9) импорт товаров, перемещенных через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемый в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима "Выпуск товаров для свободного обращения";
См. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 20 июля 1995 года № 2368 "О таможенном деле в Республике Казахстан", Закон Республики Казахстан от 31. 10. 97 № 183-I "О ратификации Соглашения об освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов и выдачи специальных разрешений за провоз нормативных документов, эталонов, средств измерений и стандартных образцов, провозимых с целью проверки и метрологической аттестации".
10) импорт лекарственных средств, включая лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; протезно-ортопедических изделий; материалов для производства лекарственных средств; изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также материалов и комплектующих для их производства.
3. В случае, если налогоплательщик передает (продает) действующее предприятие или самостоятельно функционирующую часть предприятия другому налогоплательщику, то такая передача (продажа) освобождается от налога на добавленную стоимость.
Настоящее положение применяется также к переуступке прав предоставляемых контрактом на недропользование.
Статья 61 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 11.07.97 г. № 154-1, от 30.10.97 г. № 175-1, в новой редакции Закона Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1; Законами РК от 1 июля 1998 года № 255-1 и № 260-1 внесены измененияи дополнения в статью 61, Законом РК от 24.12.98 г. (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Глава 13
ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
Статья 62. Экспорт товаров
См. раздел X Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
Экспорт товаров облагается по нулевой ставке, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, а также в случае экспорта товаров в государства - участники Содружества Независимых Государств, которые при экспорте товаров в Республику Казахстан применяют цены с учетом налога на добавленную стоимость.
Статья 62 дополнена в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Статья 63. Привилегии для дипломатических и приравненных к ним представительств
См. раздел XI Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость", Письмо ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 26.02.96 г. № 12-12-01-8/1074 "О налоге на добавленную стоимость и акцизах".
Реализация товаров, работ или услуг, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, облагается по нулевой ставке в той мере, которая предусматривается соответствующими международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 64. Налогообложение продукции отраслей текстильной, швейной, кожевенно-обувной промышленности
Реализация резидентами Республики Казахстан на территории Республики Казахстан продукции собственного производства отраслей текстильной, швейной, кожевенно-обувной промышленности облагается по нулевой ставке.
Новая статья 64 внесена в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 65. Налогообложение аффинированных драгоценных металлов золота и платины
Реализация резидентами Республики Казахстан аффинированных драгоценных металлов - золота и платины - собственного производства облагается по нулевой ставке. См. раздел XIII Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
Статья 65 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; в соответствии с Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1 статья 65 в новой редакции ( см. старую ред.).
Глава 14
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 66. Ставки налога на добавленную стоимость
См. раздел XIV Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
1. Ставка налога на добавленную стоимость равняется 20 процентам от размера облагаемого оборота, кроме случаев, указанных в пунктах 2 и 4 настоящей статьи.
2. По нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, работ или услуг, указанные в статьях 62 - 65 настоящего Закона.
3. Ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту равняется 20 процентам от размера облагаемого импорта, установленного статьей 60 настоящего Закона, за исключением случаев, указанных в пункте 4 настоящей статьи.
4. По ставке 10 процентов облагаются обороты по реализации и импорту скота и птицы в живом весе, мяса, рыбы, муки, хлеба и хлебобулочных изделий, макаронных изделий, молока и молокопродуктов (за исключением мороженного), яиц, масла растительного, маргарина, крупы, зерна, комбикормов, сахара (включая сахар-сырец), соли, овощей, картофеля, продуктов детского и диабетического питания.
По ставке 10 процентов облагаются обороты по реализации резидентами Республики Казахстан следующих видов продукции собственного производства (за исключением производимых в отрасли общественного питания):
колбасных изделий, консервированного мяса, рыбопродуктов, продуктов переработки овощей, дрожжей пекарских, солода пивоваренного.
См.: перечень в Инструкции о порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан.
Статья 66 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 260-1, пункт 4 дополнен абзацем вторым в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.; в пункте 4 исключены слова в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1; в пункте 2 статьи 66 цифры "62, 63 и 65" заменены цифрами "62 - 65" в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 67. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет
См. раздел XV Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам в соответствии с пунктами 1, 2 и 4 статьи 66 настоящего Закона и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 68 настоящего Закона.
