6. За неудержание у источника выплаты сумм подоходного налога на юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, выплативших доход, налагается штраф в размере 50 процентов причитающихся сумм налога.
6-1. За неуплату налога на добавленную стоимость за незарегистрированного в Республике Казахстан нерезидента, реализующего на территории Республики Казахстан товары (работы, услуги), получающего доход из казахстанского источника, на резидента Республики Казахстан налагается штраф в размере 50 процентов причитающейся суммы налога.
См.также: Приказ МГД РК № 78 от 11 декабря 1998 года "О порядке предоставления материалов в налоговую полицию".
Статья 163 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, N 255-1 от 1.07.98 (см. стар. ред.), статья дополнена пунктом 6-1 в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г., статья 163 изменена Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.); от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 164. Ответственность банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций
1. К банкам и другим организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, не выполняющим (не выполнившим) требования статьи 147 настоящего Закона, применяются санкции в виде взыскания:
1) 5 процентов от сумм совершенных расходных операций по банковским счетам юридических и физических лиц в случае невыполнения ими требований подпунктов 1 и 5 статьи 147 настоящего Закона. См. Письмо ГНИ МФ РК от 06.06.96 г. № 12-7-2/3076 "О проставлении РНН", Письмо Налогового Комитета МФ РК от 15.05.97 г. № 12-10-2-3/2779.
2) пени за несоблюдение очередности списания с банковских счетов юридических лиц суммы налогов в бюджет и сумм санкций, за задержку зачисления (перечисления) списанных с банковских счетов налогоплательщиков-клиентов сумм в доход бюджета, а также за возврат без исполнения налогоплательщику платежных поручений на уплату платежей в бюджет в размере, предусмотренном статьей 161 настоящего Закона. С налогоплательщиков за эти дни пени не взимаются. См. Письмо ГлавНИ МФ РК от 15.01.96 г. № 12-7-4/256 "О некоторых вопросах применения налогового законодательства"
2. С банков взимаются также пени в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день просрочки сверх установленных сроков с перечислением их в местный бюджет за задержку налоговых платежей по поручениям клиентов. См. Письмо ГлавНИ МФ РК от 21.03.96 г. № 12-17-1-13/1531 "О порядке зачисления штрафных санкций", Письмо ГНИ МФ РК от 12.07.96 г. № 12-7-2/3715 "О платежах в бюджет"
Статья 164 с изменениями внесенными Законом Республики Казахстан от 11.07.97 г. № 154-1
Глава 43
РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
Статья 165. Пересмотр решений налоговой службы
1. Налогоплательщик, оспаривающий начисленную сумму налога или иные решения налоговой службы, может обратиться в подразделение налоговой службы, вынесшее данное решение, с ходатайством о его пересмотре в административном порядке. В ходатайстве должны быть изложены доводы и указаны документы, на которых налогоплательщик основывает свою просьбу.
См.: Временные методические указания "О порядке рассмотрения писем, заявлений и жалоб юридических и физических лиц по вопросам налогообложения", Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 16.03.98 г." О работе органов налоговой службы", Письмо "Порядок рассмотрения апелляций и разрешения налоговых споров".
2. Налоговая служба рассматривает ходатайство налогоплательщика о пересмотре, выносит по нему обоснованное решение и уведомляет о нем налогоплательщика в течение 10 дней.
3. Решение органа налоговой службы может быть обжаловано в вышестоящий орган налоговой службы или в суд. В случае, если вышестоящий орган налоговой службы не отвечает на жалобу в течение 10 дней, ходатайство может быть подано в следующий вышестоящий орган налоговой службы. См. Письмо ГлавНИ МФ РК от 1.03.96 г. № 12-10-3-12/1710 "О порядке рассмотрения обращений налогоплательщиков "
3-1. Если по истечении 30 банковских дней с даты уведомления налогоплательщика о начисленных по акту проверки суммах налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени ходатайство налогоплательщика не удовлетворено или налогоплательщик не обжаловал решение органа налоговой службы в суд, территориальный налоговый орган имеет право без согласия налогоплательщика взыскивать с его банковских счетов суммы начисленных по акту проверки органа налоговой службы налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени.
Если налогоплательщик в течение 30 дней с даты уведомления обжаловал решение органа налоговой службы в суд, территориальный налоговый орган имеет право без согласия налогоплательщика взыскивать с его банковских счетов суммы начисленных по акту проверки органа налоговой службы налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени, признанные действительными (правомерными) по решению суда с начислением пени с даты уведомления.
