Это правило не применяется, если:
а) налогоплательщик не подает налоговую декларацию за период, в течение которого состоялось такое занижение;
б) судом установлено совершение преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом - налогоплательщиком относительно преднамеренного уклонения от уплаты указанного налогового обязательства.
Раздел III вступил в силу с 1 апреля 2011 года
Раздел III. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ
Статья 133. Плательщики налога
133.1. Плательщиками налога из числа резидентов являются:
133.1.1. субъекты хозяйствования - юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами;
133.1.2. управление железной дороги, которое получает прибыль от основной деятельности железнодорожного транспорта. Перечень работ и услуг, которые относятся к основной деятельности железнодорожного транспорта, определяется Кабинетом Министров Украины. Доходы железных дорог, полученные от основной деятельности железнодорожного транспорта, определяются в пределах поступлений дохода, перераспределенного между железными дорогами в порядке, который устанавливается Кабинетом Министров Украины;
133.1.3. предприятия железнодорожного транспорта и их структурные подразделения, которые получают прибыль от неосновной деятельности железнодорожного транспорта;
133.1.4. неприбыльные учреждения и организации в случае получения прибыли от неосновной деятельности и/или доходов, которые подлежат налогообложению в соответствии с этим разделом;
133.1.5. обособленные подразделения плательщиков налога, указанных в подпункте 133.1.1 настоящего пункта, определенные в соответствии с разделом I настоящего Кодекса, за исключением представительств.
Для целей этого раздела представительство плательщика налога - обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения, и осуществляющее представительство и защиту интересов юридического лица, финансируется таким юридическим лицом и не получает другие доходы, кроме пассивных доходов.
133.2. Плательщиками налога из числа нерезидентов являются:
133.2.1. юридические лица, которые созданы в любой организационно-правовой форме, и получают доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины;
133.2.2. постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей.
133.3. Постоянное представительство до начала своей хозяйственной деятельности становится на учет в налоговом органе по своему местонахождению в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины. Постоянное представительство, которое начало свою хозяйственную деятельность до регистрации в налоговом органе, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученные им прибыли считаются скрытыми от налогообложения.
Нерезиденты, действующих в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда» Укрытие «в Украине и Соглашения о гранте (Проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как Распорядителем средств, выделенных согласно с Грантом из Счета ядерной безопасности, правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией, могут осуществлять свою хозяйственную деятельность без регистрации в налоговом органе.
133.4. Национальный банк Украины осуществляет расчеты с Государственным бюджетом Украины в соответствии с Законом Украины «О Национальном банке Украины».
133.5. Учреждения уголовно исполнительной системы и их предприятия, которые используют труд спецконтингента, направляют доходы, полученные от деятельности, определенной специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти по вопросам исполнения наказаний Украины, на финансирование хозяйственной деятельности таких учреждений и предприятий, с включением сумм таких доходов в соответствующие сметы их финансирования, утвержденные указанным органом исполнительной власти.
133.6. Особенности взимания налога субъектами хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса.
Статья 134. Объект налогообложения
134.1. В этом разделе объектом налогообложения является:
134.1.1. прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, определенных согласно статьям 135 - 137 настоящего Кодекса, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного налогового периода, определенных согласно статьям 138 - 143 настоящего Кодекса, с учетом правил, установленных статьей 152 настоящего Кодекса;
134.1.2. доход (прибыль) нерезидента, который подлежит налогообложению согласно статье 160 настоящего Кодекса, с источником происхождения из Украины.
Статья 135. Порядок определения доходов и их состав
135.1. Доходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, включаются в доходы отчетного периода по дате, определенной в соответствии со статьей 137, на основании документов, указанных в пункте 135.2 этой статьи, и состоят из:
дохода от операционной деятельности, который определяется в соответствии с пунктом 135.4 этой статьи;
других доходов, которые определяются в соответствии с пунктом 135.5 этой статьи, за исключением доходов, определенных в пункте 135.3 этой статьи и в статье 136 настоящего Кодекса.
