5.5. при реализации туристических услуг - стоимость туристических услуг, в том числе оказанных третьими лицами;
5.6. при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежное обязательство по оплате которых исполняется путем финансирования под уступку денежного требования (факторинга), - стоимость (цена), по которой реализованы товары (работы, услуги), имущественные права;
5.7. при применении упрощенной системы бюджетными организациями - сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;
5.8. при осуществлении полномочий временного (антикризисного) управляющего - сумма вознаграждения, а также возмещения расходов (в том числе возмещения собственных средств такого управляющего, израсходованных им на нужды лица, в отношении которого осуществляются указанные полномочия (должника));
5.9. суммы расходов, возмещаемых ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование, за исключением сумм расходов, не включаемых в валовую выручку в соответствии с подпунктом 2.12 пункта 2 настоящей статьи;
5.10. при поступлении на счета плательщиков, на которые возложены функции редакции печатных средств массовой информации, подписной стоимости тиража этих средств массовой информации за вычетом остающихся на счетах организаций связи сумм оплаты услуг связи согласно установленным тарифам (при реализации печатных средств массовой информации по подписке), сумм оплаты услуг, оказанных организациями связи по оформлению подписки и выдаче печатных средств массовой информации через торговую сеть этих организаций, сумм оплаты расходов организаций, задействованных в процессе реализации печатных средств массовой информации по подписке, - сумма выручки, поступившей на счета этих плательщиков;
5.11. суммы, полученные сверх цены реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе суммы возмещения расходов, связанных с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), передачей имущественных прав (включая суммы возмещения покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров), если иное не установлено настоящим пунктом и (или) пунктом 2 настоящей статьи.
6. К внереализационным доходам плательщиков относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подпунктах 3.1-3.3, 3.12, 3.16, 3.17, 3.20-3.22, 3.24, 3.26, 3.27, 3.29-3.36, 3.38-3.42 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса.
Для целей налога при упрощенной системе стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, указанная в подпункте 3.7 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса (за исключением стоимости полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, освобожденных в дальнейшем от обязанности их оплаты), определяется с учетом предъявленного налога на добавленную стоимость на основании документов при безвозмездной передаче, но не менее стоимости (суммы), в размере которой в соответствии с пунктом 1 статьи 200 настоящего Кодекса определяется налоговая база подоходного налога с физических лиц.
В целях настоящей главы внереализационными доходами, указанными в подпункте 3.43 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, в том числе являются:
суммы, полученные плательщиком - третейским судом (плательщиком, в котором создан постоянно действующий третейский суд) от сторон третейского разбирательства, в том числе на оплату (покрытие) расходов, связанных с третейским разбирательством;
суммы денежных средств, не составляющие валовую выручку плательщика, но включенные в нее этим плательщиком в соответствии с частью четвертой подпункта 2.1.6 пункта 2 статьи 324 настоящего Кодекса;
суммы возмещения работником плательщика расходов, иных чем указанные в части первой подпункта 2.14 пункта 2 настоящей статьи, не являющиеся выручкой этого плательщика и его внереализационным доходом, поименованным в других подпунктах пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса. При этом:
работником плательщика признается работник, состоящий на дату возникновения и (или) оплаты расходов и (или) на дату возмещения расходов в трудовых отношениях с этим плательщиком на основании заключенного трудового договора;
к возмещению работником плательщика расходов не относится возврат плательщику его работником денежных средств, ранее полученных от него этим работником.
При определении налоговой базы внереализационные доходы в иностранной валюте пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату их отражения.
7. Датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с кассовым принципом является дата оплаты, если иное не установлено частями второй и третьей настоящего пункта.
Датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), расчеты за которые производятся с использованием кассового оборудования в течение смены, начинающейся в один календарный день и заканчивающейся в другой календарный день, является дата открытия смены, отражаемая в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), формируемом кассовым оборудованием.
Датой отражения выручки от реализации принадлежащего потребительскому кооперативу на праве собственности недвижимого имущества (его части) лицу, имеющему паенакопления, в связи с внесением этим лицом полностью паевого взноса признается дата документа о передаче в собственность такого недвижимого имущества (его части) указанному лицу, но не может быть позднее последнего дня отчетного периода, в котором внесена последняя часть этого взноса.
