В случае отказа в возврате суммы налога орган государственной налоговой службы обязан предоставить нерезиденту (уполномоченному лицу) обоснованный ответ.
103.13. Орган Государственного казначейства Украины на основании заключения органа государственной налоговой службы перечисляет средства в размере, определенном в заключении, на счет лица, излишне удержавшего налог с доходов нерезидента.
103.14. Лицо, осуществившее выплату дохода нерезиденту, возвращает ему разницу между суммой налога, которая была удержана, и суммой, причитающейся к уплате в соответствии с международным договором Украины, после получении копии решения органа государственной налоговой службы о возврате суммы излишне оплаченных денежных обязательств или после зачисления средств от соответствующего органа Государственного казначейства Украины.
Средства, которые по решению органа государственной налоговой службы должны возвращаться лицу, излишне удержавшему налог с доходов нерезидента, могут быть зачтены в счет уплаты других налоговых обязательств такого лица по его письменному заявлению, которое подается во время рассмотрения заявления нерезидента о возврате излишне удержанных сумм налога. В этом случае заключение о возврате излишне оплаченной суммы налога в соответствующий орган Государственного казначейства Украины не направляется.
Статья 104. Порядок предоставления помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях
104.1. Предоставление помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях, по международным договорам Украины, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, с учетом определенных этой статьей особенностей.
104.2. Контролирующий орган после получения документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях, в тридцатидневный срок определяет соответствие такого документа международным договорам Украины. В случае несоответствия такого документа возвращает его компетентному органу иностранного государства. Если отмеченный документ признан соответствующим международным договорам Украины, контролирующий орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в международных правоотношениях в порядке, предусмотренном статьей 42 настоящего Кодекса.
104.3. Налоговый долг в международных правоотношениях перечисляется в гривны по официальному курсу гривна к иностранной валюте, определенному Национальным банком Украины на день направления такому налогоплательщику налогового уведомления.
Статья 105. Согласование суммы налогового долга в международных правоотношениях
105.1. В случае, если налогоплательщик считает, что налоговый долг в международных правоотношениях, определенный контролирующим органом на основании документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга, не отвечает действительности, такой налогоплательщик имеет право в течение десяти календарных дней, наступающих за днем получения налогового уведомления в международных правоотношениях об определении налогового долга в международных правоотношениях, подать через контролирующий орган компетентному органу иностранного государства жалобу о пересмотре такого решения.
105.2. В период обжалования суммы денежного обязательства в международных правоотношениях такое обязательство не может быть налоговым долгом до получения от компетентного органа иностранного государства окончательного документа о начислении налогового долга в международных правоотношениях. Такой документ направляется контролирующим органом налогоплательщику вместе с налоговым уведомлением в международных правоотношениях в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса. Такое налоговое уведомление в международных правоотношениях не подлежит административному обжалованию.
105.3. На рассмотрение заявлений налогоплательщиков о пересмотре решения компетентного органа иностранного государства не распространяются нормы статьи 56 настоящего Кодекса.
Статья 106. Отзыв налоговых уведомлений в международных правоотношениях или налоговых требований
106.1. Налоговое уведомление в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными, если компетентный орган иностранного государства отменяет или изменяет документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях. Такие налоговые уведомления в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными со дня получения контролирующим органом документа компетентного органа иностранного государства решения об отмене или изменении ранее начисленной суммы налогового долга в международных правоотношениях, возникшего в иностранном государстве.
Статья 107. Меры по взысканию суммы налогового долга в международных правоотношениях
107.1. Орган государственной налоговой службы самостоятельно перечисляет в гривны сумму налогового долга в международных правоотношениях и осуществляет меры по взысканию суммы налогового долга плательщика налога не позже окончания 1095 дня, который наступает за последним днем предельного срока уплаты налога и сбора в иностранном государстве, указанного в документе компетентного органа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях. Предельный срок взыскания налогового долга в международных правоотношениях определяется в соответствии с пунктом 102.4 статьи 102 настоящего Кодекса, если другое не предусмотрено международным договором Украины.
Статья 108. Начисление пени и штрафных санкций на сумму налогового долга в международных правоотношениях
108.1. Пеня не насчитывается на сумму налогового долга в международных правоотношениях при выполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях.
108.2. Штрафные санкции на сумму налогового долга в международных правоотношениях не налагаются при выполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях.
