Операции из последующего снабжения указанных товаров облагаются налогом на общих основаниях;
197.1.27. снабжение лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе аптечными заведениями), а также изделий медицинского назначения за перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;
197.1.28. снабжение товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета.
197.2. Освобождаются от налогообложения операции из снабжения и ввоза на таможенную территорию Украины товаров/услуг, предусмотренных для собственных потребностей дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, которые проживают вместе с такими лицами. Порядок освобождения от налогообложения и перечень операций, которые подлежат освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.
В случае последующего снабжения (продаже) на таможенной территории Украины транспортных средств, которые были ввезены с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами настоящего подпункта, налог платится лицом, указанным в третьем абзаце подпункта 3 пункта 180.1 статьи 180 настоящего Кодекса не позже дня такого снабжения.
197.3. Освобождаются от налогообложения операции из ввоза на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, раковины, раковидные, водные растения и тому подобное в охлажденном, соленом, мороженом, консервированном виде, переделанные на муку или другую продукцию), добытых (выловленных, выработанных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции из последующего снабжения указанных товаров юридическими лицами - судовладельцами или фрахтувальниками облагаются налогом в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.
197.4. Освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное пунктом 197.1 этой статьи, распространяется на операции из ввоза на таможенную территорию Украины.
197.5. Освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 197.1 этой статьи, не распространяется на операции с подакцизными товарами, указанными в разделе VI настоящего Кодекса.
197.6. Освобождаются от налогообложения операции из снабжения товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, которые предоставляются в время проведения лотерей и развлекательных игр и услуг по снабжению подакцизных товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого плательщика налога осуществлять снабжение товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями, которые основаны общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, которые имеют в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее как 50 процентов среднесписочной численности штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее как 25 процентов суммы общих расходов из оплаты труды, которые входят в состав расходов согласно правилам налогообложения налогом на прибыль предприятий.
Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма расходов из переработки (обработка, другие виды превращения) сырья, комплектующих изделий, составных частей, других покупных товаров/услуг, которые используются при изготовленные таких товаров/услуг, составляет не менее как 8 процентов цены снабжения таких изготовленных товаров/услуг.
Отмеченные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять указанную льготу при наличии регистрации в соответствующем органе государственной налоговой службы, которая осуществляется на основании решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».
В случае нарушения требований настоящего подпункта плательщиком налога орган государственной налоговой службы отменяет его регистрацию как лица, которое имеет право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога перечисляются из налогового периода, за результатами которого были обнаружены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными настоящим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.
Налоговая отчетность таких предприятий и организаций подается в порядке, установленном законодательством.
197.7. Освобождаются от налогообложения операции из ввоза на таможенную территорию Украины культурных ценностей за кодов согласно УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных 50 и больше лет тому назад.
197.8. Освобождаются от налогообложения операции из снабжения услуг по перевозу (перемещение) пассажиров и грузам транзитом через таможенную территорию Украины, а также из снабжения услуг, связанных с таким перевозом (перемещением).
197.9. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг иностранным и отечественным судам, осуществляющим международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов и оплачиваются ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами.
197.10. Освобождаются от налогообложения операции из снабжения услуг по аэронавигационному обслуживанию воздушных судов, которые осуществляют внутренние, международные и транзитные полеты в районах полетной информации зоны ответственности Украины. Порядок документального оформления, выписки налоговых накладных и отображения этих операций в налоговой отчетности определяется Кабинетом Министров Украины.
197.11. Освобождаются от налогообложения операции из ввоза на таможенную территорию Украины имущества как международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины «О гуманитарной помощи».
197.12. Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений из снабжения (продажи, отчуждения иным способом) имущества, которое передано физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности - частными предпринимателями и другими лицами, которые не являются плательщиками налога, в залог, в том числе ипотеку, и на которое было обращение взыскание.
197.13. Освобождаются от налогообложения операции банков по продаже (передачи) или приобретению обязательств за депозитами (вкладами).
197.14. Освобождаются от налогообложения операции из ввоза на таможенную территорию Украины природного газа по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00.
197.15. Освобождаются от налогообложения операции из снабжения строительно-монтажных работ из строительства доступного жилья и жилья, которое строится за государственные средства.
