Подпункт 1) пункта 3 изложен в редакции Закона от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.);
в статью 104-7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.);
подпункт 1) пункта 3 статьи 104-7 дополнен в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Статья 104-8. Плательщики налога
Плательщиками налога являются:
юридические лица (включая юридические лица с иностранным участием, представительства и филиалы иностранных юридических лиц);
физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, имеющие объекты обложения в соответствии со статьей 104-7 настоящего Закона.
Плательщики социального налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.
Юридические лица в порядке, устанавливаемом налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляют уплату социального налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения по месту их нахождения в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или бюджеты областей.
Статья 104-8 с изменена в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); в части третьей статьи 104-8 заменены слова в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
ГЛАВА 24-4. УПЛАТА НАЛОГА
Статья 104-9. Ставки налога
1. Социальный налог юридическими лицами уплачивается по ставке 26 процентов от фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Казахстан.
1-1. Государственные учреждения уплачивают социальный налог по ставке 25,5 процента от фонда оплаты труда.
См.: Совместное письмо Минфинансов РК от 1.12.99 № 12-4-2-10/11536 и МГД РК от 30 ноября 1999 г. N ДМ 2-3/8761 "Разъяснения относительно исчисления и уплаты социального налога".
2. Государственные учреждения и Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития уплачивают социальный налог по ставке 20,5 процента от фонда оплаты труда.
3. Республиканское объединение предприятий пенсионеров "Ветеран", а также производственные, учебно-производственные организации, являющиеся собственностью данного объединения и созданные за счет его средств, в которых работают только пенсионеры, Детский благотворительный фонд "SOS - детские деревни Казахстана", Общество Красного Полумесяца и Красного Креста, Республиканское объединение предприятий Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без производственных организаций), Добровольное общество инвалидов войны в Афганистане (без производственных организаций) уплачивают налог по ставке 7,5 процента от фонда оплаты труда. В случае получения ими доходов от торгово-посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 8 процентов.
4. Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество глухих, Казахское общество слепых, а также производственные, учебно-производственные организации, являющиеся собственностью этих обществ и созданные за счет их средств, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работающих, Республиканское общество женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей, "Бибi-Ана", общественное объединение Лига "Ак-бота" по опеке инвалидов и детей с нарушениями в психофизическом развитии уплачивают налог по ставке 6,5 процента от фонда оплаты труда.
В случае получения ими доходов от торгово-посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 7 процентов.
5. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, кроме крестьянских (фермерских) хозяйств, а также физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица на основе патента, уплачивают социальный налог в размере 60 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также дополнительно 10 процентов от месячного дохода за минусом расходов, связанных с его получением, кроме расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Законом.
Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица на основе патента, уплачивают социальный налог в размере 49 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также дополнительно 5 процентов от предполагаемого облагаемого месячного дохода, заявленного при определении стоимости патента.
Крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают социальный налог в размере 35 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, главу крестьянского (фермерского) хозяйства и каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.
6. Юридические лица, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивают социальный налог в части оплаты труда иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Казахстан по разрешению на трудовую деятельность, в размере:
5 месячных расчетных показателей - за каждого иностранного специалиста;
10 месячных расчетных показателей - за каждого иностранного рабочего.
В статью 104-9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (данные изменения действуют до 31.12.2002 г.)(см. стар. ред.)
Статья 104-10. Порядок исчисления и уплаты налога
Пункт 1 дополнен частью второй в соотвествии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (данные изменения действуют с 29.07.1999 г.)
1. Уплата социального налога производится ежемесячно в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца, но не позднее 15 числа следующего месяца, независимо от выплаты заработной платы.
Плательщики единого земельного налога производят уплату социального налога за каждый месяц отчетного периода в сроки, установленные настоящим Законом для уплаты единого земельного налога.
Изменения, внесенные в пункт 1-1 статьи 104-10 Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 вводятся в действие с 1.04.99 г.
1-1. Сумма начисленного государственными учреждениями за отчетный период налога уменьшается на сумму назначенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в пределах 1,5 процента от фонда оплаты труда. Сумма назначенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, превышающая 1,5 процента от фонда оплаты труда отчетного периода, переносится на следующие отчетные периоды и уменьшает сумму начисленного государственными учреждениями налога в порядке, установленном настоящим пунктом. (ст.12-1 Закон Республики Казахстан от 16 декабря 1998 года № 318-1 "О Республиканском бюджете на 1999 год", Постановление Правительства Республики Казахстан от 11 июня 1999 года № 731 Об утверждении Инструкции "О порядке назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя")
2. Декларация по социальному налогу представляется за каждый отчетный период не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Пункт 2 дополнен частью второй в соотвествии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (данные изменения действуют с 29.07.1999 г.)