Глава 11. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Статья 109. Общие положения
109.1. Налоговыми правонарушениями являются противоправные деяния (действие или бездеятельность) налогоплательщиков, налоговых агентов, и/или их должностных лиц, а также должностных лиц контролирующих органов, которые привели к невыполнению или неподобающему выполнению требований, установленных настоящим Кодексом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
109.2. Совершение плательщиками налогов, их должностными лицами и должностными лицами контролирующих органов нарушений законов по вопросам налогообложения и нарушений требований, установленных другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, влечет за собой ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом и другими законами Украины.
Статья 110. Лица, привлекаемые к ответственности за совершение правонарушений
110.1. Налогоплательщики, налоговые агенты и/или их должностные лица несут ответственность в случае совершения нарушений, определенных законами по вопросам налогообложения и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
Статья 111. Виды ответственности за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
111.1. За нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются следующие виды юридической ответственности:
111.1.1. финансовая;
111.1.2. административная;
111.1.3. уголовная.
111.2. Финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется согласно настоящему Кодексу и другим законам. Финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени.
Статья 112. Общие условия привлечения к финансовой ответственности
112.1. Привлечение к финансовой ответственности налогоплательщиков за нарушение законов по вопросам налогообложения, другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, не освобождает их должностных лиц при наличии соответствующих оснований от привлечения к административной или уголовной ответственности.
Статья 113. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)
113.1. Сроки применения, уплата, взыскание и обжалование сумм штрафных (финансовых) санкций (штрафов) осуществляются в порядке, определенном настоящим Кодексом для уплаты, взыскания и обжалования сумм денежных обязательств. Суммы штрафных (финансовых) санкций (штрафов) засчитываются в бюджеты, в которые по закону засчитываются соответствующие налоги и сборы.
113.2. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов), предусмотренных этой главой, не освобождает налогоплательщиков от обязанности уплатить в бюджет надлежащие суммы налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, а также от применения к ним других мер, предусмотренных настоящим Кодексом.
113.3. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) за нарушение норм законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, применяются в порядке и в размерах, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины.
Применение за нарушение норм законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, штрафных (финансовых) санкций (штрафов), не предусмотренных настоящим Кодексом и другими законами Украины, не разрешается.
Статья 114. Сроки давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов)
114.1. Предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам отвечают срокам давности для начисления налоговых обязательств, определенным статьей 102 настоящего Кодекса.
Статья 115. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов) в случае совершения нескольких нарушений
115.1. В случае совершения плательщиком налогов двух или больше нарушений законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, штрафные (финансовые) санкции (штрафы) применяются за каждое совершенное разовое и продолжающееся нарушение отдельно.
Статья 116. Решение о применении штрафных (финансовых) санкций (штрафов)
116.1. В случае применения контролирующими органами к налогоплательщику штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, такому налогоплательщику посылаются (вручаются) налоговые уведомления - решения.
116.2. За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной (финансовой) санкции (штрафа), предусмотренной настоящим Кодексом и другими законами Украины.
Статья 117. Нарушение установленного порядка взятия на учет (регистрации) в органах государственной налоговой службы
117.1. Непредставление в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, заявлений или документов для взятия на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, подача исправленных документов для взятия на учет или внесения изменений, представление с ошибками или в неполном объеме, неподача сведений относительно лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или составление налоговой отчетности, в соответствии с требованиями установленными настоящим Кодексом -
влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 170 гривен, на юридические лица, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности, - 510 гривен.
В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение -
влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 гривен, на юридические лица, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время выполнения договора о совместной деятельности, - 1020 гривен.
117.2. Исключен.
Статья 118. Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов
118.1. Неподача банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим органам государственной налоговой службы в установленный статьей 69 настоящего Кодекса срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков -
влечет за собой наложение штрафа в размере 340 гривен за каждый случай неподачи или задержки.
118.2. Осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа государственной налоговой службы о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы -
влечет за собой наложение штрафа на банк или другое финансовое учреждение в размере 10 процентов суммы всех операций за весь период до получения такого уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или государственные целевые фонды), но не менее 850 гривен.
118.3. Несообщение физическими лицами - предпринимателями и лицами, которые проводят независимую профессиональную деятельность, о своем статусе банка или другому финансовому учреждению при открытии счета -
влечет за собой наложение штрафа в размере 340 гривен за каждый случай несообщения.
