Исчисление суммы доплаты единого налога производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем составления налоговым органом сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.
Доплата единого налога производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику - физическому лицу извещения налогового органа.
Извещение считается врученным:
в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;
по истечении десяти календарных дней со дня направления его в письменной или электронной форме.
4. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог:
ведут учет валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог, а также учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза. Форма и порядок ведения учета устанавливаются Министерством по налогам и сборам;
исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе удерживают при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом;
исчисляют и перечисляют в бюджет налог на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим Кодексом, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
составляют первичные учетные документы по правилам, установленным законодательством для индивидуальных предпринимателей, ведущих учет доходов и расходов, если иное не установлено законодательством.
5. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, являющиеся объектом налогообложения единым налогом, вправе в отношении таких видов деятельности применять иной порядок налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, если иное не установлено пунктом 2 статьи 337 настоящего Кодекса и частью второй настоящего пункта.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, не вправе в отношении такого вида деятельности применять иной порядок налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом.
Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, вправе в отношении деятельности, являющейся объектом налогообложения единым налогом, применять налог на профессиональный доход по видам деятельности, определяемым Советом Министров Республики Беларусь в соответствии со статьей 378 настоящего Кодекса, если иное не установлено частью пятой настоящего пункта.
Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и изъявившие желание в отношении деятельности, являющейся объектом налогообложения единым налогом, перейти на применение налога на профессиональный доход, обязаны уведомить налоговый орган по месту постановки на учет о принятии решения об отказе от применения единого налога.
Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, не вправе применять иной порядок налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, в отношении:
деятельности актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставления услуг тамадой;
деятельности, связанной с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
музыкально-развлекательного обслуживания свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий.
6. Для целей настоящей главы и приложения 24 сдача в аренду (субаренду), иное возмездное пользование имущества признается услугой.
Статья 337. Объект налогообложения единым налогом
1. Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков - индивидуальных предпринимателей признается:
1.1. оказание потребителям следующих услуг (выполнение работ), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и индивидуальными предпринимателями:
1.1.1. исключен;
1.1.2. ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий;
1.1.3. исключен;
1.1.4. исключен;
1.1.5. исключен;
1.1.6. исключен;
1.1.7. исключен;
1.1.8. предоставление мест для краткосрочного проживания;
1.1.9. исключен;
1.1.10. иные виды услуг и работ, за исключением услуг и работ, указанных в пункте 2 статьи 336 настоящего Кодекса.
Для целей настоящей главы и приложения 24 к услугам (работам), указанным в подпунктах 2.5-2.7 пункта 2 статьи 336 настоящего Кодекса и подпункте 1.1 настоящего пункта, относятся услуги (работы), оказываемые (выполняемые) потребителям по перечню услуг (работ), предусмотренному общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности». При этом к услугам (работам), указанным в подпункте 1.1.2 настоящего пункта, также относятся услуги по ремонту ручного электрического инструмента, ручного пневматического и механизированного инструмента, брезентов и парусов;
1.2. розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:
1.2.1. хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;
1.2.2. овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;
1.2.3. иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков), алкогольных напитков);
1.2.4. исключен;
1.2.5. исключен;
1.2.6. иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, жидкостей для электронных систем курения, нетабачных никотиносодержащих изделий, электронных систем курения, систем для потребления табака, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям, автомототранспортных средств, одежды из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковров и ковровых изделий, сложных бытовых электротоваров);
1.3. исключен.
2. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в пункте 1 настоящей статьи, и уплатившие за отчетный период (часть отчетного периода) текущего налогового периода единый налог, обязаны до окончания этого налогового периода применять порядок налогообложения, установленный настоящей главой, в отношении тех видов деятельности, по которым произведена уплата единого налога, за исключением случая, установленного частью второй настоящего пункта.
Индивидуальные предприниматели, уплатившие за второй и (или) последующие кварталы 2022 года единый налог, вправе перейти на общий порядок налогообложения с 1-го числа любого календарного месяца этих кварталов.
3. Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, признается:
3.1. реализация потребителям товаров, а также выполнение работ (оказание услуг) при осуществлении по заказам потребителей следующих видов деятельности:
3.1.1. реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
3.1.2. реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);
3.1.3. видеосъемка событий;
3.1.4. деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;
3.1.5. деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;
3.1.6. деятельность по письменному и устному переводу;
3.1.7. деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
3.1.8. кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, уборка территории от снега и льда;
3.1.9. музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;
3.1.10. нанесение аквагрима;
3.1.11. настройка, ремонт музыкальных инструментов;
3.1.12. оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота;
3.1.13. парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру;
3.1.14. предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;
3.1.15. производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви;
3.1.16. работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;
3.1.17. разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере;
3.1.18. распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;
3.1.19. ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели;
3.1.20. ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем;
3.1.21. ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;
3.1.22. репетиторство;
3.1.23. сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей;
3.1.24. стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;
3.1.25. упаковка товаров, предоставленных потребителем;
3.1.26. услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;
3.1.27. уход за взрослыми и детьми;
3.1.28. фотосъемка, изготовление фотографий;
3.1.29. чистка и уборка жилых помещений;
3.1.30. штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов;
3.1.31. услуги учителя-дефектолога;
3.1.32. ландшафтное проектирование;
3.1.33. курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, пакетов);
3.1.34. чистка салонов транспортных средств;
3.1.35. содержание могил и уход за ними;
3.1.36. аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее);
3.2. предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания.
4. Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, признается осуществляемая по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце) на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства.
5. Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков - физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, признается осуществление видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, в случаях, предусмотренных пунктом 41 статьи 342 настоящего Кодекса.
6. Для плательщиков - индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, не признается объектом налогообложения единым налогом розничная торговля (реализация) следующей продукцией:
6.1. лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами, другой дикорастущей продукцией;
6.2. овощами и фруктами (в том числе в переработанном виде), иной продукцией растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады), молочными и кисломолочными продуктами (в том числе в переработанном виде), продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица), как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде.
Основанием для непризнания объектом налогообложения единым налогом розничной торговли (реализации) продукции, указанной в части первой настоящего подпункта, является представление плательщиком справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и (или) обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела. Форма справки и порядок ее выдачи устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
Основанием для непризнания объектом налогообложения единым налогом реализации продукции пчеловодства, произведенной на территории Республики Беларусь, является представление плательщиком наряду со справкой, указанной в части второй настоящего подпункта, либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) ветеринарно-санитарного паспорта пасеки, выданного на территории Республики Беларусь, и (или) свидетельства, оформленного на основании этого паспорта.
Плательщики, реализующие продукцию, указанную в части первой настоящего подпункта, обязаны хранить в местах реализации этой продукции документы, указанные в частях второй и третьей настоящего подпункта.
Статья 338. Налоговая база единого налога
1. Налоговая база единого налога определяется плательщиками - индивидуальными предпринимателями исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов, валовой выручки.
2. Налоговая база единого налога для плательщиков - физических лиц определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества сдаваемых жилых комнат в жилых помещениях, количества садовых домиков, дач, предоставленных для краткосрочного проживания, а также продолжительности периода осуществления деятельности.
Статья 339. Ставки единого налога и порядок их установления
1. Ставки единого налога устанавливаются за месяц в размерах согласно приложению 24.
2. Областные и Минский городской Советы депутатов имеют право уменьшить (увеличить) (не более чем в два раза) установленные приложением 24 ставки единого налога в зависимости от:
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (город Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
категории плательщиков (индивидуальные предприниматели, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность).
3. При изменении ставок единого налога измененные ставки применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после вступления в силу соответствующих решений областных и Минского городского Советов депутатов.
Статья 340. Льготы по единому налогу
1. Ставки единого налога снижаются для:
1.1. физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;
1.2. плательщиков, достигших общеустановленного пенсионного возраста, или лиц, имеющих право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста, - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;
1.3. плательщиков-инвалидов - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право, на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, в котором указаны сведения о соответствующей группе инвалидности и сроке, на который она установлена;
1.4. плательщиков - родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи;
1.5. плательщиков - родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения ребенка-инвалида;
1.6. плательщиков - родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, - на 100 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право. Указанная льгота предоставляется при условии, что супруг (супруга) (при его (ее) наличии) плательщика также является инвалидом I или II группы. Льгота предоставляется на основании удостоверений инвалида или пенсионных удостоверений, в которых указаны сведения о соответствующей группе инвалидности, копии свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (ее копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования.
2. При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, указанным в подпунктах 1.1-1.5 пункта 1 настоящей статьи, эта ставка понижается на 45 процентов.
3. Документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются индивидуальными предпринимателями одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу за первый отчетный период налогового периода, в котором налоговая льгота была первоначально использована, физическими лицами - одновременно с первым уведомлением, представляемым в налоговом периоде, в котором налоговая льгота была первоначально использована.
При отсутствии у физического лица, имеющего право на льготу по единому налогу, документов, подтверждающих такое право, льгота по единому налогу может быть предоставлена на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами и организациями в установленном законодательством порядке.
4. При осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде видов деятельности, предусмотренных пунктом 1 статьи 337 настоящего Кодекса, льготы, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, применяются по выбору индивидуального предпринимателя в отношении:
одного торгового объекта, или одного торгового места, или одного обслуживающего объекта - при осуществлении деятельности через торговые объекты, торговые места, обслуживающие объекты;
одного из предусмотренных подпунктами 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса видов деятельности - при осуществлении деятельности без использования торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов.