4. Обжалование решений налоговых органов не приостанавливает взыскания начисленных ими сумм налогов и штрафных санкций.
4. По решению суда возврат налогоплательщику необоснованно взысканных сумм производится в течение трех дней с начислением пени в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день с момента взыскания их органами налоговой службы.
Статья 165 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 8.12.1997 г. № 200-1, Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.); в пункте 4 слова "налоговыми органами" заменены словами "органами налоговой службы" в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
Статья 166. Обжалование в суд
Налогоплательщик вправе обжаловать решение налоговой службы в суд в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством.
РАЗДЕЛ XII
СТАТУС И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Глава 44
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 167. Статус, структура и задачи органов налоговой службы
1. Налоговая служба состоит из центрального аппарата Министерства государственных доходов и его территориальных налоговых органов, Комитета налоговой полиции Министерства государственных доходов Республики Казахстан и его территориальных органов.
См.: Постановление Правительства Республики Казахстан от 25 февраля 1999 года № 173 "Вопросы Министерства государственных доходов Республики Казахстан".
На территориальные налоговые органы возлагаются задачи:
по обеспечению полноты сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством;
изучение эффективности налогового законодательства;
участие в подготовке проектов законов, договоров по вопросам налогообложения с другими государствами;
разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства и нормативных правовых актов по налогообложению.
Налоговая полиция является специальным правоохранительным органом по выявлению и пресечению преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в пределах, установленных законодательством.
На органы налоговой полиции возлагается задача по выявлению и пресечению преступлений и иных правонарушений, связанных с неуплатой налогов либо совершенных с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и исполнения других финансовых обязательств перед государством, иных преступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству.
2. Министр государственных доходов Республики Казахстан осуществляет общее руководство органами налоговой службы.
3. В структуру налоговой службы входят Центральный аппарат Министерства государственных доходов Республики Казахстан, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные (региональные) налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах, а также Комитет налоговой полиции Министерства государственных доходов Республики Казахстан, управления налоговых полиций по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные (региональные) отделы налоговой полиции или отделы налоговой полиции по районам, городам и районам в городах.
Территориальные органы налоговой службы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не входят в местные исполнительные органы.
5. Председатели налоговых комитетов по областям, городам Астане и Алматы, председатели межрайонных (региональных) налоговых комитетов, налоговых комитетов по районам, городам и районам в городах, назначаются на должности министром государственных доходов.
6. Комитет налоговой полиции возглавляет председатель, который назначается на должность Правительством Республики Казахстан по представлению министра государственных доходов, а его заместители министром государственных доходов по представлению председателя Комитета налоговой полиции.
Начальники управлений налоговой полиции по областям и городам Астане и Алматы, начальники межрайонных (региональных) отделов налоговой полиции, отделов налоговой полиции по городам, районам и районам в городах назначаются на должности министром государственных доходов по представлению председателя Комитета налоговой полиции.
Заместители начальников управлений налоговой полиции по областям и городам Астане и Алматы, межрайонных (региональных) отделов налоговой полиции, отделов налоговой полиции по городам, районам и районам в городах, работники центрального аппарата Комитета налоговой полиции назначаются на должности председателем Комитета налоговой полиции Министерства государственных доходов Республики Казахстан.
Работники областных и городских управлений, межрайонных (региональных), районных отделов налоговой полиции назначаются начальниками управлений налоговой полиции по областям и городам Астане и Алматы.
7. Положение о Комитете налоговой полиции Министерства государственных доходов Республики Казахстан утверждается Правительством Республики Казахстан.
8. Органы налоговой службы всех уровней являются юридическими лицами, имеют бланки и печати установленного образца, а также могут иметь счета в банках.
9. Органы налоговой службы содержатся за счет средств республиканского бюджета.
Статья 167 в редакции Закона № 255-1 от 1.07.98 г. (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
Статья 168. Правовая основа деятельности налоговой службы
Правовой основой деятельности налоговой службы являются Конституция Республики Казахстан, настоящий Закон и иное законодательство Республики Казахстан.
Статья 168 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 169. Основные задачи налоговой службы
Основными задачами налоговой службы являются: полного и своевременного поступления налогов и платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством в размерах и суммах, утвержденных в республиканском и местных бюджетах на соответствующий год, а также обеспечение полного и своевременного перечисления обязательных пенсионных взносов;
изучение эффективности налогового законодательства;
участие в подготовке проектов законов, договоров по вопросам налогообложения с другими государствами;
разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства и нормативных правовых актов по налогообложению см. Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 16.03.98 г. "О работе органов налоговой службы", Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 16.03.98 г .