135.2. Доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих получение плательщиком налога доходов, обязательность ведения и хранение которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разделом II настоящего Кодекса.
135.3. Суммы, отображенные в составе доходов плательщика налога, не подлежат повторному включению в состав его доходов.
135.4. Доход от операционной деятельности признается в размере договорной (контрактной) стоимости, но не меньше чем сумма компенсации, полученная в любой форме, в том числе при уменьшении обязательств, и включает:
135.4.1. доход от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, в том числе вознаграждения комиссионера (поверенного, агента и тому подобное); особенности определения доходов от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг для отдельных категорий налогоплательщиков или доходов от отдельных операций устанавливаются положениями этого раздела;
135.4.2. доход банковских учреждений, в который включаются:
а) процентные доходы по кредитно-депозитным операциям (в том числе по корреспондентским счетам) и ценным бумагам, приобретенным банком;
б) комиссионные доходы, в том числе по кредитно-депозитным операциям, предоставленным гарантиям, за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и перевоз ценностей, операциям с ценными бумагами, операциям на валютном рынке, операциям по доверительному управлению;
в) прибыль от операций по торговли ценными бумагами;
г) прибыль от операций по купле/продаже иностранной валюты и банковских металлов;
г) положительное значение курсовых разниц в соответствии с подпунктом 153.1.3 пункта 153.1 статьи 153 настоящего Кодекса;
д) избыточные суммы страхового резерва, подлежащие включению в доход согласно пунктам 159.2, 159.4 статьи 159 настоящего Кодекса и суммы задолженности, подлежащие включению в состав доходов согласно пункту 159.5 статьи 159 настоящего Кодекса;
е) доходы от отступления права требования долга третьего лица или выполнения требования должником (факторинга) согласно пункту 153.5 статьи 153 настоящего Кодекса;
ё) доход, связанный с реализацией заложенного имущества;
ж) другие доходы, прямо связанные с осуществлением банковских операций и предоставлением банковских услуг;
з) другие доходы, предусмотренные этим разделом.
135.5. Другие доходы включают:
135.5.1. доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, кроме определенных подпунктом 153.3.6 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса, процентов, роялти, от владения долговыми требованиями;
135.5.2. доходы от операций аренды/лизинга, определенные в соответствии с пунктом 153.7 статьи 153 настоящего Кодекса;
135.5.3. суммы штрафов и/или неустойки или пени, фактически полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда;
135.5.4. стоимость товаров, работ, услуг, бесплатно полученных плательщиком налога в отчетном периоде, определенная на уровне не ниже обычной цены, суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном налоговом периоде, безнадежной кредиторской задолженности, кроме случаев, когда операции по предоставлению/получению безвозвратной финансовой помощи проводятся между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица;
135.5.5. суммы возвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном налоговом периоде, которые остаются невозвращенными на конец такого отчетного периода, от лиц, которые не являются плательщиками этого налога (в том числе нерезидентов), или лиц, которые согласно настоящему Кодексу имеют льготы по этому налогу, в том числе право применять ставки налога ниже, чем установлены пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса.
В случае, если в будущих отчетных налоговых периодах плательщик налога возвращает такую возвратную финансовую помощь (ее часть) лицу, которое ее предоставило, такой плательщик налога увеличивает сумму расходов на сумму такой возвратной финансовой помощи (ее части) по результатам отчетного налогового периода, в котором состоялось такое возвращение.
При этом доходы такого плательщика налога не увеличиваются на сумму условно начисленных процентов, а налоговые обязательства лица, оказавшего возвратную финансовую помощь, не изменяются как при ее выдаче, так и при ее обратном получении.
Положения этого пункта не распространяются на суммы возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя/участника (в том числе нерезидента) такого плательщика налога, в случае возвращения такой помощи не позже 365 календарных дней со дня ее получения.