Статья 119. Нарушение плательщиком налогов порядка представления информации о физических лицах - налогоплательщиках
119.1. Непредоставление или нарушение порядка предоставления плательщиком налогов информации для формирования и ведения Государственного реестра физических лиц - налогоплательщиков, предусмотренного настоящим Кодексом -
влекут за собой наложение штрафа в размере 85 гривен.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение -
влекут за собой наложение штрафа в размере 170 гривен.
119.2. Непредоставление, предоставление с нарушением установленных сроков, предоставления не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (оплаченных) в интересах налогоплательщика, суммы удержанного из них налога -
влекут за собой наложение штрафа в размере 510 гривен.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение -
влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.
119.3. Оформление документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, кроме случаев, определенных пунктом 119.2 этой статьи -
влечет за собой наложение штрафа в размере 170 гривен.
Статья 120. Неподача или несвоевременное предоставление налоговой отчетности или невыполнения требований относительно внесения изменений в налоговую отчетность
120.1. Неподача или несвоевременное предоставление налогоплательщиком или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги, сборы налоговых деклараций (расчетов) -
влекут за собой наложение штрафа в размере 170 гривен, за каждую такую неподачу или несвоевременное предоставление.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение -
влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждую такую неподачу или несвоевременное предоставление.
120.1.1. Исключен.
120.2. Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацем вторым пункта 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса, относительно условий самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность -
влечет за собой наложение штрафа в размере 5 процентов от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоимки).
При самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные этой главой Кодекса, не применяются.
Статья 121. Нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам вычисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
121.1. Необеспечение плательщиком налогов хранения первичных документов учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных статьей 44 настоящего Кодекса сроков их хранения и/или непредставление плательщиком налогов контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом -
влекут за собой наложение штрафа в размере 510 гривен.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение -
влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.
Статья 122. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом - предпринимателем
122.1. Неуплата (неперечисление) физическим лицом - плательщиком единого налога, определенной подпунктами 1 и 2 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса, авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставки единого налога, выбранной плательщиком единого налога в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 123. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства
123.1. В случае если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства, уменьшения суммы бюджетного возмещения и / или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика на основаниях, определенных подпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4 , 54.3.5, 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса, -
влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы определенного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.
При повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу, уменьшения суммы бюджетного возмещения -
влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.
123.2. Использование плательщиком налогов (должностными лицами налогоплательщика) сумм, которые не оплачены в бюджет в результате получения (применения) налоговой льготы, не по назначению и/или вопреки условиям или целям ее предоставления по закону по вопросам соответствующего налога, сбора (обязательного платежа) дополнительно к штрафам, предусмотренным пунктом 123.1 этой статьи -
влечет за собой взыскание в бюджет суммы налогов, сборов (обязательных платежей), которые подлежали начислению без применения налоговой льготы. Уплата штрафа не освобождает таких лиц от ответственности за умышленное уклонение от налогообложения.
Статья 124. Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия органа государственной налоговой службы
124.1. Отчуждение плательщиком налогов имущества, находящегося в налоговом залоге, без предварительного согласия органа государственной налоговой службы, если получение такого согласия является обязательным согласно настоящему Кодексу -
влечет за собой наложение штрафа в размере стоимости отчужденного имущества.
Статья 125. Нарушение порядка получения и использования торгового патента
125.1. Субъекты ведения хозяйства, которые ведут торговую деятельность, осуществляют торговлю наличными валютными ценностями, деятельность в сфере развлечений и предоставляют платные услуги:
за нарушение порядка использования торгового патента, предусмотренного подпунктами 267.6.1 - 267.6.3 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса, уплачивают штраф в размере сбора на один календарный месяц (для деятельности в сфере развлечений - в размере сбора на один квартал);
за осуществление деятельности, предусмотренной статьей 267 настоящего Кодекса, без получения соответствующих торговых патентов или с нарушением порядка использования торгового патента, предусмотренного подпунктами 267.6.4 - 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса (кроме деятельности в сфере развлечений), уплачивают штраф в двойном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не меньше двойного его размера за один месяц;
за осуществление реализации товаров, определенных пунктом 267.2 статьи 267 настоящего Кодекса, без получения льготного торгового патента или с нарушением порядка его получения и использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 - 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса, уплачивают штраф в пятикратном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не меньше пятикратного его размера за год;
за осуществление торговой деятельности без приобретения краткосрочного патента или с нарушением порядка его получения и использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 - 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса, уплачивают штраф в двойном размере сбора за весь срок такой деятельности;
за осуществление деятельности в сфере развлечений, предусмотренной статьей 267 настоящего Кодекса, без получения соответствующего торгового патента или с нарушением порядка его использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 и 267.6.5 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса, уплачивают штраф в восьмикратном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не меньше восьмикратного его размера за один квартал.
