Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 24 апреля
1995 года № 2235 О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(внесены изменения и дополнения Указами Президента Республики Казахстан,
имеющими силу закона, № 2370 от 20.07.95 г.; № 2703 от 21.12.95 г., № 2824 от 26.01.96 г.,
№ 2827 от 26.01.96 г., Законами Республики Казахстан № 13-1 от
26.06.96 г., № 37-1 от 27.09.96 г., № 61-1 от 31.12.96 г., № 76-1 от
28.02.97 г., № 92-1 от 14.04.97 г., № 114-1 от 27 мая 1997 г., № 116-1 от
9.06.97 г., № 134-1 от 19.06.97 г., № 138-1 от 30.06.97 г., № 144-1 от
2.07.97 г., № 154-1 от 11.07.97 г., № 175-1 от 30.10.97 г.,
№ 200-1 от 08.12.97 г., № 255-1 от 1.07.98 г., от 14.12.98 г., № 327-1 от 22.12.98 г.,
от 24.12.98 г., № 336-1 от 28.12.98 г., от 31.03.99 г. № 355-1;
№ 356-1 от 31.03.99 г.)
Данная редакция действовала до внесения изменений Законом РК от 16 июля 1999 года № 440-1 (см. новую редакцию)
См. предыдущие редакции
СОДЕРЖАНИЕ
Раздел I. Общие положения
Глава 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Раздел II. Подоходный налог с юридических и физических лиц
Глава 2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД
Глава 3. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД
Глава 4. ВЫЧЕТЫ И УБЫТКИ
Глава 5. СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Глава 6. ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
Глава 7. МЕЖУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Глава 8. ПРАВИЛА НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Глава 9. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
Раздел III. Налог на добавленную стоимость
Глава 10. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Глава 11. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА И ОБЛАГАЕМОГО ИМПОРТА
Глава 12. ОБОРОТЫ И ИМПОРТ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Глава 13. ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
Глава 14. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Глава 15. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Раздел IV. Акцизы
Глава 16. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 17. ОТЕЧЕСТВЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Глава 18. ИМПОРТ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Раздел V. Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг
Глава 19. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СБОРУ ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
Глава 20. УПЛАТА СБОРА ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ЭМИССИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
Раздел VI. Налогообложение недропользователей
Глава 21. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Глава 22. БОНУСЫ
Глава 23. РОЯЛТИ
Глава 24. НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
Раздел VI-II. Социальный налог
Глава 24-3. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ
Глава 24-4. УПЛАТА НАЛОГА
Раздел VII. Земельный налог
Глава 25. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Глава 26. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Глава 27. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
Глава 28. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, ОБОРОНЫ И ИНОГО НЕСЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Глава 29. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ПРИРОДНЫХ ТЕРРИТОРИЙ
Глава 30. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА
Глава 31. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
Глава 32. ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Глава 33. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Раздел VIII. Налог на транспортные средства
Глава 34. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Глава 35. УПЛАТА НАЛОГА
Раздел IX. Налог на имущество
Глава 36. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
Глава 37. УПЛАТА НАЛОГА
Раздел X. Общие административные положения
Глава 38. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 39. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ И СБОР ИНФОРМАЦИИ
Глава 40. СБОР НАЛОГОВ
Раздел XI. Ответственность за нарушение налогового законодательства и разрешение споров
Глава 41. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ
Глава 42. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Глава 43. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
Раздел XII. Статус и структура налоговой службы
Глава 44. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 45. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Глава 46. ПРАВОВАЯ И СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА РАБОТНИКОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Раздел XIII. Введение в действие
В тексте настоящего Указа слова "Министерством финансов", "Налоговым комитетом Министерства финансов" заменены словами "Министерством государственных доходов", слово "Акмола" - словом "Астана" в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Статья 1. Налоговое законодательство Республики Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Указа, который устанавливает обязательные платежи налогового характера (далее - налоги) в республиканский и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике Казахстан (за исключением вопросов таможенных платежей, регулируемых законодательством по таможенному делу Республики Казахстан, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов, регулируемых специальным законодательством, а также нормативных правовых актов по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды), актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, а также актов Министерства государственных доходов Республики Казахстан, согласованных с Министерством финансов Республики Казахстан.