Операции по получению/предоставлению финансовой помощи между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица, не приводят к изменению их расходов или доходов;
135.5.6. суммы неиспользованной части средств, которые возвращаются из страховых резервов в порядке, предусмотренном пунктом 159.2 статьи 159 настоящего Кодекса;
135.5.7. суммы задолженности, подлежащие включению в доходы согласно пунктам 159.3 и 159.5 статьи 159 настоящего Кодекса;
135.5.8. фактически полученные суммы государственной пошлины, предварительно оплаченной истцом, которые возвращаются в его интересах по решению суда;
135.5.9. суммы акцизного налога, оплаченного/начисленного покупателями/покупателям подакцизных товаров (за их счет) в интересах плательщика такого акцизного налога, уполномоченного настоящим Кодексом вносить его в бюджет, и рентную плату, а также сумму сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую, тепловую энергию и природный газ;
135.5.10. суммы дотаций, субсидий, капитальных инвестиций из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов, полученные плательщиком налога;
135.5.11. доходы, определенные в соответствии со статьями 146, 147, 153 и 155 - 161 настоящего Кодекса;
135.5.12. доходы, не учтенные при исчислении дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном налоговом периоде;
135.5.13. доход от реализации необоротных материальных активов, имущественных комплексов, оборотных активов, определенный с учетом положений статей 146 и 147 настоящего Кодекса;
135.5.14. суммы средств (других видов компенсации), полученные плательщиком налога как оплата товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, с которых не был уплачен единый налог, включаются в доход (без учета сумм налога на добавленную стоимость, поступивших в стоимости таких товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчетном налоговом периоде получения таких средств (других видов компенсации);
135.5.15. другие доходы плательщика налога за отчетный налоговый период.
Статья 136. Доходы, которые не учитываются для определения объекта налогообложения
136.1. Для определения объекта налогообложения не учитываются доходы:
136.1.1. сумма предыдущей оплаты и авансов, полученная в счет оплаты товаров, выполненных работ, предоставленных услуг;
136.1.2. суммы налога на добавленную стоимость, полученные/начисленные плательщиком налога на добавленную стоимость, начисленной на стоимость продажи товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением случаев, когда предприятие-продавец не является плательщиком налога на добавленную стоимость.
К доходам плательщика налога, который зарегистрирован как субъект специального режима налогообложения согласно статье 209 настоящего Кодекса, включается позитивная разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными таким сельскохозяйственным предприятием на цену поставленных им сельскохозяйственных товаров в течение отчетного или предыдущих отчетному периодов, и суммами налога на добавленную стоимость, оплаченными (начисленными) им в течение отчетного периода на цену производственных факторов, определенных статьей 209 настоящего Кодекса;
136.1.3. суммы средств или стоимость имущества, которые поступают плательщику налога в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким плательщиком налога, в том числе денежные или имущественные взносы согласно договорам о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица;
136.1.4. суммы средств или стоимость имущества, полученные плательщиком налога как компенсация (возмещение) за принудительное отчуждение государством другого имущества плательщика налога в случаях, предусмотренных законом;
136.1.5. суммы средств или стоимость имущества, полученные плательщиком налога по решению суда или в результате удовлетворения претензий в порядке, установленном законом, как компенсация прямых расходов или убытков, понесенных таким плательщиком налога в результате нарушения его прав и интересов, которые охраняются законом, а также суммы возмещения морального вреда по решению Европейского суда если они не были отнесены таким плательщиком налога в состав расходов или возмещены за счет средств страховых резервов;
136.1.6. суммы средств в части излишне оплаченных налогов и сборов, которые возвращаются или должны быть возвращены плательщику налога из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав расходов;
136.1.7. суммы доходов органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, полученные от предоставления государственных услуг (выдача разрешений (лицензий), сертификатов, удостоверений, регистрация, другие услуги, обязательность приобретения которых предусмотрена законодательством), в случае зачисления таких доходов в соответствующий бюджет;
136.1.8. суммы средств в виде взносов, которые:
а) поступают к плательщикам налога, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом, от вкладчиков пенсионных фондов, вкладчиков пенсионных депозитных счетов и лиц, которые заключили договоры страхования в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении», а также лиц, которые заключили договоры страхования риска наступления инвалидности или смерти участника негосударственного пенсионного фонда в соответствии с указанным Законом;
