Нет. Не имеет. При этом непредставление справки о предполагаемой сумме подоходного налога за год, в соответствии со статьей 165 Кодекса "Об административных правонарушениях", рассматривается как невыполнение законных требований органов налоговой службы и влечет штраф на должностных лиц от сорока до пятидесяти минимальных размеров заработной платы. За те же действия, совершенные повторно - от пятидесяти до семидесяти минимальных размеров заработной платы.
91. Физическое лицо является учредителем частного предприятия, оно же является соучредителем и в товариществе с ограниченной ответственностью. Частное предприятие имеет свободные средства на расчетном счете, у ТОО - недоимка. Может ли налоговый орган списать распоряжением с частного предприятия недоимку ТОО, и наоборот?
Действующим налоговым законодательством налоговым органам не предоставлено право погашать недоимку по платежам в бюджет, образовавшуюся у одного предприятия, путем списания в бесспорном порядке свободных средств другого предприятия при отсутствии взаиморасчетов, даже если их учредителем является одно и то же физическое лицо.
92. Предприятие в течение года отчитывалось справками об отсутствии деятельности. При проверке движения средств по расчетному счету в банке установлено, что данное предприятие производило операции по счету, о чем составлена соответствующая справка налогового органа. Может ли на основании данной справки налоговый орган составить акт и взимать налоги?
Работниками налоговых служб производится проверка на данном предприятии. В случае установления факта сокрытия доходов от налогообложения налогоплательщик должен нести ответственность, согласно действующему законодательству Республики Казахстан.
93. Применяется ли 100%-ная штрафная санкция по доначисленным суммам платы на покрытие затрат по ГРР за период 1996-1997 гг.?
В соответствии с пунктом 4 статьи 179 Закона условия налогообложения, определенные в контрактах на недропользование между Правительством Республики Казахстан и отечественными или иностранными недропользователями, заключенных до 01.01.96 г., а также в контрактах на недропользование, заключенных после указанной даты во исполнение ранее заключенных контрактов с этими недропользователями, и в контрактах на недропользование, прошедших обязательную налоговую экспертизу, заключенных с 01.01.96 года, сохраняются и действуют в течение всего установленного срока их действия.
На основании изложенного, доначисленные суммы платы на покрытие затрат по ГРР взыскиваются с применением штрафных санкций в размере 100 процентов.
94. За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату в связи с внесенными изменениями в Указ с 01.04.99 г., изменен размер штрафа. В связи с этим при проведении проверки в мае 1999 года за период 1998 год установлено занижение налога. Какой размер штрафа налагается на налогоплательщика по результатам проверки 100% или 50%?
Налагается штраф в размере 50% от заниженной суммы налога.
95. Какова процедура изъятия представителями налоговых органов наличных денег из кассы предприятий - юридических лиц, нарушивших налоговое законодательство и имеющих задолженность по платежам в бюджет, а также порядок их дальнейшей сдачи в банк для зачисления средств в бюджет, то есть при оформлении бланка формы № 0402001 "Объявление на взнос наличными", кто указывается вносителем наличных денег, и за счет чьих средств производится оплата финансовых услуг банка?
В соответствии со статьей 171 Закона территориальные налоговые органы имеют право при неуплате в установленный срок налогов, штрафов и пеней описывать движимое и недвижимое имущество, деньги организаций и граждан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Согласно "Положению о порядке вынесения решения об ограничении распоряжения имуществом налогоплательщика, не внесшего в установленные сроки налоги и другие обязательные платежи в бюджет", утвержденному постановлением Кабинета Министров Республики Казахстан от 31 июля 1995 года № 1041, в возмещение недоимки в случае отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщиков и на счетах их дебиторов в банках взыскание обращается прежде всего на его наличные денежные средства (в том числе в иностранной валюте) и лишь при их отсутствии или недостаточности на любые виды иного имущества. Наличные денежные средства в тенге и иностранной валюте в случае их обращения в возмещение недоимки подлежат внесению в бюджет не позднее трех дней со дня изъятия.
При оформлении бланка формы № 0402001 "Объявление на взнос наличными" вносителем наличных денег указывается территориальный налоговый комитет. Финансовые услуги банка за принятые наличные деньги от представителей государственных учреждений и физических лиц в уплату налогов и других платежей в бюджет оплачиваются из республиканского бюджета централизованно в соответствии с "Правилами приема наличных денег от представителей государственных учреждений, физических лиц для зачисления в бюджет и на бюджетные счета государственных учреждений через филиалы и структурные подразделения Банка-агента", утвержденными приказом Комитета казначейства Министерства финансов Республики Казахстан № 167 от 27.04.99 года и зарегистрированными в Министерстве юстиции Республики Казахстан за № 770 от 20.05.99 г.
При сдаче территориальными налоговыми органами в банк наличных денежных средств, изъятых из кассы предприятий - юридических лиц, нарушивших налоговое законодательство и имеющих задолженность по платежам в бюджет с последующим внесением этих денежных средств в доход бюджета, финансовые услуги банка оплачиваются за счет средств юридического лица.
96. В соответствии с п. 9 ст. 179 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" до 1 января 2003 года продлеваются сроки уплаты налогов и штрафных санкций (кроме налогов, поступающих в полном объеме в местные бюджеты, и акцизов), образовавшихся по состоянию на момент введения в действие пункта 9 ст. 179 Закона, у юридических лиц, осуществляющих деятельность в отраслях машиностроения, текстильной, швейной, кожевенно-обувной, производства резиновых и пластмассовых изделий или химической промышленности, при условии, что доходы от такой деятельности составляют не менее 51 процента в объеме совокупного годового дохода без начисления пени. В связи с этим возникает вопрос: подлежат ли продлению сроки уплаты предприятиями указанных отраслей задолженности, зафиксированной в карточке лицевого счета налогоплательщика по состоянию на момент введения в действие п. 9 статьи 179 Закона по налогам, отмененным в настоящее время? Будет ли предоставляться в рамках данного дополнения отсрочка налогоплательщикам по задолженности, выявленной по состоянию на 3 августа 1999 года, до 1 января 2003 года?
