Под днем начала осуществления деятельности в календарном месяце понимается дата, указанная физическим лицом в уведомлении для такого календарного месяца, а при отсутствии такой даты - 1-е число такого календарного месяца.
32. Исключен.
33. Для физических лиц единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами уведомления исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором такие лица осуществляют деятельность, если иное не предусмотрено пунктом 34 настоящей статьи.
34. При осуществлении видов деятельности в дистанционной форме посредством сети Интернет единый налог исчисляется налоговыми органами исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки физического лица на учет в налоговом органе.
35. При осуществлении физическим лицом в календарном месяце нескольких видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1.1-3.1.36 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, единый налог уплачивается по тому виду деятельности, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
36. При осуществлении физическим лицом в календарном месяце нескольких видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1.1-3.1.36 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, в нескольких населенных пунктах единый налог уплачивается по наиболее высокой ставке единого налога.
37. При предоставлении физическим лицом в календарном месяце иным физическим лицам принадлежащих ему на праве собственности жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания единый налог уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом (независимо от количества сдаваемых жилых комнат в каждой такой квартире, жилом доме), за каждый садовый домик, за каждую дачу.
38. При разовой реализации товаров, указанных в пункте 4 статьи 337 настоящего Кодекса, или реализации товаров, указанных в подпунктах 3.1.1 и 3.1.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, менее пятнадцати дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.
При осуществлении физическим лицом в календарном месяце наряду с видами деятельности, указанными в подпунктах 3.1.3-3.1.36 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, реализации товаров, указанных в подпунктах 3.1.1 и 3.1.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, менее пятнадцати дней в календарном месяце положения части первой настоящего пункта не применяются.
39. При осуществлении физическим лицом в календарном месяце наряду с видами деятельности, указанными в подпунктах 3.1.1-3.1.36 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, вида деятельности, указанного в подпункте 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется по видам деятельности, указанным в подпунктах 3.1.1-3.1.36 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса с учетом пунктов 35, 36 и 38 настоящей статьи, а также за осуществление вида деятельности, указанного в подпункте 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, с учетом пункта 37 настоящей статьи.
40. При изменении в календарном месяце условий осуществления деятельности физические лица представляют в налоговые органы не позднее дня, предшествующего дню таких изменений, а при изменении режима налогообложения - не позднее дня начала осуществления в таком календарном месяце деятельности с применением единого налога письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме, в котором информируют о таких изменениях.
При прекращении в календарном месяце применения налога на профессиональный доход и начале применения единого налога сумма единого налога за такой календарный месяц определяется налоговым органом исходя из исчисленной в соответствии с настоящей статьей суммы единого налога пропорционально количеству дней этого месяца, в течение которых применяется единый налог.
41. Для физических лиц при выявлении впервые фактов осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, без уплаты единого налога или фактов осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется налоговыми органами исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных:
в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность физическим лицом, - при осуществлении видов деятельности (кроме услуг, предусмотренных настоящей главой и осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет), указанных в пункте 1 и подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса;
в населенном пункте по месту жительства физического лица, за исключением иностранного гражданина и лица без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, - при оказании услуг, предусмотренных настоящей главой и осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет.
При исчислении единого налога в соответствии с частью первой настоящего пункта положения пунктов 1 и 2 статьи 340 настоящего Кодекса и пункта 38 настоящей статьи не применяются.
42. Для физических лиц при выявлении повторных фактов осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 без уплаты единого налога и (или) подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется налоговыми органами с применением коэффициента 5 с учетом положений частей первой и второй пункта 41 настоящей статьи.
43. Положения пунктов 41 и 42 настоящей статьи не распространяются на случаи осуществления физическими лицами видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1, подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, в качестве индивидуальных предпринимателей.
Статья 3421. Дата получения валовой выручки
1. Дата передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) определяется с учетом положений подпунктов 2.1-2.6 пункта 2 настоящей статьи. При этом:
1.1. датой передачи (отгрузки) товаров признается дата их отпуска покупателю, а в случаях, если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке), - получателю, или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи;
1.2. датой выполнения работ (оказания услуг), если иное не установлено настоящим подпунктом, признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточными актами или другими аналогичными документами).