197.16. Освобождаются от налогообложения операции из ввоза на таможенную территорию Украины:
197.16.1. оборудование, которое работает на восстанавливаемых источниках энергии, энергохранящего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива или для производства энергии из восстанавливаемых источников энергии;
197.16.2. материалов, оборудования, комплектующих, которые используются для производства:
197.16.2.1. оборудование, которое работает на восстанавливаемых источниках энергии;
197.16.2.2. материалов, сырья, оборудования и комплектующих, которые будут использоваться в производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии из восстанавливаемых источников энергии;
197.16.2.3. энергохранящего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов;
197.16.2.4. средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов.
Операции из ввоза на таможенную территорию Украины указанных в этом пункте товаров освобождаются от налогообложения, если эти товары применяются плательщиком налога для собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине.
Перечень таких товаров с указанием кодов УКТ ВЭД устанавливается Кабинетом Министров Украины.
В случае нарушения требований относительно целевого использования таких товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства за результатами налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплаченная из указанных операций в момент ввоза таких товаров, а также оплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, выходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на день уплаты налогового обязательства, и за период с дня ввоза таких товаров к дню увеличения налогового обязательства.
197.17. На период проведения военных учений на территории Украины, которые проводятся в рамках программы «Партнерство ради мира», освобождаются от налогообложения операции из поставки на таможенной территории Украины горюче-смазочных материалов, которые будут приобретаться нерезидентами для передаваемости участникам общих с подразделами Вооруженных Сил Украины военных учений.
Порядок, перечень предприятий и объемы поставки горюче-смазочных материалов устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
197.18. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины племенных чистопородных животных, племенных (генетических) ресурсов по кодам согласно УКТ ВЭД 0101 10 10 00, 0102 10 10 00, 0102 10 30 00, 0103 10 00 00, 0104 10 10 00, 0511 10 00 00, 0511 99 85 10, осуществляемые субъектами специального режима налогообложения, установленного статьей 209 настоящего Кодекса. Операции по последующей поставке указанных племенных чистопородных животных или племенных (генетических) ресурсов облагаются налогом в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.
197.19. Освобождаются от налогообложения операции по поставке Национальному банку Украины:
драгоценных металлов, в том числе их ввоза на таможенную территорию Украины;
Услуги, связанные с разведкой, добычей, производством и использованием драгоценных металлов с целью пополнения золотовалютных резервов и изготовление банковских металлов.
197.20. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами товаров, определенных частью десятой статьи 374 Таможенного кодекса Украины.
Статья 198. Налоговый кредит
198.1. Право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту возникает в случае осуществления операций из:
а) приобретение или изготовление товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг;
б) приобретение (строительство, сооружение, создание) необоротных активов, в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины (в том числе в связи с приобретением и/или ввозом таких активов как взнос в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс плательщика налога, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);
в) получение услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом снабжения которых является таможенная территория Украины;
г) ввоз необоротных активов на таможенную территорию Украины за договорами оперативного или финансового лизинга.
198.2. Датой возникновения права плательщика налога на отнесение сумм налога в налоговый кредит считается дата того события, которое произошло раньше:
дата списания средств из банковского счета плательщика налога на оплату товаров/услуг;
дата получения плательщиком налога товаров/услуг, что подтверждено налоговой накладной.
Для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров датой возникновения права на отнесение сумм налога в налоговый кредит является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам согласно пункту 187.8 статьи 187 настоящего Кодекса, а для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины - дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам, которые были включены получателем таких услуг в налоговой декларации предыдущего периода.
Датой возникновения права арендатора (лизингополучателя) на увеличение налогового кредита для операций финансовой аренды (лизингу) является дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором.
Датой возникновения права заказчика на отнесение сумм к налоговому кредиту из договоров (контрактов), определенных долгосрочными в соответствии с пунктом 187.9 статьи 187 настоящего Кодекса, есть дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) за такими договорами (контрактами).
Для товаров/услуг, снабжение (приобретение) которых контролируется приборами учета, факт снабжения (приобретение) таких товаров/услуг удостоверяется данными учета.
198.3. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, и состоит из сумм налогов, начисленных (оплаченных) плательщиком налога за ставкой, установленной пунктом 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, в течение такого отчетного периода в связи с:
приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их последующего использования в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога;
приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необратимые капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью последующего использования в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.
Право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, такие товары ли/услуги и основные фонды начали использоваться в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик налога облагаемые налогом операции в течение такого отчетного налогового периода.
