Доходами, полученными от организации и проведения лотерей, признается общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов (приема лотерейных ставок), исчисленная исходя из количества реализованных лотерейных билетов (принятых лотерейных ставок) и их продажной стоимости (стоимости участия в лотерее).
Статья 364. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы
1. Ставка налога на доходы устанавливается в размере восемь (8) процентов.
2. Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц.
3. Сумма налога на доходы определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.
4. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
5. Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
ГЛАВА 37
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ПРОВЕДЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ИНТЕРАКТИВНЫХ ИГР
Статья 365. Плательщики налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр
Плательщиками налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации, являющиеся организаторами электронных интерактивных игр.
Статья 366. Общие условия применения налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр
1. Доходы от осуществления деятельности по проведению электронных интерактивных игр и обороты по приему ставок по электронным интерактивным играм не признаются объектами налогообложения соответственно налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.
2. Плательщики ведут учет доходов и расходов по каждой проводимой электронной интерактивной игре.
Статья 367. Объект налогообложения и налоговая база налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр
1. Объектом налогообложения налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр (далее в настоящей главе - налог на доходы) признаются доходы, полученные от проведения электронных интерактивных игр.
2. Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, и суммой сформированного выигрышного фонда.
При определении налоговой базы налога на доходы не учитываются собственные средства плательщиков, направляемые ими на увеличение выигрышного фонда.
Статья 368. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы
1. Ставка налога на доходы устанавливается в размере восемь (8) процентов.
2. Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц.
3. Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.
4. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
5. Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
ГЛАВА 38
СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ РЕМЕСЛЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Статья 369. Плательщики сбора за осуществление ремесленной деятельности
Плательщиками сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее, если не указано иное, в настоящей главе - сбор) признаются физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь, в отношении которых приняты решения местных исполнительных и распорядительных органов о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой.
Статья 370. Общие условия применения сбора за осуществление ремесленной деятельности
1. Уплата сбора заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и иных налогов, взимаемых с доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности.
Уплата сбора не исключает уплаты обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь для физических лиц, признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.
Местный исполнительный и распорядительный орган в течение пяти рабочих дней со дня принятия в отношении физического лица решения о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой, направляет копию такого решения с указанием окончания срока действия этого решения в налоговый орган по месту постановки на учет физического лица, а также физическому лицу, в отношении которого принято решение о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой.
Плательщик применяет сбор до прекращения действия принятого в отношении этого плательщика решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой.
2. Действие принятого по основаниям и в порядке, определенным Президентом Республики Беларусь, в отношении плательщика решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой, прекращается:
по окончании срока его действия;
по решению местного исполнительного и распорядительного органа о прекращении применения порядка налогообложения, установленного настоящей главой, принятому по основаниям и в порядке, определенным Президентом Республики Беларусь;
при прекращении ремесленной деятельности в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь.
Местный исполнительный и распорядительный орган в течение пяти рабочих дней со дня принятия по основаниям и в порядке, определенным Президентом Республики Беларусь, в отношении физического лица решения о прекращении применения порядка налогообложения, установленного настоящей главой, направляет копию такого решения с указанием основания для принятия этого решения в налоговый орган по месту постановки на учет физического лица, а также физическому лицу, в отношении которого принято решение о прекращении применения порядка налогообложения, установленного настоящей главой.
Статья 371. Объект обложения и ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности
1. Объектом обложения сбором признается осуществление видов ремесленной деятельности, определяемых Президентом Республики Беларусь.
2. Ставка сбора устанавливается в размере 6,5 белорусского рубля в календарный месяц.
Статья 372. Налоговый период и сроки уплаты (доплаты) сбора за осуществление ремесленной деятельности
1. Налоговым периодом сбора признается календарный месяц.
2. Уплата сбора производится за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа каждого календарного месяца начиная с месяца, следующего за месяцем принятия местным исполнительным и распорядительным органом решения о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой.
При возобновлении ремесленной деятельности, приостановленной в установленном законодательством порядке, уплата сбора за месяц, в котором возобновлена ремесленная деятельность, производится не позднее даты ее возобновления.
Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором:
ремесленная деятельность приостановлена в порядке, установленном законодательством;
прекращено действие решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой.
Не подлежит возврату (зачету) уплаченная сумма сбора за календарный месяц, в котором:
прекращено действие решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой;
в период действия решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой, ремесленная деятельность не осуществлялась.