В статье 67 цифры "1 и 2" заменены цифрами "1, 2 и 4" в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 68. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет при определении взносов в бюджет
См. раздел XVI Инструкции № 37 "О порядке начисления и уплаты ндс", Совместное письмо "О порядке зачета ндс по ввозимым оборудованию и медикаментам при таможенном оформлении", Письмо "О налоге на добавленную стоимость".
1. При применении налогоплательщиком метода начисления Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате поставщикам, являющимся плательщиками по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан (за исключением случаев, предусмотренных статьей 57 настоящего Закона) по выставленным налоговым счетам-фактурам по фактически поступившим товарам ,в том числе по импортируемым, включая основные средства (за исключением зданий, сооружений и легковых автомобилей), выполненным работам или оказанным услугам в течение отчетного периода, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке.
См.: Приложение к письму МГД РК от 13 августа 1999 года N ДРН-1-11/5554 "Применение налоговых счетов-фактур".
По импортируемым товарам, включая основные средства (за исключением легковых автомобилей), суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, указанная в таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
В пункте 1 исключены слова, дополнен новым абзацем в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
1-1. По товарам, полученным из государственного материального резерва, в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, указанная в документе на отгрузку, выписанном уполномоченным органом по государственным материальным резервам по форме, установленной законодательством Республики Казахстан.
2. В случае, когда налогоплательщик имеет облагаемые обороты и обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость, в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенного по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота. При осуществлении сделок по купле-продаже ценных бумаг юридическими и физическими лицами в общую сумму оборота по реализации включается прирост стоимости, полученный при реализации ценных бумаг.
В случае если у налогоплательщика, имеющего обороты по нулевой ставке, объем дохода от реализации товаров (работ, услуг) ниже расходов, относимых на вычеты, связанных с его получением, возмещаемая сумма налога на добавленную стоимость уменьшается на сумму образованного убытка.
3. При применении налогоплательщиком метода начисления, Если часть или весь размер уплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги являются сомнительным требованием, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму, подлежащую взносу в бюджет, только по истечении двух лет после завершения отчетного периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования.
4. Налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ или услуг, связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика.
4-1. В случае отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного (подлежащего уплате) поставщикам, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных статьей 57 настоящего Закона, указанные суммы подлежат исключению из зачета и отнесению на стоимость приобретенных (у таких поставщиков) товаров (работ, услуг).
При дальнейшей реализации таких товаров размер облагаемого оборота определяется в соответствии с пунктами 1-4, 6 статьи 58 настоящего Закона.
5. В зачет принимается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (подлежащая уплате) поставщикам, являющимся плательщиками по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан. Налог на добавленную стоимость, уплаченный (подлежащий уплате) поставщикам, не являющимся налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан, подлежит отнесению на затраты.
Статья 68 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; от 8.12.97 г. № 200-1; от 1.07.98 г. № 255-1; от 1.07.98 г. № 260-1; Законом от 28.12.98 г. № 336-1 статья дополнена пунктом 4-1, а абзац второй п.2 утратил силу; статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г.; внесены изменения Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Статья 69. Налоговые счета-фактуры
1. Налогоплательщик, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары, работы или услуги, налоговый счет-фактуру.
2. Налоговый счет-фактура представляет собой счет, выполненный по форме, установленной Министерством государственных доходов, и содержащий следующие сведения:
1) фамилия, инициалы или наименование и регистрационный номер налогоплательщика и покупателя;
2) краткая характеристика отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
3) размер облагаемого оборота;
3-1) сумма акциза (по подакцизным товарам);
4) сумма налога, причитающегося по названному облагаемому обороту;
5) дата выставления налогового счета-фактуры;
6) порядковый номер счета-фактуры.
3. Лицо, которое не является плательщиком по налогу на добавленную стоимость, обязано выписывать налоговые счета-фактуры с отметкой "без налога на добавленную стоимость", а также по сырью, по которому налог уплачивается в соответствии с пунктом 5 статьи 70 настоящего Закона.
