Статья 178. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность
178.1. Лица, которые намереваются осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны стать на учет в органах государственной налоговой службы за местожительством постоянного своего как самозанятые лица и получить справку о постановке на учет согласно статье 65 настоящего Кодекса.
178.2. Доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом за ставками, определенными в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
178.3. Облагаемым налогом доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.
В случае неполучения справки о постановке на учет лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.
178.4. Физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, подают налоговую декларацию за результатами отчетного года в соответствии с настоящим разделом в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц.
Иностранцы и лица без гражданства, которые стали на учет в органах государственной налоговой службы как самозанятые лица, являются резидентами и в годовой налоговой декларации рядом с доходами от осуществления независимой профессиональной деятельности должны отмечать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.
178.5. Во время выплаты субъектами ведения хозяйства - налоговыми агентами, физическим лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы в источники выплаты не содержится в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о взятии ее на налоговый учет как физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения за которым установлены трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
178.6. Физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности.
Форма такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы.
178.7. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации.
Статья 179. Порядок представления годовой декларации о имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)
179.1. Плательщик налога обязан подавать годовую декларацию о имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) в соответствии с настоящим Кодексом.
179.2. Согласно этому разделу обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой налогоплательщик получал доходы:
от налоговых агентов, согласно этому разделу не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных этим разделом;
от операций продажи (обмену) имущества, дарования, при нотариальном удостоверении договоров за которыми был оплаченный налог в соответствии с настоящим разделом;
в виде объектов наследства, которые согласно этому разделу налогом по нулевой ставке налога.
179.3. Плательщики налога - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место обитания, обязанные подать к органу государственной налоговой службы налоговую декларацию не позже 60 календарных дней, которые предшествуют выезду.
Орган государственной налоговой службы в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату надлежащей суммы налога и выдать справку о такой уплате и о отсутствии налоговых обязательств из настоящего налога, который подается к органам таможенного контроля в время пересечения таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.
Форма такой справки устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.
Порядок применения настоящего пункта определяется Кабинетом Министров Украины.
179.4. Плательщики налога освобождаются от обязанности представления налоговой декларации в таких случаях:
а) независимо от вида и суммы полученных доходов плательщиками налога, которые:
являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном иждивении других лиц (в том числе родителей) и/или государства состоянием на конец отчетного налогового года;
находятся под арестом или являются задержанными или засудженими к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств состоянием на конец предельного срока представления декларации;
находятся в розыске состоянием на конец отчетного налогового года;
состоят на срочной военной службе состоянием на конец отчетного налогового года;
б) в других случаях, определенных настоящим разделом.
179.5. Налоговая декларация заполняется плательщиком налога самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным плательщиком налога осуществлять такое заполнение, в порядке, предусмотренном главой 2 раздела II настоящего Кодекса.
179.6. Обязанность относительно заполнения и представления налоговой декларации от имени плательщика налога полагается на такие лица:
опекуна или попечителя - относительно доходов, полученных несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособной;
наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) - относительно доходов, полученных в течение отчетного налогового года плательщиком налога, который умер;
государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов плательщика налога, определенного в установленном порядке банкротом.
179.7. Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, который наступает за отчетным, оплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной ею налоговой декларации.
Сумма налоговых обязательств, доначисленная органом государственной налоговой службы, платится в соответствующий бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом.
179.8. Сумма, которая должна быть возвращена плательщику налога, засчитывается на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или посылается почтовым переводом по адресу, указанному в декларации, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.