3. При указании в пояснениях об источниках доходов, представленных в соответствии с пунктом 11 статьи 731 настоящего Кодекса, доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, в размерах, превышающих стократный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход, плательщиком производится доплата сбора в размере 10 процентов от суммы такого превышения.
Исчисление суммы доплаты сбора производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем составления налоговым органом сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.
Доплата сбора производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику извещения налогового органа.
Извещение считается врученным:
в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;
по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика или иным электронным способом.
4. Исключен.
ГЛАВА 39
СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗАНИЮ УСЛУГ В СФЕРЕ АГРОЭКОТУРИЗМА
Статья 373. Плательщики сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
1. Плательщиками сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее, если не указано иное, в настоящей главе - сбор) признаются физические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь, в отношении которых приняты решения местных исполнительных и распорядительных органов о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой (в отношении принадлежащих таким физическим лицам одной или нескольких агроэкоусадеб).
2. Решение местного исполнительного и распорядительного органа о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой, не может быть принято в отношении агроэкоусадьбы, которая располагается в населенном пункте, включенном областным исполнительным комитетом в перечень населенных пунктов, на территории которых размещение агроэкоусадеб не допускается, но при этом в такой агроэкоусадьбе в соответствии с законодательством может продолжаться осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
Статья 374. Общие условия применения сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
1. Уплата сбора заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и иных налогов, взимаемых с доходов, полученных физическим лицом от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
Местный исполнительный и распорядительный орган в течение пяти рабочих дней со дня принятия по основаниям и в порядке, определенным Президентом Республики Беларусь, решения о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой, направляет копию такого решения с указанием окончания срока действия этого решения в налоговый орган по месту нахождения агроэкоусадьбы плательщика, а также плательщику.
Плательщик применяет сбор до прекращения действия принятого в отношении этого плательщика решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой.
2. Действие принятого по основаниям и в порядке, определенным Президентом Республики Беларусь, в отношении плательщика решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой, прекращается:
по окончании срока его действия;
по решению местного исполнительного и распорядительного органа о прекращении применения порядка налогообложения, установленного настоящей главой, принятому по основаниям и в порядке, определенным Президентом Республики Беларусь;
при прекращении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь.
Местный исполнительный и распорядительный орган в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения о прекращении применения порядка налогообложения, установленного настоящей главой, направляет копию такого решения с указанием основания для принятия этого решения в налоговый орган по месту нахождения агроэкоусадьбы плательщика, а также плательщику.
Статья 375. Объект обложения и ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
1. Объектом обложения сбором признается осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
2. Ставка сбора устанавливается в размере 40 белорусских рублей в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу, соответствующую требованиям, установленным Президентом Республики Беларусь (далее в настоящей главе - агроэкоусадьба).
Статья 376. Налоговый период сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
Налоговым периодом сбора признается календарный месяц.
Статья 377. Сроки уплаты (доплаты) сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
1. Уплата сбора производится в случае осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на территории одной или двух агроэкоусадеб в отношении соответственно одной или двух агроэкоусадеб за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа каждого календарного месяца начиная с месяца, следующего за месяцем принятия местным исполнительным и распорядительным органом решения о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой.
При возобновлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, приостановленной в установленном законодательством порядке, уплата сбора за месяц, в котором возобновлена деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, производится не позднее даты ее возобновления.
Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором:
деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма прекращена в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь;
прекращено действие решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой;
деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма приостановлена в порядке, установленном законодательством.
Не подлежит возврату (зачету) уплаченная сумма сбора за календарный месяц, в котором:
прекращено действие решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой;
деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма прекращена в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь;
в период действия решения местного исполнительного и распорядительного органа о применении порядка налогообложения, установленного настоящей главой, деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма не осуществлялась.
2. При указании в пояснениях об источниках доходов, представленных в соответствии с пунктом 11 статьи 731 настоящего Кодекса, доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в размерах, превышающих стократный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход, плательщиком - физическим лицом производится доплата сбора в размере 10 процентов от суммы такого превышения.
Исчисление суммы доплаты сбора производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем составления налоговым органом сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.
Доплата сбора производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику - физическому лицу извещения налогового органа.
Извещение считается врученным:
в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;
по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика или иным электронным способом.
Глава 40 вступила в силу с 1 января 2023 г.
ГЛАВА 40
НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД
Статья 378. Плательщики налога на профессиональный доход
1. Плательщиками налога на профессиональный доход (далее в настоящей главе - плательщики) признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, и начавшие применение налога на профессиональный доход в порядке, установленном статьей 381 настоящего Кодекса.
2. Физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность и (или) деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в отношении такой деятельности обязаны применять порядок налогообложения, установленный настоящей главой, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.
Физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность и (или) деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, вправе в отношении такой деятельности применять по решению местных исполнительных и распорядительных органов порядок налогообложения, предусмотренный соответственно главой 38 и (или) главой 39 настоящего Кодекса.
Статья 379. Объект налогообложения налогом на профессиональный доход
Объектом налогообложения признается профессиональный доход, полученный:
от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики Беларусь, а также от сдачи в аренду, иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками - гражданами Республики Беларусь;
от источников в Республике Беларусь, а также от сдачи в аренду, иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками.
Для целей применения, исчисления и уплаты налога на профессиональный доход положения, установленные настоящей главой в отношении работ, услуг, применяются к сдаче в аренду (субаренду), иному возмездному пользованию имуществом.
Объектом налогообложения налогом на профессиональный доход не признаются доходы, полученные физическими лицами от выполнения ими работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками работ (услуг) выступают лица, являющиеся нанимателями этих физических лиц, или лица, являвшиеся их нанимателями менее трех лет назад.
Статья 380. Общие условия применения налога на профессиональный доход
1. Уплата налога на профессиональный доход:
1.1. заменяет уплату подоходного налога с физических лиц (за исключением подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах), сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по профессиональным доходам, полученным физическим лицом от осуществления деятельности с применением порядка налогообложения, установленного настоящей главой;
1.2. включает обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь для физических лиц, признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.
2. Электронный документооборот через приложение «Налог на профессиональный доход» осуществляется с использованием портала Министерства по налогам и сборам, являющегося информационным ресурсом этого Министерства (далее в настоящей главе - портал).
При наступлении случаев, указанных в пункте 8 статьи 27 настоящего Кодекса, плательщик обязан не позднее рабочего дня, следующего за днем возобновления работоспособности портала, представить необходимые документы и (или) информацию.
Статья 381. Условия начала и прекращения применения налога на профессиональный доход
1. Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано:
установить приложение «Налог на профессиональный доход». Приложение «Налог на профессиональный доход» размещается на официальном сайте Министерства по налогам и сборам в сети Интернет и доступно для бесплатной установки на смартфон, ноутбук или компьютер, включая планшетный компьютер;
проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход.
Плательщик передает налоговому органу сведения о сумме расчетов посредством приложения «Налог на профессиональный доход», а в случае, предусмотренном подпунктом 3.1 пункта 3 настоящей статьи, информирует налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о прекращении применения налога на профессиональный доход.
Порядок использования приложения «Налог на профессиональный доход», включая передачу налоговому органу сведений о сумме расчетов посредством такого приложения, устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
2. В случае несоответствия деятельности физического лица, претендующего на применение налога на профессиональный доход, видам деятельности, определяемым Советом Министров Республики Беларусь для плательщиков налога на профессиональный доход, налоговый орган не позднее дня получения информации, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, сообщает физическому лицу о невозможности применения этого налога.
3. Применение налога на профессиональный доход прекращается:
3.1. со дня принятия плательщиком решения о прекращении деятельности с применением налога на профессиональный доход;
3.2. по инициативе налогового органа в случае:
несоответствия деятельности физического лица видам деятельности, определяемым Советом Министров Республики Беларусь для плательщиков налога на профессиональный доход, - с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения налога на профессиональный доход;
смерти или объявления физического лица умершим - со дня смерти или объявления физического лица умершим;
признания судом физического лица безвестно отсутствующим либо недееспособным - с даты вступления в законную силу решения суда;
наличия фактов, свидетельствующих, что доступ к информационному обмену при применении плательщиком особого режима налогообложения имеют неуполномоченные лица, - со дня выявления налоговым органом таких фактов.
4. В случае прекращения применения налога на профессиональный доход физическое лицо вправе в последующем применить налог на профессиональный доход не ранее 1-го числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено применение налога на профессиональный доход.
Статья 3811. Налоговая база налога на профессиональный доход
1. Налоговой базой признается денежное выражение полученного профессионального дохода, включая предварительную оплату, аванс, задаток, уменьшенного на сумму налогового вычета, предусмотренного пунктом 1 статьи 3813 настоящего Кодекса, с учетом части второй настоящего пункта.
При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 200 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
2. В целях определения налоговой базы профессиональный доход учитывается нарастающим итогом с начала налогового периода на дату его получения, определяемую в соответствии со статьей 3815 настоящего Кодекса, с учетом иных положений настоящей статьи.