Такое же требование предъявляется к счетам-фактурам, выписанным по товарам, работам или услугам, освобожденным от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 61 настоящего Закона.
4. Налоговый счет-фактура выписывается не позднее даты отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Статья 69 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1; пункт 2 статьи 69 дополнен подпунктом 3-1) в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1
Глава 15
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 70. Представление деклараций и уплата налога на добавленную стоимость
1. Каждый налогоплательщик обязан:
1) представить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый отчетный период;
2) уплатить налог в бюджет за каждый отчетный период до или в день установленного срока по представлении декларации.
2. Декларация по налогу на добавленную стоимость представляется за каждый отчетный период не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиками в случаях, указанных в пункте 4 настоящей статьи.
Органы налоговой службы по согласованию с органами финансовой службы предоставляют отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые сырье и материалы, предназначенные для промышленной переработки, а также на импортируемые воду, газ и электроэнергию, на три месяца.
См.: Положение о порядке предоставления отсрочки по уплате налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки , совместное Письмо ГлавНИ МФ РК и Таможенного комитета РК, Приказ МГД РК от 14 мая 1999 г. № 497 "О принятии мер по контролю за предоставлением отсрочки по НДС на импортируемое сырье и материалы", Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан № 5-2-2-10/9 от 4 января 1999 г. "О продлении срока уплаты налогов и штрафных санкций".
Погашение указанных сумм задолженностей в течение трехмесячного периода налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованной продукции. На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
В случае реализации такого сырья и материалов без промышленной переработки налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии с пунктами 1, 2 и 6 статьи 58 настоящего Закона с начислением пени в установленном порядке.
4. Налог на добавленную стоимость по импорту товаров, используемых в сельскохозяйственном производстве, а также импорту оборудования, сырья, материалов, запасных частей и медикаментов, за исключением освобожденных в соответствии с пунктом 2 статьи 61 настоящего Закона по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан, уплачивается налогоплательщиками в порядке, устанавливаемом Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
См. Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 14 апреля 1997 года № 558 "Об утверждении перечня импортируемого оборудования, сырья, материалов, запасных частей, медикаментов и товаров, используемых в сельскохозяйственном производстве, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается в порядке, устанавливаемом Минфином по согласованию с ГТК РК", Обязательство по отражению в налоговой декларации сумм налога на добавленную стоимость, не уплаченных при таможенном оформлении по системе зачета, Постановление Правительства Республики Казахстан от 14 апреля 1997 г. № 558.
5. Резиденты Республики Казахстан, производящие сырье (за исключением всех видов спирта), при реализации его для первичной промышленной переработки на территории Республики Казахстан уплачивают налог на добавленную стоимость методом зачета в порядке, устанавливаемом Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
В случае несоблюдения условий, предусмотренных настоящим пунктом, налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии с пунктами 1, 2 и 6 статьи 58 настоящего Закона с начислением штрафов и пени с момента реализации сырья.
Статья 70 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1 (см. стар. ред.), от 24.12.98 г.; от 31.03.99 г. № 356-1; от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Статья 71. Отчетный период по налогу на добавленную стоимость
1. Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц.
2. Если среднемесячные платежи за квартал по налогу на добавленную стоимость составляют менее 500 месячных расчетных показателей, то отчетным периодом является квартал.
Статья 72. Текущие платежи по налогу на добавленную стоимость
1. Налогоплательщик, имеющий среднемесячный платеж за квартал по налогу на добавленную стоимость более 1000 месячных расчетных показателей, вносит текущие платежи в сроки: двадцать пятого числа месяца, пятого числа следующего месяца. По выбору налогоплательщика в течение всего налогового года размер текущих платежей определяется в размере одной шестой суммы налога по предыдущему кварталу или по фактическому обороту за истекшие дни отчетного периода. См. Письмо ГНИ МФ РК от 25.09.96 г. № 12-17-1-13/4960 "Об уплате текущих платежей".
Слова одной девятой заменены на одной шестой Законом РК N 336-1 от 28.12.98 г.
