К цене товаров (работ, услуг), указанной сторонами сделок, не применяются положения, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, если указанные скидки вызваны истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров, маркетинговой (ценовой) политикой, при продвижении товаров (работ, услуг) на новые для них рынки, при продвижении на рынки новых изделий, не имеющих аналогов, а также при реализации опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления потребителей с ними.
12. При отсутствии на соответствующим рынке товаров (работ, услуг) сделок по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров (работ, услуг), а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены могут использоваться следующие методы:
1) метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется как разность цены, по которой такие товары (работы, услуги) реализованы покупателем при последующей реализации (перепродаже), и подтверждаемых затрат, понесенных покупателем, а также его наценки. Наценка определяется так, чтобы обеспечить среднюю сложившуюся для данной сферы деятельности норму прибыли;
2) затратный метод, при котором рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется как сумма произведенных затрат и наценки. При этом учитываются подтверждаемые прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров (работ, услуг), затраты по транспортировке, хранению, страхованию и иные затраты. Наценка определяется так, чтобы обеспечить среднюю сложившуюся для данной сферы деятельности норму прибыли.
13. При определении и признании рыночной цены товара (работы, услуги) используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары (работы, услуги) и биржевых котировках, информационная база органов государственной власти и информация, предоставляемая налогоплательщиками налоговому органу.
14. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для дела, не ограничиваясь обстоятельствами в пунктах 4 - 13 настоящей статьи.
15. Положения настоящей статьи применяются к налогоплательщикам, имеющим совокупный годовой доход более 100 000 месячных расчетных показателей. Данное ограничение не распространяется на налогоплательщиков, производящих и (или) реализующих подакцизные товары и (или) экспортирующих товары, а также в случае, указанном в подпункте 4) пункта 2 настоящей статьи.
Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г. настоящий Закон дополнен статьей 138-1, статья 138-1 изменена Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.)
Статья 139. Регистрационный номер налогоплательщика
1. Территориальный налоговый орган присваивает каждому налогоплательщику регистрационный номер, который используется в отношении всех налогов.
Система регистрации и снятия налогоплательщиков с налогового учета определяется Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 15 июля 1998 года № 326 "Положение о системе регистрации налогоплательщиков в Республике Казахстан", Письмо Налогового комитета Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 25 января 1999 года № 13-5-2-7/211 "О присвоении РНН налогоплательщикам", Письмо Налогового комитета Министерства финансов РК от 1 июня 1998 года № 15-9-3-5/2063 .
2. Территориальный налоговый орган присваивает регистрационные номера юридическим и физическим лицам, не являющимся налогоплательщиками, но осуществляющим платежи в бюджет, которые в соответствии с настоящим Законом удерживаются у источника выплаты. См. Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 10.06.96 г. № 12-8-1-8/3120 "О налогообложении иностранных граждан".
3. Юридические и физические лица обязаны указывать свой регистрационный номер налогоплательщика в налоговой декларации, платежных (за исключением векселя) и других документах, используемых в соответствии с настоящим Законом, и сообщать свой номер любому лицу, выплачивающему доход. Территориальный налоговый орган указывает регистрационный номер налогоплательщика во всех посылаемых налогоплательщику сообщениях, имеющих отношение к его налоговым обязательствам.
4. Физические лица, зарегистрированные в качестве субъектов предпринимательской деятельности, и юридические лица обязаны обратиться в территориальный налоговый орган за регистрационным номером в течение 10 дней со дня регистрации (создания). Другие налогоплательщики, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан без образования постоянного учреждения, обязаны обратиться в территориальный налоговый орган за регистрационным номером в течение 10 дней после начала работы по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма), либо возникновения других обязательств по налогам.
См.: Приказ Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 26 мая 1999 года № 563 и Министерства юстиции Республики Казахстан от 26 мая 1999 года № 38 "О взаимодействии по определению бездействующих организаций и юридических лиц, не поставленных на налоговый учет".