б) поступают и накапливаются по пенсионным вкладам, счетам участников фондов банковского управления в соответствии с законом;
в) поступают в неприбыльные учреждения и организации согласно требованиям статьи 157 настоящего Кодекса;
136.1.9. суммы средств общего инвестирования, а именно средств, привлеченных от инвесторов институтов общего инвестирования, доходы от проведения операций с активами таких институтов и доходы, начисленные по активам указанных институтов, а также средства, привлеченные от владельцев сертификатов фондов операций с недвижимостью, доходы от проведения операций с активами фондов операций с недвижимостью и доходы, начисленные по активам фондов операций с недвижимостью, созданных в соответствии с законом;
136.1.10. суммы полученного плательщиком налога эмиссионного дохода;
136.1.11. нарицательная стоимость взятых на учет, но неоплаченных (непогашенных) ценных бумаг, которые удостоверяют отношения ссуды, а также платежных документов, эмитированных (выданных) должником в пользу (на имя) плательщика налога как обеспечение или подтверждение задолженности такого должника перед указанным плательщиком налога (облигаций, сберегательных сертификатов, казначейских обязательств, векселей, долговых расписок, аккредитивов, чеков, гарантий, банковских приказов и других подобных платежных документов);
136.1.12. дивиденды, полученные плательщиком налога от других плательщиков налога, в случаях, предусмотренных пунктом 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса;
136.1.13. средства или имущество, которые возвращаются владельцу корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом, после полной и конечной ликвидации такого юридического лица - эмитента, или в случае уменьшения размера уставного фонда такого лица, но не выше стоимости приобретения акций, частей, паев.
Средства или имущество, внесенные в уставный капитал, которые не возвращены владельцу корпоративных прав, эмитированных налогоплательщиком, или не возвращены участнику хозяйственного общества в связи с недостаточностью или отсутствием активов вследствие погашения обязательств при прекращении деятельности такого плательщика путем ликвидации юридического лица;
136.1.14. средства или имущество, которые возвращаются участнику договора о совместной деятельности без создания юридического лица, в случае прекращения, расторжения или внесения соответствующих изменений в договор о совместной деятельности, но не выше стоимости вклада;
136.1.15. средства или имущество, поступающие в виде международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с действующими международными договорами;
136.1.16. стоимость основных средств, бесплатно полученных плательщиком налога с целью осуществления их эксплуатации в таких случаях:
если такие основные средства получены по решению центральных органов исполнительной власти или решений местных органов исполнительной власти или органов местного самоуправления, принятых в пределах их полномочий;
в случае получения специализированными эксплуатирующими предприятиями объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей в соответствии с решениями местных органов исполнительной власти и исполнительных органов советов, принятых в пределах их полномочий;
в случае получения предприятиями коммунальной собственности объектов социальной инфраструктуры, которые находились на балансе других предприятий и содержались за их счет.
Порядок бесплатной передачи таких основных средств устанавливается Кабинетом Министров Украины;
136.1.17. средства или имущество, которые предоставляются в виде помощи общественным организациям инвалидов, союзам общественных организаций инвалидов и предприятиям и организациям, определенным пунктом 154.1 статьи 154 настоящего Кодекса;
136.1.18. суммы средств или стоимость имущества, полученные учредителем третейского суда как третейский сбор или на покрытие других расходов, связанных с решением спора третейским судом в соответствии с законом;
136.1.19. средства или стоимость имущества, поступающие комиссионеру (поверенному, агенту и тому подобное) в пределах договоров комиссии, поручения, консигнации и других аналогичных гражданско-правовых договоров;
136.1.20. основная сумма полученных кредитов, ссуд и других доходов, определенных нормами этого раздела, которые не учитываются для определения объекта налогообложения;
136.1.21. исключен;
136.1.22. Стоимость переданного подвижного состава железнодорожного транспорта общего пользования от друга железной или предприятия железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования по решению Укрзализныци. Такая передача считается операцией по безвозмездной передаче и приводит к изменению балансовой стоимости соответствующей группы основных средств принимающей стороны, и передающей стороны такой подвижной состав;
136.1.23. стоимость бесплатно полученного плательщиком налога имущества, которое создано в результате выполнения мероприятий, предусмотренных государственными целевыми, отраслевыми, региональными программами улучшения состояния безопасности, условий труда и производственной среды, программами организации разработки и производства средств индивидуальной и коллективной защиты работников, а также другими профилактическими мероприятиями в соответствии с задачами страхования от несчастных случаев.