2. Внесенные суммы текущих платежей по налогу идут в зачет налога, заявленного в декларации за отчетный период платежа.
3. В случае переплаты по текущему платежу сумма переплаты зачитывается при определении размера следующего по сроку текущего платежа.
4. За несвоевременные текущие платежи налога начисляется пеня в соответствии со статьей 161 настоящего Закона.
См.: Письмо Налогового Комитета Министерства государственных доходов РК от 3 ноября 1998 г. № 15-9-2-6/4248 "О применении штрафных санкций".
В статью 72 внесены изменения и дополнения Законами РК от 1.07.98 г. № 255-1; от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Статья 73. Взаимоотношения с бюджетом в случаях превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период
1. Превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость в том числе подлежащему уплате при импорте. см. Письмо Налогового комитета Республики Казахстан от 15 января 1998 г. № 12-8-2-01-5/140
Порядок зачета указанного превышения в счет уплаты налога на добавленную стоимость при импорте устанавливается Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
Налогоплательщикам по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, такая сумма возвращается в течение 60 дней с момента получения налоговой службой заявления налогоплательщика.
См.: Приказ Налогового комитета Министества финансов Республики Казахстан от 14 апреля 1998 г. № 22 " Об утверждении положения о порядке возврата налога на добавленную стоимость", Постановление МГД РК от 30 марта 1999 года № 4-5-15-33323 "О порядке возврата сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета".
Цифры 90 заменены на 60 Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
Если за предыдущий отчетный период образовалось превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога и если налогоплательщик, имеющий обороты, облагаемые по нулевой ставке, не обратился в налоговый орган с заявлением о возмещении сумм налога на добавленную стоимость, то указанное превышение зачитывается в периоде, следующем за отчетным. При этом сумма зачетов, переносимая из предыдущего отчетного периода, указывается (если возмещение не было произведено) в Декларации по НДС по строке 24 и тем самым уменьшает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период. Окончательный расчет с бюджетом отражается по строке 24 или 25 Декларации.
См.: формы документов по произведенному зачету.
Пункт 1 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
2. По оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, налог, подлежащий уплате поставщикам и при таможенном оформлении, не относится в зачет, а включается в состав затрат.
3. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и при таможенном оформлении за товары, работы или услуги, связанные с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика, в состав затрат налогоплательщика не включается и покрывается за счет его чистого дохода.
4. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет в соответствии с настоящим Законом, включается в состав затрат (по зданиям, сооружениям, легковым автомобилям через суммы амортизации) налогоплательщиков.
Статья 73 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1., от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.); пункт 4 статьи 73 изложен в новой редакции в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
РАЗДЕЛ IV
АКЦИЗЫ
Глава 16
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
См. Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 27 июня 1995 г. № 36 "О порядке исчисления и уплаты акцизов".
Статья 74. Установленные акцизы
1. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, перечень которых приводится в статье 76 настоящего Закона, а также игорный бизнес.
См. Инструкцию об упрощенном режиме налогообложения субъектов игорного бизнеса, постановление Правительства Республики Казахстан от 25 марта 1996 г. № 342 "О некоторых вопросах применения таможенного режима временного ввоза (вывоза) товаров".
2. Экспортируемые подакцизные товары не облагаются акцизами при условии подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
3. При экспорте собственником давальческого сырья подакцизных товаров, произведенных из такого сырья, акциз, уплаченный в момент передачи продукции в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Закона, засчитывается в счет предстоящих платежей собственника давальческого сырья по данному налогу либо возвращается в течение 60 дней с момента получения налоговым органом его заявления.
Настоящий пункт применяется при условии документального подтверждения собственником давальческого сырья факта уплаты акциза в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Закона и вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 74 дополнена пунктом 3 в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
Статья 75. Плательщики
1. Плательщиками акцизов являются юридические и физические лица:
производящие подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
импортирующие подакцизные товары на территории Республики Казахстан; осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан.
2. К плательщикам акцизов с учетом положений пункта 1 настоящей статьи также относятся юридические лица-нерезиденты, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения.