2. Законодательные и иные акты, противоречащие положениям настоящего Указа, не имеют юридической силы. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением. Нормативные правовые акты, касающиеся налогообложения, подлежат официальному опубликованию.
3. Если международным договором, участником которого является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики Казахстан, применяются правила указанного договора.
О порядке приобретения иностранными юридическими лицами права на налоговые льготы в соответствии с Конвенциями (Соглашениями) об избежании двойного налогообложения смотри комментарий.
См.также Соглашение между государствами - участниками Содружества Независимых Государств о социальных и правовых гарантиях военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы и членов их семей от 14.02.92 г., Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 10.06.96 г. № 12-8-1-8/3120 "О налогообложении иностранных граждан", Письмо ГлавНИ МФ РК от 24.05.96 г. № 12-12-4-7/2775 "О международных договорах". Международные договоры, участником которых является Республика Казахстан, к налоговым отношениям применяются непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание внутриреспубликанского акта.
См.: Информацию о работе над Конвенциями об устранении двойного налогообложения между Республикой Казахстан и другими государствами по состоянию на 1 марта 1999 года, постановление Верховного Совета Республики Казахстан от 03.11.94 г. "О не применении на территории Республики Казахстан Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения доходов, заключенных от имени Правительства бывшего СССР с Правительствами других государств", а также другие документы из раздела "Международное сотрудничество в сфере налогообложения" нашей базы.
Статья 1 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97, от 8 декабря 1997 года № 200-1, пункт 1 в редакции Закона РК от 24.12.98 (см. стар. ред.); пункт 1 изменен в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
Статья 2. Налоги, сборы и другие обязательные платежи в Республике Казахстан
1. Действующие в Республике Казахстан налоги, сборы и другие обязательные платежи поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе. См. Распоряжение Премьер-министра Республики Казахстан от 18 июня 1996 г. № 285-р "О нарушении налогового законодательства".
2. Налоги, действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы. Другие налоги относятся к прямым налогам.
3. Налоги и сборы исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование, заключенных компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, см. постановление Правительства Республики Казахстан от 12 сентября 1997 года № 1329 "Об утверждении Порядка установления и выплаты роялти и доли Республики Казахстан в контрактах о разделе продукции в натуральной форме,Инструкцию № 41"О налогообложении недропользователей, утвержденную приказом НК МФ РК от 29 декабря 1997 г. № 1, Совместное письмо Минфина РК N К-1-1/5019 и Нацбанка РК № 241 от 10 мая 1995 года "Порядок зачисления в бюджет сумм бонусов, роялти, различных премиальных выплат и других видов налогов, уплачиваемых в иностранной валюте"., а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
4. Освобождение от какого-либо налога и сбора или уменьшение налоговой ставки, предусмотренной настоящим Указом, может производиться в порядке изменений и дополнений в настоящий Указ, а также на основании контракта, заключенного с уполномоченным органом по инвестициям в соответствии с настоящим Указом и Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций". Запрещается предоставление льгот по налогам и сборам другими актами, в том числе льгот, носящих индивидуальный характер, за исключением льгот, предоставляемых уполномоченным органом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии с Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций". См. Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 24.04.96 г. № 12-10-3-12/2174 и Письмо Главной ГлавНИ МФ РК от 2.02.96 г. № 12-10-3-12/674 "О налогообложении предприятий с иностранными инвестициями".
5. По специальным экономическим зонам налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет поступают в доход финансового фонда (бюджета) специальных экономических зон в порядке, определяемом законодательством о специальных экономических зонах. См. Указ Президента Республики Казахстан от 26 января 1996 г. № 2823, имеющий силу Закона "О специальных экономических зонах в Республике Казахстан" , Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 7 апреля 1997 г. № 8-2-01-8/2030 и Государственного таможенного комитета Республики Казахстан от 7 апреля 1997 г. № 034-2/2235 "Об обложении косвенными налогами товаров, ввозимых (вывозимых) на (с) территорию(й) СЭЗ из-за (за) пределов(ы) территории СЭЗ" и другие документы из раздела "Специальные экономические зоны" нашей базы.