Неуплата (неперечисление) субъектом ведения хозяйства сумм сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, указанных в подпункте 267.1.1 пункта 267.1 статьи 267 настоящего Кодекса в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом -
влечет за собой наложение штрафа в размере 50 процентов ставок сбора, установленных статьей 267 настоящего Кодекса.
Статья 126. Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов
126.1. В случае, если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных настоящим Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:
при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства - в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;
при задержке больше 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства - в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга.
126.2. Неуплата авансовых взносов по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в порядке и в сроки, определенные подпунктом 263.12.2 пункта 263.12 статьи 263, -
влечет наложение штрафа в размере 50 процентов суммы налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, определенных за налоговый (отчетный) период, в котором такие авансы были не оплачены.
Статья 127. Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты
127.1. Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика -
влекут за собой наложение штрафа в размере 25 процентов суммы налога, который подлежит начислению и/или уплате в бюджет.
Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней -
влекут за собой наложение штрафа в размере 50 процентов суммы налога, который подлежит начислению и/или уплате в бюджет.
Действия, предусмотренные абзацем первым этого пункта, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и больше -
влекут за собой наложение штрафа в размере 75 процентов суммы налога, который подлежит начислению и/или уплате в бюджет.
Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, который возникает в результате совершения таких действий, и обязанность относительно погашения такого налогового долга возлагается на лицо, определенное настоящим Кодексом, в том числе на налогового агента. При этом плательщик налога - получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга кроме случаев, установленных разделом IV настоящего Кодекса.
Статья 128. Непредоставление или предоставление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации органам государственной налоговой службы
128.1. Непредоставление или предоставление налоговой информации банками или другими финансовыми учреждениями с нарушением срока, определенного настоящим Кодексом, органам государственной налоговой службы -
влекут за собой наложение штрафа в размере 170 гривен.
Те же действия, совершенные в течение года после применения штрафа -
влекут за собой наложение штрафа в размере 340 гривен.
Глава 12. ПЕНЯ
Статья 129. Пеня
129.1. Пеня начисляется:
129.1.1. после окончания установленных настоящим Кодексом сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня.
Начисление пени начинается:
а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства налогоплательщиком - с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного настоящим Кодексом;
б) при начислении суммы денежного обязательства контролирующими органами - с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении согласно настоящему Кодексу;
129.1.2. в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или налогоплательщиком в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования);
129.1.3. в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и/или контролирующим органом во время проверки такого налогового агента.
129.2. В случае отмены начисленной контролирующим органом денежного обязательства (его части) у порядка административного и/или судебного обжалования пеня за период занижения такого денежного обязательства (его части) отменяется.
129.3. Начисление пени заканчивается:
129.3.1. в день зачисления средств на соответствующий счет Государственного казначейства Украины и/или в других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств;
129.3.2. в день проведения взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком;
129.3.3. в день внедрения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего решения суда по делу о банкротстве или принятии соответствующего решения Национальным банком Украины);
129.3.4. при принятии решения относительно отмены или списания суммы налогового долга (его части).
В случае частичного погашения налогового долга сумма такой части определяется с учетом пени, начисленной на такую часть.
129.4. Пеня, определенная подпунктом 129.1.1 пункта 129.1 этой статьи, начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок является большей, за каждый календарный день просрочки в его уплате.
Пеня, определенная подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 этой статьи, начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день занижения.
Пеня, определенная подпунктом 129.1.3 пункта 129.1 этой статьи, начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день выплаты (начисления) доходов в интересах налогоплательщиков - физических лиц.
129.5. Отмеченный размер пени применяется относительно всех видов налогов, сборов и других денежных обязательств, кроме пени, которая начисляется за нарушение срока расчета в сфере внешнеэкономической деятельности, которая устанавливается соответствующим законодательством.