Статья 139 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1. Внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 140. Переписка с налогоплательщиками
Уведомление или другие документы, направляемые налоговой службой налогоплательщику, должны быть составлены в письменной форме, подписаны начальником или уполномоченным должностным лицом с указанием их фамилий и инициалов, а также заверены гербовой печатью и направлены или вручены налогоплательщику. Документы считаются врученными в установленном порядке, если они доставлены по его адресу с уведомлением или направлены заказной почтой.
Статья 141. Определение сроков
Течение срока, установленного настоящим Законом, начинается на следующий день после фактического события или юридического действия, которыми определено его начало. Срок истекает в конце последнего дня периода, установленного настоящим Законом. Если последний день срока приходится на нерабочий день, срок истекает в конце следующего рабочего дня.
Статья 142. Права и обязанности налогоплательщика
1. Налогоплательщик имеет право:
1) представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
2) знакомиться с актами проведенных проверок;
3) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;
4) в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов;
5) не представлять информацию и документы, не относящиеся к налогообложению.
2. Налогоплательщик обязан:
1) по требованию сотрудников органов налоговой службы на основании предъявленного предписания представлять для проверки учетную документацию и имущество, связанные с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, до ее окончания;
2) на основании предъявленного предписания допускать сотрудников органов налоговой службы к обследованию производственных, складских, торговых, иных помещений и транспорта, используемых для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения;
В части третьей подпункта 3) пункта 2 статьи 142 заменены слова в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.) (данные изменения введены в действие с 29.07.99 г.)
3) при работе с наличными деньгами проводить операции через контрольно-кассовые аппараты с фискальной памятью и компьютерные системы с использованием фискальных карт с выдачей контрольного чека покупателю-потребителю.
Порядок применения контрольно-кассовых аппаратов и фискальных карт устанавливается Правительством Республики Казахстан. См. постановление Правительства Республики Казахстан от 15 января 1997 года № 67 "О применении контрольно-кассовых аппаратов с фискальной памятью при осуществлении денежных расчетов с населением".
Положения настоящего подпункта не распространяются на физических лиц, осуществляющих деятельность с уплатой фиксированного суммарного налога на основе патента, кроме реализующих подакцизные товары (за исключением табачных изделий), а также осуществляющих розничную торговлю в стационарно установленных помещениях в городах Астане, Алматы и городах областного значения с населением свыше 100 000 человек.
Статья 142 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 8.12.1997 г. № 200-1; Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Глава 39
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ И СБОР ИНФОРМАЦИИ
Статья 143. Составление и хранение учетной документации
1. Налогоплательщики обязаны вести документацию по налоговому учету в соответствии с актами Министерства государственных доходов Республики Казахстан. см. Письмо ГлавНИ МФ РК от 30.04.96 г. № 12-8-2-2/2281 "Об учете доходов физических лиц - предпринимателей"
2. Налогоплательщики обязаны хранить документацию по налоговому учету на бумажных, электронных или магнитных носителях в течение пяти лет.
3. Если отдельные документы налогоплательщика составлены на иностранных языках, налоговая служба вправе потребовать их перевода на казахский или русский языки.
Статья 143 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1
Статья 144. Подача налоговых деклараций и сведений о доходах и имуществе
1. Налогоплательщики представляют органам налоговой службы налоговую декларацию в сроки, определенные настоящим Законом, и по форме, установленной Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
См.Совместный приказ Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 10 февраля 1999 года № 52 и Министерства юстиции Республики Казахстан от 19 февраля 1999 года № 12 "О взыскании задолженностей по налогам и другим обязательным платежам в бюджет с организаций, не представивших декларации по налогам в течение последних 9 месяцев в налоговые органы".
2. Налоговая декларация и сведения о доходах и имуществе должны быть подписаны налогоплательщиком или, в случае отсутствия или недееспособности налогоплательщика, его законным представителем.