При оказании услуги, результаты которой заказчик может использовать по мере ее оказания в течение срока действия договора, заключенного исполнителем и заказчиком в письменной форме, датой оказания услуги признается:
последний календарный день каждого месяца оказания услуги и последний день оказания услуги - если срок действия договора превышает один месяц;
последний календарный день месяца начала оказания услуги и (или) день завершения оказания услуги - если срок действия договора не превышает один месяц;
1.3. датой передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) при их реализации с использованием кассового оборудования, осуществляемой в течение смены, начинающейся в один календарный день и заканчивающейся на другой календарный день, является дата открытия этой смены, отражаемая в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), формируемом таким кассовым оборудованием.
2. Дата фактического получения дохода определяется как день:
2.1. следующий за днем, установленным для возврата имущества, - при невозврате имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе, в том числе в соответствии с договорами займа, задатка;
2.2. представления в регистрирующий орган заявления о прекращении предпринимательской деятельности - при наличии неисполненных обязательств по договорам, связанным с осуществлением такой деятельности;
2.3. установления обстоятельств, являющихся основанием для прекращения деятельности индивидуального предпринимателя по решению регистрирующего органа, - при наличии не исполненных плательщиком обязательств по договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя по решению регистрирующего органа. При этом днем установления таких обстоятельств признается дата составления акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для прекращения деятельности индивидуального предпринимателя по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;
2.4. составления документа, подтверждающего выбытие товаров, - при выбытии товаров (сверх норм естественной убыли) по основаниям, не связанным с их реализацией, обменом и безвозмездной передачей, или в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
2.5. следующий за днем истечения сроков исковой давности по исполнению обязательств, - при наличии у плательщика неисполненных обязательств:
по оплате выполненных в его интересах работ (оказанных ему услуг);
при получении имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, за исключением случаев получения такого имущества на возвратной или условно возвратной основе;
2.6. следующий за днем внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи об исключении из этого регистра юридического лица или индивидуального предпринимателя, от которых плательщиком было получено имущество для осуществления предпринимательской деятельности и не исполнены обязательства по оплате такого имущества (за исключением случаев получения этого имущества на возвратной или условно возвратной основе);
2.7. подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемо-сдаточного акта работ, услуг или другого аналогичного документа) - для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
2.8. поступления денежных средств на счета индивидуального предпринимателя в банках, в кассу - для доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств, в виде процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете;
2.9. вступления в законную силу судебного постановления - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) за нарушение договорных или долговых обязательств.
Статья 343. Порядок и сроки уплаты (доплаты) единого налога
1. Единый налог уплачивается индивидуальным предпринимателем не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором им осуществляется деятельность, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.
Единый налог уплачивается индивидуальным предпринимателем, впервые начавшим в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, а также в случаях, предусмотренных пунктом 8 статьи 342 настоящего Кодекса, не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности, в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность, а за иные месяцы осуществления деятельности - не позднее 1-го числа каждого последующего месяца осуществления деятельности в отчетном периоде.
2. Если в периоде, за который уплачен единый налог, изменяются условия осуществления деятельности, индивидуальными предпринимателями производится не позднее рабочего дня, предшествующего дню таких изменений, доплата разницы между суммой этого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой единого налога.
3. В случае, предусмотренном пунктом 14 статьи 342 настоящего Кодекса, доплата единого налога производится, в том числе индивидуальными предпринимателями, перешедшими на иной порядок налогообложения:
в отношении суммы превышения, образовавшейся в первом квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 июля текущего налогового периода;
в отношении суммы превышения, образовавшейся во втором квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 октября текущего налогового периода;
в отношении суммы превышения, образовавшейся в третьем квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 января следующего налогового периода;
в отношении суммы превышения, образовавшейся в четвертом квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 апреля следующего налогового периода.
4. Единый налог на основании извещения налогового органа уплачивается физическими лицами:
не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом;
не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в случаях, предусмотренных пунктами 41 и 42 статьи 342 настоящего Кодекса, - не позднее дня, следующего за днем вручения такому физическому лицу извещения налогового органа.