179.9. Форма налоговой декларации устанавливается Министерством финансов Украины исходя из следующих условий:
общая часть налоговой декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах (расходы), что получает (несет) незначительное количество плательщиков налога;
налоговая декларация является унифицированной и единственной для всех установленных настоящим разделом случаев ее представления;
абзац четвертый исключен;
расчеты отдельных видов доходов (расходов) должны содержаться в приложениях к налоговой декларации, которые заполняются исключительно плательщиками налога при наличии таких доходов (расходов);
налоговая декларация и приложения к ней должны складываться с использованием общеупотребительной терминологии, а также содержать детальные инструкции относительно их заполнения;
налоговая декларация и приложения к ней должны идентифицировать плательщика налога и содержать информацию, необходимую для определения суммы его налоговых обязательств или суммы налога, который подлежит возвращению в случае использования плательщиком налога права на налоговую скидку.
Бланки налоговых деклараций должны безвозмездно предоставляться органами государственной налоговой службы плательщикам налога на их запрос, а также быть общедоступными для населения.
179.10. Плательщик налога до 1 марта года, который наступает за отчетным периодом, имеет право обратиться с запросом к соответствующему органу государственной налоговой службы с просьбой предоставить разъяснение относительно заполнения годовой налоговой декларации, а орган государственной налоговой службы обязан предоставить безоплатные услуги за таким обращением.
179.11. Физические лица, которые декларируют имущество, доходы, расходы и обязательства финансового характера в соответствии с Законом Украины «О принципах предотвращения и противодействия коррупции», представляют налоговую декларацию исключительно в случаях, предусмотренных настоящим разделом.
179.12. За обращением плательщика налога орган государственной налоговой службы, к которому была подана налоговая декларация, выдает справку о поданной декларации о имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) за формой, установленной центральным органом государственной налоговой службы.
Раздел V. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 180. Плательщики налога
180.1. Для целей налогообложения плательщиком налога есть:
1) любое лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность и регистрируется за своим добровольным решением как плательщик налога в порядке, определенном статьей 183 настоящего раздела;
2) любое лицо, которое зарегистрировано или подлежит регистрации как плательщик налога;
3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению, и на которую полагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины, а также:
лицо, на которого полагается соблюдение требований таможенных режимов, которые предусматривают полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;
лицо, которое использует, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и/или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно этому Кодексу, а также любые другие лица, которые используют налоговую льготу, которую для них не назначили.
Нормы настоящего пункта не применяются к операциям из ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами (гражданами) или субъектами предпринимательской деятельности, которые не являются плательщиками налога, культурных ценностей, указанных в пункте 197.7 статьи 197 настоящего Кодекса;
4) лицо, которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;
5) лицо - управитель имущества, которая ведет отдельный налоговый учет из налога на добавленную стоимость относительно хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, которое получено в управление за договорами управления имуществом.
Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управителем имущества из собственной хозяйственной деятельности и его деятельности из управления имуществом приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров. Нормы настоящего подпункта не распространяются на управителей имущества, осуществляющих управление активами институтов совместного инвестирования, фондов банковского управления, фондов финансирования строительства и фондов операций с недвижимостью, созданных в соответствии с законом.
6) лицо, которое проводит операции из снабжения конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозяйственным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, что за правом наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 243 Таможенного кодекса Украины), независимо от того, достигает ли она общей суммы операций из снабжения товаров/услуг, определенной пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству;
7) лицо, которое уполномочено вносить налог из объектов налогообложения, которые возникают в результате поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта из их основной деятельности, что находятся в подчинении плательщика налогу в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
180.2. Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет в случае снабжения услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, если место снабжения услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг.
180.3. Лица, отмеченные в пункте 180.2 этой статьи, имеют права, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную законом, как плательщики налога.
180.4. Положения настоящей статьи не распространяются на лиц-нерезидентов, оказывающих услуги по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразования объекта» Укрытие «в экологически безопасную систему, финансирование которых осуществляется за счет средств международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств , предоставленных в соответствии с Грантом со Счета ядерной безопасности, правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией.
Статья 181. Требования относительно регистрации лиц как плательщиков налога
181.1. В случае, если общая сумма от осуществления операций из снабжения товаров/услуг, которые подлежат налогообложению согласно этому разделу, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (оплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в органе государственной налоговой службы за своим местонахождением (местожительством) с соблюдением требований, предусмотренных статьей 183 настоящего Кодекса, кроме лица, которое является плательщиком единого налога.