Согласно пункту 9 статьи 179 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" подлежат продлению сроки уплаты задолженности, образовавшейся по состоянию на момент введения в действие настоящего пункта Закона, вышеуказанных юридических лиц.
В случае доначисления налогоплательщику, осуществляющему деятельность в вышеназванных отраслях, налогов и штрафных санкций в любой момент в период до 1 января 2003 года, то по такой задолженности сроки уплаты не продлеваются, поскольку отсрочка предоставляется по уплате налогов и штрафных санкций, начисленных, но не уплаченных по состоянию на момент введения в действие пункта 9 статьи 179 Закона.
97. Подлежат ли списанию пени по всем отмененным общегосударственным налогам и сборам: отчисления в Дорожный фонд, сбор на социальное обеспечение и т.д.
Списанию подлежат пени по всем налоговым платежам как по существующим, так и по отмененным.
98. В каких случаях территориальные налоговые органы направляют материалы в налоговую полицию, и каковы меры, принимаемые полицией?
В соответствии с п. 6 статьи 173 Закона территориальные налоговые органы при выявлении фактов, позволяющих предполагать совершение преступления, отнесенного законодательством к подследственности органов налоговой полиции, обязаны в течение трех дней со дня выявления указанных фактов направить материалы в соответствующий орган налоговой полиции для осуществления производства дознания, предварительного следствия и принятия решения в соответствии с законодательством.
Согласно п. 7 данной статьи органы налоговой службы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах по налоговым нарушениям и преступлениям и принятых мерах по их пресечению.
99. Что считается датой оплаты налога - дата снятия денег с расчетного счета налогоплательщика или дата зачисления этих денег в бюджет. Кто несет ответственность за несвоевременное зачисление платежей в бюджет. Начисляются ли пени в случае несвоевременного зачисления денег в бюджет по вине банка?
Статья 35 Конституции Республики Казахстан гласит: уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого. Кроме того, налог, который начислен в соответствии со статьей 154 Закона, является долгом перед государством и подлежит уплате в доход бюджета. За неуплату налогов предусмотрены определенные штрафные санкции.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк.
Однако оплатой налога считается зачисление суммы налога в бюджет. Согласно пункту 3 статьи 147 Закона банки и другие организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны зачислять (перечислять в банк или другое финансовое учреждение, осуществляющее кассовое исполнение бюджетной системы) суммы налогов в доход соответствующего бюджета в день совершения операций по списанию денег с банковского счета налогоплательщика. В соответствии со статьей 164 Закона с налогоплательщиков за дни задержки зачисления (перечисления) списанных с банковских счетов сумм в доход бюджета, а также за возврат без исполнения налогоплательщику платежных поручений на уплату платежей в бюджет в размере, предусмотренном статьей 161 Закона, пени не взимаются. В соответствии со статьей 164 Закона к банкам и другом организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, не выполнившим требования статьи 147 Закона, применяются финансовые санкции.
100. Каков порядок взыскания налоговыми органами денежных средств с банковских счетов налогоплательщиков в связи с принятием Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть)?
В соответствии со ст. 741 Гражданского кодекса (Особенная часть) на деньги юридических лиц и граждан, находящиеся в банках, может быть наложен арест не иначе как судами, органами следствия и органами дознания по находящимся в их производстве уголовным и гражданским делам. Однако на основании ст. 1 Гражданского кодекса (Общая часть) к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим бюджетным отношениям, гражданское законодательство не применяется, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами.
Следовательно при взыскании денежных средств с банковских счетов налогоплательщиков налоговые органы должны руководствоваться нормами налогового законодательства.
Статья 154 Закона предусматривает два случая неуплаты налогов: неуплата в сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан (пункт 2), и неуплата начисленных платежей по акту проверки органа налоговой службы (пункты 3 и 4).
В первом случае законодательство допускает взыскание налогов без согласия налогоплательщика, поскольку эти налоги начислены налогоплательщиком по декларации и (или) расчетам, предоставленным в территориальные налоговые органы, то есть по расчетам самого налогоплательщика и, следовательно, факт взыскания налогов является бесспорным.
Во втором случае взыскание с банковских счетов средств налогоплательщиков производится по инициативе налогового органа на основании акта проверки, т.е. размер налогов начисляется налоговыми органами, в связи с чем налогоплательщику законодательством оставлена возможность оспорить (обжаловать) результаты проверки налоговых органов. В этом случае взыскание средств с банковских счетов производится с согласия налогоплательщика. Согласием по пункту 3 статьи 154 Закона считается необжалование выявленных и начисленных по акту проверки сумм налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пеней в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 и 166 Закона.
При несогласии налогоплательщика по пункту 3 статьи 154 Закона и обжаловании выявленных и начисленных по акту проверки сумм налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пеней в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 и 166 Закона, взыскание указанных сумм с банковских счетов налогоплательщика приостанавливается.
Взыскание выявленных и начисленных по акту проверки сумм налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пеней без согласия налогоплательщика производится в порядке и на условиях, установленных статьей 165 Закона, с начислением пеней со срока уплаты, указанного в уведомлении о начисленных по акту проверки суммах налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пеней.