198.4. Если плательщик налога приобретет (изготовляет) товары/услуги и необратимые активы, которые предназначаются для их использования в операциях, которые не являются объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения, то суммы налога, оплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся к налоговому кредиту указанного плательщика.
198.5. Если в дальнейшем такие товары / услуги, основные производственные средства фактически используются в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, международными договорами (соглашениями) (за исключением случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1 .7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса), то с целью налогообложения такие товары / услуги, основные производственные средства считаются проданными в налоговом периоде, на который приходится такое использование, в том случае, если налогоплательщик воспользовался правом на налоговый кредит по этим товарам / услугами, основными производственными средствами.
Датой использования товаров / услуг, основных средств считается дата признания расходов в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.
198.6. Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров / услуг, не подтвержденные налоговыми накладными (или подтверждены налоговыми накладными, оформленными с нарушением требований статьи 201 настоящего Кодекса) или не подтверждены таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 статьи 201 настоящего Кодекса.
В случае если на момент проверки налогоплательщика органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными указанными этим пунктом документами, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с настоящим Кодексом.
В случае, если плательщик налога не включил в соответствующем отчетном периоде к налоговому кредиту сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней из даты выписки налоговой накладной.
Плательщики налога, которые применяли кассовый метод к вступлению в силу настоящим Кодексом или применяют кассовый метод, имеют право на включение к налоговому кредиту сумм налога на основании налоговых накладных, полученных в течение 60 календарных дней из даты списания средств из банковского счета плательщика налога.
Для банковских учреждений при получении ими права собственности на залоговое имущество с целью последующей продажи такое право сохраняется к моменту продажи такого заставленного имущества.
Статья 199. Пропорциональное отнесение сумм налога к налоговому кредиту
199.1. В случае, если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги частично используются в облагаемых налогом операциях, а частично - нет, к суммам налога, которые плательщик имеет право отнести к налоговому кредиту, включается та часть оплаченного (начисленного) налога в время их приобретения или изготовления, которая отвечает части использования таких товаров/услуг в облагаемых налогом операциях.
199.2. Часть использования оплаченного (начисленного) налога за приобретенными (ввезенными) товарами (услугами) между облагаемыми налогом и необлагаемыми операциями определяется в процентах как отношение объемов из снабжения облагаемых налогом операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год до совокупных объемов снабжения облагаемых налогом и необлагаемых операций (без учета сумм налога) за настоящий же предыдущий календарный год. Определенная в процентах величина применяется в течение проходящего календарного года.
199.3. Плательщики налога, в которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, а такие необлагаемые операции начали осуществляться в отчетном периоде, а также вновь созданные плательщики налога проводят в проходящем календарном году расчет части использования приобретенных товаров/услуг между облагаемыми налогом и необлагаемыми операциями на основании расчета, определенного по фактическим данным объемов из снабжения облагаемых налогом и необлагаемых операций первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие операции.
Расчет части использования оплаченного (начисленного) налога за приобретенными (ввезенными) товарами (услугами) между облагаемыми налогом и необлагаемыми операциями подается к органу государственной налоговой службы одновременно с налоговой декларацией отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие облагаемые налогом и необлагаемые операции.
199.4. Плательщик налога по итогам календарного года осуществляет пересчет части использования товаров/услуг в облагаемых налогом операциях исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года облагаемых налогом и необлагаемых операций. В случае снятия из учета плательщика налога, в том числе по решению суда, пересчет части осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых налогом и необлагаемых операций, проведенных с начала проходящего года до даты снятия из учета.
Пересчет части использования необоротных активов в облагаемых налогом операциях осуществляется за результатами 12, 24 и 36 месяцев их использование.
199.5. Доля использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарами / услугами между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями, определенная с учетом норм пунктов 199.2 - 199.4 статьи 199 настоящего Кодекса, применяется для корректировки сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту за операциям, указанным в пункте 199.1 статьи 199 настоящего Кодекса. В случае снятия из учета плательщика налога, в том числе по решению суда, коррекция отображается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось снятие из учета.
199.6. Правила этой статьи не применяются и налоговый кредит не уменьшается в случае:
проведение операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса;
снабжение плательщиком налога отходов и утиля черных и цветных металлов, которые образовались у такого плательщика в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и тому подобное) на производстве, строительстве, розібранні (демонтажу) ликвидированных основных фондов и других подобных операций.
Статья 200. Порядок определения суммы налога, который подлежит уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов
200.1. Сумма налога, который подлежит уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.