Статья 2 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97, № 200-1 от 8 декабря 1997 года; № 356-1 от 31.03.99 г. (см. стар. ред.)
Статья З. Налоги, сборы и обязательные платежи
1. В Республике Казахстан действуют следующие налоги, сборы и обязательные платежи:
1) подоходный налог с юридических и физических лиц;
2) налог на добавленную стоимость;
3) акцизы;
4) сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг;
5) специальные платежи и налоги недропользователей;
6) социальный налог;
7) сборы за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
См. Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 1998 года № 1397 "О сборах за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан".
8) земельный налог;
9) налог на имущество юридических и физических лиц;
10) налог на транспортные средства;
11) сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;
См.: Постановление Правительства Республики Казахстан от 19 ноября 1996 года № 1405 "Об утверждении Положения о порядке уплаты сбора за государственную регистрацию юридических лиц", Постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 28 июля 1995 г. № 1037 "Об утверждении Положения о порядке уплаты сбора за государственную регистрацию граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица".
12) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
Постановление Кабинета Министров РК от 16 августа 1995 г. № 1127 "Об утверждении Положения о порядке уплаты лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности".
13) сбор с аукционных продаж;
Постановление Кабинета Министров РК от 12 июля 1995 г. № 953 "Об утверждении Положения о порядке уплаты сбора с аукционных продаж".
14) сбор за право реализации товаров на рынках;
Постановление Правительства Республики Казахстан от 4 сентября 1998 г. № 840 "Об утверждении Правил о порядке уплаты и ставках сборов за право реализации товаров (работ, услуг) на рынках Республики Казахстан".
15) плата за использование радиочастотного ресурса Республики Казахстан;
Постановление Правительства Республики Казахстан от 11 декабря 1996 года № 1526 "Об установлении платы за использование радиочастотного ресурса Республики Казахстан ".
16) сбор за использование юридическими и физическими лицами символики города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках;
17) сбор за покупку физическими лицами наличной иностранной валюты.
Постановление Правительства Республики Казахстан от 2 апреля 1999 года № 358 "Об утверждении Правил о порядке уплаты и ставке сбора на покупку физическими лицами наличной иностранной валюты".
2. Порядок уплаты и ставки сборов, предусмотренных подпунктами 7), 11) - 15) и 17) пункта 1 настоящей статьи, определяются Правительством Республики Казахстан.
Порядок уплаты и ставка сбора, предусмотренного подпунктом 16) пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются представительным органом города Алматы.
Статья 3 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан № 200-1 от 8 декабря 1997 года, от 1.07.98 г. № 255-1., статья 3 в редакции Закона РК от 24.12.98 г. (см. стар. ред.); статья изложена в редакции Закона РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
Статья 4. Местные налоги и сборы
Статья 4 исключена в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. (см. стар. ред.)
