а) ценные бумаги и деривативы допущены к обращению хотя бы на одной фондовой бирже. При этом перечень иностранных фондовых бирж определяется Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку;
б) информация о ценах (котировка) ценных бумаг и деривативов публикуется в средствах массовой информации (в частности электронных) или может быть предоставлена фондовой биржей любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты осуществления операций с такими ценными бумагами или деривативами;
в) относительно ценных бумаг и деривативов рассчитывается рыночная котировка.
Для целей настоящего пункта под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется оборот ценных бумаг или деривативов (заключение гражданско-правовых соглашений, которое влечет за собой переход права собственности на ценные бумаги или деривативы).
Действие подпунктов 170.2.4 и 170.2.5 не распространяется на приобретение или продажу ценных бумаг и деривативов, что осуществляются на фондовой бирже, а также в случае:
приобретения или продажи пакета акций размером свыше 25 процентов уставного капитала эмитента;
выкупу акций эмитентом, в том числе по требованию владельца акций;
приобретение эмиссионных ценных бумаг в процессе их частного размещения;
приобретения или продажи ценных бумаг, которые в соответствии с требованиями законодательства не могут обращаться на фондовой бирже.
Если в течение отчетного периода плательщиком налога понесенные (начисленные) расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и деривативов, что имеют признаки фиктивности, установленные Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку, такие расходы не учитываются при определении финансового результата за операциями с ценными бумагами или деривативами.
170.2.7. Для целей настоящего пункта:
а) срок «инвестиционный актив» значит пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом;
б) срок «пакет ценных бумаг» значит отдельная ценная бумага, фондовая и товарная дериватив, а также совокупность идентичных ценных бумаг или фондовых и товарных деривативов;
в) срок «идентичная ценная бумага или дериватив» означает ценные бумаги или деривативы, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты доходу, выкупа или погашения.
170.2.8. Не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой облагаемый налогом доход:
а) доход, полученный плательщиком налога в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;
б) доход, полученный плательщиком налога от продажи инвестиционных активов в случае, определенном подпунктом 165.1.40 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.
В случаях, указанных в подпунктах «а» и «б» настоящего подпункта, плательщик налога не включает в расчет общий финансовый результат операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.
170.2.9. Налоговым агентом налогоплательщика, осуществляющего операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, есть такой профессиональный торговец.
Методика определения инвестиционной прибыли профессиональным торговцем ценными бумагами при выполнении функций налогового агента устанавливается Министерством финансов Украины совместно с центральным органом исполнительной власти, осуществляющего государственное регулирование рынка ценных бумаг.
170.3. Налогообложение роялти.
170.3.1. Роялти облагаются налогом за правилами, установленными для налогообложения дивидендов, за ставками, определенными пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
170.4. Налогообложение процентов.
170.4.1. Налоговым агентом плательщика налога в время начисления (выплаты) на его пользу доходов, определенных в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, является лицо, которое осуществляет такое начисление (выплату).
Общая сумма налогов, удержанных в течение отчетного налогового месяца из таких начисленных (выплаченных) процентов плательщику налога, платится (перечисляется) таким налоговым агентом в бюджет в сроки, определенные настоящим Кодексом для месячного налогового периода.
170.4.2. Налоговый агент, который насчитывает доходы в виде процентов, отображает в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом «б» пункта 176.2 статьи 176 настоящего Кодекса, общую сумму таких начисленных (оплаченных) доходов и общую сумму удержанного из них налога. При этом информация относительно отдельного банковского вкладного (депозитного) или текущего счета физического лица, суммы начисленных на него процентов, а также сведений относительно такого физического лица - вкладчика не предоставляется.
170.4.3. Налогообложение процентов (в том числе дисконтных доходов), начисленных (выплаченных) в интересах физических лиц из любых других оснований, чем те, которые отмечены в подпункте 170.4.1 настоящего пункта, осуществляется в общем порядке, установленном настоящим Кодексом для доходов, которые окончательно облагаются налогом в время их выплаты за ставками, определенными в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
170.5. Налогообложение дивидендов.
170.5.1. Налоговым агентом плательщика налога в время начисления (выплаты) на его пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, есть эмитент корпоративных прав или по его поручению - другое лицо, которое осуществляет такое начисление (выплату).
170.5.2. Любой резидент, который насчитывает дивиденды, включая того, которое платит налог на прибыль предприятий в способ, отличающийся от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожденный от уплаты такого налога из любых оснований, является налоговым агентом в время начисления дивидендов.