181.2. Если лица, не зарегистрированные как плательщики налога, ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению по закону, такие лица платят налог в время таможенного оформления товаров без регистрации как плательщики такого налога.
Статья 182. Добровольная регистрация плательщиков налога
182.1. Если лицо, которое осуществляет облагаемые налогом операции и в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса не является плательщиком налога в связи с тем, что объемы облагаемых налогом операций являются меньшими от установленной отмеченной статьей суммы и объемы снабжения товаров/услуг другим плательщикам налога за последних 12 календарных месяцев совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема снабжения, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистрация осуществляется по ее заявлению.
Лицо, уставный капитал или балансовая стоимость активов (основных средств, нематериальных активов, запасов) которой превышает 300000 гривен и которое не является плательщиком налога в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, может добровольно зарегистрироваться независимо от наличия совершенных ею налогооблагаемых операций и объема поставки товаров / услуг другим налогоплательщикам.
Статья 183. Порядок регистрации плательщиков налога
183.1. Любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации или приняла решение о добровольной регистрации как плательщика налога, подает к органу государственной налоговой службы за своим местонахождением (местожительством) регистрационное заявление.
183.2. В случае обязательной регистрации лица как плательщика налога регистрационное заявление подается к органу государственной налоговой службы не позже 10 числа календарного месяца, который наступает за месяцем, в котором впервые достигнуто объема облагаемых налогом операций, определенного в статье 181 настоящего Кодекса.
183.3. В случае добровольной регистрации лица как плательщика налога или лица, которое отвечает требованиям, определенным подпунктом 6 пункта 180.1 статьи 180 настоящего Кодекса регистрационное заявление подается к органу государственной налоговой службы не позже чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, из которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.
183.4. При переходе лиц из упрощенной системы налогообложения, которая не предусматривает уплаты налога, на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, в случаях, определенных главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса, при условии, что такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, регистрационное заявление подается не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом. Если такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 182.1 статьи 182 настоящего Кодекса, регистрационное заявление подается в срок, определенный пунктом 183.3 настоящей статьи.
В случае изменения ставки единого налога в соответствии с подпунктом «г» подпункта 4 пункта 293.8 статьи 293 настоящего Кодекса, регистрационное заявление подается в срок, определенный пунктом 183.2 настоящей статьи.
183.5. Лица, указанные в пунктах 183.3 и 183.4 настоящей статьи (в случае добровольной регистрации), могут привести в заявлении желательный (запланированный) день регистрации как налогоплательщика, что соответствует дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться налогоплательщиками и будут иметь право на выписку налоговых накладных.
При этом регистрация лиц, указанных в пункте 183.4 настоящей статьи, осуществляется не ранее даты изменения системы налогообложения.
183.6. В случае, если последний день срока представления заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день.
183.7. Заявление о регистрации лица как плательщика налога подается лично таким физическим лицом или непосредственно руководителем или представителем юридического лица - плательщика (в обоих случаях с документальным подтверждением лица и полномочий) к органу государственной налоговой службы за местонахождением (местожительством) лица. В заявлении отмечаются основания для регистрации лица как плательщика налога.
183.8. Орган государственной налоговой службы отказывает в регистрации лица как плательщика налога, если за результатами рассмотрения регистрационного заявления и/или поданных документов установлено, что лицо не осуществляет снабжения товаров/услуг или не отвечает требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 и пунктом 183.7 статьи 183 настоящего Кодекса, или если существуют обстоятельства, которые являются основанием для аннулирования регистрации согласно статье 184 настоящего Кодекса.
