответствуют требованиям статьи 146 настоящего Кодекса.
3. Никакие вычеты не допускаются в отношении представительских и других подобных расходов (на проведение торжеств, размещение гостей и т.д.).
4. Часть 3 настоящей статьи не применяется к налогоплательщику, предпринимательская деятельность которого носит развлекательный характер, если расходы осуществляются в рамках такой деятельности.
5. Вычеты в отношении отчислений в резервные фонды производятся только в соответствии с положениями статей 150 и 151 настоящего Кодекса.
6. Физическое лицо не может вычитать расходы на личное потребление или расходы, связанные с его работой по найму.
7. Вычету не подлежит стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной (благотворительной) основе, за исключением случая статьи 148 настоящего Кодекса.
8. Вычеты не допускаются в отношении расходов, связанных с легковыми автомобилями, находящимися в любой момент в течение налогового периода в личном распоряжении работников или акционеров (участников налогоплательщика), включая использование их для транспортировки работников на работу и обратно.
Статья 148. Вычет на благотворительные выплаты
Независимо от указанного в статье 147 настоящего Кодекса, вычет на выплаты благотворительным организациям и на осуществление благотворительной деятельности в соответствии с частями 2 и 3 статьи 17 настоящего Кодекса разрешается в размере фактически осуществленных выплат, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли (налогооблагаемого дохода), определяемой (определяемого) без учета суммы вычета по настоящей статье. В случае благотворительных выплат в форме имущества суммой фактически осуществленной благотворительной выплаты считается меньшая из двух величин рыночная стоимость имущества или его себестоимость.
Статья 149. Ограничение вычетов в отношении процентов
1. Если частью 2 настоящей статьи не предусмотрено иное, вычитаются фактически уплаченные (подлежащие уплате при использовании метода начислений) проценты за каждый кредит (заем), но в размере не более трехкратной суммы процентов, начисленных (подлежащих начислению) с использованием ставки рефинансирования Национального банка Таджикистана, действовавшей в налоговом периоде. Данный пункт применяется и к процентам, выплачиваемым по договорам финансовой аренды (лизинга).
2. В случае предприятия, более 25 процентов уставного капитала которого непосредственно или косвенно принадлежит нерезидентам или юридическим лицам, освобожденным от налога на прибыль, по каждому кредиту (займу), использованному в пределах налогового периода, уплаченные проценты вычитаются в соответствии с частью 1 настоящей статьи, но при этом максимальная сумма процентов, которая может вычитаться в соответствии с частью 1 настоящей статьи, ограничивается следующей суммой:
1) любым процентным доходом такого предприятия, плюс
2) 50 процентами величины, получаемой в результате уменьшения валового дохода этого предприятия (помимо процентного дохода) на разрешенные вычеты, допускаемые в соответствии с настоящей главой, кроме вычетов в отношении процентов.
Статья 150. Вычеты в отношении безнадежных (сомнительных) долгов
1. Налогоплательщики имеют право на вычеты в отношении безнадежных (сомнительных) долгов, связанных с поставкой товаров, выполнением работ и осуществлением услуг, если связанный с ними доход ранее был включен в валовой доход, полученный от предпринимательской деятельности.
2. Вычет в отношении безнадежного (сомнительного) долга допускается в момент списания долга в бухгалтерских книгах налогоплательщика как не имеющего стоимости.
3. Банки, кредитные товарищества и созданные в установленном порядке микро кредитные депозитные организации имеют право на вычет отчислений в резерв на покрытие возможных потерь по кредитам (ссудам) (далее в этой части - резерв) в соответствии с правилами формирования этого резерва и классификации кредитов (ссуд), установленными Национальным банком Таджикистана. Вычет допускается в отношении отчислений в резерв по всем группам кредитов (ссуд), за исключением отчислений по стандартным кредитам (ссудам). Сумма разрешенного вычета составляет 70 процентов от величины, определяемой по отчислениям по всем группам кредитов (ссуд), за исключением отчислений по стандартным кредитам (ссудам), в следующем порядке: величина резерва на конец года минус величина резерва на начало года плюс отчисления в течение года в резерв по списанным безнадежным кредитам (ссудам) минус отчисления в течение года в резерв по фактически возвращенным кредитам (ссудам). Инструкция по определению суммы разрешенного вычета утверждается уполномоченным государственным органом по согласованию с Национальным банком Таджикистана и Министерством финансов Республики Таджикистан.
Статья 151. Вычеты отчислений в страховые резервные фонды
Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, имеет право производить вычеты отчислений в страховые резервные фонды в соответствии с порядком и нормами, установленными по предложению Министерства финансов Республики Таджикистан и уполномоченного государственного органа Правительством Республики Таджикистан.