3. Аудитор, оказывающий услуги по составлению налоговой декларации и сведений о доходах и имуществе налогоплательщика, обязан подписать указанную декларацию и сведения о доходах и имуществе, поставить печать и указать свой регистрационный номер налогоплательщика. См. Распоряжение Премьер-министра Республики Казахстан от 8 ноября 1996 г. № 507-р "Об аудиторской деятельности", см. Письмо ГНИ МФ РК от 30.01.96 г. № 12-10-3-12/615 "О представления заключения аудиторской организации при сдаче годового баланса".
4. Налоговая декларация представляется органам налоговой службы в явочном порядке или по почте заказным письмом с уведомлением.
Статья 144 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1 и от 11.04.97 г. № 92-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 145. Предоставление информации о платежах
Налогоплательщики, осуществляющие отгрузку товаров (работ, услуг) и (или) оплату за товары (работы, услуги), обязаны по требованию налоговой службы предоставить информацию о стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) и (или) суммах, выплаченных исполнителю по формам, установленным нормативными правовыми актами Республики Казахстан.
См.: Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц".
Статья 145 изложена в новой редакции в соответствиии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 146. Продление срока представления налоговой декларации
Руководитель органа Налогового комитета может продлить срок представления налоговой декларации, установленный настоящим Законом, на период не более трех месяцев, если налогоплательщик подает просьбу о продлении срока до его наступления. Продление сроков представления декларации в соответствии с настоящей статьей не изменяет срок уплаты налога.
Статья 146 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 147. Банковские счета
Банки и другие организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны:
1) при открытии налогоплательщику банковских счетов учесть регистрационный номер налогоплательщика, сообщенный органами налоговой службы, уведомить последних об открытии налогоплательщику, указанных счетов в течение десяти банковских дней и не проводить операции по счетам клиентов без проставления в платежных документах (за исключением векселя и платежных документов, на основании или с помощью которых производится прием и выдача банком наличных денег с банковских счетов) регистрационных номеров налогоплательщиков; Подпункт 1) в редакции Закона РК № 336-1 от 28.12.98 г. (см. стар. ред.)
2) в первоочередном порядке исполнять платежные поручения налогоплательщиков на уплату налогов с их банковских счетов. В таком же порядке исполнять инкассовые поручения (распоряжения) территориальных налоговых органов на взимание с налогоплательщиков сумм налогов, штрафов и пени, не внесенных в установленные сроки. См. Письмо ГлавНИ МФ РК от 5.01.96 г. № 12-14-08/56 "Об уплате налогов в бюджет"
В случае отсутствия средств в тенге на банковских счетах налогоплательщика взимание задолженности по налогам, штрафам и пени производить со средств в иностранной валюте на банковских счетах налогоплательщика на основании инкассовых поручений (распоряжений) территориальных налоговых органов к этим счетам с применением курса тенге к иностранным валютам, устанавливаемого Национальным Банком Республики Казахстан на дату совершения платежа в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.
См.: Совместное письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 29 июня 1999 г. N ДА 4-5/4213 и Национального Банка Республики Казахстан от 2 июля 1999 г. № 12713/223 "О взимании недоимок по налогам в иностранной валюте, в случае отсутствия денег на счетах в национальной валюте".
При отсутствии или недостаточности денег налогоплательщиков - юридических лиц на счетах в банках взимание недоимки по налогам, а также сумм штрафов и пени обращать на деньги на банковских счетах их дебиторов в пределах сумм, причитающихся недоимщику.
В случае недостаточности денег на банковском счете налогоплательщика или его дебитора для полной оплаты суммы, указанной в инкассовом поручении (распоряжении) налогового органа, инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа исполняется по мере поступления денег на банковский счет налогоплательщика или его дебитора соответственно;
3) зачислять (перечислять в банк или другое финансовое учреждение, осуществляющее кассовое исполнение бюджетной системы) суммы налогов в доход соответствующего бюджета в день совершения операций по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;
4) допускать работников налоговой службы к проверке совершенных (или текущих) операций по банковским счетам, проверяемого налогоплательщика, наличия денег на этих счетах;
5) по решению органов налоговой службы в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 171 настоящего Закона, прекратить все расходные операции на банковских счетах налогоплательщиков и в первоочередном порядке исполнять указания, касающиеся безусловного перечисления соответствующих налогов; см. Письмо ГлавНИ МФ РК от 15.01.96 г. № 12-7-4/256 "О некоторых вопросах применения налогового законодательства"
6) представлять органам налоговой службы на основании письменного запроса информацию об операциях, совершенных с банковских счетов в течение определенного периода, о наличии денег на счетах проверяемого налогоплательщика, об его финансовых операциях в течение предшествующего года и о об установленной ставке вознаграждения (интереса) в форме и в сроки, установленные Министерством государственных доходов. См. Письмо ГлавНИ МФ РК от 27.09.96 г. № 12-7-2/1618 "О правомерности запросов налоговыми органами".