183.9. В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица как плательщика налога орган государственной налоговой службы обязан выдать заявителю или отправить по почте (с сообщением о вручении) свидетельство о регистрации такого лица как плательщика налога не позже следующего рабочего дня после желаемого (запланированного) дня регистрации плательщика налога, указанного в его заявлении, или в течение 10 рабочих дней от даты поступления регистрационного заявления, если желаемый (запланированный) день регистрации в заявлении не отмечен или такой день наступает раньше даты, которая приходится на последний день срока, установленного для регистрации плательщика налога органом государственной налоговой службы. Если желаемый (запланированный) день регистрации, отмеченный в заявлении лица, наступает после завершения 10 рабочих дней от даты поступления регистрационного заявления, орган государственной налоговой службы обязан выдать заявителю или отправить по почте (с сообщением о вручении) свидетельство о регистрации такого лица как плательщика налога не позже желаемого (запланированного) дня регистрации плательщика налога, указанного в его заявлении.
183.10. Любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации в качестве налогоплательщика, и в случаях и в порядке, предусмотренных настоящей статьей, не подала в орган государственной налоговой службы регистрационное заявление, несет ответственность за не начисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.
183.11. Оригинал свидетельства о регистрации плательщика налога должен сохраняться таким плательщиком, а копии свидетельства, достоверность которых засвидетельствована органом государственной налоговой службы, размещаться в доступных для обзора местах в помещении плательщика налога и в всех его филиалах (отделениях), представительствах.
183.12. Центральный орган государственной налоговой службы ведет реестр плательщиков налога, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных как плательщики налога.
183.13. Для информирования плательщиков налога центральный орган государственной налоговой службы ежедекадно обнародовал на своем веб-сайте:
183.13.1. данные из реестра плательщиков налога с указанием наименования или фамилии, имени и отчество плательщика налога, дать налоговой регистрации, индивидуального налогового номера, номера свидетельства о регистрации плательщика налога, дать началу его действия;
183.13.2. информацию о лицах, лишенных регистрации как плательщиков налога по заявлению плательщика налога, по инициативе органов государственной налоговой службы или по решению суда, а именно о аннулированных свидетельствах о регистрации плательщика налога с указанием индивидуальных налоговых номеров, дать аннулирование, причин аннулирования и оснований для аннулирования свидетельств.
183.14. Формы регистрационного заявления, заявления о аннулировании регистрации, свидетельства о регистрации, а также положения о регистрации плательщиков налога утверждаются центральным органом государственной налоговой службы.
183.15. В случае изменения плательщиком налога местонахождения (местожительства) или его перевода на обслуживание к другому органу государственной налоговой службы снятия такого плательщика из учета в одном органе государственной налоговой службы и взятия на учет в другом осуществляется в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.
183.16. Если в соответствии с законодательством определенно срок, на который образовано лицо, или срок, после которого изменяются данные в свидетельстве о регистрации плательщика налога, отмеченное свидетельство выдается только на такой срок.
183.17. Лицо, образованное в результате реорганизации плательщика налога (кроме лица, образованного путем превращения), регистрируется плательщиком налога как другое новообразованное лицо в порядке, определенном настоящим Кодексом, в том числе в случае, когда к такому лицу перешли обязанности из уплаты налога в связи с распределением налоговых обязательств или налогового долга.
183.18. Лицу, которое регистрируется как плательщик налога, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для уплаты налога.