5. При осуществлении физическим лицом в календарном месяце нескольких видов деятельности, предусмотренных подпунктом 3.1 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, льготы, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, применяются в отношении всех видов деятельности, предусмотренных подпунктом 3.1 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса.
6. При осуществлении физическим лицом в календарном месяце деятельности по предоставлению принадлежащих ему на праве собственности иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания льготы, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, в отношении данного вида деятельности не применяются.
Статья 341. Налоговый и отчетный периоды единого налога
Налоговым периодом единого налога признается календарный год.
Отчетным периодом единого налога для индивидуальных предпринимателей признается календарный квартал, в котором осуществляется деятельность.
Статья 342. Порядок исчисления единого налога. Сроки представления уведомлений, налоговых деклараций (расчетов)
1. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Под осуществлением деятельности в целях настоящей главы понимаются действия плательщика, направленные на реализацию товаров (работ, услуг), включая принятие заказа на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), а также иные аналогичные действия, направленные на реализацию товаров (работ, услуг).
2. При осуществлении видов деятельности в дистанционной форме посредством сети Интернет единый налог исчисляется индивидуальными предпринимателями исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки индивидуальных предпринимателей на учет в налоговом органе.
3. При розничной торговле в отчетном периоде товарами, отнесенными к различным группам товаров, указанным в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, уплата единого налога производится индивидуальными предпринимателями по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
4. При розничной торговле в отчетном периоде товарами на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах единый налог уплачивается индивидуальными предпринимателями по каждому торговому объекту, торговому месту, если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи.
Для целей настоящей главы торговый автомат относится к торговому объекту.
5. При розничной торговле в отчетном периоде товарами индивидуальным предпринимателем, не привлекающим физических лиц к реализации товаров, на торговых местах, а также в развозной, разносной торговле в нескольких населенных пунктах или в пределах одного населенного пункта уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога без учета пункта 4 настоящей статьи.
Для целей настоящей главы к разносной торговле не относится торговля через торговые автоматы.
6. Исключен.
7. При розничной торговле в отчетном периоде товарами на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также в развозной и разносной торговле уплата единого налога производится по каждому торговому объекту, торговому месту с учетом пункта 5 настоящей статьи.
8. При розничной торговле в отчетном периоде товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее пятнадцати дней в календарном месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.
9. При реализации индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
Положения настоящего пункта не распространяются на предоставление мест для краткосрочного проживания.
10. При реализации индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде работ (услуг), указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, в нескольких обслуживающих объектах единый налог уплачивается с учетом требований пункта 9 настоящей статьи по каждому обслуживающему объекту, если иное не предусмотрено пунктом 12 настоящей статьи.
Положения настоящего пункта не распространяются на предоставление мест для краткосрочного проживания.
11. При осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде предоставления мест для краткосрочного проживания единый налог уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом (независимо от количества сдаваемых жилых комнат в каждой такой квартире, жилом доме), за каждый садовый домик, за каждую дачу.
12. При реализации индивидуальным предпринимателем, не привлекающим физических лиц, в отчетном периоде работ (услуг) в нескольких обслуживающих объектах в нескольких населенных пунктах или в нескольких обслуживающих объектах в пределах одного населенного пункта уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога без учета пункта 10 настоящей статьи.
Положения настоящего пункта не распространяются на предоставление мест для краткосрочного проживания.
13. При осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде наряду с видами работ (услуг), указанными в подпунктах 1.1.2 и 1.1.10 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, предоставления мест для краткосрочного проживания уплата единого налога производится по видам деятельности, указанным в подпунктах 1.1.2 и 1.1.10 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, с учетом пунктов 9, 10 и 12 настоящей статьи, а также за предоставление мест для краткосрочного проживания - с учетом пункта 11 настоящей статьи.
При выявлении, в том числе в ходе последующего этапа камеральной проверки, впервые фактов предоставления индивидуальным предпринимателем квартиры, жилого дома, садового домика, дачи для краткосрочного проживания без исчисления и уплаты единого налога единый налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность, а при выявлении повторных фактов - с применением коэффициента 5.
14. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета установленных законодательством льгот индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере 5 процентов с суммы такого превышения.
15. В валовую выручку индивидуального предпринимателя включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая как стоимость переданных (отгруженных) в течение отчетного периода товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а также сумма полученных в течение отчетного периода иных доходов, полученных в связи с осуществлением видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 337 настоящего Кодекса, и непосредственно не связанных с реализацией товаров (работ, услуг) (далее в настоящей главе - иные доходы).
Для целей настоящей главы товары признаются отгруженными, работы выполненными, услуги оказанными на дату соответственно передачи (отгрузки) товаров, выполнения работ, оказания услуг.