Статья 147 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 11.07.97г. № 154-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1.; подпункт 2) дополнен в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1; внесены изменения в соответствиии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 148. Сроки исковой давности
Срок исковой давности на требования органов налоговой службы об уплате пересмотренной суммы налога или ранее начисленной суммы налога, а также на требования налогоплательщиков о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налога устанавливается в пять лет.
См.: Приказ Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 26 мая 1999 года № 563 и Министерства юстиции Республики Казахстан от 26 мая 1999 года № 38 "О взаимодействии по определению бездействующих организаций и юридических лиц, не поставленных на налоговый учет".
Статья 149. Уведомление о начисленных суммах налогов, сборов и других обязательных платежей
Уведомление о начисленных по акту проверки суммах налогов, сборов и других обязательных платежей должно содержать следующие сведения:
1) фамилию, имя и отчество (или наименование) налогоплательщика;
2) регистрационный номер налогоплательщика;
3) дату уведомления;
4) сумму начисленных налогов, сборов, других обязательных платежей и штрафных санкций;
5) требование об уплате и сроки уплаты;
6) место и способ уплаты;
7) порядок обжалования.
Статья 149 изложена в редакции Закона № 355-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.)
Глава 40
СБОР НАЛОГОВ
Статья 150. Уплата налогов, сборов и других обязательных платежей
Налоги, сборы и другие обязательные платежи уплачиваются в сроки, предусмотренные настоящим Законом, актами Правительства Республики Казахстан, Министерства государственных доходов Республики Казахстан, а также уведомлениями органов налоговой службы.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 16 апреля 1999 г. N ДМ-2-6/2003 о перерасчете налогов, уплаченных по раннее действовавшим ставкам.
Статья 150 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; от 8.12.1997 г. № 200-1; от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
Статья 151. Возврат излишне уплаченной суммы налога
1. Если уплаченная сумма налога превышает начисленную сумму, налоговая служба:
1) зачитывает излишне уплаченную сумму налога в счет уплаты налогоплательщиком других налогов;
2) при наличии согласия налогоплательщика зачитывает остаток в счет обязательств по предстоящим платежам;
3) возвращает налогоплательщику остаток в 20-дневный срок по письменному заявлению плательщика.
2. Если излишне уплаченная налогоплательщиком сумма налога зачитывается в счет обязательств по другим налогам, сведения относительно использования вышеназванной суммы должны быть изложены в уведомлении о начисленной сумме налога.
См.также: Постановление МГД РК от 30 марта 1999 года № 4-5-15-33323 "О порядке возврата сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета", Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан № 15-9-3-7/2180 от 9 июня 1998 года .
В подпункте 1) пункта 1 статьи 151 заменено слово Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Статья 152. Продление сроков уплаты налога и штрафных санкций
1. По получении обоснованного письменного заявления от налогоплательщика руководитель территориального налогового органа по согласованию с руководителем соответствующего финансового органа имеет право продлить установленные настоящим Законом сроки уплаты налога и (или) штрафных санкций, подлежащих уплате в полном объеме в местный бюджет, но не более чем на один налоговый год. См. Совместное письмо ГлавНИ МФ РК от 9.02.96 г. № 12-9-1-4/829 и Таможенного комитета РК от 8.02.96 г. № 034-2/855 "О предоставлении отсрочки и рассрочки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет", Письмо ГНИ МФ Республики Казахстан от 14.03.96 № 12-7-1/1393 "О платежах в бюджет", Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 25.08.95 г. № 12-12-1/3222
По получении ходатайства местного исполнительного органа по месту регистрации налогоплательщика Министерство государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан имеет право продлить установленные настоящим Законом сроки уплаты налога и (или) штрафных санкций, не указанных в части первой настоящего пункта, но не более чем на один налоговый год.
