170.12. Налогообложение доходов, полученных физическими лицами в виде платы (процентов), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза.
170.12.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате) на его пользу платы (процентов), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, является кредитный союз, который облагает налогом такой доход за ставкой, определенной в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
170.12.2. Кредитный союз, который выплачивает плату (проценты), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, плательщикам настоящего налога, предоставляет налоговому органу в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет о начисленной плате (проценты) и удержанном на нее налоге.
Статья 171. Лица, ответственные за содержание (начисление) и уплату (перечисление) налога в бюджет
171.1. Лицом, ответственным за начисление, содержание и уплату (перечисление) в бюджет налога из доходов в виде заработной платы, является работодатель, который выплачивает такие доходы в интересах плательщика налога.
171.2. Лицом, ответственным за начисление, содержание и уплату (перечисление) в бюджет налога из других доходов, является:
а) налоговый агент - для облагаемых налогом доходов из источника их происхождения в Украине;
б) плательщик налога - для иностранных доходов и доходов, источник выплаты которых принадлежит лицам, освобожденным от обязанностей начисления, содержания или уплаты (перечисление) налога в бюджет.
Статья 172. Порядок налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества
172.1. Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмену) не чаще однажды в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, который не превышает норму безоплатной передачи, определенной статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от ее назначения, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налогу свыше трех лет, не облагается налогом.
Условие о пребывании такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет не распространяется на имущество, полученное таким плательщиком по наследству.
Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, которые расположены на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаются вместе с ним, для целей налогообложения отдельно не определяется.
172.2. Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в пункте 172.1 этой статьи, или от продажи объекта недвижимости, не указанного в пункте 172.1 этой статьи, подлежит налогообложению за ставкой, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
В таком же порядке облагается налогом доход от продажи (обмену) объекта незавершенного строительства.
172.3. Доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, отмеченной в договоре покупки-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с законом.
При обмене объекта недвижимости на другой (другие) доход плательщика налога в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения неподвижного имущества, определенного:
а) в абзаце первому пункту 172.1 этой статьи - не облагается налогом;
б) в пункте 172.2 этой статьи - облагается налогом за ставкой, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
172.4. В время проведения операций по продаже (обмену) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа о уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально подает к органу государственной налоговой службы за местом расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме оплаченного налога в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета.
172.5. Сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения:
а) лицом, продает или обменивает с другим физическим лицом недвижимость, - до нотариального удостоверения договора купли-продажи, мены;
б) лицом, в собственности которой находился объект недвижимости, отчужденный по решению суда о смене собственника и переход права собственности на такое имущество. Физическое лицо обязано отразить доход от такого отчуждения в годовой налоговой декларации.
172.6. В случае несовершения нотариального действия относительно удостоверения договора покупки-продажи, мины объекта недвижимости, за которым оплачен налог, плательщик налога имеет право на возвращение излишне оплаченной суммы налога на основании налоговой декларации, поданной в установленном порядке, и подтверждающих документов о фактической уплате налога.
172.7. Одновременно с действием пункта 172.4 этой статьи, если стороной договора покупки-продажи, мины объекта недвижимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, такое лицо является налоговым агентом плательщика налога относительно начисления, содержания и уплаты (перечисление) в бюджет налога из доходов, полученных плательщиком налога от такой продажи (обмену).
172.8. Для целей этой статьи под продажей понимается любой переход права собственности на объекты недвижимости, кроме их наследования и дарования.
172.9. Доход от операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, которые осуществляются физическими лицами - нерезидентами, облагается налогом согласно этой статье в порядке, установленном для резидентов, за ставками, определенными в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
172.10. Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в подарок) объекта недвижимости подлежит налогообложению согласно положениям этой статьи.
172.11. Порядок определения оценочной стоимости недвижимости и объектов незавершенного строительства, которые продаются (обмениваются), определяется Кабинетом Министров Украины.
Статья 173. Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества
173.1. Доход плательщика налога от продажи (обмену) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом за ставкой, определенной в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
Доход от продажи объекта движимого имущества определяется исходя из цены, отмеченной в договоре покупки-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта.