Выявление и пресечение преступлений и иных правонарушений, связанных с неуплатой налогов либо совершенных с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и других платежей в бюджет, иных преступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству в связи с непоступлением или недопоступлением налогов и других платежей в бюджет, а также обеспечение исполнения других финансовых обязательств перед государством.
Статья 169 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 19.06.97 г. N134-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1 и исключена Законом РК № 255-1 от 1.07.98 г.
Глава 45
ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Статья 170. Обязанности органов налоговой службы
1. Органы налоговой службы обязаны:
1) соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы государства;
2) проводить работу по учету, оценке и реализации конфискованного и бесхозного имущества, перешедшего в собственность государству, а также составлять и представлять в Министерство государственных доходов Республики Казахстан отчетность о проведенной работе в объеме и порядке, утвержденных Министерством государственных доходов Республики Казахстан;
3) соблюдать тайну информации о налогоплательщиках в соответствии с положениями статьи 175 настоящего Закона;
4) проводить сбор, анализ и оценку фактов нарушений налогового законодательства и вносить соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям;
5) проводить проверки налогоплательщиков по предписаниям руководителей органов налоговой службы.
2. Территориальные налоговые органы обязаны:
1) обеспечивать своевременный учет налогоплательщиков и объектов обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;
2) в соответствии с положениями статьи 151 настоящего Закона возвращать плательщикам суммы, излишне внесенные по сравнению с начисленной суммой налога;
4) составлять отчетность о поступлении налогов и других финансовых обязательств перед государством, работе налоговых органов в объеме и порядке, утвержденных министром государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с государственным органом, осуществляющим руководство государственной статистикой;
5) представлять отчеты в финансовые органы о суммах поступления налогов и других финансовых обязательств перед государством по форме и в сроки, установленные Министерством государственных доходов Республики Казахстан;
6) в установленных законодательством случаях передавать материалы в органы налоговой полиции;
7) осуществлять контроль за правильностью начисления дивидендов и их своевременной выплатой акционерными обществами с государственным пакетом акций;
8) осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других финансовых обязательств перед государством, а также за полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов;
9) проводить проверки заявлений, сообщений и другой информации онарушениях налогового законодательства Республики Казахстан.
3. Органы налоговой полиции обязаны:
1) проводить на основании и в порядке, предусмотренном законом, оперативно-розыскные действия, дознание, предварительное следствие в целях выявления и расследования преступлений, связанных с неуплатой налогов, уклонением от налогообложения или неисполнением других финансовых обязательств перед государством;
2) выявлять и пресекать иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов, либо совершаемые с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и исполнения других финансовых обязательств перед государством, иных преступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству;
3) предупреждать, выявлять и пресекать факты коррупции в органах налоговой и таможенной службы;
4) в пределах компетенции обеспечивать безопасность деятельности налоговой службы, защиту ее работников от преступных и иных противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
5) осуществлять розыск физических и юридических лиц, уклонившихся от уплаты налогов, исполнения других финансовых обязательств перед государством, от полного и своевременного перечисления обязательных пенсионных взносов, в отношении которых поступили сведения об их долге перед государством, о неполноте и несвоевременности перечисления обязательных пенсионных взносов либо уклонении от подачи декларации.
3-1. Формы деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, разрабатываются и утверждаются Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
4. Акты по применению настоящего Закона разрабатываются и утверждаются Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
Статья 170 в редакции Закона РК № 255-1 от 1.07.98 (см.стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см.стар. ред.)
Статья 171. Права органов налоговой службы
1. Органы налоговой службы имеют право:
1) производить у юридических (включая юридические лица с особым режимом работы) и у физических лиц проверки всех денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет и иными финансовыми обязательствами перед государством, а также по полному и своевременному перечислению обязательных пенсионных взносов, в порядке и на условиях в соответствии с законодательством Республики Казахстан, получать от должностных лиц и других работников организаций, а также граждан справки, устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок.