3. Юридические лица, производящие подакцизные товары, указанные в подпунктах 1) - 9) пункта 1 статьи 76 настоящего Закона, и (или) осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан, осуществляют уплату акцизов за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, производящие подакцизные товары и (или) осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан, в соответствующие бюджеты по месту их нахождения в порядке, устанавливаемом налоговым законодательством Республики Казахстан.
4. По конфискованным, бесхозяйным, перешедшим по праву наследования к государству и безвозмездно переданным в собственность государству подакцизным товарам, а также по товарам, по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с действующим законодательством, плательщиками акциза являются лица, осуществляющие реализацию указанных товаров.
Статья 75 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 1.07.98 г. № 255-1 (см. стар. ред.), от 24.12.98 г. (см. стар. ред.); внесены изменения, пункт 3 изложен в новой редакции в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); пункт 4 статьи 75 дополнен словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 76. Перечень подакцизных товаров
1. Подакцизными товарами являются произведенные на территории Республики Казахстан или импортируемые на территорию Республики Казахстан:
1) все виды спирта; См. Письмо ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 22.04.96 г. № 12-9-3-7/2114"О представлении сведений по спирту".
2) водка;
3) ликеро-водочные изделия;
4) крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы;
5) вина;
6) коньяки;
7) шампанские вина;
8) пиво;
9) виноматериалы;
О значении вышеперечисленных понятий смотри в Приказе Председателя Комитета по государственному контролю над производством и оборотом алкогольной продукции от 12 июня 1998г. № 5 Об утверждении Правил лицензирования производства этилового спирта и алкогольной продукции, хранения и реализации этилового спирта, хранения и оптовой реализации алкогольной продукции (кроме пива)
10) табачные изделия;
11) прочие изделия, содержащие табак;
12) осетровые и лососевые рыбы, икра осетровых и лососевых рыб, деликатесы, приготовленные из осетровых и лососевых рыб и икры;
13) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;
14) изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы;
15) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
16) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов);
17) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти);
18) сырая нефть, включая газовый конденсат;
19) электроэнергия.
2. Товары, указанные в подпунктах 1-11 настоящей статьи, могут быть маркированы марками акцизного сбора в порядке и на условиях, определяемых Правительством Республики Казахстан.
См. Постановление Правительства Республики Казахстан от 19 апреля 1999 года № 431 "О маркировке отдельных видов подакцизных товаров марками акцизного сбора", Приказ Министерство государственных доходов Республики Казахстан от 1 июня 1999 г. № 591 "Об утверждении Правил учета, хранения и реализации марок акцизного сбора на алкогольную и табачную продукции отечественного производства", Правила маркировки отдельных видов подакцизных товаров марками акцизного сбора.
Статья 76 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 134-1 от 19.06.97, от 8.12.97 г. № 200-1
Статья 77. Ставки акцизов
Ставки акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан в процентах к стоимости товара или в установленном размере к физическому объему в натуральном выражении. См. постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 1996 года № 1747 "О ставках акцизов на подакцизные товары, производимые в Республике Казахстан, и игорный бизнес".
Ставки акцизов на подакцизные товары, указанные в подпунктах 3) и 4) пункта 1 статьи 76 настоящего Закона, произведенные на территории Республики Казахстан, могут устанавливаться в зависимости от объемного содержания в них чистого (стопроцентного) спирта.
Статья 77 дополнена частью второй в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); часть первая статьи 77 дополнена в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1 (см. стар. ред.)
Статья 78. Международные договоры
В соответствии с заключенными международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, могут быть предусмотрены взаимные расчеты за поставки товаров по ценам, включающим акцизы.
См. Совместное письмо "Об обложении акцизами товаров Республики Украина", Письмо "Об обложении косвенными налогами товаров, ввозимых (вывозимых) на (с) территорию(й) СЭЗ из-за (за) пределов(ы) территории СЭЗ", Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 6 апреля 1998 № 12-7-3-1/1238.
Глава 17
ОТЕЧЕСТВЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО
ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Статья 79. Объект обложения
1. Объектом обложения для товаров отечественного производства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции.