170.5.3. Дивиденды, начисленные плательщику налога эмитентом корпоративных прав - резидентом, который является юридическим лицом, облагаются налогом за ставкой, определенной в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, кроме дивидендов в интересах физических лиц (в том числе нерезидентов) за акциями или другими корпоративными правами, которые имеют статус привилегированных или другой статус, который предусматривает выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая является больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога, которые согласно подпункту 153.3.7 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса приравниваются с целью налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.
170.5.4. Доходы, отмеченные в этом пункте, окончательно облагаются налогом в время их выплаты за их счет.
170.6. Налогообложение выигрышей и призов.
170.6.1. Налоговым агентом плательщика налога в время начисления (предоставление) на его пользу дохода в виде призов (выигрышей) в лотерею или в розыгрыше, призов и выигрышей в денежной форме, полученных за победу и/или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном спорте, есть лицо, которое осуществляет такое начисление (выплату).
170.6.2. В время начисления (выплаты) доходов в виде выигрышей в лотерею или в других розыгрышах, которые предусматривают предыдущее приобретение плательщиком налога права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не берутся к вниманию расходы плательщика налога в связи с получением такого дохода.
Доходы, отмеченные в этом пункте, окончательно облагаются налогом в время их выплаты за их счет.
170.7. Налогообложение благотворительной помощи.
170.7.1. Не облагается налогом и не включается в общий месячный или годовой облагаемый налогом доход плательщика налога благотворительная, в том числе гуманитарная помощь (дальше - благотворительная помощь), которая поступает на его пользу в виде средств или имущества (безвозмездно выполненной работы, предоставленной услуги) и отвечает требованиям, определенным настоящим пунктом.
Для целей налогообложения благотворительная помощь разделяется на целевую и нецелевую.
Целевой является благотворительная помощь, что предоставляется под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, которая предоставляется без установления таких условий или направлений;
170.7.2. не включается в облагаемый налогом доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, которая предоставляется плательщику налога, который пострадал в результате:
а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно Конституции Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации - в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;
б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесли вред или создают угрозу здоровью граждан, окружающей естественной среде, вызывали или могут вызывать человеческих жертв или потерю собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении (предоставление) благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления соответственно.
Благотворительная помощь, которая предоставляется на отмеченные цели, должна распределяться через государственный или местный бюджет или через банковские счета благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины, внесенных в Реестр неприбыльных организаций и учреждений.
Для целей настоящего подпункта считается целевой благотворительной помощью и не подлежит налогообложению профсоюзная выплата, осуществленная по решению профсоюза, принятым в установленном порядке в интересах члена такого профсоюза, который имеет статус пострадавшего в результате обстоятельств, указанных в этом подпункте;
170.7.3. не включается в облагаемый налогом доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, что предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, который не превышает сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, установленного на 1 января такого года.
Положения настоящего подпункта не распространяются на профсоюзные выплаты своим членам, условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены подпунктом 165.1.47 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.
Благотворитель - юридическое лицо отмечает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.
В случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя - физического или юридического лица плательщик налога обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса.
170.7.4. Не включается в облагаемый налогом доход целевая благотворительная помощь, которая предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости):
а) заведению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению плательщика налога или члена его семьи первой степени роднящего, инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов) в размерах, которые не перекрываются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме расходов на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластика и фарфоры, аборты (кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования), операции из перемены пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование), лечения табачной или алкогольной зависимости; приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, которые не включены к перечню жизненно необходимых, утвержденного Кабинетом Министров Украины;
протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации, предоставленных плательщику налогу, признанному в установленном порядке инвалидом, или его ребенку-инвалиду, в размерах, которые не перекрываются выплатами из бюджетов и фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования;
б) дому малыша, дома ребенка, дома-интерната, школе-интернату (в том числе специальной, санаторной или для сирот), детскому дому семейного типа, приемной семье, школе социальной реабилитации, убежища для несовершеннолетних; приемщику-распределителю системы Министерства внутренних дел Украины для распределения благотворительной помощи между лицами, которые не достигли восемнадцатилетнего возраста и находятся в этих заведениях;
в) государственному или коммунальному заведению или благотворительной организации, в том числе Обществу Красного Креста Украины, что предоставляют услуги лицам, которые не имеют жилья, из питания и обустройства на ночлег;
г) пенитенциарному заведению для улучшения условий содержания, питания или медицинского обслуживания лиц, которые находятся в следственных изоляторах или местах лишения свободы, или непосредственно таким лицам;
г) дому-интернату для граждан преклонных лет и инвалидов и их отделениям, пансионату для ветеранов войны и труда, гериатрическому пансионату для улучшения условий их содержания, питания, медицинского обслуживания, социальной реабилитации, реабилитационному центру, территориальному центру социального обслуживания (предоставление социальных услуг), центрам учета и заведениям социальной защиты для бездомных граждан, центрам социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториям для ветеранов и инвалидов, которые содержатся за счет государственного и местного бюджетов, для распределения благотворительной помощи между лицами, которые находятся в таких заведениях;
д) плательщику налога, который проводит научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других расходов для личных потребностей) при условии, если результаты таких исследований или разработок обнародовался и не могут быть предметом патентования или других ограничений в предании огласке или безоплатном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также если получение такой помощи не будет предпосылкой для возникновения любых договорных обязательств между благотворителем или третьим лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущем, кроме обязанностей из целевого использования такой благотворительной помощи;
е) любительской спортивной организации, клубу для компенсации расходов по приобретению или аренде спортивных орудий и инвентарю, пользование спортивными площадками, помещениями или сооружениями для проведения тренировок, обеспечения участия спортсмена-любителя в спортивных соревнованиях, приобретение спортивной формы и питание в время таких соревнований.