В целях настоящей главы у плательщика под датой оплаты понимается в том числе:
дата зачисления денежных средств на его счета в банках (иностранных банках) (в том числе в части сумм, поступивших на счет плательщика при осуществлении расчетов наложенным платежом через оператора почтовой связи) либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не установлено абзацем четвертым настоящей части;
дата поступления денежных средств в кассу, если иное не установлено абзацем четвертым настоящей части;
дата проведения расчетов наличными денежными средствами и в безналичной форме посредством банковских платежных карточек, иных платежных инструментов с использованием кассового оборудования;
дата поступления денежных средств в автоматический электронный аппарат, торговый автомат;
дата зачисления электронных денег в его электронный кошелек либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц;
дата получения товаров (работ, услуг), имущественных прав - при оплате (возмещении расходов) в натуральной форме;
дата прекращения обязательства перед плательщиком по оплате (возмещению расходов), в том числе в результате зачета, уступки плательщиком права требования другому лицу.
Датой оплаты комитенту (доверителю) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров комиссии, поручения либо иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается дата зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного), если денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги), имущественные права зачисляются на счет комиссионера (поверенного).
Датой оплаты по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) признается дата оплаты фактором денежных требований.
8. При определении налоговой базы плательщики отражают внереализационные доходы:
по которым пунктом 3 статьи 174 настоящего Кодекса определена дата их отражения, - на указанную в этом пункте дату, если иное не установлено абзацами третьим и пятым настоящей части;
указанные в подпункте 3.5 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, - на дату их получения;
указанные в подпункте 3.9 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, - на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности;
указанные в подпункте 3.15 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, - на дату погашения займа;
иные - на дату их получения.
При этом для целей настоящей главы к дате получения относятся в том числе даты, указанные в абзацах втором-восьмом части третьей пункта 7 настоящей статьи.
9. Если денежные средства, полученные плательщиком в качестве оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав и включенные в налоговую базу налога при упрощенной системе с соблюдением кассового принципа, впоследствии, в частности в связи с неисполнением обязательств либо в связи с возвратом (уменьшением стоимости) товаров (работ, услуг), имущественных прав:
возвращены им в безналичной или наличной форме (далее в настоящей главе - возвращены) в период применения таким плательщиком упрощенной системы в календарном году, в налоговую базу за который включены эти денежные средства, либо в другом календарном году - соответствующее уменьшение налоговой базы на сумму возврата осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведен возврат, если иное не установлено пунктом 2 статьи 331 настоящего Кодекса;
зачтены в счет оплаты (признаны сторонами договора оплатой) иных товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационных доходов, в том числе по другим договорам (далее в настоящем пункте - зачтены), в период применения им упрощенной системы, - суммы налоговой базы не корректируются.
Положение абзаца третьего части первой настоящего пункта:
означает, что налоговая база налога при упрощенной системе за отчетный (налоговый) период, в котором денежные средства, указанные в абзаце первом части первой настоящего пункта, включены в налоговую базу, не уменьшается на сумму зачета, а за отчетный (налоговый) период, в котором эти денежные средства зачтены, не увеличивается на сумму зачета;
действует также при изменении установленного Национальным банком официального курса белорусского рубля на дату зачета в сравнении с таким курсом, действовавшим на дату, на которую указанные денежные средства включены в налоговую базу (на дату отражения выручки), в случае, когда имели место получение и зачет денежных средств в иностранной валюте.
В налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе за последний отчетный период того календарного года, в налоговую базу за который организацией включены денежные средства, указанные в абзаце первом части первой настоящего пункта, вносятся соответствующие изменения по уменьшению налоговой базы, если эти денежные средства (в частности, в связи с обстоятельствами, указанными в абзаце первом части первой настоящего пункта) возвращены этой организацией либо зачтены в период применения ею общего порядка налогообложения или единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.
Положения части третьей настоящего пункта не распространяются на случаи зачета в счет оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационных доходов), выручка от реализации которых (сумма которых) в соответствии с настоящим Кодексом не учитывается организацией при определении налоговой базы налога на прибыль, единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.
Положения абзацев второго и третьего части первой и части третьей настоящего пункта применяются также к денежным средствам:
включенным в налоговую базу налога при упрощенной системе в составе внереализационных доходов и впоследствии возвращенным (зачтенным), за исключением денежных средств, включенных в налоговую базу налога при упрощенной системе в соответствии с частью четвертой подпункта 2.1.6 пункта 2 статьи 324 настоящего Кодекса, если иное не установлено абзацем третьим настоящей части;
полученным организацией в качестве залога в обеспечение исполнения обязательства перед ней и включенным согласно части четвертой подпункта 2.1.6 пункта 2 статьи 324 настоящего Кодекса в налоговую базу налога при упрощенной системе с соблюдением кассового принципа, если они возвращены (зачтены) в соответствии с указанными в абзаце первом настоящей части положениями в связи с исполнением (прекращением) этого обязательства.
10. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных (полностью либо частично) до начала календарного года, с 1 января которого организация начала применять упрощенную систему, и не отгруженных (не выполненных, не оказанных), не переданных до начала такого года, при определении налоговой базы отражается:
на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - в случае, если такая дата приходится на указанный календарный год;
на последнее число указанного календарного года - в иных случаях, если оплаченная сумма ранее не была возвращена.
11. Плательщики, применявшие упрощенную систему на 31 декабря 2022 г., выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных (полностью или частично) не позднее 31 декабря 2022 г. и не отгруженных (не выполненных, не оказанных), не переданных по 31 декабря 2022 г., отражают:
на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - в случае, если такая дата приходится на 2023 год;
на 31 декабря 2023 г. - в иных случаях, если оплаченная сумма не была возвращена до этой даты.
12. Организация, являющаяся в связи с реорганизацией правопреемником юридического лица, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных (полностью или частично) до даты реорганизации и не отгруженных (не выполненных, не оказанных), не переданных таким юридическим лицом до указанной даты, при определении налоговой базы налога при упрощенной системе отражает:
на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - в случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в течение календарного года, на который приходится дата реорганизации;
на последнее число календарного года, на который приходится дата реорганизации, - в иных случаях, если оплаченная сумма ранее не была возвращена.
Положения части первой настоящего пункта не распространяются на выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, которая в соответствии с настоящим Кодексом включена юридическим лицом до его реорганизации в налоговую базу налога при упрощенной системе.
Для целей настоящего пункта под датой реорганизации понимается дата, на которую приходится соответственно:
дата внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица в связи с реорганизацией в форме присоединения;
дата государственной регистрации вновь созданных организаций в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения.
Статья 329. Ставка налога при упрощенной системе
Ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере шесть (6) процентов.
Статья 330. Налоговый и отчетный периоды налога при упрощенной системе
1. Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.
2. Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается календарный квартал.
Статья 331. Порядок исчисления налога при упрощенной системе
1. Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.
2. Если денежные средства, полученные плательщиком в качестве оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, включены в налоговую базу налога при упрощенной системе с соблюдением кассового принципа в одном календарном году, а в отчетном периоде, который относится к другому календарному году и в котором применялась упрощенная система, возвращены им (в частности, в связи с неисполнением обязательств либо в связи с возвратом (уменьшением стоимости) товаров (работ, услуг), имущественных прав), производится уменьшение суммы налога при упрощенной системе в том отчетном периоде, в котором произведен возврат, на сумму этого налога, исчисленную:
исходя из суммы возврата и ставки налога при упрощенной системе, примененной к налоговой базе, которую составили указанные денежные средства;
за вычетом суммы налога при упрощенной системе, не уплаченной в связи с применением плательщиком льготы по налогу при упрощенной системе и приходящейся на налоговую базу, которую составили указанные денежные средства, - если плательщиком применялась льгота по налогу при упрощенной системе в календарном году, в котором в налоговую базу включены указанные денежные средства.
Положения части первой настоящего пункта применяются, если в календарном году, в котором денежные средства включены в налоговую базу налога при упрощенной системе, применена ставка налога при упрощенной системе, отличная от действующей в календарном году, в котором они возвращены.
Положения настоящего пункта применяются также к денежным средствам:
включенным в налоговую базу налога при упрощенной системе в составе внереализационных доходов и впоследствии возвращенным в период применения упрощенной системы, если такой возврат и указанное включение в налоговую базу осуществлены в разные календарные годы, за исключением денежных средств, включенных в налоговую базу налога при упрощенной системе в соответствии с частью четвертой подпункта 2.1.6 пункта 2 статьи 324 настоящего Кодекса, если иное не установлено абзацем третьим настоящей части;
полученным организацией в качестве залога в обеспечение исполнения обязательства перед ней и включенным в соответствии с частью четвертой подпункта 2.1.6 пункта 2 статьи 324 настоящего Кодекса в налоговую базу налога при упрощенной системе с соблюдением кассового принципа, если они возвращены в период применения упрощенной системы в связи с исполнением (прекращением) этого обязательства, а такой возврат и указанное включение в налоговую базу осуществлены в разные календарные годы.