При этом проводимые проверки не должны повлечь приостановление текущей деятельности организаций;
2) проводить проверки в Национальном Банке Республики Казахстан, в его филиалах, представительствах и организациях по вопросу полноты и своевременности поступления в бюджет прибыли, оставшейся после отчислений в установленные законодательством фонды;
3) давать руководителям и другим должностным лицам организаций, а также гражданам обязательные для исполнения указания об устранении выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение;
4) приостанавливать расходные операции организаций и граждан по их банковским счетам в банках и иных организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в случаях невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, недопуска к проверке и обследованиям, непредставления налоговой службе расчетов, деклараций и других документов, связанных с извлечением доходов, содержанием объектов налогообложения, исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет и иными финансовыми обязательствами перед государством, а также по полному и своевременному перечислению обязательных пенсионных взносов, непредставлении финансовой отчетности по требованию налоговых служб, до устранения выявленных нарушений. При обнаружении фактов нарушения налогового законодательства органы налоговой службы имеют право изымать документы, денежные и материальные средства, свидетельствующие об этом, с вручением плательщику копии акта с описью изъятого;
5) применять к организациям, должностным лицам и гражданам, нарушившим налоговое законодательство, налоговые санкции в соответствии с настоящим Законом и штрафы, предусмотренные действующим законодательством;
6) составлять акты (протоколы), утверждаемые руководителем органа налоговой службы или его заместителями, по фактам нарушений налогового законодательства должностными лицами организаций и гражданами по основаниям, указанным в подпунктах 4), 5) настоящего пункта и подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, и выносить постановления;
7) совершать в торговых и других организациях, у индивидуальных предпринимателей контрольные закупы товаров (продукции), предоставляемых работ и услуг;
8) получать сведения, справки, а также документы о предпринимательской деятельности, операциях и состоянии денег на банковских счетах проверяемых организаций и граждан от других юридических лиц, банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, бирж и граждан исключительно в служебных целях;
9) привлекать к проведению проверок и экспертиз квалифицированных специалистов организаций, работников других контролирующих органов с оплатой за счет средств органов налоговой службы;
10) обследовать с соблюдением действующего законодательства при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения организаций и граждан;
11) получать от налогоплательщиков по перечню, утверждаемому Правительством Республики Казахстан, информацию в виде электронных документов по формам, определяемым нормативными правовыми актами Республики Казахстан.
2. Территориальные налоговые органы имеют право:
1) взимать налоги, штрафы и пени, а также административные штрафы, не внесенные в установленный срок, с организаций, их должностных лиц и граждан в первоочередном порядке, начислить или пересмотреть ранее начисленные суммы налога в течение 5 лет после окончания налогооблагаемого периода;
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов РК от 10 октября 1998 года № 15-5-2-3/3878 и Комитета налоговой полиции Министерства финансов РК от 20 октября 1998 года № 16-4-2-2-8-30-94 "О порядке взыскания сумм налогов, штрафов и пени".
2) при неуплате в установленный срок налогов, штрафов и пени описывать движимое и недвижимое имущество, деньги организаций и граждан в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
3) руководители органов Налогового комитета предоставляют организациям и гражданам отсрочку и рассрочку по уплате налогов и других платежей в бюджет, согласно положениям настоящего Закона.
3. Органы налоговой полиции имеют право:
1) проводить налоговые расследования в соответствии с действующим законодательством;
2) истребовать и проверять подразделениями налоговых полиций у граждан и должностных лиц документы, необходимые для установления личности, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или в случае совершения ими административного правонарушения;
3) осуществлять подразделениями налоговых полиций оперативно-розыскную деятельность на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
4) осуществлять подразделениями налоговых полиций дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях, связанных с неуплатой налогов, уклонением от налогообложения или неисполнением других финансовых обязательств перед государством, иных преступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству;
5) хранить, носить, применять оружие, специальные средства и физическую силу работниками подразделений налоговых полиций на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
6) составлять подразделениями налоговых полиций протоколы об административных правонарушениях, осуществлять административное задержание, а также применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях.
Статья 171 в редакции Закона РК № 255-1 от 1.07.98 (см.стар. ред.); в пункте 2 слова "Органы Налогового комитета" заменены словами "Территориальные налоговые органы" в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1; пункт 1 статьи 171 дополнен подпунктом 11) Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 172. Ответственность органов налоговой службы
1. Неисполнение или ненадлежащее исполнение служебных обязанностей должностным лицом органов налоговой службы влечет дисциплинарную, материальную и иную ответственность, предусмотренную законодательством Республики Казахстан.
2. Убытки, причиненные налогоплательщику в результате неправомерных действий работников налоговой службы, возмещаются (за период не более пяти лет) из республиканского бюджета по решению суда.
Статья 172 в редакции Закона РК № 255-1 от 1.07.98 (см.стар. ред.)
