г) предоставление персоналу, в том числе если персонал работает за местом осуществления деятельности покупателя;
г) предоставление в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов;
д) телекоммуникационные услуги, а именно: услуги, связанные с передаваемостью, распространением или принятием сигналов, слов, изображений и звуков или информации любого характера с помощью проволочных, спутниковых, сотовых, радиотехнических, оптических или других электромагнитных систем связи, включая соответствующее предоставление или передаваемость права на использование возможностей такой передаваемости, распространения или принятия, в том числе предоставления доступу к глобальным информационным сетям;
е) услуги радиовещания и телевизионного вещания;
ё) предоставление посреднических услуг от имени и за счет другого лица или от своего имени, но за счет другого лица, если обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в этом подпункте;
ж) предоставление транспортно экспедиторских услуг.
186.4. Местом снабжения услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 этой статьи.
Статья 187. Дата возникновения налоговых обязательств
187.1. Датой возникновения налоговых обязательств из снабжения товаров/услуг считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, что случилась раньше:
а) дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг, которые подлежат снабжению, а в случае снабжения товаров/услуг за наличные - дата оприбуткування средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;
б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, которая удостоверяет факт пересекания таможенной границы Украины, оформлена в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, который удостоверяет факт снабжения услуг плательщиком налога.
По операциям по выполнению подрядных строительных работ субъекты предпринимательской деятельности могут применять кассовый метод налогового учета в соответствии с подпунктом 14.1.266 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
187.2. В случае снабжения товаров или услуг с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, которое не предусматривает наличие кассового аппарата, контролируемого уполномоченной на это физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата вынимания из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки. Правила инкассации отмеченной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.
187.3. В случае снабжения товаров за договорами товарного кредита (товарной ссуды, рассрочки), условия которых предусматривают уплату (начисление) процентов, датой увеличения налоговых обязательств в части таких процентов считается дата их начисления согласно условиям соответствующего договора.
187.4. В случае, если снабжение товаров/услуг через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей национальной валюты, датой увеличения налоговых обязательств считается дата снабжения таких жетонов, карточек или других заменителей национальной валюты.
187.5. В случае, если снабжение товаров/услуг осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, именных или других чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается дата, которая удостоверяет факт снабжения плательщиком налога товаров/услуг покупателю, оформленная налоговой накладной, или дата выписывания соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие состоялось раньше.
187.6. Датой возникновения налоговых обязательств арендодателя (лизингодателя) для операций финансовой аренды (лизингу) является дата фактической передачи объекта финансовой аренды (лизингу) в пользование арендатору (лизингополучателю).
187.7. Датой возникновения налоговых обязательств в случае снабжения товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств есть дата зачисления таких средств на банковский счет плательщика налога или дата получения соответствующей компенсации в любой другой форме, включая уменьшение задолженности такого плательщика налога за его обязательствами перед бюджетом.
187.8. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления.
В случаях, предусмотренных статьей 191 настоящего Кодекса, дата возникновения налоговых обязательств определяется с учетом положений статьи 191 настоящего Кодекса.
Датой возникновения налоговых обязательств за операциями из снабжения услуг нерезидентами, местом предоставления которых является таможенная территория Украины, есть дата списания средств из банковского счета плательщика налога в оплату услуг или дата оформления документа, который удостоверяет факт снабжения услуг нерезидентом, в зависимости от того, которое из событий состоялось раньше.
187.9. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя долгосрочных договоров (контрактов) является дата фактической передачи исполнителем результатов работ за такими договорами (контрактами).
Для целей настоящего пункта долгосрочный договор (контракт) - это любой договор на изготовление товаров, выполнения работ, предоставления услуг с долговременным (больше одного года) технологическим циклом производства и если договорами, которые заключены на производство таких товаров, выполнения работ, предоставления услуг, не предусмотрено поэтапной их сдачи.
187.10. Налогоплательщики, поставляющие тепловую энергию, газ природный (кроме сжиженного), предоставляют услуги по водоснабжению, водоотведению или услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированным в качестве плательщиков налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, объединениям совладельцев многоквартирных домов, другим подобным плательщикам налога, которые осуществляют сбор средств от указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (поставщикам услуг) в счет компенсации их стоимости (далее - ЖЭКи), определяют дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по кассовому методу.