3. В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены после 31 декабря 2022 г.:
3.1. в отчетном периоде, в котором плательщиком применяется упрощенная система, и выручка от реализации которых учитывалась им при исчислении налоговой базы налога при упрощенной системе в период по 31 декабря 2022 г., производится уменьшение суммы налога при упрощенной системе в том отчетном периоде, в котором произведены возврат (отказ) или уменьшение стоимости, на сумму налога при упрощенной системе, исчисленную:
исходя из стоимости (части стоимости, на которую произведено уменьшение) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, включенной в налоговую базу налога при упрощенной системе;
исходя из ставки налога при упрощенной системе, примененной в отношении выручки от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
за вычетом суммы налога при упрощенной системе, не уплаченной в связи с применением плательщиком льготы по налогу при упрощенной системе и приходящейся на выручку от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, - если плательщиком применялась льгота по налогу при упрощенной системе в календарном году, в котором в налоговой базе учтена такая выручка;
3.2. в период применения организацией общего порядка налогообложения или единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции и выручка от реализации которых учитывалась ею при исчислении налоговой базы налога при упрощенной системе в период по 31 декабря 2022 г., изменения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе за последний отчетный период того календарного года, в котором при исчислении налоговой базы налога при упрощенной системе учтена выручка от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Статья 332. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе
1. Плательщики представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
2. Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Статья 333. Учет и отчетность при применении упрощенной системы
1. Плательщики в период применения упрощенной системы обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, за исключением учета, указанного в подпунктах 3.5 и 3.6 пункта 3 настоящей статьи, может осуществляться плательщиком в личном кабинете плательщика.
Плательщики, ведущие указанный учет в личном кабинете плательщика, вправе использовать электронные сервисы, функционирующие в личном кабинете, для заполнения книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и (или) налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе.
2. Ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности для плательщиков с численностью работников в среднем с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 900 000 белорусских рублей, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.
Ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности для:
плательщиков, обязанных в соответствии с актами Президента Республики Беларусь перечислять в бюджет часть прибыли (дохода);
плательщиков, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами;
плательщиков, у которых численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысила 900 000 белорусских рублей. При этом, если до возникновения указанного превышения плательщиками не велся бухгалтерский учет в соответствии с частью первой настоящего пункта, ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности на общих основаниях осуществляются начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором имело место такое превышение;
плательщиков в календарном году, если в предшествующем ему календарном году численность работников организации в среднем за календарный год и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысили их предельные величины, действовавшие в таком предшествующем году, до превышения которых ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета;
плательщиков в 2023 году, если в 2022 году численность работников организации в среднем за 2022 год и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысили их предельные величины, действовавшие в 2022 году для определения права вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
плательщиков, являющихся открытыми акционерными обществами;
плательщиков, являющихся эмитентами облигаций. При этом организация признается плательщиком, являющимся эмитентом облигаций, в период начиная с квартала, на который приходится дата государственной регистрации (регистрации) выпуска облигаций, отраженная в справочнике выпусков эмиссионных ценных бумаг, и заканчивая кварталом, на который приходится дата снятия с централизованного учета (учета и хранения) в депозитарной системе выпуска облигаций, отраженная в справочнике выпусков эмиссионных ценных бумаг.
3. Учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, включает в себя:
3.1. учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов;
3.2. учет товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза, и сумм налога на добавленную стоимость, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров;
3.3. учет сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по оборотам при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями (иностранными индивидуальными предпринимателями) на территории Республики Беларусь;
3.4. учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;
3.5. учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
3.6. учет расходов, производимых за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
3.7. учет, необходимый для определения численности работников организации;
3.8. учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или пользовании, а также капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в отношении которых определенная подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 227 настоящего Кодекса государственная регистрация должна быть осуществлена, в период до такой регистрации, в том числе учет, необходимый для исчисления и уплаты налога на недвижимость.
Учет имущества, указанного в части первой настоящего подпункта, осуществляется по правилам, установленным законодательством о бухгалтерском учете и отчетности для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность, в отношении находящихся у них на балансе основных средств (доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, материалов, товаров, готовой продукции), а также в отношении находящегося на забалансовых счетах имущества.
При этом в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей не применяются правила, установленные законодательством о бухгалтерском учете и отчетности в отношении долгосрочных активов, предназначенных для реализации.
31. Плательщики вправе не вести учет, указанный в подпунктах 3.2-3.6 и 3.8 пункта 3 настоящей статьи, а также учет кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, в период ведения ими бухгалтерского учета на общих основаниях.
4. Форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам, Министерством финансов, Министерством труда и социальной защиты, Национальным статистическим комитетом.
Информация, содержащаяся в такой книге учета, используется:
при оказании плательщикам аудиторских услуг;
при опубликовании согласно законодательным актам отчетности акционерных обществ, обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью;
в иных целях.
5. Плательщики, для которых ведение учета в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, вправе вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность на общих основаниях, в том числе в целях организации учета, не обеспеченного ведением учета в указанной книге.
6. Ведение книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и право не вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность не освобождают плательщиков от составления и хранения первичных учетных документов.
Составление первичных учетных документов плательщиками, не ведущими бухгалтерский учет и не составляющими бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, осуществляется по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Плательщики при реализации товаров (работ, услуг) осуществляют ведение кассовых операций в порядке, установленном законодательством.
Для целей настоящего Кодекса под учетной политикой для плательщиков, не ведущих бухгалтерский учет и не составляющих бухгалтерскую (финансовую) отчетность, понимается документ, утвержденный приказом руководителя плательщика.
ГЛАВА 33
ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 334. Плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее в настоящей главе - плательщики) признаются:
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность;
физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. К таким плательщикам относятся физические лица, осуществляющие виды деятельности, признаваемые объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее в настоящей главе - единый налог) для плательщиков - индивидуальных предпринимателей.
Статья 335. Термины и их определения, используемые для целей настоящей главы и приложения 24
Для целей настоящей главы и приложения 24 используются следующие термины и их определения:
автомототранспортные средства - легковые автомобили, мотоциклы, квадрициклы, снегоходы; мотороллеры, мопеды, мотовелосипеды, мокики, скутеры и иные аналогичные транспортные средства, прицепы и полуприцепы;
готовая кулинарная продукция - пищевые продукты или сочетание продуктов, доведенных до готовности приема их в пищу;
обслуживающий объект - объект, принадлежащий плательщику на праве собственности, владения, пользования, в котором оказываются услуги (выполняются работы) потребителям, осуществляется прием заказов на оказание услуг (выполнение работ) потребителям;
потребитель - физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
предоставление мест для краткосрочного проживания - предоставление жилых помещений, садовых домиков, дач по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней;
репетиторство - консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию.
Статья 336. Общие условия применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
1. Уплата единого налога заменяет уплату:
1.1. подоходного налога с физических лиц и налога на профессиональный доход по доходам, получаемым плательщиками при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом;
1.2. налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;
1.3. экологического налога;
1.4. налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
1.5. местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.
2. Положения настоящей главы не применяются при:
2.1. реализации товаров (работ, услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям, за исключением продажи товаров, отнесенных к группам товаров, указанным в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, при осуществлении розничной торговли в порядке, установленном законодательством, а также при реализации товаров (работ, услуг) потребителям на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
2.2. осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
2.3. реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;
2.4. осуществлении дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса;
2.5. осуществлении деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта;
2.6. осуществлении общественного питания;
2.7. осуществлении индивидуальными предпринимателями:
технического обслуживания и ремонта автомобилей, технического обслуживания и ремонта мотоциклов; технического обслуживания и ремонта мотороллеров и мопедов; услуг по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуг по диагностированию транспортных средств, буксировки транспортных средств, оказания технической помощи в пути;
предоставления услуг парикмахерскими и салонами красоты; услуг по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуг по пирсингу;
деятельности грузового речного транспорта, деятельности грузового автомобильного транспорта; деятельности по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;
строительства зданий, специальных строительных работ; бурения водяных скважин, пропитки древесины, производства деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производства из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;
медицинской, в том числе стоматологической, практики, прочей деятельности по охране здоровья;
деятельности по чистке и уборке, деятельности, способствующей выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставления социальных услуг без обеспечения проживания; репетиторства, стирки и глаженья постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупки продуктов, мытья посуды и приготовления пищи в домашних хозяйствах граждан, внесения платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошения трав, уборки озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, предоставления индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса, предоставления услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;
сдачи в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания);
видов деятельности, поименованных в подпункте 3.1 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса.
3. При указании физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в пояснениях об источниках доходов, представленных такими лицами в соответствии с пунктом 11 статьи 731 настоящего Кодекса, доходов, полученных от деятельности, при осуществлении которой уплачивается единый налог, в размерах, превышающих десятикратный размер уплаченного за определенный период единого налога, плательщиком производится доплата единого налога в размере 10 процентов от суммы такого превышения.