Статья 184. Аннулирование регистрации плательщика налога
184.1. Регистрация действует к дате аннулирования регистрации плательщика налога, которая проводится путем исключения из реестра плательщиков налога и происходит в случае, если:
а) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога в течение предыдущих 12 месяцев, подало заявление о аннулировании регистрации, если общая стоимость облагаемых налогом товаров/услуг, которые предоставляются таким лицом, за последних 12 календарных месяцев была меньшей от суммы, определенной статьей 181 настоящего Кодекса, при условии уплаты суммы налоговых обязательств в случаях, определенных настоящим разделом;
б) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, приняло решение о прекращении и утвердило ликвидационный или передаточный баланс относительно своей деятельности в соответствии с законодательством при условии уплаты суммы налоговых обязательств из налога в случаях, определенных настоящим разделом;
в) любое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, регистрируется как плательщик единого налога, условие уплаты которого не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость;
г) лицо, зарегистрированное как плательщик налога, в течение 12 последовательные налоговые месяцы не подает органу государственной налоговой службы декларации из налога на добавленную стоимость и/или подает такую декларацию (налоговый расчет), которая (какой) свидетельствует о отсутствии снабжения/приобретение товаров, осуществленных с целью формирования налогового обязательства или налогового кредита;
г) учредительные документы любого лица, зарегистрированного как плательщик налога, признаны решением суда недействительными;
д) хозяйственным судом вынесено решение о ликвидации юридического лица - банкрота;
е) плательщик налога ликвидируется по решению суда (физическое лицо будет лишаться статусу субъекта ведения хозяйства) или лицо освобождено от уплаты налога или ее налоговую регистрацию аннулировано (отменено, признано недействительной) по решению суда;
ё) физическое лицо, зарегистрированное как плательщик налога, умерло, она объявлена умершей, признана недееспособной или безвестно отсутствующей, ограниченно ее гражданскую дееспособность;
ж) в Единственном государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей имеющаяся запись о отсутствии юридического лица или физического лица за ее местонахождением (местожительством) или записи о отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице;
з) закончился срок действия свидетельства о регистрации лица как плательщика налога на добавленную стоимость;
и) объем снабжения товаров/услуг плательщиками налога, зарегистрированными добровольно, другим плательщикам налога за последних 12 календарных месяцев совокупно составляет менее 50 процентов общего объема снабжения.
184.2. Аннулирование регистрации на основании, определенном в подпункте «а» пункта 184.1 этой статьи, осуществляется по заявлению плательщика налога, а на основаниях, определенных в подпунктах «б» - «и» пункту 184.1 этой статьи, может осуществляться по заявлению плательщика налога или за самостоятельным решением соответствующего органа государственной налоговой службы. Свидетельство о регистрации плательщика налога считается аннулированным из даты аннулирования регистрации плательщика налога.
184.3. Орган государственной налоговой службы аннулирует регистрацию лица как плательщика налога, который подал заявление о аннулировании регистрации, если установит, что он отвечает требованиям пункта 184.1 этой статьи.
184.4. В случае отсутствия законных оснований для аннулирования регистрации орган государственной налоговой службы в течение 10 календарных дней после поступления заявления плательщика налога о аннулировании регистрации подает такому плательщику налога мотивируемый письменный отказ в аннулировании регистрации с объяснениями из указанного вопроса.
184.5. С момента аннулирования регистрации лица как плательщика налога такое лицо избавляется права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, выписку налоговых накладных.
184.6. В случае аннулирования регистрации лица как плательщика налога последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается от дня, который наступает за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем аннулирования регистрации.
184.7. Если в последнем отчетном (налоговому) периоде на учете у плательщика налога остаются товары и необратимые активы, при приобретении которых суммы налога были включены к налоговому кредиту, плательщик налога не позже даты аннулировании его регистрации как плательщика налога обязанный признать условное снабжение таких товаров и необоротных активов и начислить налоговые обязательства, выходя из обычной цены соответствующих товаров или необоротных активов, кроме случаев реорганизации плательщика налога путем присоединения, слияния, превращения, разделения и выделения в соответствии с законом.
184.8. В случае, если на дату представления заявления о аннулировании регистрации плательщик налога имеет налоговые обязательства за результатами последнего налогового периода, такая сумма налога учитывается в сумму уменьшения бюджетного возмещения, а в случае его отсутствия платится в государственный бюджет. Аннулирование регистрации лица как плательщика налога происходит в день, который наступает за днем проведения расчетов с бюджетом за налоговыми обязательствами последнего налогового периода.
184.9. В случае, если за результатами последнего налогового периода лицо имеет право на получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется в течение сроков, определенных настоящим разделом, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным как плательщик настоящего налога на дату получения такого бюджетного возмещения, или нет.