173.2. Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года второго и следующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, подлежит налогообложению за ставкой, определенной в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
Доход от продажи объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера определяется исходя из цены, отмеченной в договоре покупки-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта и не ниже 25 процентов стоимости такого же нового объекта движимого имущества.
173.3. В случае, если стороной договора покупки-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, такое лицо считается налоговым агентом плательщика налога и обязанная выполнить все определенные настоящим разделом функции налогового агента. При этом налоговый агент удерживает налог по ставкам, определенным в соответствии с пунктами 173.1 или 173.2 этой статьи на основе информации об очередности продажи движимого имущества, указанной налогоплательщиком в договоре купли-продажи или в отдельном заявлении.
В случае, если объект движимого имущества продается (обменивается) при посредничестве юридического лица (ее филиала, отделения, другого отделенного подраздела) или представительства нерезидента или физического лица - предпринимателя, такой посредник выполняет функции налогового агента относительно представления к органу государственной налоговой службы информации о сумме дохода и сумме оплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета, а плательщик налога в время заключения договора обязан самостоятельно оплатить в бюджет налог из дохода от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества.
173.4. В время проведения операций из отчуждения объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном этой статьей:
нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа о уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально подает к органу государственной налоговой службы за местом расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме оплаченного налога, в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета;
субъект ведения хозяйства, который предоставляет услуги по заключению биржевых соглашений или принимает участие в их заключении при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа о уплате налога сторонами договора, ежеквартально подает к органу государственной налоговой службы информацию о таких соглашениях, включая информацию о сумме дохода и сумме оплаченного в бюджет налога, в порядке и сроки, установленные для налогового расчета.
Для целей настоящего пункта плательщик налога самостоятельно определяет сумму налога и платит его в бюджет через банковские учреждения.
В случае принятия судом, третейским судом решения о изменении владельца и переходе права собственности на движимое имущество сумма налога определяется и самостоятельно платится через банковские учреждения лицом, в собственности которого находился объект движимого имущества, отчужденный за таким решением, на основании отображения им дохода от такого отчуждения в составе общего годового облагаемого налогом дохода.
173.5. Органы, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать органы государственной налоговой службы за местом расположения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятые из регистрации в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного квартала, за формой, утвержденной центральным органом государственной налоговой службы, а также о их владельцах.
173.6. Доход от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества, которые осуществляются физическими лицами - нерезидентами, облагается налогом согласно этой статье в порядке, установленном для резидентов, за ставками, определенными в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
173.7. Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в подарок) объекта движимого имущества подлежит налогообложению согласно положениям этой статьи.
173.8. Для целей этой статьи под продажей понимается любой переход права собственности на объекты движимого имущества, кроме их наследования и дарования.
Статья 174. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав
174.1. Объекты наследства плательщика налога разделяются с целью налогообложения на:
а) объект недвижимости;
б) объект движимого имущества, в частности:
предмет антиквариата или произведение искусства;
естественные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или естественных драгоценных камней;
любое транспортное средство и принадлежностей к нему;
другие виды движимого имущества;
в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;
г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) за страховыми договорами, а также сумма, которая сохраняется соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя - участника накопительной системы пенсионного обеспечения;
г) наличность или средства, которые сохраняются на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.
174.2. Объекты наследства облагаются налогом:
174.2.1. за нулевой ставкой:
а) стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени роднящего;
б) стоимость собственности, отмеченной в подпунктах «а», «б» «г» пункту 174.1 этой статьи, которая наследуется лицом, которое является инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской заботы, и стоимость собственности, отмеченной в подпунктах «а», «б» пункта 174.1, что наследуются ребенком-инвалидом;
в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, что действовали на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственной целевой беспроцентной ссуды 1990 года, облигации Государственной внутренней выигрышной ссуды 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и прежнего Укргосстраха в течение 1992-1994 лет, погашение которых не состоялось, что наследуются любым наследником;
174.2.2. за ставкой, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени роднящего;
174.2.3. за ставками, определенными в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, для любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.
174.3. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, которые получили наследство.
Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, что подлежит налогообложению, и отмечается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны оплатить налог к нотариальному оформлению объектов наследства и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками - резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследия.