Статья 173. Взаимоотношения органов налоговой службы с другими государственными органами и между собой
1. Органы налоговой службы взаимодействуют с центральными и местными органами исполнительной власти, правоохранительными, финансовыми и другими государственными контролирующими органами, принимают совместные меры контроля, обеспечивают взаимный обмен информацией с учетом положений статьи 174 настоящего Закона.
2. Государственные органы обязаны указывать содействие органам налоговой службы в выполнении задач по контролю за исполнением налогового законодательства Республики Казахстан и законодательства о других финансовых обязательствах перед государством, в борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями.
3. Только органы налоговой службы уполномочены обеспечивать государственный контроль за полнотой и своевременностью внесения налогов, иных платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством.
4. Органы налоговой службы исполняют возложенные на них задачи во взаимодействии между собой.
5. Подразделения налоговой службы направляют своих должностных лиц для осуществления совместных проверок налогоплательщиков при отработке оперативных данных, связанных с налоговыми нарушениями и преступлениями, а также для установления фактов налоговых нарушений и преступлений.
Решение о направлении своих должностных лиц одним подразделением налоговой службы принимается в течение пяти дней со дня поступления соответствующего запроса от другого подразделения налоговой службы.
6. Территориальные налоговые органы при выявлении фактов, позволяющих предполагать совершение преступления, отнесенного законодательством к подследственности органов налоговой полиции, обязаны в течение трех дней со дня выявления указанных фактов направить материалы в соответствующий орган налоговой полиции для осуществления производства дознания, предварительного следствия и принятия решения по ним в соответствии с законодательством.
7. Органы налоговой службы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах по налоговым нарушениям и преступлениям и принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими контрольных налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
Статья 173 в редакции Закона РК № 255-1 от 1.07.98 (см.стар. ред.); слова "Органы Налогового комитета" заменены словами "Территориальные налоговые органы" в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
Статья 174. Конфликт интересов
Работникам налоговой службы запрещается осуществление профессиональных обязанностей в отношении налогоплательщика:
1) с которым у такого работника имеются родственные отношения по прямой линии;
2) к которому у работника или у его родственника по прямой линии имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность.
Статья 175. Тайна сведений
1. Налоговая служба и все лица, являющиеся или являвшиеся ее работниками, обязаны сохранять в тайне сведения о налогоплательщиках, которые были ими получены при исполнении своих служебных обязанностей, и имеют право предоставлять данную информацию только следующим лицам:
1) другим работникам налоговой службы в ходе и в целях исполнения последними своих служебных обязанностей в соответствии с настоящим Законом;
2) правоохранительным органам в целях преследования по закону лиц, совершающих налоговые правонарушения и преступления;
3) судам в ходе рассмотрения дела об определении налоговых обязательств налогоплательщика или ответственности за налоговые правонарушения и преступления;
4) налоговым органам других стран в соответствии с международными договорами. См. постановление Правительства Республики Казахстан от 9 апреля 1996 г. № 412 "Об утверждении Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Узбекистан о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства ".
2. Работники указанных органов, получившие сведения в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сохранять данные сведения в тайне в соответствии с положениями настоящей статьи, за исключением предоставления информации лишь в той степени, в какой это необходимо для достижения цели, для которой разрешено раскрытие подобной информации. см. Письмо Налогового Комитета РК от 22 августа 1997 года № 12-8-1-11/4301
Глава 46
ПРАВОВАЯ И СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА
РАБОТНИКОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Статья 176. Правовая и социальная защита работников налоговой службы
1. Работники налоговой службы при исполнении служебных обязанностей охраняются законом.
2. Работники налоговой службы подлежат обязательному личному страхованию за счет средств республиканского бюджета.
3. При нанесении работнику налоговой службы телесных повреждений средней тяжести в связи с осуществлением служебной деятельности ему выплачивается единовременное пособие в размере пяти месячных заработков из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
4. При нанесении работнику налоговой службы тяжких телесных повреждений в связи с осуществлением служебной деятельности, исключающих дальнейшую возможность заниматься профессиональной деятельностью, ему выплачивается единовременное пособие в размере пятилетнего денежного содержания из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц, а также разница между размерами его должностного оклада и пенсией (пожизненно).