Отмечено правило определения дать возникновение налоговых обязательств распространяется также на операции из снабжения указанных товаров/услуг для Жэков и бюджетных учреждений, которые получают такие товары/услуги, если они зарегистрированы как плательщики налога.
Для целей настоящего пункта услугами, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, считаются услуги по техническому обслуживанию лифтов и диспетчерских систем, систем противопожарной автоматики и димовидалення, бытовых электроплит, обслуживания димовентиляційних каналов, внутридомовых систем водо- и теплоснабжения, водоотвода и ливневой канализации, вывоза и утилизации твердого бытового и грубого мусора, уборки домовой и придомовой территории, а также другие услуги, которые предоставляются Жэками указанным в этом пункте покупателям за их счет.
187.11. Предыдущая (авансовая) оплата стоимости товаров, которые экспортируются или импортируются, не изменяет значения сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту или налоговым обязательствам плательщика налога, такого экспортера или импортера.
Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае снабжения товаров/услуг
188.1. База налогообложения операций из снабжения товаров/услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме налога на добавленную стоимость и акцизного налога на спирт этиловый, используемый производителями - субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров), а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной связи).
В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.
База налогообложения операций из снабжения товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже таможенной стоимости товаров, из которой были определенные налоги и сборы, которые взыскиваются во время их таможенного оформления, с учетом акцизного налога и ввозной пошлины, за исключением налога на добавленную стоимость, что включаются в цену товаров/услуг по закону.
В случае, если снабжение товаров/услуг осуществляется по регулируемым ценам (тарифами), база налогообложения определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по таким ценам (тарифами).
В случае поставки производственных или непроизводственных средств, других товаров / услуг без оплаты, с частичной оплатой, в рамках обмена, в рамках дарения, в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с налогоплательщиком, связанной с поставщиком лицу , субъекту хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком налога, другим лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, база налогообложения определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.
К базе налогообложение учитывается стоимость товаров/услуг, которые поставляются за любые средства (за исключением суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета), и стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно получателем товаров/услуг или любым третьим лицом как компенсация стоимости товаров/услуг, поставленных таким плательщиком налога.
В случае снабжения товаров за договорами финансового лизинга базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость, но не ниже цены приобретения объекта лизинга.
В случаях, предусмотренных статьей 189 настоящего Кодекса, база налогообложения определяется с учетом положений статьи 189 настоящего Кодекса.
Статья 189. Особенности определения базы налогообложения в случае снабжения товаров/услуг в отдельных случаях
189.1. В случае поставки товаров / услуг в пределах баланса налогоплательщика для непроизводственного использования, поставки товаров/услуг и производственных основных средств в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса, использование производственных или непроизводственных средств, других товаров / услуг не в хозяйственной деятельности, перевод производственных основных средств в состав непроизводственных основных средств, база налогообложения определяется исходя из их балансовой стоимости на момент перевода (поставки), а для товаров / услуг - не ниже цен приобретения.
189.2. Стоимость тары, что согласно условиям договора (контракту) определенная как обратная (залоговая), к базе налогообложения не включается. В случае, если в срок больше чем 12 календарных месяцев с момента поступления обратной тары она не возвращается отправителю, стоимость такой тары включается в базу налогообложения получателя.
189.3. В случае, если плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность из снабжения употребимых товаров (комиссионную торговлю), которые приобретены у лиц, не зарегистрированных как плательщики налога, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого плательщика налога.
В случаях, когда плательщик налога осуществляет деятельность из снабжения однородных употребимых товаров, приобретенных у физических лиц, не зарегистрированных как плательщики налога, в пределах договоров, которые предусматривают передаваемость права собственности на такие товары, базой налогообложения является позитивная разница между ценой продажи и ценой приобретения таких товаров, определенная в порядке, установленном настоящим разделом.
Датой увеличения налоговых обязательств плательщика налога является дата, определенная за правилами, установленными пунктом 187.1 статьи 187 настоящего Кодекса.
При этом цена продажи употребимого транспортного средства определяется:
для физического лица исходя из цены, отмеченной в договоре покупки-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого средства, рассчитанной субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с законом;
для плательщиков налога исходя из договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.
Для целей настоящего раздела:
употребимыми товарами считаются товары, которые были в пользовании не менее года, а также транспортные средства, которые не подпадают под определение нового транспортного средства.