174.4. Нотариус ежеквартально подает к органу государственной налоговой службы за местом расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство и/или удостоверение договоров дарования в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета.
Нотариус выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа о уплате таким наследником налога из стоимости объекта наследства.
174.5. В случае наследования права на вклад в банке (небанковскому финансовому учреждению) в соответствии со статьей 1228 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является такой банк (небанковское финансовое учреждение).
В случае перехода права на получение страховых выплат согласно статье 1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь - финансовое учреждение.
174.6. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога как подарок (или в результате заключения договора дарования) от физических лиц.
Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подарены плательщику налога, облагаются налогом согласно правилам, установленным настоящим разделом для налогообложения наследства.
Статья 175. Определение суммы процентов, оплаченных плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом с целью начисления налоговой скидки
175.1. Плательщик налога - резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в национальной или иностранной валютах, фактически оплаченных в течение отчетного налогового года.
При уплате процентов за ипотечным жилищным кредитом в иностранной валюте сумма платежей за такими процентами, осуществленных в иностранной валюте, перечисляется в гривне за официальным валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, которая действует на день уплаты таких процентов.
Такое право возникает в случае если за счет ипотечного жилищного кредита строится или покупается жилой дом (квартира, комната), определенный плательщиком налога как основное местожительство его, в частности согласно отметке в паспорте о регистрации за местонахождением такого жилья.
175.2. В случае, если дом (квартира, комната) покупается за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, которая включается в налоговую скидку плательщика налога - заемщика ипотечного жилищного кредита, равняется произведению суммы процентов, фактически оплаченных плательщиком налога в течение отчетного налогового года в счет его погашения, и коэффициента, который учитывает минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного в соответствии с пунктом 175.3 этой статьи.
В случае, если дом (квартиру, комнату) построен за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, которая включается в налоговую скидку плательщика налога - заемщика ипотечного жилищного кредита, начисленная в первый год погашения такого кредита, может быть включена к налоговой скидке за результатами отчетного налогового года, в котором построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность плательщика налога и начинает использоваться в качестве основное местожительство, с последовательным перенесением права на включение к налоговой скидке следующих ежегодных фактически оплаченных плательщиком налога сумм процентов в течение предусмотренного пунктом 175.4 этой статьи срока действия права на включение части таких процентов к налоговой скидке. При этом общий размер части суммы процентов, разрешенных для включения к налоговой скидке, равняется произведению суммы процентов, фактически оплаченных плательщиком налога - заемщиком в течение соответствующего отчетного налогового года, который учитывается у погашения, и коэффициента, который учитывает минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного в соответствии с пунктом 175.3 этой статьи.
175.3. Коэффициент, который учитывает минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки на сумму процентов за ипотечным жилищным кредитом, вычисляется по такой формуле:
К = МП / ФП
где К - коэффициент;
МП - минимальная общая площадь жилья, которое равняется 100 квадратным метрам;
ФП - фактическая общая площадь жилья, которое строится (будет приобретаться) плательщиком налога за счет ипотечного кредита.
В случае, если настоящий коэффициент больше, чем единица, в налоговую скидку включается сумма фактически оплаченных процентов за ипотечным кредитом без применения такого коэффициента.
175.4. Право на включение к налоговой скидке суммы, рассчитанной согласно этой статье, предоставляется плательщику налога за одним ипотечным кредитом в течение 10 последовательных календарных лет, начиная с года, в котором:
объект жилищной ипотеки будет приобретаться;
построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность плательщика налога и начинает использоваться в качестве основное местожительство.
В случае, если ипотечный жилищный кредит имеет срок погашения больше чем 10 календарных лет, право на включение части суммы процентов к налоговой скидке за новым ипотечным жилищным кредитом возникает у плательщика налога после полного погашения основной суммы и процентов предыдущего ипотечного жилищного кредита.