Извещение считается врученным:
в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;
по истечении десяти календарных дней со дня направления его в письменной или электронной форме.
5. Если в периоде, за который уплачен физическим лицом единый налог, изменяются условия осуществления деятельности, налоговый орган на основании уведомления физического лица производит исчисление суммы единого налога, необходимой к доплате (к уменьшению), как разницу между суммой единого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной ранее суммой единого налога.
Доплата единого налога в случаях, предусмотренных частью первой настоящего пункта, производится физическим лицом на основании извещения налогового органа не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий.
При изменении суммы единого налога, исчисленной в случаях, предусмотренных пунктом 33 статьи 342 настоящего Кодекса, и подлежащей уплате физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, за календарные месяцы, по которым истек установленный абзацем вторым части первой пункта 4 настоящей статьи срок уплаты налога, доплата единого налога производится физическим лицом в тридцатидневный срок со дня вручения такому физическому лицу извещения налогового органа.
Статья 344. Особенности зачета и возврата единого налога
1. Зачет или возврат единого налога производятся в соответствии со статьями 47 и 66 настоящего Кодекса в случае:
1.1. временной нетрудоспособности плательщика или привлекаемого индивидуальным предпринимателем по гражданско-правовому или трудовому договору физического лица, если такая нетрудоспособность повлекла прекращение работы торгового (обслуживающего) объекта, торгового места, а при реализации товаров (работ, услуг) вне торгового (обслуживающего) объекта, торгового места - прекращение деятельности, облагаемой единым налогом, - на основании выдаваемых уполномоченными органами документов или их копий, подтверждающих нетрудоспособность;
1.2. утраты плательщиком права пользования торговыми, обслуживающими объектами, торговыми местами, основными средствами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, - на основании документов, подтверждающих эту утрату, или их копий;
1.3. неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, - на основании решений этих органов или копий решений этих органов или иных документов;
1.4. неосуществления деятельности в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
1.5. временного (продолжительностью не более тридцати календарных дней в году) неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя, торгового объекта, обслуживающего объекта - на основании уведомления индивидуального предпринимателя, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя, торгового объекта, обслуживающего объекта;
1.6. смерти, объявления умершим физического лица при отсутствии задолженности у такого лица по исполнению налогового обязательства, пеней - на основании копий документов, подтверждающих, что гражданин является наследником, принявшим наследуемое имущество умершего, объявленного умершим, с предъявлением оригиналов таких документов (в случаях зачета или возврата единого налога наследнику (наследникам) умершего, объявленного умершим физического лица).
2. Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы этого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась по основаниям, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, к количеству дней месяца, за которые был уплачен единый налог.
Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальными предпринимателями самостоятельно в налоговой декларации (расчете) по единому налогу.
Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату физическому лицу, определяется налоговым органом на основании письменного уведомления этого лица и прилагаемых к нему документов, подтверждающих право на зачет или возврат единого налога.
Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату наследнику, определяется налоговым органом в порядке, предусмотренном частью первой настоящего пункта, пропорционально размеру его доли в наследстве на основании письменного заявления и прилагаемых к нему документов, подтверждающих право на зачет или возврат единого налога.
3. Зачет или возврат единого налога не производятся при установлении налоговыми органами фактов реализации товаров (работ, услуг) плательщиком в период действия обстоятельств, являющихся основанием для его зачета или возврата.
4. В случае перехода физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, на применение налога на профессиональный доход в отношении деятельности, являющейся объектом налогообложения единым налогом, излишне уплаченная сумма единого налога за календарный месяц, в котором осуществлен такой переход, подлежит зачету или возврату в соответствии со статьей 66 настоящего Кодекса. Излишне уплаченная сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется налоговым органом исходя из уплаченной суммы единого налога за календарный месяц, в котором осуществлен переход, пропорционально количеству дней такого месяца, в течение которых применялся налог на профессиональный доход.