Порядок продления срока уплаты налогов и (или) штрафных санкций определяется Правительством Республики Казахстан.
Продление срока уплаты налогов не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременный взнос налога в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 1-1 настоящей статьи и в пункте 3 статьи 70 настоящего Закона.
Налогоплательщикам не предоставляется отсрочка уплаты подоходного налога с доходов юридических лиц, удержанного у источника выплаты.
Право на продление срока уплаты налогов и (или) штрафных санкций не передается при переуступке прав другому лицу.
Продление срока уплаты налога и (или) штрафных санкций предоставляется после предоставления налогоплательщиком залога в обеспечение своих обязательств по их уплате.
На залоговые отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками распространяются общие правила о залоге в части, не урегулированной настоящим Законом.
1-1. При продлении сроков уплаты налогов и (или) штрафных санкций юридическим лицам, единственным видом деятельности которых является оказание услуг в отраслях производства, распределения и транспортировки тепла на период предоставления отсрочки, пеня не начисляется. Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
1-2. С даты вступления в силу решения суда о дополнительной эмиссии акций до окончания размещения дополнительно эмитируемых акций пеня в части суммы просроченной задолженности по налогам не начисляется.
2. Сроки уплаты акциза продлению не подлежат.
3. При обнаружении органами налоговой служб ранее не установленных занижений сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, сумма занижений взимается без начисления пени и применения штрафных санкций.
См.: Разъяснения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (1998 г.) .
4. Кредиторам принудительно ликвидируемых банков не начисляются штрафы и пени за несвоевременную уплату налогов и обязательных платежей в бюджет, образовавшихся в связи с ликвидацией банка, с момента вступления в силу официального документа, подтверждающего начало принудительной ликвидации банка.
См.также: Письмо Минфина РК от 30 июня 1998 года № 12-2-2/5072 "О предоставлении отсрочки по платежам в бюджет по договорам переуступки прав с первоначальным кредитором".
Статья 152 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1.; от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 153. Порядок погашения задолженности по налогам
Погашение задолженности перед Государственным бюджетом производится в следующей очередности:
1) начисленные пени;
2) начисленные штрафы;
3) сумма налога.
Действие статьи 153 приостанавливается до 1 января 2001 года в соответствии с Законом РК от 8 декабря 1997 года № 200-1, и устанавливается следующая очередность погашения задолжности перед государственным бюджетом:
1) сумма налога;
2) начисленные пени;
3) начисленные штрафы.
РАЗДЕЛ XI
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
Глава 41
ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ
Статья 154. Взыскание задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам органами налоговой службы
1. Уплата налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных настоящим Законом, является долгом перед государством.
2. В случае неуплаты в сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан, налогов или текущих и авансовых платежей, а также сборов и других обязательных платежей, начисленных налогоплательщиком по декларациям и (или) расчетам, представленным в территориальные налоговые органы, территориальные налоговые органы имеют право взыскивать с банковских счетов налогоплательщиков (за исключением тенговых депозитов юридических и физических лиц, переоформленных в связи с переходом к режиму свободно плавающего обменного курса) средства в пределах образовавшейся задолженности по налогам, текущим и авансовым платежам, сборам, другим обязательным платежам, штрафам и пени без согласия налогоплательщика.
3. При согласии налогоплательщика с начисленными по акту проверки органами налоговой службы налогами, сборами, другими обязательными платежами, штрафами и пени сроки уплаты указанных сумм налогоплательщиком продлеваются на 60 дней и подлежат уплате налогоплательщиком в течение этого периода равными долями через каждые 15 дней согласно графику, составленному налогоплательщиком в произвольной форме и согласованному с территориальным налоговым органом.