Плательщик налога может возобновить право на включение части суммы процентов, фактически оплаченных за новым ипотечным жилищным кредитом, к налоговой скидке без соблюдения указанных в этой статье сроков в случае:
а) принудительной продажи или конфискации объекта ипотеки в случаях, предусмотренных законом;
б) ликвидации объекта жилищной ипотеки по решению местного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления в случаях, предусмотренных законом;
в) разрушение объекта жилищной ипотеки или признания его непригодным для использования из причин непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);
г) продаже объекта ипотеки в связи с неплатежеспособностью (банкротством) плательщика налога в соответствии с законом.
175.5. В случае, если сумма полученного физическим лицом ипотечного жилищного кредита превышает сумму, потраченную на приобретение (строительство) предмета ипотеки, в состав расходов включается сумма процентов, оплаченная за пользование ипотечным кредитом в части, потраченной по целевому назначению.
Статья 176. Обеспечение выполнения налоговых обязательств
176.1. Плательщики налога обязаны:
а) вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового облагаемого налогом дохода, в случае, если такой плательщик налога обязан в соответствии с настоящим разделом подавать декларацию или имеет право на такое представление с целью возвращения излишне оплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку.
Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы;
б) получать и хранить в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом, документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка плательщика налога;
в) подавать налоговую декларацию за установленной формой в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам настоящего раздела такое представление является обязательным.
По требованию органа государственной налоговой службы и в пределах его полномочий, определенных законодательством, плательщики налога обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, вычислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации из настоящего налога;
г) подавать лицам, которые согласно этому Кодексу определены ответственными за содержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы в подтверждение права плательщика налога, который получает такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;
г) в порядке, определенном законом, допускать должностные (служебных) лица органа государственной налоговой службы на территорию или к помещениям, которые используются плательщиком налога для получения доходов от осуществления хозяйственной деятельности;
д) осуществлять мероприятия, предусмотренные настоящим Кодексом, в случае изменения оснований для получения налоговой социальной льготы;
е) подавать налоговую декларацию по итогам налогового (отчетного) года в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для налогоплательщиков на доходы физических лиц, если в течение такого налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.
Другие налогооблагаемые доходы, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщикам, чем указанные в абзаце первом настоящего подпункта, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, декларируемого в соответствии с настоящим подпунктом.
Перерасчет налога с задекларированной летней общей суммы налогооблагаемых доходов осуществляется в отдельном приложении к налоговой декларации в следующем порядке:
задекларированная летняя общая сумма налогооблагаемых доходов уменьшается на фактически начисленные (удержанные) в течение отчетного года налоговыми агентами суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионного фонда и на сумму предоставленного налогоплательщику налоговой социальной льготы (при наличии);
с уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, облагаются по ставке в размере 15 процентов, остальная сумма - по ставке в размере 17 процентов.
Начислен налог с уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов уменьшается на сумму налога, фактически начисленного (удержанного) налоговыми агентами в течение налогового (отчетного) года на доходы, указанные в абзаце первом настоящего подпункта, которые задекларированы налогоплательщиком. Положительная разница налога подлежит уплате налогоплательщиком в соответствующий бюджет в порядке, установленном настоящим Кодексом;
ё) подавать налоговую декларацию за результатами отчетного года в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц, если в течение календарного года доход, который облагается налогом за ставками, установленными пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, выплачивается плательщику налога двумя или больше налоговыми агентами, и при этом общая сумма такого дохода за любой календарный месяц превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.
176.2. Лица, которые в соответствии с настоящим Кодексом имеют статус налоговых агентов, обязаны:
а) своевременно и полностью насчитывать, удерживать и платить (перечислять) в бюджет налог из дохода, который выплачивается в интересах плательщика налога и облагается налогом к или в время такой выплаты за ее счет;
б) подавать в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, а также суммы удержанного из них налога к органу государственной налоговой службы за местом своего расположения. Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику налоговым агентом в течение отчетного периода.
В случае, если отделенный подраздел юридического лица не уполномоченный насчитывать, удерживать и платить (перечислять) налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельной выдержки за такой подраздел подает юридическое лицо к органу государственной налоговой службы за своим местонахождением и посылает копию такого расчета к органу государственной налоговой службы за местонахождением такого отделенного подраздела в установленном порядке;
в) подавать по требованию плательщика налога известности о сумме выплаченного на его пользу дохода, сумме примененных социальных налоговых льгот и сумме удержанного налога;
г) нести ответственность в случаях, определенных настоящим Кодексом;
д) исключен.