Срок «любительская спортивная организация, клуб» означает общественную организацию, деятельность которой не направлена на получение дохода.
Срок «спортсмен-любитель» означает лицо, чья спортивная деятельность не направлена на получение дохода, за исключением получения наград или вознаграждений от имени государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других государств в виде медалей, грамот, памятных призов в неденежной форме, а также как сумма возмещения расходов, связанных с командировкой такого спортсмена-любителя к месту проведения соревнования, в пределах установленных законодательством норм для командировки работника;
ё) учебному заведению в виде платы за учебу или за предоставление дополнительных услуг по учебе инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав;
ж) налогоплательщику, признанному в установленном порядке инвалидом, законному представителю ребенка-инвалида для выполнения обязательств государства согласно законодательству Украины по обеспечению техническими и другими средствами реабилитации, изделиями медицинского назначения, автомобилем за счет бюджетных средств (при условии снятия инвалида, ребенка-инвалида из учета на обеспечение такими средствами, изделиями, автомобилем за счет бюджетных средств). Категории инвалидов и детей-инвалидов, перечень технических и других средств реабилитации, изделий медицинского назначения, марок автомобилей, указанных в этом подпункте, утверждаются законодательством.
До внедрения системы общеобязательного государственного социального медицинского страхования нормы подпункта «а» настоящего подпункта распространяются на общую сумму (стоимость) благотворительной помощи, полученной приобретателем на такие цели (с учетом указанных в этом пункте ограничений).
Благотворительная помощь, полученная детскими домами семейного типа или приемными семьями, освобождается от налогообложения, если ее сумма (стоимость) не превышает триста тысяч гривен в течение отчетного налогового года в время действия договора государственной опеки.
170.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде средств имеет право на ее использование в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не больше 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде ендавменту. Если целевая благотворительная помощь в виде средств не используется ее приобретателем в течение такого срока и не возвращается благотворителю к его окончанию, то такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового облагаемого налогом дохода и оплатить соответствующий налог.
Срок «ендавмент» означает сумму средств или ценных бумаг, которые вносятся благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретателя благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого ендавменту. При этом такой приобретатель не имеет права тратить или отчуждать основную сумму такого ендавменту без согласия благотворителя.
170.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться к налоговому органу с представлением относительно продолжения срока использования такой целевой благотворительной помощи с наведением обстоятельств, которые свидетельствуют о невозможности ее полного использования в отмеченные настоящим пунктом сроки, а руководитель такого налогового органа имеет право принять решение о таком продолжении. Если налоговый орган отказывает в таком продолжении, его решение может быть обжаловано в порядке, определенном для обжалования решения контролирующего органа в соответствии с настоящим Кодексом.
170.7.7. Запрещается оказывать благотворительную помощь органам государственной власти и органам местного самоуправления или созданным ими неприбыльным организациям или по их поручению - третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи является предварительным или следующим условием выдачи плательщику налога любого разрешения, лицензии, согласования, предоставления государственной услуги или принятия другого решения на его пользу или ускорение такой выдачи, предоставления, принятия (упрощение процедуры).
Действия должностных (служебных) лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления по выдвиганию таких условий считаются действиями по вымоганию средств или имущества в размере благотворительной или спонсорской помощи.
170.8. Налогообложение доходов, полученных за договорами долгосрочного страхования жизни (в том числе страхование пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и за договорами доверительного управления.
170.8.1. Налоговым агентом плательщика налога - получателя выплаты, пожизненной пенсии или выкупной суммы есть страховщик-резидент, который насчитывает страховую выплату или выкупную сумму по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочного страхования жизни.