129.6. За нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленного Законом Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине», по вине банка такой банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафные санкции в размерах, установленных настоящим Кодексом, а также несет другую ответственность, установленную настоящим Кодексом, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджет или государственный целевой фонд. При этом налогоплательщик освобождается от ответственности за несвоевременное или перечисление не в полном объеме таких налогов, сборов и других платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, включая начисленную пеню или штрафные санкции.
129.7. Не считается нарушением срока перечисления налогов, сборов (обязательных платежей) по вине банка нарушение, совершенное в результате регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, что приводит к недостатку свободного остатка средств на таком корреспондентском счете.
Если в будущем банк или его правопреемники возобновляют платежеспособность, отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого возобновления.
129.8. При взыскании средств и имущества налогоплательщиков - клиентов банков, страхователей страховых организаций или членов других небанковских финансовых учреждений, созданных в соответствии с законом, органы государственной налоговой службы или государственные исполнители не имеют права обращать взыскания на остатки средств на корреспондентских счетах банков, а также на страховые и приравненные к ним резервы банков, страховых организаций или финансовых учреждений, сформированные в соответствии с законодательством Украины.
Статья 130. Остановка сроков начисления пени
130.1. В случае, если руководитель контролирующего органа (его заместитель) в соответствии с процедурой административного обжалования принимает решение о продолжении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх сроков, определенных статьей 56 настоящего Кодекса, пеня не начисляется в течение таких дополнительных сроков, независимо от результатов административного обжалования.
Статья 131. Порядок уплаты пени, начисленной за невыполнение налогового обязательства
131.1. Начисленные контролирующим органом суммы пени самостоятельно уплачиваются налогоплательщиком.
131.2. При погашении суммы налогового долга (его части) средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в первую очередь засчитываются в счет налогового обязательства. В случае полного погашения суммы налогового долга средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в следующую очередь засчитываются в счет погашения штрафов, в последнюю очередь засчитываются в счет пени.
Если налогоплательщик не выполняет установленную настоящим пунктом очередность платежей или не определяет ее в платежном документе (определяет ли с нарушением указанного порядка), орган государственной налоговой службы самостоятельно осуществляет такое распределение такой суммы в порядке, определенном этим пунктом.
131.3. Сумы пени засчитываются в бюджеты или государственные целевые фонды, в которые по закону засчитываются соответствующие налоги.
Статья 132. Порядок начисления пени в случае нарушения условий, при которых предоставлялось освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины
132.1. В случае нарушения условий таможенных режимов, при размещении в которые предоставлено условное освобождение от налогообложения, а также в случае нарушения условий относительно целевого использования товаров, при ввозе которых предоставлено освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, а также лицо, ответственное за соблюдения условий, при которых предоставляется освобождение от налогообложения (относительно целевого использования товаров), обязаны оплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено освобождение (условное освобождение), и пеня, начисленная на сумму такого налогового обязательства за период со дня предоставления освобождения (условного освобождения) от налогообложения до дня оплаты.
В случае направления претензий относительно уплаты налоговых обязательств гаранту пеня начисляется на срок, который не превышает 3 месяца со дня, следующего за днем окончания срока выполнения обязательств, обеспеченных гарантией.
Во время осуществления перевозок на условиях Таможенной конвенции о международной перевозке грузов с применением книжки МДП 1975 года начисление пени приостанавливается на срок до трех месяцев со дня получения претензии гарантийным объединением и возобновляется, если по истечении этого срока претензия остается неурегулированной.
132.2. Для целей исчисления пени сроком уплаты таможенных платежей считается:
132.2.1. при использовании товаров в других целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено освобождение (условное освобождение) от налогообложения таможенными платежами - первый день, когда лицом было нарушено ограничение относительно пользования и распоряжения товарами.
Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары;
132.2.2. при нарушении требований и условий таможенных процедур, что в соответствии с налоговым законодательством влечет за собой обязанность относительно уплаты таможенных платежей - день осуществления такого нарушения. Если такой день установить невозможно - сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры;
132.2.3. в других случаях - день возникновения обязанности относительно уплаты таможенных платежей.
132.3. В случае, если налогоплательщик до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства и погашает его, пеня не начисляется.