Плательщики единого земельного налога представляют декларацию по социальному налогу в сроки, установленные настоящим Законом, для представления декларации по единому земельному налогу.
По решению юридического лица его филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения могут представлять декларацию в территориальный налоговый орган по месту своего нахождения и осуществлять уплату налога самостоятельно.
3. Сумма уплаченного налога в пределах начисленного относится на вычеты.
В счет социального налога уплачивается задолженность по взносам в Пенсионный фонд, Государственный центр по выплате пенсий, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования, Фонд содействия занятости, а также отчисления пользователей автомобильных дорог (ранее поступавших в Дорожный фонд) за прошлые периоды, в соответствии с Законом Республики Казахстан от 16 декабря 1998 года № 318-1 "О Республиканском бюджете на 1999 год".
См. также Инструкцию № 46 "О порядке исчисления и уплаты социального налога", утвержденную приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 10 февраля 1999 года № 49".
Статья 104-10 дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1.
Пункт 2 статьи 104-10 дополнен частью второй в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.).
Внесены изменения в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)(см. сроки введения в действие)
Статья 104-11. Отчетный период по социальному налогу
Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по социальному налогу является календарный месяц.
Раздел VI-III. СБОР НА СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ исключен в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
РАЗДЕЛ VII
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 25
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 105. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является земельный участок.
2. Налогообложению подлежат земли:
1) сельскохозяйственного назначения;
2) населенных пунктов;
3) промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
4) земли особо охраняемых природных территорий;
5) лесного фонда;
6) водного фонда.
Статья 105 в редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 106. Плательщики земельного налога
Плательщиками земельного налога являются юридические лица (в том числе нерезиденты), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения и физические лица, имеющие в собственности, постоянном пользовании или первичном безвозмездном временном пользовании земельные участки, кроме плательщиков единого земельного налога.
Статья 106 изложена в новой редакции в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 107. Принципы налогообложения
1. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя.
2. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу земельной площади.
3. Порядок и условия взимания налога за использование земельных участков, предоставленных другим государствам, определяются договорами, заключенными Республикой Казахстан с этими государствами.
4. К базовым ставкам земельного налога по статьям 108, 112 и 114 применяется коэффициент, устанавливаемый ежегодно Правительством Республики Казахстан.
См.: Постановление Правительства РК от 7 декабря 1999 года, постановление Правительства РК от 2 декабря 1997 года, постановление Правительства РК от 11 февраля 1997 года, Письмо МГД "О коэффициенте к базовым ставкам земельного налога".
Статья 107 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 26
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Статья 108. Базовые ставки земельного налога
1. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.
2. На земли степной и сухостепной зон равнинных территорий с черноземами обыкновенными и южными, темно-каштановыми и каштановыми почвами, а также предгорных территорий с сероземами темными (серо-коричневыми), каштановыми (коричневыми) и черноземами предгорными устанавливаются следующие базовые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
1-10 0,25-1,25
11-20 1,50-2,50
21-30 2,75-5,00
31-40 7,50-12,50
41-50 15,00-20,00
51-60 22,50-27,50
61-70 30,00-42,50
71-80 45,00-57,50
81-90 60,00-75,00
91-100 77,50-100,00
свыше 100 105,00
3. На земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной территории со светло-каштановыми, бурыми, серо-бурыми, сероземами светлыми и обыкновенными, а также горных территорий с горно-степными, горно-лугово-степными и горными альпийскими с субальпийскими почвами устанавливаются следующие базовые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
1-10 0,25-0,50
11-20 0,75-2,50
21-30 2,75-5,00
31-40 5,25-7,50
41-50 7,75-10,00
51-60 10,25-12,50
61-100 12,75-25,00
свыше 100 26,00
4. Ставка налога на земли, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства, включая земли, занятые под постройками, устанавливается в следующих размерах:
при площади до 0,50 гектара - 20 тенге за 0,01 гектара;
на площадь, превышающую 0,50 гектара - 100 тенге за 0,01 гектара.
на площадь, превышающую 0,25 гектара - 400 тенге за 0,01 гектара.
Статья 108 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.).