Статья 5. Понятия, используемые в настоящем Указе
Понятия используемые в налоговом законодательстве, означают следующее:
1) "активы" - учетная категория, включающая долгосрочные, в том числе нематериальные и текущие средства;
2) "бонус" - платеж, связанный с геологическим изучением, добычей полезных ископаемых;
3) "выручка от игорного бизнеса" - сумма денег, поступивших от игорного бизнеса, за минусом выплаченных выигрышей;
4) "дивиденды" - часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками (акционерами), а также доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, за исключением взносов собственного имущества участника (акционера) в уставный капитал с учетом инфляции;
5) "долгосрочный контракт" - контракт (договор) на выполнение работ (оказание услуг) сроком более одного года;
6) "доход из казахстанского источника" для иностранных юридических и физических лиц: См. Разъяснение в письме Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 11 апреля 1997 г. № 10-2-2/2252
а) доход по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;
б) доход от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;
в) доход от предпринимательской деятельности:
- доход, получаемый от всех видов работ (услуг), если он начисляется как вычет постоянному учреждению,расположенному на территории Республики Казахстан и (или) резидентам Республики Казахстан;
- доход, возникающий от продажи товаров в Республике Казахстан;
- доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории Республики Казахстан;
- доход, получаемый от управленческих, финансовых и страховых услуг, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан;
г) доход в форме дивидендов, поступающий от юридического лица-резидента и от реализации доли участия в таком юридическом лице, за исключением дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию;
д) доход в форме вознаграждения (интереса), полученный от резидентов либо лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Казахстан, если задолженность этого лица относится к его постоянному учреждению или имуществу;
е) доход в форме роялти, возникающий при реализации, использовании или передаче права пользования в Республике Казахстан прав или имущества;
ж) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доход от реализации доли участия в таком имуществе;
з) иные доходы от реализации имущества на территории Республики Казахстан резиденту;
и) пенсия, если она выплачивается резидентом;
к) доход в форме страховых платежей, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;
л) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами;
м) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан;
7) "доход от торгово-посреднической деятельности" - доход, полученный от операций купли-продажи и от оказания посреднических услуг;
8) "импорт товаров" - выпуск товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
9) "контракт на недропользование" - договор между недропользователем и компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан на проведение операций по недропользованию;
10) "лизинг" (финансовая аренда) - соглашение, определяемое в соответствии со статьей 43 настоящего Указа;
11) "лицо"- юридическое или физическое лицо;
12) "метод начислений" - метод налогового учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты;
13) "месячный расчетный показатель" - показатель на месяц, ежегодно устанавливаемый в республиканском бюджете на очередной год (См.на 1999 год) или в ином нормативном правовом акте для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей;
14) "годовой расчетный показатель" - сумма месячных показателей за год;
15) "налоговый год" - календарный год;
16) "недвижимость" - здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно;
17) "выигрыши" - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые физическими и юридическими лицами на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по вкладам, лотереям;
18) "основные средства" - активы стоимостью выше 40 месячных расчетных показателей и сроком службы более одного года, которые подлежат амортизации в соответствии со статьей 20 настоящего Указа;
19) "постоянное учреждение":
а) постоянное место деятельности налогоплательщика, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо;
б) строительная площадка, монтажный или сборочный объект, а также осуществление контрольной деятельности, связанной с такими объектами;
в) установка или конструкция, используемые для разведки природных ресурсов, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;
г) предоставление услуг, в том числе консультационных;
20) "вознаграждение (интерес)" - выплаты за полученные кредиты, по полученным депозитам и по ценным бумагам;
21) "регистрационный номер налогоплательщика" - номер, присвоенный налоговой службой юридическому или физическому лицу, имеющему налоговые обязательства;
См. Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 15 июля 1998 года № 326 Положение о системе регистрации налогоплательщиков в Республике Казахстан
22) "резидент":
- физическое лицо, которое находится в Казахстане в течение 183 дней и более в любом последовательном 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в налоговом году, или находится на государственной службе Республики Казахстан за границей. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, предшествующего его прибытию, только если это лицо было резидентом Казахстана в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, только если это лицо стало резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Казахстане; См. пример в п.6 утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 1995 года № 153 Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства Финансов Республики Казахстан № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
- юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в Республике Казахстан;
22-1) "нерезидент" - юридическое или физическое лицо, которое не признается резидентом в соответствии с подпунктом 22) настоящей статьи;
23) "роялти" - платеж за:
а) право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
б) использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование ноу-хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи; предоставление в связи с этим технической помощи;
24) "сверхприбыль недропользователя" - дополнительные доходы, полученные недропользователем сверх норматива, установленного настоящим Указом;
25) "семья" - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители;
26) "совокупный годовой доход" - доход юридического и физического лица из различных источников в течение календарного года;
27) "сомнительные требования" - требования, возникшие в результате реализации продукции (работ, услуг) и не удовлетворенные в течение двух лет с момента начисления дохода;
28) "специализированный аукцион" - место проведения торговли имуществом, изъятым у налогоплательщика для погашения его задолженности перед государственным бюджетом, а также имуществом, конфискованным или переданным по праву наследования государству;
29) "финансовые услуги":
а) банковские операции;
б) операции с ценными бумагами;
в) операции по страхованию и перестрахованию;
г) операции с чеками , векселями, депозитными сертификатами.