Налоговым агентом плательщика налога - участника негосударственных пенсионных фондов есть администратор негосударственных пенсионных фондов, который насчитывает выплату по договору с негосударственным пенсионным фондом.
Налоговым агентом плательщика налога - вкладчика по договору пенсионного вклада или участника фонда банковского управления есть банк, который осуществляет выплаты по договору пенсионного вклада или счету участника фонда банковского управления.
Налоговым агентом плательщика налога - получателя одноразовой выплаты за счет средств Накопительного фонда или негосударственного пенсионного фонда есть администратор такого фонда.
170.8.2. Налоговый агент удерживает и платит (перечисляет) в бюджет налог за ставками, определенными в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, из:
а) 60 процентов суммы:
одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, ее доживание ли до окончания срока такого договора.
Если выгодополучатель является страхователем по договору, налогообложению подлежит величина превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей за правилами налогообложения доходов от размещения средств на депозитных счетах;
одноразовой страховой выплаты по договору страхования пожизненных пенсий, за исключением одноразовой выплаты, предусмотренной в подпункте «в» подпункта 170.8.3 настоящего пункта;
выплаты пенсии на определенный срок, который проводится из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законодательством;
регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонду банковского управления, выплат пожизненной пенсии (пожизненные аннуитеты), кроме случаев, указанных в подпункте «а» подпункта 170.8.3 настоящего пункта;
б) выкупной суммы в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни;
в) суммы средств, из которой не был удержан (оплачено) налог и которая выплачивается вкладчику из его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, договора доверительного управления, договора негосударственного пенсионного обеспечения.
170.8.3. Не облагаются налогом в время их начисления (выплаты) налоговым агентом:
а) сумма регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонду банковского управления, пенсионных выплат на определенный срок, одноразовых пенсионных выплат или пожизненных пенсий, начисленных и / или выплаченных налогоплательщику - резиденту, который не достиг совершеннолетия или имеет возраст не меньше чем 70 лет;
б) сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если в результате страхового случая застрахованное лицо получило инвалидность И группы;
в) сумма выплаты по договору пенсионного вклада, выплат из счета участника фонда банковского управления, выплаты пенсии на определенный срок, пожизненной пенсии или одноразовой выплаты, если вкладчик участник фонда банковского управления, участник негосударственного пенсионного фонда или застрахованное лицо получила инвалидность И группы;
г) сумма одноразовой пенсионной выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда или Накопительного фонда за счет средств Накопительного фонда.
Доход в виде страховой выплаты или выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления или по договору негосударственного пенсионного обеспечения, что в случае смерти застрахованного лица платится выгодополучателю или наследнику плательщика налога, облагается налогом за правилами, установленными настоящим Кодексом для налогообложения наследства.
Сумма доходов, полученных за договорами долгосрочного страхования жизни, пенсионными вкладами, договорами доверительного управления, заключенными с участниками фондов банковского управления, и негосударственного пенсионного обеспечения что подлежат налогообложению, уменьшается на сумму взносов, оплаченных за такими договорами до 1 января 2004 года.
170.9. Налогообложение суммы излишне потраченных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок.
170.9.1. Налоговым агентом плательщика налога в время налогообложения суммы, выданной плательщику налога под отчет и не возвращенной им в течение установленного подпунктом 170.9.2 настоящего пункта срока, является лицо, которое выдало такую сумму, а именно:
а) на командировку - в сумме, которая превышает сумму расходов плательщика налога на такую командировку, рассчитанной согласно разделу ІІІ настоящего Кодекса;
б) под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет лица, что их выдала - в сумме, которая превышает сумму фактических расходов плательщика налога на выполнение таких действий.
Для целей настоящего пункта к сумме превышения не включаются и не облагаются налогом документально подтвержденные расходы, осуществленные за счет наличных или безналичных средств, предоставленных плательщику налога под отчет работодателем на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретения и распространения подарков, в пределах предельного размера таких расходов, предусмотренного в разделе ІІІ настоящего Кодекса, что осуществленные таким плательщиком и/или другими лицами с рекламными целями.
Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, содержится лицом, которое выдало такие средства, за счет любого облагаемого налогом дохода (после его налогообложения) плательщика налога за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы дохода - за счет облагаемых налогом доходов следующих отчетных месяцев к полной уплате суммы такого налога.
В случае когда плательщик налога прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, которое выдало такие средства, сумма налога содержится за счет последней выплаты облагаемого налогом дохода в время проведения окончательного расчета, а в случае недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в налоговое обязательство плательщика налога по результатам отчетного (налогового) года.