ГЛАВА 34
ЕДИНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ
Статья 345. Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции
1. Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее в настоящей главе - плательщики) признаются указанные в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 14 настоящего Кодекса, перешедшие в порядке, установленном статьей 348 настоящего Кодекса, на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее в настоящей главе - единый налог) либо начавшие его применение в порядке и на условиях, установленных пунктами 2-4 статьи 348 настоящего Кодекса:
организации, осуществляющие производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна;
организации в части деятельности их филиалов, исполняющих налоговые обязательства организации (далее в настоящей главе - филиал), если эти филиалы осуществляют производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна.
2. Не вправе применять единый налог:
2.1. организации - плательщики налога при упрощенной системе налогообложения;
2.2. резиденты свободных (особых) экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».
Положения части первой настоящего подпункта не лишают указанных резидентов права применения единого налога в порядке и на условиях, определенных настоящей главой, в части деятельности их филиалов, осуществляющих производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна.
3. Организация не вправе применять единый налог в календарном году, если за предшествующий ему календарный год процентная доля, определенная пунктом 1 статьи 347 настоящего Кодекса, не соответствует размеру, указанному в этом пункте, если иное не установлено пунктами 2-4 статьи 348 настоящего Кодекса.
4. Если применение единого налога организацией прекращается в текущем календарном году (в том числе с начала года), она не вправе в этом календарном году применять единый налог.
Статья 346. Объект налогообложения единым налогом
Объектом налогообложения единым налогом признается валовая выручка.
Статья 347. Общие условия применения единого налога
1. Применять единый налог вправе:
1.1. организация, у которой за предыдущий календарный год сумма выручки от реализации произведенных ею сельскохозяйственной продукции, продукции первичной переработки льна и выручки от реализации продукции, изготовленной этой организацией из произведенной ею сельскохозяйственной продукции, в части, приходящейся на такую сельскохозяйственную продукцию, составляет не менее 50 процентов общей суммы выручки организации;
1.2. организация в части деятельности филиала, у которого за предыдущий календарный год сумма выручки от реализации произведенных им сельскохозяйственной продукции, продукции первичной переработки льна и выручки от реализации продукции, изготовленной этим филиалом из произведенной им сельскохозяйственной продукции, в части, приходящейся на такую сельскохозяйственную продукцию, составляет не менее 50 процентов общей суммы выручки филиала.
2. Выручка от реализации продукции, изготовленной организацией из произведенной ею сельскохозяйственной продукции (далее в настоящей главе - продукция переработки организации), в части, приходящейся на такую сельскохозяйственную продукцию, определяется для целей подпункта 1.1 пункта 1 настоящей статьи как произведение выручки от реализации продукции переработки организации и удельного веса стоимости произведенной организацией сельскохозяйственной продукции, переданной в переработку, в затратах организации, относящихся к производству продукции переработки организации.
Выручка от реализации продукции, изготовленной филиалом из произведенной им сельскохозяйственной продукции (далее в настоящей главе - продукция переработки филиала), в части, приходящейся на такую сельскохозяйственную продукцию, определяется для целей подпункта 1.2 пункта 1 настоящей статьи как произведение выручки от реализации продукции переработки филиала и удельного веса стоимости произведенной филиалом сельскохозяйственной продукции, переданной в переработку, в затратах филиала, относящихся к производству продукции переработки филиала.
3. Для целей пунктов 1 и 2 настоящей статьи выручка от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, продукции первичной переработки льна, выручка от реализации продукции переработки организации (продукции переработки филиала) и общая сумма выручки организации (филиала):
за период применения единого налога, общего порядка налогообложения принимаются исходя из порядка определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее включения в валовую выручку, действующего для целей исчисления единого налога в такой период;
за период применения налога при упрощенной системе налогообложения принимаются исходя из порядка определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее включения в валовую выручку, действующего для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения в такой период.
При расчете процентной доли, определенной пунктом 1 настоящей статьи, за календарный год, в котором на протяжении всего года или его части организация вела учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, без ведения бухгалтерского учета либо вела бухгалтерский учет, связанный с деятельностью по производству сельскохозяйственной продукции, в книге учета доходов и расходов крестьянского (фермерского) хозяйства, выручка за такой год от реализации продукции переработки организации (продукции переработки филиала) участвует только для целей исчисления общей суммы выручки организации (филиала).