д) лизинг (финансовая аренда);
е) услуги по управлению пенсионными активами;
е-1) услуги накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов и организации деятельности по распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов; Подпункт 29 дополнен подпунктом е-1) в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
30) "чистый доход" - налогооблагаемый доход за минусом подоходного налога, начисленного по этому доходу;
31) "экспорт товаров" - вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан;
32) "налоговая экспертиза" - обязательная экспертиза, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта, заключаемого компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью определения налогового режима, в том числе установления специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с действующим законодательством в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан; Подпункт 32 в редакции Закона от 24.12.98 г.(см. стар. ред.)
33) "исторические затраты" - прошлые затраты государства, связанные с разведкой данной контрактной территории и обустройством открытых на ней месторождений и подлежащие возмещению при эксплуатации этих месторождений;
34) "внутренняя норма прибыли" - коэффициент окупаемости производимых инвестиций;
35) "прямые налоги" - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;
36) "косвенные налоги" - налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика;
37) "патент" - документ, устанавливающий упрощенный налоговый режим для отдельных категорий налогоплательщиков;
38) "реализация" - выполнение работ, оказание услуг, отгрузка товаров с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров в собственность залогодержателю;
39) "доля участия" - долевое участие имуществом физических и юридических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ;
40) "текущие активы" - активы, определенные в Стандарте бухгалтерского учета № 2;
41) "долгосрочные активы" - активы, определенные в стандарте бухгалтерского учета № 2; См. постановление Национальной Комиссии по бухгалтерскому учету от 13.11.96 г. № 3 "Об утверждении стандартов бухгалтерского учета".
42) "давальческое сырье" - продукция, переданная собственником изготовителю с целью переработки в готовую продукцию;
43) "себестоимость" - расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией товаров, работ и услуг;
44) "первичное размещение собственных акций" - размещение акций эмитентом при формировании уставного капитала.
Статья 5 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97, № 200-1 от 8 декабря 1997 года. Статья 5 в редакции Закона РК от 1 июля 1998 года № 255-1 (см. стар. ред.). Статья 5 дополнена подпунктом 44) в соответствии с Законом РК от 24.12.98 г.; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
РАЗДЕЛ II
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ЮРИДИЧЕСКИХ
И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
И НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД
Статья 6. Плательщики
1. Плательщиками подоходного налога с юридических и физических лиц (далее - подоходного налога) являются юридические лица (кроме Национального Банка Республики Казахстан) и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.
Плательщики подоходного налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.
Юридические лица в порядке, устанавливаемом налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляют уплату подоходного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.
2. К плательщикам подоходного налога относятся также юридические лица-нерезиденты, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения.
3. Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих участников (учредителей). Доход, полученный по договору простого товарищества, в том числе консорциума,распределяется между его участниками и облагается налогом у каждого из них, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 4 статьи 94 настоящего Указа.
Часть вторая подпункта 4 статьи 6 исключена в соответствии с Законом РК от 1 июля 1998 года № 255-1.
4. В случае, если невозможно определить правовой статус хозяйствующего субъекта, налоговая служба вправе самостоятельно определить его как отдельного налогоплательщика.
См. например: постановление Правительства РК от 20 июня 1997 года № 1004, постановление Правительства РК от 3 марта 1998 г. № 164, Письмо ГНИ МФ РК от 29.03.96 г. № 12-10-3-12/1698 "О представительствах иностранных юридических лиц", Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц".