Продление срока уплаты начисленных по акту проверки органами налоговой службы налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени в соответствии с положениями настоящего пункта не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременный взнос налога в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 1-1 статьи 152 и в пункте 3 статьи 70 настоящего Закона.
Положения настоящего пункта не применяются в отношении начисленных по акту проверки органами налоговой службы сумм акциза и подоходного налога с доходов юридических лиц, подлежащего удержанию у источника выплаты.
При нарушении налогоплательщиком сроков уплаты начисленных по акту проверки налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени, установленных графиком погашения, действие графика погашения прекращается и территориальные налоговые органы производят взыскание с банковских счетов налогоплательщика сумм, начисленных и неуплаченных по акту проверки.
4. Согласием по пункту 3 настоящей статьи считается необжалование выявленных и начисленных по акту проверки сумм налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 и 166 настоящего Закона.
При несогласии налогоплательщика по пункту 3 настоящей статьи и обжаловании выявленных и начисленных по акту проверки сумм налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 и 166 настоящего Закона, взыскание указанных сумм с банковских счетов налогоплательщика приостанавливается.
Взыскание выявленных и начисленных по акту проверки сумм налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени без согласия налогоплательщика производится в порядке и на условиях, установленных статьей 165 настоящего Закона, с начислением пени со срока уплаты, указанного в уведомлении о начисленных по акту проверки суммах налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени.
5. При отсутствии средств на банковских счетах налогоплательщика территориальные налоговые органы имеют право взыскивать с банковских счетов его дебиторов средства в пределах образовавшейся задолженности по налогам, сборам, другим обязательным платежам, штрафам и пени и (или) сумм налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени, начисленных по акту проверки налоговой службы, при наличии акта сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебитором, подтверждающего наличие задолженности перед налогоплательщиком.
См.Совместный приказ Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 10 февраля 1999 года № 52 и Министерства юстиции Республики Казахстан от 19 февраля 1999 года № 12 "О взыскании задолженностей по налогам и другим обязательным платежам в бюджет с организаций, не представивших декларации по налогам в течение последних 9 месяцев в налоговые органы".
Статья 154 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1, Законами РК от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.) и 356-1 (см. стар. ред.); от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); пункт 3 статьи 154 изложен в новой редакции в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Статья 155. Обеспечение уплаты налогов
1. Для обеспечения уплаты задолженности, возникшей в соответствии со статьей 154 настоящего Закона, органы налоговой службы имеют право в случае отсутствия средств на счетах налогоплательщика или его дебиторов вынести решение об ограничении распоряжения имуществом налогоплательщика в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.
См.: постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 31 июля 1995 г. № 1041 "Об утверждении Положения о порядке вынесения решения об ограничении распоряжения имуществом налогоплательщика, не внесшего в установленные сроки налоги и другие обязательные платежи в бюджет", Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 22 июля 1998 № 15-9-1-7/2752 .
2. Ограниченное в распоряжении имущество изымается либо остается в пользовании налогоплательщика, который несет ответственность за его сохранность.
3. В случае погашения задолженности решение об ограничении распоряжения подлежит отмене.
Статья 155 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 8.12.1997 г. № 200-1, Законом РК № 255-1 от 1.07.98
Статья 156. Порядок обращения взыскания на имущество налогоплательщика
1. Налоговая служба имеет право с согласия налогоплательщика обратить взыскание на его ограниченное в распоряжении имущество в пределах суммы задолженности.
См.также: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 13 августа 1999 года N ДМ-2-6/5579 "Об изъятии наличных денег из кассы предприятий ", Информационное письмо Судебной коллегии по хоз. делам Верховного суда Республики Казахстан .
2. Согласием по пункту 1 настоящей статьи является необжалование налогоплательщиком решения органа налоговой службы об ограничении распоряжения в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 и 166 настоящего Закона.