5. В случае смерти работника налоговой службы в период работы и после его увольнения в связи с осуществлением служебной деятельности семье погибшего (умершего) или его иждивенцам (наследникам):
1) выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего денежного содержания погибшего (умершего) по последней занимаемой должности из средств республиканского бюджета;
2) назначается государственное социальное пособие по случаю потери кормильца в размере месячного денежного содержания погибшего (умершего) по последней занимаемой должности из республиканского бюджета.
6. Ущерб, причиненный имуществу работника налоговой службы, а также ущерб, причиненный здоровью и имуществу членов семьи и близких родственников работника налоговой службы в связи с выполнением им служебных обязанностей, возмещается в полном объеме из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.
7. Для работников органов налоговой полиции вводятся единая форма одежды и следующие специальные звания:
младший начальствующий состав:
прапорщик налоговой полиции,
старший прапорщик налоговой полиции;
средний начальствующий состав:
младший лейтенант налоговой полиции,
лейтенант налоговой полиции,
старший лейтенант налоговой полиции,
капитан налоговой полиции;
старший начальствующий состав:
майор налоговой полиции,
подполковник налоговой полиции,
полковник налоговой полиции;
высший начальствующий состав:
генерал-майор налоговой полиции,
генерал-лейтенант налоговой полиции.
Специальные звания высшего начальствующего состава присваиваются Президентом Республики Казахстан.
Специальные звания младшего, среднего и старшего начальствующего состава присваиваются в соответствии с Положением о прохождении службы в органах налоговой полиции, утверждаемым Правительством Республики Казахстан.
Лицо, впервые назначаемое на должность сотрудника органа налоговой полиции, принимает присягу, текст которой утверждается Президентом Республики Казахстан.
8. Пенсионное обеспечение сотрудников органов налоговой полиции, выплата государственных социальных пособий по инвалидности и по случаю потери кормильца осуществляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Статья 176 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 19.06.97 г. N134-1,, от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. N255-1 (см. стар. ред.)
Статья 177. Условия оплаты труда и функционирования работников налоговой службы
1. Условия оплаты труда работников налоговой службы определяются Правительством Республики Казахстан.
2. За исключением случаев, предусмотренных в пункте 3 настоящей статьи, работникам налоговой службы запрещается:
1) работа в других организациях;
2) занятие предпринимательской деятельностью.
3. Работникам налоговой службы разрешается заниматься научной и преподавательской деятельностью помимо службы в налоговых органах.
Статья 177 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан, от 19.06.97 г. № 134-1
Статья 178 изложена в редакции Закона РК от 22.12.98 г. (действует с 1.01.98 г.) (см. стар. ред.)
Статья 178. Финансирование и материально-техническое обеспечение органов налоговой службы
Финансирование и материально-техническое обеспечение органов налоговой службы осуществляется за счет средств республиканского бюджета.
РАЗДЕЛ XIII
ВВЕДЕНИЕ В ДЕЙСТВИЕ
Статья 179. Порядок введения в действие
1. Настоящий Закон вводится в действие с 1 июля 1995 года.
2. Юридические и физические лица освобождаются от уплаты сумм задолженности по штрафам и пени, начисленным по правоотношениям, возникшим до 1 июля 1995 года, на основании данных налоговых и таможенных органов по состоянию на 9 августа 1995 года. См. Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 10.06.96 г. № 12-8-1-8/3120 "О налогообложении иностранных граждан", Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 10 июля 1997 г. № 12-8-2-01-5/3823 "О мерах по списанию штрафов и пени", Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 25.08.95 г. № 12-12-1/3222
3. Юридические и физические лица освобождаются от уплаты сумм задолженности по платежам в Фонд преобразования экономики и Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции, по сбору с юридических лиц на развитие общественного городского транспорта и по налогу на прибыль с сумм превышения средств, направляемых на потребление, над их нормативной величиной (фонд потребления), начисленным по правоотношениям, возникшим до 1 июля 1995 года, на основании данных налоговых органов по состоянию на 9 августа 1995 года, а также по уплате начисленных сумм штрафов и пени по указанным задолженностям по состоянию на 1 июля 1997 года. Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 10 июля 1997 г. № 12-8-2-01-5/3823 "О мерах по списанию штрафов и пени"
4. Условия налогообложения, определенные в контрактах на недропользование между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и отечественными или иностранными недропользователями, заключенных до 1 января 1996 года, а также в контрактах на недропользование, заключенных после указанной даты во исполнение ранее заключенных контрактов с этими недропользователями, и в контрактах на недропользование, прошедших обязательную налоговую экспертизу, заключенных с 1 января 1996 года, сохраняются и действуют в течение всего установленного срока их действия.