Если полное содержание такой суммы налога является невозможным в результате смерти плательщика налога или признания его судом безвестно отсутствующим или объявление его судом умершим, такая сумма содержится в время начисления дохода за последний для такого плательщика налога налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.
170.9.2. Отчет о использовании средств, выданных на командировку или под отчет, подается за формой, установленной центральным органом государственной налоговой службы, к окончанию пятого банковского дня, который наступает за днем, в котором плательщик налога:
а) завершает такую командировку;
б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, которое выдало средства под отчет.
При наличии избытка потраченных средств их сумма возвращается плательщиком налога в кассу или засчитывается на банковский счет лица, что их выдала, к или в время представления указанного отчета.
170.9.3. Действие настоящего пункта распространяется также на расходы, связанные с командировкой или выполнением некоторых гражданско-правовых действий, которые были оплачены с использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или именных чеков, других платежных документов, с учетом таких особенностей:
а) в случае, если в время служебных командировок отправленное лицо - плательщик налога получил наличность с применением платежных карточек, он подает отчет об использовании выданных на командировку средств и возвращает сумму излишне потраченных средств к окончанию третьего банковского дня после завершения командировки;
б) в случае, если в время служебных командировок отправленное лицо - плательщик налога применил платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок представления плательщиком налога отчета о использовании выданных на командировку средств не превышает 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может его продолжить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).
170.10. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами.
170.10.1. Доходы с источником их происхождения в Украине, которые насчитываются (выплачиваются, предоставляются) в интересах нерезидентов, облагаются налогом за правилами и ставками, определенными для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами настоящего раздела для нерезидентов).
170.10.2. В случае, если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то они должны засчитываться на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом такой банк-резидент считается налоговым агентом в время проведения любых расходных операций из такого счета.
В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту наличностью или в неденежной форме нерезидент - получатель такого дохода обязан самостоятельно начислить и оплатить (перечислить) налог в бюджет в течение 20 календарных дней по получении таких доходов, но не позже окончания срока его пребывания в Украине.
Порядок выполнения норм настоящего подпункта определяется Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.
170.10.3. В случае, если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом - юридическим или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента относительно таких доходов. В время заключения договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязанный отметить в договоре пруду налога, который будет применен к таким доходам.
170.10.4. За результатами отчетного налогового года, в котором иностранец приобрел статус резидента Украины, он должен подать годовую налоговую декларацию, в которой отмечает доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы.
170.10.5. Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях.
Для целей настоящего раздела гастрольными мероприятиями определяются зрелищные мероприятия (концерты, представления, цирковые, лекционно-концертные, развлекательные программы, творческие вечера, выступления передвижных цирковых коллективов, передвижные механизированные аттракционы типа «Эхо-парк» и тому подобное) при участии заведений культуры (предприятий, учреждений или организаций), в том числе самостоятельных профессиональных коллективов и исполнителей сольных концертов.
Действие настоящего подпункта не распространяется на благотворительные гастрольные мероприятия, которые проводятся в соответствии с законодательством Украины.
Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях осуществляется налоговыми агентами на общих основаниях, определенных настоящим разделом.
К налоговым агентам участников гастрольных мероприятий приравниваются субъекты ведения хозяйства - концертные площадки, с которыми непосредственно заключаются договоры аренды на осуществление гастрольного мероприятия. Субъекты ведения хозяйства - концертные площадки выполняют функции налоговых агентов в части проверки полноты и своевременности уплаты налога иностранными участниками гастрольных мероприятий (их представителем) или самостоятельно платят налог по соответствующему договору с таким участником (его представителем) в бюджет за местом расположения таких концертных площадок.
170.11. Налогообложение иностранных доходов.
170.11.1. В случае, если источник выплат любых облагаемых налогом доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой облагаемый налогом доход плательщика налога - получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом за ставками, определенными в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
170.11.2. В случае, если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, плательщик налога может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, оплаченных за рубежом, он определяет сумму такого уменьшения за указанными основаниями в годовой налоговой декларации.
В случае отсутствия у плательщика налога подтверждающих документов относительно суммы полученного им дохода из иностранных источников и суммы оплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в соответствии со статьей 13 настоящего Кодекса, такой плательщик обязан подать к органу государственной налоговой службы по своему налоговому адресу заявление о перенесении срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае неподачи в установленный срок налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность, установленную настоящим Кодексом и другими законами.
170.11.3. Не засчитываются в уменьшение суммы годового налогового обязательства плательщика налога:
а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;
б) почтовые налоги;
в) налоги на реализацию (продажа);
г) другие непрямые налоги независимо от того, относятся ли они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.
170.11.4. Сумма налога из иностранного дохода плательщика налога - резидента, оплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового облагаемого налогом дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.