Организация вправе применять единый налог в календарном году, следующем за календарным годом, в котором она возникла в результате реорганизации в форме преобразования, если сумма выручек от реализации продукции, указанной в пункте 1 настоящей статьи, произведенной ею и реорганизованной организацией, составляет не менее 50 процентов суммы выручки, полученной путем сложения общих сумм выручек обеих организаций, за календарный год, в котором осуществлена такая реорганизация.
Размер процентной доли, определенной пунктом 1 настоящей статьи, рассчитывается с точностью два знака после запятой.
4. Сведения о размерах выручек, определенных пунктом 1 настоящей статьи, и размере процентной доли, исчисленной в соответствии с указанным пунктом, представляются организациями за каждый календарный год не позднее 20 января года, следующего за истекшим календарным годом, в составе показателей налоговой декларации (расчета) по единому налогу.
5. Единый налог заменяет для плательщиков:
5.1. налог на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента), если иное не установлено настоящим подпунктом.
Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении:
дивидендов, а также приравненных к дивидендам доходов, признаваемых таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 167 настоящего Кодекса;
доходов, указанных в подпунктах 3.2, 3.3, 3.30-3.33 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса;
разниц, учитываемых при определении валовой прибыли в соответствии с частью первой пункта 7 статьи 167 и частью пятой пункта 3 статьи 178 настоящего Кодекса;
валовой прибыли от операций с ценными бумагами, доходов, получаемых эмитентом от размещения ценных бумаг;
прибыли от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации;
прибыли от реализации предприятия как имущественного комплекса;
5.2. налог на недвижимость;
5.3. земельный налог и арендную плату за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты (далее в настоящей главе - арендная плата за землю), если иное не установлено настоящей главой.
Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
земельного налога за самовольно занятые земельные участки;
земельного налога по всем объектам налогообложения этим налогом и арендной платы за землю по всем земельным участкам за календарный год, за который процентная доля, определенная пунктом 1 настоящей статьи, не соответствует размеру, указанному в этом пункте;
земельного налога и арендной платы за землю в отношении земельных участков, предоставленных для целей, определенных абзацем восьмым пункта 3 статьи 238 настоящего Кодекса, по которым в связи с обстоятельствами, указанными в абзацах девятом и десятом этого пункта, согласно настоящему Кодексу и законодательным актам об арендной плате за земельные участки к ставкам земельного налога и размеру ежегодной арендной платы за землю применяется коэффициент 3;
5.4. экологический налог, за исключением экологического налога за захоронение отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения. При этом исчисление и уплата экологического налога производятся в отношении отходов, приобретенных указанными способами;
5.5. сбор с заготовителей.
6. Единый налог для организаций, являющихся плательщиками в части деятельности филиалов, не заменяет налоги, сбор и арендную плату за землю, указанные в пункте 5 настоящей статьи, в отношении деятельности, не являющейся деятельностью этих филиалов.
7. Для целей настоящей главы:
7.1. сельскохозяйственной продукцией является:
продукция растениеводства, которая в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности» (далее в настоящем подпункте - классификатор) классифицируется в группах 01.1-01.3 (за исключением продукции цветоводства и декоративных растений);
продукция животноводства, которая классифицируется в соответствии с классификатором в группе 01.4;
продукция рыбоводства, которая классифицируется в соответствии с классификатором в группе 03.0 и получена в результате разведения, выращивания и содержания в искусственных условиях;
7.2. услуги (работы), независимо от их классификации, не являются сельскохозяйственной продукцией;
7.3. произведенной организацией (филиалом) сельскохозяйственной продукцией является сельскохозяйственная продукция:
выращенная этой организацией (этим филиалом);
полученная этой организацией (этим филиалом) от продукции животноводства в процессе содержания ею (им) такой продукции в живом весе;
произведенная этой организацией (этим филиалом) из выращенной ею (им) сельскохозяйственной продукции;
7.4. производство сельскохозяйственной продукции, ее переработка и первичная переработка льна должны осуществляться на территории Республики Беларусь;
7.5. в затратах организации (филиала), относящихся к производству продукции переработки организации (продукции переработки филиала), учитываются прямые затраты, которые прямо включаются в себестоимость продукции переработки организации (продукции переработки филиала), и косвенные затраты, которые включаются в себестоимость продукции переработки организации (продукции переработки филиала) по определенной базе распределения в соответствии с учетной политикой организации;
7.6. определение доли и удельного веса, установленных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, производится организацией (филиалом) за календарный год;
7.7. значения показателей организации и филиала, участвующих в расчетах в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, определяются на основании данных бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала года в целом соответственно по организации и по филиалу, раздельный учет которых должен быть обеспечен этими организацией и филиалом;
7.8. сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)) имущества, сдача внаем жилых помещений для плательщика, осуществляющего такую сдачу (передачу), признается услугой;
7.9. под общей суммой выручки организации, общей суммой выручки филиала понимается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, определенная в целом соответственно по организации, филиалу;
7.10. продукция переработки организации (продукция переработки филиала) включает в том числе продукцию, изготовленную на давальческих условиях иным лицом из произведенной этой организацией (этим филиалом) сельскохозяйственной продукции;
Подпункт 7.11 вступил в силу с 1 января 2023 г.