Статья 157. Реализация ограниченного в распоряжении имущества
1. Ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика реализуется на специализированном открытом аукционе, порядок и условия проведения которого определяются Правительством Республики Казахстан. См. постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 12 июля 1995 г. № 952 "Об утверждении Положения о порядке и условиях проведения специализированного открытого аукциона по реализации ограниченного в распоряжении органами налоговой службы имущества в связи с задолженностью налогоплательщика - юридического лица перед государств".
2. Выручка от продажи имущества в первую очередь зачитывается в счет расходов по обращению взыскания и реализации затем в счет уплаты пени, штрафов и самого налога. Остаток средств возвращается налогоплательщику в течение трех банковских дней.
Статья 157 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 158. Взыскание сумм, которые причитаются налогоплательщику
В соответствии с процедурой взыскания налоговая служба имеет право направлять третьим лицам (в том числе работодателю, банку или другому финансовому учреждению) уведомление, предписывающее уплату в соответствующий бюджет любой суммы, причитающейся налогоплательщику до дня вручения уведомления о взыскании на имущество, а также получать такие суммы с банковского счета третьей стороны - дебиторов.
Статья 158 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 159. Приостановление экспортных операций
При обращении взыскания на имущество налогоплательщика таможенные органы Республики Казахстан на основании уведомления, направленного органами налоговой службы, приостанавливают экспортные операции налогоплательщика путем наложения ареста на экспортируемые товары.
Глава 42
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Статья 160. Ответственность за неудержание подоходного налога у источника выплаты
Неудержанные суммы подоходного налога у источника выплаты дохода взыскиваются с юридических и физических лиц, выплативших доход.
Статья 161. Пени по просроченным налоговым платежам
1. Своевременно не уплаченные суммы налогов, в том числе текущие и заявленные авансовые платежи, взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день уплаты).
2. Несвоевременный возврат сумм переплаты налогов, кроме подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость, по заявлению налогоплательщиков или неправильно удержанных сумм, возвращается налогоплательщику с выплатой неустойки в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты).
Статья 161 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 11.07.97г. N154-1, № 255-2 от 1.07.98
Статья 162. Штрафы за несвоевременное представление декларации
На юридическое или физическое лицо, не представившее налоговую декларацию в установленные сроки без достаточных оснований, налагается штраф за каждый месяц непредставления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате, но не уплаченной по декларации.
См.: Разъяснения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (1998 г.) .
Статья 162 с изменениями Законом РК № 255-1 от 1.07.98 г.
Статья 163. Штрафы за занижение налогов, текущих и авансовых платежей и объектов налогообложения
1. За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату, на налогоплательщика налагается штраф в размере 50 процентов от заниженной суммы налога.
2. За занижение размера сумм текущих платежей за месяц налагается штраф в размере 50 процентов от заниженной суммы текущих платежей.
См.: Разъяснения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (1998 г.) .
3. За неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) налагается штраф в размере 100 процентов стоимости указанных товаров (работ, услуг).
4. В случае превышения суммы фактически начисленного подоходного налога за год над суммой начисленных авансовых платежей в течение года в размере, превышающем 10 процентов, на налогоплательщика налагается штраф в размере 2 процентов налогооблагаемого дохода, при превышении 25 процентов - в размере 5 процентов налогооблагаемого дохода.
При этом штрафные санкции применяются, если превышение суммы фактически начисленного подоходного налога за год над суммой начисленных авансовых платежей в течение года повлекло недоплату в бюджет.
5. На лицо, не состоящее на учете по налогу на добавленную стоимость, за выписку налогового счета-фактуры с учетом налога на добавленную стоимость налагается штраф в размере 100 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговом счете-фактуре и подлежащей перечислению в бюджет, но не перечисленной. См. Письмо НК МФ РК от 30.06.97 г. № 12-11-1-11/3608 "О порядке исчисления НДС гражданам, занимающимся предпринимательской деятельностью по патентам", Приложение к письму МГД РК от 13 августа 1999 года N ДРН-1-11/5554 "Применение налоговых счетов-фактур".