В пункт 4 статьи 108 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.) (данные изменения вводятся в действие с 1 января 2000 года)
Статья 109. Определение ставок налога
Местные представительные органы в пределах своей компетенции имеют право в зависимости от местонахождения земельного участка, его водообеспеченности, производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать базовые ставки земельного налога, но не более чем на 20 процентов.
Статья 110. Налог на земли несельскохозяйственного назначения, используемые для сельскохозяйственных целей
Используемые для сельскохозяйственных целей участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, земли особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, облагаются налогом в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Закона.
Статья 110 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 27
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
Статья 111. Облагаемая площадь
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и иные зоны, если они не предоставлены другим гражданам и организациям и не являются землями общего пользования.
Статья 112. Базовые ставки налога
1. Базовые ставки налога на земли населенных пунктов устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:
Вид населенного Ставка налога в тенге Ставка налога в тенге
пункта на земли, занятые на земли, занятые
нежилыми строениями, жилищным фондом,
сооружениями, участками, включая строения
необходимыми для их и сооружения при них
содержания, а также
санитарно-защитными
зонами объектов,
техническими и иными зонами
1 2 3
Города:
Алматы 15,00 0,5
Астана 10,00 0,5
Актау 5,00 0,3
Актобе 3,50 0,3
Атырау 4,25 0,3
Тараз 4,75 0,3
Караганда 5,00 0,3
Кызылорда 4,50 0,3
Костанай 3,25 0,3
Павлодар 5,00 0,3
Петропавловск 3,00 0,3
Уральск 3,00 0,3
Усть-Каменогорск 5,00 0,3
Шымкент 4,75 0,3
Алматинская область:
города областного значения 3,50 0,2
города районного значения 3,00 0,2
Акмолинская область:
города областного значения 3,00 0,2
города районного значения 2,60 0,2
Остальные города
областного значения 85 процентов от ставки,
установленной для
областного центра 0,2
Остальные города
районного значения 75 процентов от ставки,
установленной для
областного центра 0,1
Поселки 0,50 0,07
Села (аулы) 0,25 0,05
2. Для городов Астаны, Алматы и городов областного значения ставка налога на придомовые земельные участки, за исключением земель, занятых жилищным фондом, включая строения и сооружения при них, устанавливается в следующих размерах:
при площади до 0,06 гектара - 20 тенге за 0,01 гектара;
на площадь, превышающую 0,06 гектара, - 600 тенге за 0,01 гектара.
Для остальных населенных пунктов ставка налога на придомовые земельные участки, за исключением земель, занятых жилищным фондом, включая строения и сооружения при них, устанавливается в следующих размерах:
при площади до 0,50 гектара - 20 тенге за 0,01 гектара;
на площадь, превышающую 0,50 гектара - 100 тенге за 0,01 гектара.
на площадь, превышающую 0,25 гектара, - 400 тенге за 0,01 гектара.
3. Земли населенных пунктов, занятые под территории, на которых осуществляется деятельность со взиманием сбора за право реализации товаров на рынках Республики Казахстан, автостоянки, автозаправочные станции, облагаются налогом по ставкам на земли, занятые нежилыми строениями, сооружениями, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными зонами объектов, техническими и иными зонами, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, увеличенным в 10 раз.
Статья 112 в редакции Закона Республики Казахстан от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.)
В статью 112 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.) (данные изменения вводятся в действие с 1 января 2000 года)
Статья 113. Определение ставок налога
1. Ставки налога на земли населенных пунктов определяются для каждого землевладельца и землепользователя местными представительными органами исходя из базовых ставок, установленных статьей 112 настоящего Закона и условий пункта 4 настоящей статьи. В городах, имеющих районное деление, ставки налога определяются городскими органами представительной власти.
2. Земли населенных пунктов, используемые для сельскохозяйственных целей, включая участки, выделенные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, пастьбы скота и сенокошения, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным статьей 108 настоящего Закона.
3. Земли промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения (включая шахты, карьеры и их санитарно-защитные, технические и иные зоны), расположенные в черте населенных пунктов, но за пределами селитебной территории, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным статьей 112, сниженным до семидесяти процентов. Конкретные размеры снижения устанавливаются местными представительными органами.
4. Местные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 20 процентов в зависимости от транспортной доступности участка, архитектурно-художественной и ландшафтной ценности застройки, состояния окружающей среды, микроклиматических и санитарно-гигиенических условий, подверженности территории разрушительным воздействиям природных сил, развитости центров культурно-бытового обслуживания населения и других факторов.