7.11. под предварительной оплатой понимается в том числе авансовый платеж, задаток.
8. Положения пунктов 1-3 и 7 настоящей статьи применяются в отношении 2018 года исключительно для целей определения права организации применять единый налог в 2019 году.
Если за 2018 год процентная доля, определенная для целей применения единого налога положениями настоящего Кодекса, действовавшими в 2018 году, не соответствует размеру, установленному такими положениями, организация:
по земельным участкам, земельный налог (арендная плата за землю) за которые не взимался в связи с применением единого налога, исчисляет земельный налог (арендную плату за землю) за 2018 год, представляет в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу (расчет суммы арендной платы за землю) за 2018 год не позднее 20 января 2019 года и производит уплату земельного налога (арендной платы за землю) не позднее 22 января 2019 года;
исчисляет единый налог по ставке 3 процента исходя из налоговой базы за 2018 год, отражает его в налоговой декларации (расчете) по единому налогу, представляемой в налоговый орган не позднее 20 января 2019 года, и производит уплату единого налога не позднее 22 января 2019 года.
Положения абзаца третьего части второй подпункта 5.3 пункта 5 настоящей статьи, абзаца третьего пункта 5 статьи 348, пункта 2 статьи 350 и пункта 3 статьи 353 настоящего Кодекса не применяются к указанным в них налогам и арендной плате за землю, взимаемым за 2018 год.
Статья 348. Порядок и условия начала и прекращения применения единого налога
1. Организация, изъявившая желание перейти на применение единого налога, должна не позднее 1-го числа второго месяца квартала, с которого она претендует начать применение единого налога, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на единый налог по установленной форме, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Организация, изъявившая желание перейти на применение единого налога с 1 января 2019 года, должна не позднее 20 февраля 2019 года уведомить налоговый орган по месту постановки на учет в письменной или электронной форме о переходе на применение единого налога с 1 января 2019 года с обязательным указанием за 2018 год сумм выручек, определенных пунктом 1 статьи 347 настоящего Кодекса, и размера процентной доли, исчисленной в соответствии с указанным пунктом.
2. Организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение единого налога, вправе применять единый налог в таком году начиная с даты их государственной регистрации при условии подачи в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления о переходе на единый налог по установленной форме, в течение двадцати рабочих дней со дня их государственной регистрации.
3. В случае постановки на учет в налоговом органе филиала по производству продукции, указанной в пункте 1 статьи 347 настоящего Кодекса, организация вправе применять единый налог в части деятельности этого филиала в календарном году, на который приходится дата постановки его на учет в налоговом органе, начиная с указанной даты.
Положение части первой настоящего пункта применяется при условии подачи в налоговый орган по месту постановки филиала на учет уведомления о переходе на единый налог по установленной форме в течение двадцати рабочих дней со дня постановки его на учет в налоговом органе.
4. Организация, возникшая в календарном году в результате реорганизации в форме преобразования, вправе применять единый налог в таком году с даты внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) юридического лица в связи с реорганизацией в форме преобразования, если реорганизованная организация имела право применять единый налог и применяла его на день, непосредственно предшествующий указанной дате.