Новыми транспортными средствами считаются:
а) наземное транспортное средство - тот, что впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством и при этом имеет общий наземный пробег до 6000 километров;
б) судно - то, что впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством и при этом прошло не больше 100 часов после первого введения его в эксплуатацию;
в) летательный аппарат - тот, что впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством и при этом его налітаний время до такой регистрации не превышает 40 часов после первого введения в эксплуатацию. Налітаним считается время, которое рассчитывается от блокового времени взлета летательного аппарата до блокового времени его приземление;
однородными товарами считаются товары в значении, определенном разделом I настоящего Кодекса.
189.4. Базой налогообложения для товаров/услуг, которые передаются/получаются в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, доверительного управления, есть стоимость снабжения этих товаров, определенная в порядке, установленном статьей 188 настоящего Кодекса.
Дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита плательщиков налога, которые осуществляют снабжение/получение товаров/услуг в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без права собственности на такие товары/услуги, определяется за правилами, установленными статьями 187 и 198 настоящего Кодекса.
Отмеченный порядок дать возникновение налоговых обязательств и налогового кредита применяется также на операции по принудительной продаже арестованного имущества органами юстиции.
189.5. В случае снабжения товаров по договорам финансового лизинга, которые были возвращены лизингополучателем, не зарегистрированным как плательщик налога в связи с невыполнением условий такого договора, базой налогообложения является позитивная разница между ценой продажи и ценой приобретения таких товаров.
В случае поставки подержанных товаров, возвращенных арендатором не зарегистрированным в качестве налогоплательщика в связи с невыполнением условий договора финансового лизинга, базой налогообложения является положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения таких товаров.
При этом цена продажи определяется в соответствии с пунктом 188.1 статьи 188 настоящего Кодекса, а цена приобретения определяется на уровне суммы лизинговых платежей в части компенсации стоимости объекта финансового лизинга, что неуплаченные за такой объект лизинга на дату такого возвращения.
189.6. Нормы пунктов 189.3 - 189.5 этой статьи не распространяются на операции из экспортирования товаров за пределы таможенной территории Украины или из ввоза на таможенную территорию Украины товаров в пределах указанных договоров.
189.7. В случае, если плательщик налога осуществляет операции из снабжения товаров/услуг, которые являются объектом налогообложения согласно статье 185 настоящего Кодекса, под обеспечение долговых обязательств покупателя, предоставленных такому плательщику налога в форме простого или переводного векселя, или других долговых инструментов (дальше - вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения является договорная стоимость, определенная в порядке, установленном пунктом 188.1 статьи 188 настоящего Кодекса, без учета дисконтов или других скидок по номиналу такого векселя, а за процентными векселями - такая договорная стоимость, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номиналу такого векселя.
189.8. На номинал векселя, в том числе без учета дисконтов или с учетом процентов, налоговые обязательства не насчитываются.
189.9. В случае если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации.
Норма этого пункта не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае хищения основных производственных или непроизводственных средств, что подтверждается в соответствии с законодательством или если налогоплательщик подает органа государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств другим способом, вследствие чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.
189.10. В случае, если в результате ликвидации необоротных активов получаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые оприходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не насчитываются налоговые обязательства.
189.11. В случае условного снабжения товаров базой налогообложения является обычная цена соответствующих товаров или необоротных активов.
189.12. В случаях, когда плательщик налога осуществляет операции из снабжения лицам, которые не зарегистрированы как плательщики налога, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, ранее приобретенных (заготовленных) таким плательщиком налога у физических лиц, которые не являются плательщиками настоящего налога, объектом налогообложения является торговая наценка (надбавка), установленная таким плательщиком налога.
189.13. В случае поставки на таможенной территории Украины товаров, которые являются продуктами переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, в том числе полученных в качестве оплаты за предоставление услуг по переработке, база налогообложения определяется в соответствии со статьей 188 настоящего Кодекса.
Статья 190. Порядок определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины
190.1. Базой налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, является договорная (контрактная) стоимость, но не ниже таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с разделом III Таможенного кодекса Украины, с учетом пошлины и акцизного налога, подлежащих уплате и включаются в цены товаров.
При определении базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по официальному курсу валюты Украины в этой иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующей на день представления таможенной декларации для таможенного оформления. В случае если таможенная декларация не подавалась, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по официальному курсу валюты Украины в этой иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действовавшему на день определения налоговых обязательств.