Пункт 2 статьи 113 исключен Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г.
Глава 28
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ,
ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, ОБОРОНЫ
И ИНОГО НЕСЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Статья 114. Базовые ставки налога
1. Базовые ставки налога на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на один гектар в следующих размерах пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
0-10 25-250
11-20 275-562
21-30 590-825
31-40 853-1075
41-50 1102-1338
51-60 1365-1625
61-70 1652-1925
71-80 1953-2238
81-90 2265-2550
91-100 2578-2950
свыше 100 3000
2. При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых налогоплательщиками, размер земельного налога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.
Статья 115. Определение ставок налога
Районные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки налога, но не более чем на 20 процентов в зависимости от местоположения участка, наличия коммуникаций и других факторов.
Статья 116. Налог на земли, предоставленные для нужд обороны
1. Земли, предоставленные для нужд обороны, за исключением земель, временно используемых другими землепользователями в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, облагаются налогом в соответствии с базовыми ставками, предусмотренными статьей 114 настоящего Закона.
2. Земли, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохозяйственных целей другим землепользователям, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Закона.
3. Порядок и условия взимания налога на земли, предоставленные для нужд обороны, определяются Правительством Республики Казахстан.
Статья 116 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 29
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ
ПРИРОДНЫХ ТЕРРИТОРИЙ
Статья 117. Налог на земли особо охраняемых природных территорий
Подлежат обложению налогом земли особо охраняемых природных территорий, предоставленные во владение или пользование юридическим и физическим лицам.
Статья 117 в редакции Закона Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 118. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель особо охраняемых природных территорий и используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Закона.
2. Участки, входящие в состав земель особо охраняемых природных территорий и предоставленные юридическим и физическим лицам во владение или пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Закона.
Статья 118 в редакции Закона Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Глава 30
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА
Статья 119. Земли лесного фонда, подлежащие обложению налогом
Подлежат обложению налогом земли лесного фонда:
1) используемые для сельскохозяйственных целей;
2) занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов лесного хозяйства;
3) предоставленные в пользование лесозаготовительным предприятиям.
Статья 120. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель лесного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Закона.
2. Земли лесного фонда, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов лесного хозяйства, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Закона.
3. Налог на земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от таксовой стоимости древесины, отпускаемой на корню.
Глава 31
НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
Статья 121. Земли водного фонда, подлежащие обложению налогом
Подлежат обложению налогом земли водного фонда:
1) используемые для сельскохозяйственных целей;
2) занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов водного хозяйства.
Статья 122. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель водного фонда и используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Закона.
2. Земли водного фонда, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов водного хозяйства, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Закона.
Глава 32
ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 123. Освобождение от уплаты налога
1. Не подлежат налогообложению земли запаса и, как правило, земли особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, за исключением земель, указанных в статьях 117, 119, 121 настоящего Закона.
2. Налог не взимается с земельных участков:
1) общего пользования населенных пунктов;
2) занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;
3) занятых под строительство в городе Астане на период строительства, но не более трех лет;
4) занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан.
3. От уплаты земельного налога освобождаются: См. Письмо ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 15.11.95. № 12-8-3-02/4723 "О льготах по имущественному и земельному налогам семьям военнослужащих".
1) оздоровительные детские учреждения, заповедники, национальные, дендрологические и зоологические парки, ботанические сады, кладбища;
2) государственные учреждения; Подпункт 2) изменен Законом РК от 24.12.98 г.
2-1) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области науки и библиотечного обслуживания;
2-2) государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;
2-3) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является осуществление театрально-зрелищных и (или) концертных мероприятий, оказание услуг по хранению историко-культурных ценностей, в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, в области спорта;
3) Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), Национальное общество Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан (без предприятий) и детские благотворительные фонды (без предприятий);
4) производственные предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии фактического использования в отчетном периоде не менее 50 процентов полученных доходов на социальную защиту инвалидов; см. Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 02.04.95 N Н-4-1-3/1257 "О порядке определения численности для предоставления налоговых льгот предприятиям и организациям, использующим труд инвалидов"
5) Национальный Банк Казахстана, его филиалы, представительства и организации;
6) юридические и физические лица Республики Казахстан, получившие во владение или пользование для сельскохозяйственных целей нарушенные или малопродуктивные земли, на первые десять лет пользования;
6-1) республиканское государственное предприятие, созданное на базе имущества объектов комплекса "Байконур", по земельным участкам, включенным в комплекс "Байконур";
7) юридические лица, определяемые Правительством Республики Казахстан, занимающиеся строительством в городе Акмоле на период деятельности, связанной со строительством, но не более 3 лет;
7) физические лица, пользующиеся льготами по подоходному налогу в соответствии с пунктом 4 статьи 34 настоящего Закона;
9) земли, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
В подпункт 8) пункта 3 статьи 123 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 2 августа 1999 г. № 466-I (см. стар. ред.)