136.1.24. Стоимость объектов концессии, полученных (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 137.19 статьи 137 настоящего Кодекса) налогоплательщиком от концессиедателя и возвращенных в соответствии с договором концессии.
Статья 137. Порядок признания доходов
137.1. Доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар.
Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается по дате составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг.
137.2. Доходом в случае получения средств целевого финансирования из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов признается:
137.2.1. сумма средств, которая равняется части амортизации объекта инвестирования (основных средств, нематериальных активов), пропорциональной доле полученного плательщиком налога из бюджета или за счет кредитов, привлеченных Кабинетом Министров Украины целевого финансирования капитальных инвестиций в общей стоимости таких инвестиций в объект;
137.2.2. целевое финансирование для компенсации расходов (убытков), которых понесло предприятие, и финансирование для предоставления поддержки предприятию без установления условий расходования таких средств на выполнение в будущем определенных мероприятий - с момента его фактического получения;
137.2.3. целевое финансирование, кроме случаев, указанных в подпунктах 137.2.1 и 137.2.2 этого пункта, в течение тех периодов, в которых были осуществленные расходы, связанные с выполнением условий целевого финансирования.
137.3. В случае, если плательщик налога производит товары, выполняет работы, предоставляет услуги с долговременным (больше одного года) технологическим циклом производства и если договорами, заключенными на производство таких товаров, выполнение работ, предоставление услуг, не предусмотрена поэтапная их сдача, доходы начисляются плательщиком налога самостоятельно в соответствии со степенью завершенности производства (операции по предоставлению услуг), которая определяется за удельным весом расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в общей ожидаемой сумме таких расходов и/или за удельным весом объема услуг, предоставленных в отчетном налоговом периоде, в общем объеме услуг, которые должны быть предоставлены.
После перехода покупателю права собственности на товары (работы, услуги) с долговременным технологическим циклом производства, отмеченные в предыдущем абзаце, исполнитель осуществляет коррекцию фактически полученного дохода, связанного с изготовлением таких товаров (работ, услуг), начисленного в предыдущие периоды в течение срока их изготовления.
При этом, если фактически полученный доход в виде конечной договорной цены (с учетом дополнительных соглашений) превышает сумму дохода, предварительно начисленную по результатам каждого налогового периода в течение срока изготовления таких товаров (работ, услуг), такое превышение подлежит зачислению к доходам отчетного периода, в котором происходит переход права собственности на такие товары (работы, услуги).
Если фактически полученный доход в виде конечной договорной цены (с учетом дополнительных соглашений) меньше суммы дохода, предварительно определенного по результатам каждого налогового периода в течение срока изготовления таких товаров (работ, услуг), такая разница подлежит зачислению в уменьшение доходов отчетного периода, в котором происходит переход права собственности на такие товары (работы, услуги).
137.4. Датой получения доходов, которые учитываются для определения объекта налогообложения, есть отчетный период, в котором такие доходы признаются согласно этой статье, независимо от фактического поступления средств (метод начислений), определенный с учетом норм настоящего пункта и статьи 159 настоящего Кодекса.
137.5. В случае продажи товаров по договору комиссии (агентским договором) плательщиком налога - комитентом датой получения дохода от такой продажи считается дата продажи товаров, которые относятся комитенту, которая отмечена в отчете комиссионера (агента).