200.2. При позитивном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 этой статьи, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные настоящим разделом.
200.3. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 этой статьи, такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга из налога, который возник за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с настоящим Кодексом), а в случае отсутствия налогового долга - засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.
200.4. Если в следующем налоговом периоде сумма, рассчитанная согласно пункту 200.1 этой статьи, имеет отрицательное значение, то:
а) бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически оплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, а в случае получения от нерезидента услуг на таможенной территории Украины - сумме налогового обязательства, включенного к налоговой декларации за предыдущий период за полученные от нерезидента услуги получателем услуг;
б) остаток отрицательного значения предыдущих налоговых периодов после бюджетного возмещения включается в состав сумм, которые относятся к налоговому кредиту следующего налогового периода.
200.5. Не имеют права на получение бюджетного возмещения лица, которые:
были зарегистрированы как плательщики настоящего налога менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявление на бюджетное возмещение (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов);
имели объемы облагаемых налогом операций по последних 12 календарных месяцев меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов).
200.6. Плательщик налога может принять самостоятельно решение о зачислении в полном объеме надлежащей ему суммы бюджетного возмещения или ее части в уменьшение налоговых обязательств из настоящего налога, которые возникли в течение следующих отчетных (налоговых) периодов, при наличии условий, предусмотренных пунктом 200.4 этой статьи. Отмеченное решение отображается плательщиком налога в налоговой декларации, которую он подает за результатами отчетного (налогового) периода, в котором возникает право на представление заявления о получении бюджетного возмещения согласно нормам этой статьи. В случае принятия такого решения отмеченная сумма не учитывается при расчете сумм бюджетного возмещения следующих отчетных (налоговых) периодов.
200.7. Плательщик налога, который имеет право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возвращении суммы бюджетного возмещения, подает соответствующему органу государственной налоговой службы налоговую декларацию и заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения, которая отображается в налоговой декларации.
200.8. К налоговой декларации налогоплательщиком прилагаются расчет суммы бюджетного возмещения и оригиналы таможенных деклараций. В случае если таможенное оформление товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация предоставляется органом государственной таможенной службы органа государственной налоговой службы в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины, в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи в соответствии с законом.
200.9. Форма заявления о возмещении и форма расчета суммы бюджетного возмещения определяются центральным органом государственной налоговой службы.
200.10. В течение 30 календарных дней, которые наступают за предельным сроком получения налоговой декларации, налоговый орган проводит камеральную проверку заявленных в ней данных.
200.11. При наличии достаточных оснований, которые свидетельствуют, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, налоговый орган имеет право провести документальную внеплановую выездную проверку плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения в течение 30 календарных дней, которые наступают за предельным сроком проведения камеральной проверки.
Перечень достаточных оснований, которые предоставляют право налоговым органам на внеплановую выездную документальную проверку плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения налога, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
200.12. Орган государственной налоговой службы обязан в пятидневный срок по окончании проверки подать органу Государственного казначейства Украины вывод с указанием суммы, которая подлежит возмещению из бюджета.
200.13. На основании полученного вывода соответствующего органа государственной налоговой службы орган Государственного казначейства Украины выдает плательщику налога указанную в нем сумму бюджетного возмещения путем перечисления средств из бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке в течение пяти операционных дней по получении вывода органа государственной налоговой службы.
200.14. Если за результатами камеральной или документальной внеплановой выездной проверки орган государственной налоговой службы обнаруживает несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то такой орган:
а) в случае занижения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения относительно суммы, определенной органом государственной налоговой службы за результатами проверок, посылает плательщику налога налоговое сообщение, в котором отмечаются сумма такого занижения и основания для ее вычета. В этом случае считается, что плательщик налога добровольно отказывается от получения такой суммы занижения как бюджетного возмещения и учитывает она согласно пункту 200.6 этой статьи в уменьшение налоговых обязательств из настоящего налога в следующих налоговых периодах;
б) в случае превышения заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной органом государственной налоговой службы за результатами проверок, посылает плательщику налога налоговое сообщение, в котором отмечаются сумма такого превышения и основания для ее вычета;
в) в случае выяснения за результатами проведения проверок факта, за которым плательщик налога не имеет права на получение бюджетного возмещения, посылает плательщику налога налоговое сообщение, в котором отмечаются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.