8) налогоплательщикам в соответствии с контрактом с уполномоченным органом по инвестициям может быть предоставлено освобождение от уплаты земельного налога на срок до 5 лет с момента заключения контракта.
на срок до 5 лет с момента заключения контракта пониженная ставка земельного налога до 100 % основной ставки;
на последующий период до 5 лет - пониженная ставка земельного налога в пределах не более 50 % основной ставки.
Конкретные сроки и размеры предоставления льгот по земельному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от объемов инвестиций в основной капитал и приоритетного сектора экономики.
При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, земельный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных настоящим Законом;
Пункт 3 дополнен подпунктами 9), 10) Законом РК от 24.12.98 г.
9) исправительные учреждения, республиканские государственные предприятия исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел Республики Казахстан;
10) организации, осуществляющие деятельность, связанную с оказанием медицинской помощи (за исключением косметологических услуг) и (или) образовательных услуг в сфере детского дошкольного, среднего, среднеспециального и высшего образования по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности, при условии, что доходы от такой деятельности составляют не менее 50 процентов в объеме совокупного годового дохода.
4. Юридические лица, указанные в подпунктах 1) - 5), 9), 10) пункта 3 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога на землю при передаче ее в пользование или аренду.
Статья 123 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 28 февраля 1997 г. № 76-1, от 11.07.97 г. № 154-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1., п.3 дополнен пп. 2-3) в соответствии с Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г.; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); подпункт 9) пункта 3 статьи 123 дополнен словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); пункт 3 статьи 123 дополнен подпунктом 6-1) в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1
Глава 33
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Статья 124. Исчисление налога
1. Юридические лица самостоятельно исчисляют размер земельного налога, подлежащего уплате, и ежегодно не позднее первого июля текущего года представляют в территориальные налоговые органы по месту своего нахождения декларацию причитающегося налога по каждому земельному участку.
По вновь отведенным земельным участкам расчет суммы налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
2. Начисление земельного налога гражданам производится территориальными налоговыми органами, которые ежегодно не позднее первого августа текущего года вручают им платежные извещения об уплате налога.
3. Учет плательщиков и начисление земельного налога производятся ежегодно по состоянию на первое июня текущего года.
4. Земельный налог с юридических и физических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
Статья 124 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
Статья 125. Порядок уплаты налога
1. Земельный налог уплачивается сельскохозяйственными землевладельцами и землепользователями и физическими лицами - владельцами земельных участков не позднее первого октября текущего года.
Несельскохозяйственные земплепользователи - юридические лица уплачивают земельный налог равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября текущего года.
Уплата налога производится по месту расположения земельных участков.
2. В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог уплачивается за фактический период пользования участком. Излишне внесенная сумма налога возвращается плательщику по его письменному заявлению.
РАЗДЕЛ VII-I
ЕДИНЫЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Закон дополнен разделом VII-I в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1
Глава 33-1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ЕДИНОМУ ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 125-1. Плательщики налога
Плательщиками единого земельного налога являются крестьянские (фермерские) хозяйства, имеющие земельные участки в частной собственности или на праве землепользования.
См.: Приказ Министра государственных доходов Республики Казахстан от 16 сентября 1999 года № 1138 Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и внесения в бюджет единого земельного налога".
Статья 125-2. Объект налогообложения
Объектом обложения налогом является оценочная стоимость земельного участка, находящегося в частной собственности или на праве землепользования, определяемая в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.
Глава 33-2
УПЛАТА НАЛОГА
Статья 125-3. Ставка налога
Единый земельный налог уплачивается ежегодно по ставке 0,1 процента от оценочной стоимости земельного участка, находящегося в частной собственности или на праве землепользования, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 125-4 настоящего Закона.
Статья 125-4. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Единый земельный налог исчисляется плательщиками, исходя из оценочной стоимости земельного участка, находящегося в частной собственности или на праве землепользования, с учетом корректировки на инфляцию и ставки налога.