137.6. В случае осуществления торговли товарами или услугами с использованием автоматов из продажи товаров (услуг) или другого подобного оборудования, которое не предусматривает наличие регистратора расчетных операций, контролируемого уполномоченной на это физическим лицом, датой получения дохода считается дата исключения из таких автоматов или подобного оборудования денежной выручки.
В случае, если торговля товарами (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей денежного знака, выраженного в денежной единице Украины, датой получения дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек или других заменителей денежного знака, выраженного в денежной единице Украины.
137.7. В случае, если торговля товарами, выполнение работ, предоставления услуг осуществляются с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, именных или других чеков, датой получения дохода считается дата оформления соответствующего счета (расчетного документа).
137.8. Датой получения доходов плательщика налога от проведения кредитно-депозитных операций есть дата признания процентов (комиссионных и других платежей, связанных с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), определенная согласно правилам бухгалтерского учета.
137.9. Датой получения доходов владельца ипотечного сертификата участия за операциями с таким ипотечным сертификатом является дата начисления в течение соответствующего отчетного периода дохода за консолидированным ипотечным долгом (уменьшенного на сумму вознаграждения за управление и обслуживание ипотечных активов).
Абзацы второй и третий исключены
137.10. Суммы безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученные товары (работы, услуги) считаются доходами на дату фактического получения плательщиком налога товаров (работ, услуг) или за датой поступления средств на банковский счет или в кассу плательщика налога, если другое не предусмотрено настоящим разделом.
137.11. Датой получения доходов в виде арендных/лизинговых платежей (без учета части лизингового платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга) за имущество, что передано плательщиком налога в аренду/лизинг, лицензионных платежей (в том числе роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности есть дата начисления таких доходов, которая установлена в соответствии с условиями заключенных договоров.
137.12. Датой получения доходов от продажи иностранной валюты является дата перехода права собственности на иностранную валюту.
137.13. Сумы штрафов и/или неустойки или пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога за датой их фактического поступления.
137.14. Датой увеличения доходов от страховой деятельности является дата возникновения ответственности плательщика налога - страховщика перед страхователем по заключенному договору, который выплывает из условий договоров страхования/перестрахования независимо от порядка уплаты страхового взноса, определенного в соответствующем договоре (кроме долгосрочных договоров страхования жизни и других договоров страхования, заключенных на срок больше одного года, договоров страхования, заключенных в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении»).
137.15. За договорами долгосрочного страхования жизни и другими договорами страхования, заключенными на срок больше одного года, договорами страхования, заключенными в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении» доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у плательщика налога права на получение дежурного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.
137.16. Датой получения других доходов является дата их возникновения согласно положениям (стандартами) бухгалтерского учета, если другое не предусмотрено нормами настоящего раздела.
137.17. Доходы налогоплательщика в виде стоимости основных средств, полученных с целью осуществления их эксплуатации, которые не учтены в составе дохода при их зачислении на баланс налогоплательщика соответствии с настоящим Кодексом, в целях налогообложения признаются доходами в сумме, равной сумме амортизации соответствующих активов, начисленной в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в момент начисления такой амортизации в случае:
безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо-и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий в соответствии с техническими условиями на присоединение к указанным сетям;
безвозмездно полученных или произведенных или построенных за счет средств бюджета или кредитов, привлеченных Кабинетом Министров Украины или под гарантии Кабинета Министров Украины, в случае выполнения обязательств по гарантии Кабинетом Министров Украины.
137.18. За ценными бумагами, приобретенными плательщиком налога с целью их продажи или содержания к дате погашения, сумма процентов включается в состав его доходов в налоговый период, в течение которого была осуществлена или мала быть осуществленная выплата таких процентов согласно условиям выпуска таких ценных бумаг.
137.19. Доходы концессионера в виде стоимости, определенной на уровне обычной цены, основных средств, полученных налогоплательщиком от концессиедателя соответствии с Законом Украины «Об особенностях передачи в аренду или концессию объектов централизованного водо-, теплоснабжения и водоотвода, находящихся в коммунальной собственности» , признаются в сумме, равной сумме амортизации соответствующих активов, начисленной в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса, одновременно с ее начислением.