190.2. Для услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, что включаются в цену снабжения в соответствии с законодательством. Определенная стоимость перечисляется в национальную валюту за валютным (обменным) курсом Национального банка Украины на дату возникновения налоговых обязательств. В случае получения услуг от нерезидентов без их оплаты база налогообложения определяется, выходя из обычных цен на такие услуги без учета налога.
190.3. В случаях, предусмотренных статьей 191 настоящего Кодекса, база налогообложения определяется с учетом положений статьи 191 настоящего Кодекса.
Статья 191. Особенности определения базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже, и для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже
191.1. Особенности определения базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже.
191.1.1. В случае ввоза на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей) базой налогообложения является их суммарная фактурная стоимость, определенная в соответствии со статьями 234 и 374 Таможенного кодекса Украины.
191.1.2. Датой возникновения налоговых обязательств при ввозе товаров на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже есть дата представления таможенному органу документа, который используется вместо таможенной декларации.
191.1.3. При определении базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по официальному курсу валюты Украины в этой иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующей на день представления документа, который используется вместо таможенной декларации. В случае если документ, который используется вместо таможенной декларации, не подавался, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по официальному курсу валюты Украины в этой иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действовавшему на день определения налоговых обязательств.
191.2. Особенности определения базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже.
191.2.1. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей) чаще одного раза в течение суток базой налогообложения является суммарная фактурная стоимость товаров, ввозимых в следующих после первого ввоза в течение суток.
При этом нормы подпунктов 191.2.2 - 191.2.4 настоящего пункта не применяются.
191.2.2. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 1000 евро, через пункты пропуска через государственную границу Украины, открыты для воздушного сообщения, базой налогообложения является часть суммарной фактурной стоимости, превышающей эквивалент 1000 евро.
191.2.3. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 500 евро, через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины базой налогообложения является часть суммарной фактурной стоимости, превышающей эквивалент 500 евро.
191.2.4. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей) через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины, суммарный вес которых превышает 50 кг, базой налогообложения является суммарная фактурная стоимость товаров, исчисленная пропорционально тяжести, превышающей 50 кг.
191.3. Фактурная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже, физическими лицами в ручной клади и / или в сопровождаемом багаже, определяется согласно Таможенному кодексу Украины.
Статья 192. Особенности определения базы налогообложения в отдельных случаях (порядок коррекции налоговых обязательств и налогового кредита)
192.1. Если после снабжения товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за снабжением пересмотр цен, пересчет в случаях возврат товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предыдущей оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей коррекции.
192.1.1. Если в результате такого пересчета происходит уменьшение суммы компенсации в интересах плательщика налога - поставщика, то:
а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств за результатами налогового периода, в течение которого был проведен такой пересчет, и посылает получателю расчет коррекции налога;
б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита за результатами такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения коррекции, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.
192.1.2. Если в результате такого пересчета происходит увеличение суммы компенсации в интересах плательщика налога - поставщика, то:
а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств за результатами налогового периода, в течение которого был проведен такой пересчет, и посылает получателю расчет коррекции налога;
б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита за результатами такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения пересчета.
192.2. Норма пункта 192.1 этой статьи не распространяется на случаи, когда поставщик товаров/услуг нет плательщиком налога на конец отчетного (налогового) периода, в котором был проведен такой пересчет.
Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога - поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками настоящего налога на дату такого снабжения, позволяется лишь при возвращении ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.
192.3. Результат пересчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отображается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в порядке, определенном центральным органом государственной налоговой службы.
Статья 193. Размеры ставок налога
193.1. Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в таких размерах:
а) 17 процентов;
б) 0 процентов.
Статья 194. Операции, которые подлежат налогообложению по основной ставке
194.1. Операции, отмеченные в статье 185 настоящего Кодекса, кроме операций, которые не являются объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка, облагаются налогом по ставке, указанной в подпункте «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, которая является основной.
194.1.1. Налог составляет 17 процентов базы налогообложения и добавляется к цене товаров/услуг.
Статья 195. Операции, которые подлежат налогообложению по нулевой ставке
195.1. По нулевой ставке облагаются налогом операции по:
195.1.1. Вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины:
а) в таможенном режиме экспорта;
б) в таможенном режиме реэкспорта, если товары помещены в такой режим в соответствии с пунктом 5 части первой статьи 86 Таможенного кодекса Украины;
в) в таможенном режиме беспошлинной торговли;
г) в таможенном режиме свободной таможенной зоны.
Товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если такой вывоз подтвержден в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины.
195.1.2. снабжение товаров:
а) для заправки или обеспечения морских судов, что:
используются для навигационной деятельности, перевоза пассажиров или грузов за плату, промышленной, рыболовецкой или другой хозяйственной деятельности, которая осуществляется за пределами территориальных вод Украины;
используются для спасания или представления помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;
входят в состав Военно-морских Сил Украины и отправляются за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;
б) для заправки или обеспечения воздушных судов, что:
выполняют международные рейсы для навигационной деятельности или перевоза пассажиров или грузов за плату;
входят в состав Воздушных Сил Украины и отправляются за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;
в) для заправки (дозаправки) и обеспечения космических кораблей, космических ракетных носителей или спутников Земли;
г) для заправки (дозаправки) или обеспечения наземного военного транспорта или другого специального контингента Вооруженных Сил Украины, которая принимает участие в миротворческих акциях за рубежом Украины, или в других случаях, предусмотренных законодательством;
г) магазинами беспошлинной торговли, в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины. В случае вывоза таких товаров за пределы таможенной территории Украины налог не взимается (в том числе по нулевой ставке).
Поставка товаров магазинами беспошлинной торговли может осуществляться исключительно физическим лицам, выезжающим за таможенную границу Украины, или физическим лицам, которые перемещаются транспортными средствами, принадлежащими резидентам и находящихся за пределами таможенной границы Украины. Нарушение норм настоящего подпункта влечет ответственность, установленную законом. Порядок контроля за соблюдением норм этого подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины.
195.1.3. снабжение таких услуг:
а) международные перевозы пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.
Для целей настоящего подпункта перевоз считается международным, если такой перевоз осуществляется за единственным международным перевозочным документом;
б) услуги, которые предусматривают работы с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, который выполнял такие работы, или получателем-нерезидентом.
К работам с движимым имуществом относятся работы из переработки товаров, которые могут включать собственно переработку (обработку) товаров - монтаж, сбор, монтирование и налаживание, в результате чего создаются другие товары, в том числе снабжения услуг по переработке давальческого сырья, а также модернизацию и ремонт товаров, который предусматривает проведение комплекса операций с частичным или полным возобновлением производственного ресурса объекта (или его составных частей), определенного нормативно технической документацией, в результате выполнения которого предусматривается улучшение состояния такого объекта;
в) услуги по обслуживанию воздушных судов, которые выполняют международные рейсы.
К услугам по обслуживанию воздушных судов, которые выполняют международные рейсы, относятся услуги, которые комплексно необходимы и непосредственно связаны с выполнением международного рейсу, а именно:
обслуживание воздушных судов и пассажиров в аэропорту (посадка-взлет воздушного судна, обслуживания пассажиров в аэровокзале, обеспечение авиационной безопасности, сверхнормативная стоянка воздушного судна);
услуги по наземному обслуживанию воздушных судов и пассажиров в аэропортах;
аренда аэропортовых помещений в части использования для обслуживания международных рейсов (офисы, стойки регистрации и другие служебные помещения, которые арендуются авиаперевозчиками, которые выполняют международные рейсы);
услуги персонала по обслуживанию воздушных судов.
195.2. В случае, если операции из снабжения товаров освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины в соответствии с положением настоящего раздела, к операциям из экспорта таких товаров применяется нулевая ставка.
Статья 196. Операции, которые не являются объектом налогообложения
196.1. Не является объектом налогообложения операции из:
196.1.1. выпуска (эмиссии), размещения в любые формы управления и продажи (погашения, выкупа) за средства ценных бумаг, которые выпущены в обращение (эмитированные) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах; обмену указанных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в других, чем ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности из управления активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), в соответствии с законом и других видов профессиональной деятельности на фондовом рынке, подлежащих лицензированию в соответствии с законом.
Нормы настоящего подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и именных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек, а также юбилейным и памятным монетам, которые реализуются для целей нумизматов и других товаров/услуг, за которые стягивается отдельная плата в виде фиксированной суммы или процента;
196.1.2. Передаче имущества в хранение (ответственное хранение), в концессию, а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;