2. При передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной уплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции объектом обложения является стоимость товара, определяемая по ценам товара собственного производства, не включающим акцизы, или физический объем готовой продукции.
3. При производстве подакцизной продукции из сырья собственного производства, которое подлежит обложению акцизом, стоимость данного сырья или его физический объем являются объектом обложения.
4. Пункты 1 и 2 настоящей статьи применяются независимо от того, произведены ли товары из собственного или давальческого сырья. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз исчисляется в момент передачи продукции заказчику и по ценам, определяемым в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
5. Объектом обложения по игорному бизнесу является выручка от игорного бизнеса.
См. Инструкцию об упрощенном режиме налогообложения субъектов игорного бизнеса, Письмо ГлавНИ МФ РК от 3.10.95 г. № 12-9-1-4/3920 "О налогообложении игорного бизнеса".
5-1. Объектом обложения при производстве и реализации электроэнергии является весь объем выработанной электроэнергии, за исключением фактически использованного в технологическом процессе на выработку самой электроэнергии в отчетном периоде.
Статья 79 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1, статья дополнена пунктом 5-1 в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
Статья 80. Сроки уплаты
1. Акциз на товары, указанные в подпунктах 1-9 статьи 76 настоящего Закона, подлежит перечислению в бюджет не позднее чем на десятый день после дня, в течение которого произведена реализация товаров.
2. Акцизы на иные подакцизные товары подлежат перечислению в бюджет не позднее чем:
1) на тринадцатый день месяца за реализацию, осуществленную в течение первых десяти дней месяца;
2) на двадцать третий день месяца за реализацию, осуществленную в течение вторых десяти дней месяца;
3) на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, за реализацию за оставшиеся дни отчетного месяца.
3. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз уплачивается в момент передачи продукции заказчику.
При производстве подакцизной продукции из сырья собственного производства, которое подлежит обложению акцизом, акциз на данное сырье уплачивается в момент реализации продукта переработки в сроки, предусмотренные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.
4. Акциз по выручке от игорного бизнеса вносится в сроки, указанные в пункте 2 настоящей статьи.
5. Сроки уплаты акциза продлению не подлежат.
Статья 80 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 1.07.98 г. № 255-1.
В пункте 1 статьи 80 слово "третий" заменено словом "десятый" в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 81. Ответственность налогоплательщиков
1. Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов возлагается на налогоплательщиков.
См.также: Положение об акцизных постах в организациях, производящих этиловый спирт и алкогольную продукцию.
2. Налогоплательщик обязан представлять в соответствующие органы налоговой службы ежемесячную декларацию не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным, с указанием суммы акцизов, подлежащих уплате за каждые десять дней отчетного месяца. См. приложение к Инструкции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 27 июня 1995 г. № 36 "О порядке исчисления и уплаты акцизов".
Статья 82. Перечисление акцизов в бюджет
Акцизы, подлежащие перечислению в бюджет, зачисляются банком в соответствующие бюджеты в день получения платежного поручения (распоряжения). За несвоевременное перечисление банком акцизов в соответствующие бюджеты банк несет ответственность в соответствии с настоящим Законом.
Статья 83. Специальные правила
1. В случае производства подакцизной продукции из сырья (за исключением сырой нефти, включая газовый конденсат и всех видов спирта), по которому был уплачен акциз на территории Республики Казахстан, сумма акциза по реализованной продукции подлежит уменьшению на сумму акциза, определяемого исходя из объема сырья, фактически использованного на изготовление названной продукции в отчетном периоде, а также уменьшению на стоимость марок акцизного сбора по реализованной продукции.
По подакцизной продукции, подлежащей маркировке марками акцизного сбора, сумма акциза по реализованной продукции подлежит уменьшению на стоимость марок акцизного сбора (за исключением стоимости их изготовления). Пункт 1 изменен и дополнен вторым абзацем в соответствии с Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.
2. При передаче сырой нефти, добытой на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается на момент ее передачи.
3. При утрате и порче марок акцизного сбора, приобретенных для внутреннего производства, акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера.