137.20. Доходы налогоплательщика - лицензиата по поставке природного газа по регулируемому тарифу (гарантированный поставщик), который определяется в соответствии с Законом Украины «Об основах функционирования рынка природного газа» (далее - гарантированный поставщик), учтены для определения объекта налогообложения согласно норм этой статьи, уменьшаются на сумму начисленных но не полученных в отчетном периоде средств из бюджета по программе финансирования льгот и жилищных субсидий отдельным категориям населения на оплату отдельных видов энергии, товаров и услуг.
Сумма задолженности бюджета по оплате льгот и жилищных субсидий, погашенной из бюджета, в следующем отчетном (налоговом) периоде включается в сумму дохода, определенной как объект налогообложения.
137.21. Если заемщик (дебитор) задерживает уплату процентов (комиссионных), кредитор регулирует такую задолженность согласно пункту 159.1 статьи 159 настоящего Кодекса.
При этом метод начисления процентов (комиссионных) за таким кредитом не применяется до полного погашения заемщиком (дебитором) задолженности или списания задолженности, которая признана безнадежной согласно статье 159 настоящего Кодекса.
Статья 138. Состав расходов и порядок их признания
138.1. Расходы, которые учитываются при вычислении объекта налогообложения, состоят из:
расходов операционной деятельности, которые определяются согласно с пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, подпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункта 138.10, пунктом 138.11 этой статьи:
других расходов, определенных согласно пунктом 138.5, подпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункта 138.10, пунктами 138.11, 138.12 этой статьи, пунктом 140.1 статьи 140 и статьей 141 настоящего Кодекса;
кроме расходов, определенных в пунктах 138.3 этой статьи и в статье 139 настоящего Кодекса.
138.1.1. Расходы операционной деятельности включают:
себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и другие расходы берутся для определения объекта налогообложения с учетом пунктов 138.2, 138.11 этой статьи, пунктов 140.2 - 140.5 статьи 140, статей 142 и 143 и других статей настоящего Кодекса, которые прямо определяют особенности формирования расходов плательщика налога;
расходы банковских учреждений, к которым относятся:
а) процентные расходы за кредитно-депозитными операциями, в том числе за корреспондентскими счетами и средствами до востребования, ценными бумагами собственного обращения;
б) комиссионные расходы, в том числе за кредитно-депозитными операциями, расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и перевоз ценностей, операциями с ценными бумагами, операциями на валютном рынке, операциями из доверительного управления;
в) отрицательный результат (убыток) от операций из покупки/продаже иностранной валюты и банковских металлов;
г) отрицательное значение курсовых разниц от переоценки активов и обязательств в связи с изменением официального курса национальной валюты к иностранной валюте в соответствии с подпунктом 153.1.3 пункта 153.1 статьи 153 настоящего Кодекса;
г) суммы страховых резервов, сформированных в порядке, предусмотренном статьей 159 настоящего Кодекса;
д) суммы средств (сборов), внесенные в Фонд гарантирования вкладов физических лиц;
е) расходы по приобретению права требования на выполнение обязательств в денежной форме за поставленные товары или предоставленные услуги (факторинг);
ё) расходы, связанные с реализацией заставленного имущества;
ж) другие расходы, прямо связанные с осуществлением банковских операций и предоставлением банковских услуг;
з) другие расходы, предусмотренные настоящим разделом.
138.2. Расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, которые подтверждают осуществление плательщиком налога расходов, обязательность ведения и хранение которых предусмотрено правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разделом II настоящего Кодекса.
В случае, если плательщик налога осуществляет производство товаров, выполнения работ, предоставления услуг с долговременным (больше одного года) технологическим циклом производства при условии, что договорами, заключенными на производство таких товаров, выполнения работ, предоставления услуг, не предусмотрено поэтапной их сдачи, в расходы отчетного налогового периода включаются расходы, связанные с производством таких товаров, выполнением работ, предоставлением услуг в этом периоде.