Такая декларация подается независимо от того, выплачивает или нет доходы плательщикам налога налоговый агент в течение отчетного периода.
Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, которые избрали упрощенную систему налогообложения
177.1. Доходы физических лиц - предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом за ставками, определенными в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
177.2. Объектом налогообложения является чистый облагаемый налогом доход, то есть разница между общим облагаемым налогом доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
177.3. Для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, что входят в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).
177.4. В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, включаемые в расходы операционной деятельности согласно разделу III настоящего Кодекса.
Не относятся к расходам физического лица - предпринимателя стоимость приобретенного движимого и недвижимого имущества, которое подлежит государственной регистрации, в случае, если такое имущество приобретено к государственной регистрации физического лица - субъектом предпринимательской деятельности и/или не используется в такой деятельности.
177.5. Физические лица - предприниматели подают к органу государственной налоговой службы налоговую декларацию за местом своего налогового адреса за результатами календарного года в сроки, установленные настоящим Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также отмечаются авансовые платежи из налога на доходы.
В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего года более чем на 20 процентов по сравнению с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал налогоплательщик имеет право уменьшить сумму авансового платежа, подлежащего уплате в следующий срок, установленный настоящим подпунктом, пропорционально уменьшению суммы указанного дохода. Для такого уменьшения суммы авансового платежа физическим лицом - предпринимателем до наступления срока уплаты такого авансового платежа в орган государственной налоговой службы подается заявление в произвольной форме, содержащий расчет уменьшения суммы авансового платежа и краткое описание обстоятельств, приведших к уменьшению суммы полученного дохода «;
в абзаце первом подпункта 177.5.3 слова «налога на доходы и суммы платы за торговый патент» заменить словами «налога на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.
177.5.1. Авансовые платежи из налога на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее как 100 процентов годовой суммы налога из облагаемого налогом дохода за прошлый год (на сопоставимых условиях), и платятся в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).
177.5.2. Физические лица - предприниматели, которые зарегистрированы на протяжении года в установленном законом порядке или перешли из упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или платили фиксированный налог к вступлению в силу настоящим Кодексом, подают налоговую декларацию за результатами отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или состоялся переход на общую систему налогообложения. Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также отмечают информацию о имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату государственной регистрации предпринимателем. Плательщики налога рассчитывают и платят авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 этой статьи, что наступят в отчетном налоговом году.
177.5.3. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом оплаченного им на протяжении года налога на доходы и суммы платы за торговый патент на основании документального подтверждения факта их уплаты.
Излишне оплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей из настоящего налога или возвращению плательщику налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
177.6. В случае, если физическое лицо - предприниматель получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом за общими правилами, установленными настоящим Кодексом для плательщиков налога - физических лиц.
177.7. Физическое лицо - предприниматель считается налоговым агентом работника - физического лица, которое находится с ней в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любой другого физического лица относительно любых облагаемых налогом доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в интересах такого лица.
177.8. При начисления (выплаты) физическому лицу - предпринимателю дохода от операций, осуществляемых в рамках выбранных им видов деятельности, предприятие, который начисляет (выплачивает) такой доход, не удерживает подоходный налог у источника выплаты, если физическим лицом - предпринимателем, которая получает такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего ее государственной регистрации в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и / или предоставления услуги согласно гражданско -правовому договору, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
177.9. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем, который избрал другую систему налогообложения доходов от осуществления хозяйственной деятельности, осуществляется за правилами, установленными настоящим Кодексом.
177.10. Физические лица - предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара.
Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы.
Физические лица - предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».
177.11. Физические лица - предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный подпунктом 49.18.5 пункта 49.18 статьи 49 настоящего Кодекса, в которой рядом с доходами от предпринимательской деятельности должны отмечаться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.
177.12. Иностранцы и лица без гражданства, которые зарегистрированы предпринимателями согласно законодательству Украины, являются резидентами, и на них распространяется действие пункта 177.11 этой статьи.