16. Дата передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 3421 настоящего Кодекса.
17. При выполнении работ (оказании услуг) выручка от их реализации определяется как стоимость выполненных работ (оказанных услуг), предусмотренная соответствующим договором, иным документом, подтверждающим заключение договора.
18. В выручку за оказанные услуги не включается залоговая стоимость предметов проката до истечения установленного договором срока возврата предметов проката.
19. В выручку от реализации товаров (работ, услуг) включается выручка от оказания организациям и индивидуальным предпринимателям услуг, связанных с поддержкой (продвижением) электронных сервисов, принадлежащих таким организациям и индивидуальным предпринимателям и используемых плательщиками - индивидуальными предпринимателями при оказании потребителям услуг (выполнении работ), указанных в подпунктах 1.1.2, 1.1.8 и 1.1.10 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса.
20. Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, включаются в выручку на дату передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
21. Выручка за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги), полученная в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
22. В выручку за оказанные услуги (выполненные работы) включается стоимость оказанных услуг (выполненных работ) в течение отчетного периода в случае их оплаты за потребителей организациями и индивидуальными предпринимателями.
23. При возврате товаров, отказе от выполненных работ, оказанных услуг или соразмерном уменьшении цены товаров (работ, услуг) выручка от реализации товаров (работ, услуг) уменьшается в том отчетном периоде, в котором переданы (отгружены) товары (выполнены работы, оказаны услуги).
231. Индивидуальные предприниматели, отражавшие выручку (учитывавшие доходы) от реализации товаров (работ, услуг) по принципу оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для целей исчисления подоходного налога с физических лиц и начавшие применять в текущем календарном году в отношении реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, выручку от реализации этих товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и не оплаченных до даты, с которой начато применение единого налога, учитывают при определении валовой выручки, включаемой в налоговую базу единого налога, по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), но не позднее последнего числа текущего календарного года.
24. К иным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 196, подпунктах 3.9-3.12 пункта 3 статьи 205 настоящего Кодекса.
Доходы, указанные в части первой настоящего пункта, учитываются на дату их фактического получения, определяемую в соответствии с пунктом 2 статьи 3421 настоящего Кодекса.
25. Иные доходы, полученные индивидуальным предпринимателем при одновременном применении общего порядка налогообложения и единого налога, при невозможности их отнесения к конкретной системе налогообложения распределяются пропорционально сумме выручки, подлежащей налогообложению в соответствии с общим порядком налогообложения, и сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог.
26. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган не позднее 1-го числа отчетного периода.
Индивидуальными предпринимателями, впервые начавшими в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, а также в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность.
27. В случае, предусмотренном пунктом 14 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется, в том числе индивидуальными предпринимателями, перешедшими на иной порядок налогообложения:
в отношении суммы превышения, образовавшейся в первом квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 июля текущего налогового периода;
в отношении суммы превышения, образовавшейся во втором квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 октября текущего налогового периода;
в отношении суммы превышения, образовавшейся в третьем квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 января следующего налогового периода;
в отношении суммы превышения, образовавшейся в четвертом квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 апреля следующего налогового периода.
28. В налоговой декларации (расчете) по единому налогу, представляемой в соответствии с абзацем вторым части первой пункта 1 статьи 44 настоящего Кодекса, в случае, предусмотренном пунктом 14 настоящей статьи, индивидуальными предпринимателями указывается валовая выручка:
за отчетный период, предшествующий отчетному периоду, на который приходится день подачи заявления о прекращении деятельности;
за отчетный период, на который приходится день подачи заявления о прекращении деятельности.
29. При изменении в отчетном периоде условий осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями налоговая декларация (расчет) по единому налогу с внесенными изменениями представляется в налоговые органы не позднее рабочего дня, предшествующего дню изменения условий деятельности.
30. Если индивидуальный предприниматель одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу представляет заявление и документы, указанные в подпунктах 1.2, 1.3 и 1.5 пункта 1 статьи 344 настоящего Кодекса, он вправе исчислить единый налог путем умножения суммы единого налога, исчисленной за соответствующий месяц отчетного периода, на отношение количества дней этого месяца, в течение которых деятельность будет осуществляться, к количеству календарных дней месяца, за который исчисляется единый налог.
Количество дней месяца, в течение которых деятельность будет осуществляться, определяется как разница между количеством календарных дней месяца отчетного периода и количеством дней этого месяца, в течение которых деятельность не будет осуществляться по основаниям, предусмотренным подпунктами 1.2, 1.3 и 1.5 пункта 1 статьи 344 настоящего Кодекса.
31. Физические лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в пунктах 3 и 4 статьи 337 настоящего Кодекса, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в календарном месяце деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом, подают в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме.