200.15. В случае, если по результатам проверки сумм налога, заявленных к возмещению, плательщик налога или орган государственной налоговой службы начинает процедуру административного или судебного обжалования, орган государственной налоговой службы не позже следующего рабочего дня по получении соответствующего сообщения от плательщика или постановления суда о нарушении осуществления по делу обязанный сообщить о этом орган Государственного казначейства Украины. Орган Государственного казначейства Украины временно прекращает процедуру возмещения в части обжалуемой суммы к набиранию законной силы судебным решением.
По окончании процедуры административного или судебного обжалования орган государственной налоговой службы в течение пяти рабочих дней, которые наступили за днем получения соответствующего решения, обязанный подать органу Государственного казначейства Украины вывод с указанием суммы налога, который подлежит возмещению из бюджета.
200.16. В случае, если плательщик налога экспортирует товары за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого плательщика налога на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, которые не предусматривают перехода права собственности на такие товары от такого другого плательщика налога к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет такой другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное плательщиком налога - экспортером от такого другого плательщика налога, включается в базу налогообложения за ставкой, определенной подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, и не включается в таможенную стоимость товаров, которые экспортируются.
200.17. Источником уплаты бюджетного возмещения (в том числе задолженности бюджета) являются доходы Государственного бюджета Украины.
Запрещается обусловливать или ограничивать выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от настоящего налога в отдельных регионах Украины.
200.18. Плательщики налога, которые имеют право на бюджетное возмещение в соответствии с этой статьей, подали соответствующее заявление и отвечают критериям, определенным пунктом 200.19 этой статьи, имеют право на автоматическое бюджетное возмещение налога.
Автоматическое бюджетное возмещение осуществляется за результатами камеральной проверки, которая проводится в течение 20 календарных дней, следующих за предельным сроком получения налоговой декларации, и в соответствии с требованиями, определенными статьей 76 настоящего Кодекса.
200.18.1. Орган государственной налоговой службы обязан в течение трех рабочих дней по окончании проверки предоставить органу Государственного казначейства Украины вывод с указанием суммы, которая подлежит автоматическому возмещению из бюджета.
200.18.2. Орган Государственного казначейства Украины предоставляет плательщику налога сумму автоматического бюджетного возмещения путем перечисления средств из бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога в обслуживающем банке в течение трех операционных дней по получении вывода органа государственной налоговой службы.
200.18.3. Должностные лица органов государственной налоговой службы и органов Государственного казначейства Украины в случае нарушения определенных в пункте 200.18 этой статьи сроков возмещения несут ответственность в соответствии с законом.
200.19. Право на получение автоматического бюджетного возмещения налога имеют плательщики налога, которые отвечают одновременно таким критериям:
200.19.1. не находятся в судебных процедурах банкротства в соответствии с Законом Украины «О возобновлении платежеспособности должника или признания его банкротом»;
200.19.2. юридические лица и физические лица - предприниматели включены к Единственному государственному реестру юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и к этому реестру относительно них не внесено записей о:
а) отсутствие подтверждения сведений;
б) отсутствие за местонахождением (местожительством);
в) принятие решений о выделе, прекращении юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя;
г) признание полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений к учредительным документам юридического лица;
г) прекращение государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя и относительно таких лиц отсутствующие решения или сведения, на основании которых проводится государственная регистрация прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя;
200.19.3. осуществляют операции, к которым применяется нулевая ставка (удельный вес которых в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) совокупно составляет не менее 40 процентов общего объема поставок (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом - в течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов));
200.19.4. общая сумма расхождений между налоговым кредитом, сформированным плательщиком налога за приобретенными товарами/услугами и налоговыми обязательствами его контрагентов, в части снабжения таких товаров/услуг, по данным налоговых накладных, которая возникла в течение трех предыдущих отчетных периодов (квартала), не превышает 10 процентов заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения;
200.19.5. в которых средняя заработная плата не меньше чем в два с половиной раза превышает минимальный установленный законодательством уровень в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом IV настоящего Кодекса;
200.19.6. имеют один из следующих критериев:
а) или численность работников, которые находятся в трудовых отношениях с такими плательщиками налога, превышает 20 лиц в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом IV настоящего Кодекса;
б) или имеет основные фонды для ведения задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущих 12 календарных месяцев;
в) или уровень определения налогового обязательства из налога на прибыль к уплате в бюджет (отношение оплаченного налога к объемам полученных доходов) является выше от среднего по отрасли в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом III настоящего Кодекса;