По предложению Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан вправе определять нескольких юридических лиц, осуществляющих деятельность в одном производственном комплексе, как единого налогоплательщика.
5. К физическим лицам-плательщикам подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства. См. также Письмо ГлавНИ МФ РК от 10.06.96 г. № 12-8-1-8/3120 "О налогообложении иностранных граждан".
Статья 6 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 200-1 от 8 декабря 1997 года, от 24.12.98 г. (см. стар. ред.); пункт 1 изменен в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
Статья 7. Объект налогообложения
1. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными настоящим Указом.
2. Облагаемый доход определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на момент уплаты налога.
Статья 7 в редакции Закона РК от 11.07.97 г. № 154-1
Статья 8. Операции в иностранной валюте
При исчислении облагаемого дохода выручка, другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на день совершения операции (платежа). См. Совместное письмо Минфина РК N К-1-1/5019 и Нацбанка РК № 241 от 10.05.95 г. "Порядок зачисления в бюджет сумм бонусов, роялти, различных премиальных выплат и других видов налогов, уплачиваемых в иностранной валюты".
Глава 3
СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД
Статья 9. Совокупный годовой доход
1. Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком в Республике Казахстан и за пределами Республики Казахстан.
2. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.
См.: Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 10.06.96 г. № 12-8-1-8/3120 "О налогообложении иностранных граждан".
3. В совокупный годовой доход включаются денежные или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых или косвенных расходов.
4. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, включая:
1) доходы, получаемые в виде оплаты труда и пенсионных выплат;
2) доходы от предпринимательской деятельности;
3) имущественный доход физических лиц. Доходы, полученные в натуральной или другой форме, учитываются в совокупном доходе по ценам приобретения - п. 13 утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 1995 года № 153 Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства Финансов Республики Казахстан № 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
Статья 9 с изменениями, внесенными Законом РК № 134-1 от 19.06.97 г.
Статья 10. Доходы, получаемые в виде оплаты труда и пенсионных выплат
1. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся доходы, получаемые от работы по найму физического лица. См. постановление Правительства Республики Казахстан от 12 августа 1997 года № 1251 "О порядке исчисления средней заработной платы работников организаций".
2. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся также: См. Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ Республики Казахстан от 8.11.95 г. № 12-8-1-2/4603 "О налогообложении материальной помощи из средств профсоюзного бюджета", разъяснение в п. 14 Утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 1995 года № 153 Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства Финансов Республики Казахстан № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
1) отрицательная разница между стоимостью услуг или товаров, реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих услуг или товаров;
2) расходы работодателя на возмещение затрат его работников, не связанных с его деятельностью; См. Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 29 ноября 1995 года № 12-8-1-2/5055 "О налогообложении нормируемых затрат работодателя на физические лица, предусмотренных законодательством".
3) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;
4) затраты работодателя на уплату взносов по добровольному страхованию жизни или здоровья своих работников; См. Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 29.11.95 г. № 12-12-2-8/5047 "О налогообложении страховых сумм", Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 29 ноября 1995 года № 12-8-1-2/5055 "О налогообложении нормируемых затрат работодателя на физические лица, предусмотренных законодательством".
5) сумма, уплаченная работодателем в счет подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица;
6) другие расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным доходом его работников. См. Письмо Главной налоговой инспекции Республики Казахстан от 19 октября 1995 года № 12-10-3-12/4255 "Об отчислениях на социальное страхование иностранных специалистов".
3. В совокупный годовой доход не включаются суммы командировочных выплат работникам, выплачиваемые в пределах суточных норм, установленных Правительством Республики Казахстан. См. п. 4 ст. 14 настоящего Указа.
4. К доходам, получаемым в виде пенсионных выплат, относятся выплаты из накопительных пенсионных фондов. См. утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 сентября 1997 г. № 1355 "Порядок осуществления пенсионных выплат из накопительных пенсионных фондов".
Статья 10 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан № 134-1 от 19.06.97 г., № 200-1 от 8 декабря 1997 г..