184.10. Об аннулировании регистрации плательщика налога налоговый орган обязан в письменном виде сообщить лицу в течение трех рабочих дней после дня аннулирования такой регистрации.
Статья 185. Определение объекта налогообложения
185.1. Объектом налогообложения являются операции плательщиков налога из:
а) снабжение товаров, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 настоящего Кодекса, в том числе операцией из передачи права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, которые передаются на условиях товарного кредита, а также из передачи объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю/арендатору;
б) снабжение услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 настоящего Кодекса;
в) ввоз товаров на таможенную территорию Украины;
г) вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины;
г) исключен
д) исключен
е) снабжение услуг по международным перевозам пассажиров и багажу и грузам железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.
С целью налогообложения этим налогом к операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины и вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины приравнивается помещения товаров в любой таможенный режим, определенный Таможенным кодексом Украины.
Статья 186. Место снабжения товаров и услуг
186.1. Местом снабжения товаров является:
а) фактическое местонахождение товаров на момент их снабжения (кроме случаев, предусмотренных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта);
б) место, где товары находятся на время начала их перевоза или пересылки, в случае, если товары перевозятся или пересылаются продавцом, покупателем или третьим лицом;
в) место, где осуществляется составление, монтаж или установление, в случае, если товары складываются, монтируются или устанавливаются (с испытанием или без него) продавцом или от его имени.
186.1.1. Если снабжение товаров осуществляется для потребления на борту морских и воздушных судов или в поездах на участке пассажирского перевоза, который осуществляется в пределах таможенной территории Украины, местом снабжения считается пункт отправления пассажирского транспортного средства.
Участком пассажирского перевоза, который осуществляется в пределах таможенной территории Украины, считается участок, на котором происходит такой перевоз без остановок за пределами таможенной территории Украины между пунктом отправления и пунктом прибытия пассажирского транспортного средства.
Пункт отправления пассажирского транспортного средства - первый пункт посадки пассажиров в пределах таможенной территории Украины, в случае необходимости - после остановки за пределами таможенной территории Украины.
Пункт прибытия транспортного средства на таможенной территории Украины - последний пункт на таможенной территории Украины для посадки/высадки пассажиров на таможенной территории Украины.
186.2. Местом снабжения услуг является:
186.2.1. место фактического снабжения услуг, связанных с движимым имуществом, а именно:
а) услуг, которые являются вспомогательными в транспортной деятельности: нагрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды услуг;
б) услуг из проведения экспертизы и оценки движимого имущества;
в) услуг, связанных с перевозом пассажиров и грузов, в том числе с снабжением продовольственных продуктов и напитков, предназначенных для потребления;
г) услуг из выполнения ремонтных работ и услуг из переработки сырья, а также других работ и услуг, которые связаны с движимым имуществом;
186.2.2. фактическое местонахождение недвижимого имущества, в том числе что строится, для тех услуг, которые связаны с недвижимым имуществом:
а) услуг агентств недвижимости;
б) услуг по подготовке и проведению строительных работ;
в) других услуг за местонахождением недвижимого имущества, в том числе что строится;
186.2.3. место фактического предоставления услуг в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений или других подобных услуг, включая услуги организаторов деятельности в указанных сферах и услуги, которые предоставляются для устраивания платных выставок, конференций, учебных семинаров и других подобных мероприятий.
186.3. Местом снабжения указанных в этом пункте услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект ведения хозяйства или - в случае отсутствия такого места - местожительство его постоянного или подавляющего. К таким услугам относятся:
а) предоставление имущественных прав интеллектуальной собственности, создания по заказу и использование объектов права интеллектуальной собственности, в том числе за лицензионными договорами, а также предоставление (передача) права на сокращение выбросов парниковых газов (углеродных единиц);
б) рекламные услуги;
в) консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в том числе адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные, а также услуги по разрабатыванию, снабжению и тестированию программного обеспечения, из обрабатывания данных и предоставления консультаций по вопросам информатизации, предоставления информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем;