В налоговую базу текущего налогового периода включаются:
полученный в текущем налоговом периоде профессиональный доход по суммам расчетов, сведения о которых получены налоговым органом не позднее 8-го числа месяца, следующего за текущим налоговым периодом;
полученный в непосредственно предшествующем налоговом периоде профессиональный доход по суммам расчетов, сведения о которых получены налоговым органом в период с 9-го числа текущего налогового периода по последний день текущего налогового периода;
полученный в иных предшествующих налоговых периодах профессиональный доход по суммам расчетов, сведения о которых получены налоговым органом в течение текущего налогового периода.
3. В случае возврата плательщиком ранее полученных денежных средств в счет оплаты (предварительной оплаты, аванса, задатка) товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в случае обнаружения плательщиком ошибок в ранее переданных налоговому органу сведениях в части уменьшения сумм расчетов на сумму возврата (уменьшения суммы расчетов) уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат (уменьшены суммы расчетов).
4. Плательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога на профессиональный доход, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты, аванса, задатка) товаров (работ, услуг), имущественных прав, или некорректного ввода таких сведений с одновременным представлением через приложение «Налог на профессиональный доход» пояснений с указанием причин такой корректировки.
5. При наличии оснований полагать, что доступ к информационному обмену при применении плательщиком особого режима налогообложения имеют неуполномоченные лица, операции по корректировке в сторону уменьшения ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов могут быть ограничены налоговым органом до представления плательщиком лично, в электронной форме через личный кабинет пояснений с указанием причин такой корректировки. Плательщик также вправе представить подтверждающие документы.
6. Профессиональный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату получения профессионального дохода.
Статья 3812. Ставки налога на профессиональный доход
1. Ставки налога на профессиональный доход устанавливаются в следующих размерах:
десять (10) процентов - в отношении профессионального дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящего пункта;
двадцать (20) процентов - в отношении профессионального дохода, полученного от организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей, независимо от размера примененного налогового вычета, предусмотренного пунктом 1 статьи 3813 настоящего Кодекса. Данное положение распространяется также на плательщиков, повторно начавших применение налога на профессиональный доход в течение календарного года.
2. При выявлении налоговым органом факта получения плательщиком профессионального дохода без формирования чека посредством приложения «Налог на профессиональный доход» налог с этого дохода исчисляется налоговыми органами по ставке двадцать (20) процентов без учета положений пунктов 1 и 5 статьи 3813 настоящего Кодекса.
Статья 3813. Льготы по налогу на профессиональный доход
1. Лицо, впервые применяющее налог на профессиональный доход, имеет право на уменьшение налоговой базы на сумму налогового вычета в размере 2000 белорусских рублей. Вычет применяется последовательно в отношении полученных доходов начиная с первого полученного дохода.
2. Остаток налогового вычета, указанного в пункте 1 настоящей статьи, не использованного в текущем календарном году, подлежит применению в последующие календарные годы.
3. В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, а впоследствии повторно начинает применять налог на профессиональный доход, остаток неиспользованного налогового вычета не восстанавливается. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.
4. Уменьшение суммы профессионального дохода на сумму налогового вычета, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, осуществляется налоговым органом.
5. Размер льготы по налогу на профессиональный доход в части обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь определяется законодательством о государственном социальном страховании.
Льгота по налогу на профессиональный доход, предусмотренная частью первой настоящего пункта, предоставляется налоговым органом с 1-го числа месяца, в котором плательщик уведомил налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о том, что он является получателем пенсии.
Предоставление налоговым органом льготы по налогу на профессиональный доход, предусмотренной частью первой настоящего пункта, прекращается с 1-го числа месяца, в котором наступили обстоятельства, влекущие прекращение выплаты пенсии.
Статья 3814. Налоговый период налога на профессиональный доход
Налоговым периодом налога на профессиональный доход признается календарный месяц.
Статья 3815. Дата получения профессионального дохода
1. Для целей настоящей главы датой получения профессионального дохода признается:
дата получения соответствующих денежных средств, включая предварительную оплату, аванс, задаток, или дата поступления таких денежных средств на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, или дата зачисления таких денежных средств в виде электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
дата передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
дата прекращения обязательства перед плательщиком по выплате ему дохода - при прекращении такого обязательства, в том числе путем зачета встречных однородных требований, прощения долга, уступки права требования другому лицу.
2. Физические лица, ранее применявшие иные особые режимы налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, при применении налога на профессиональный доход не признают в составе доходов при его исчислении доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплата (частичная оплата) которых произведена в период применения налога на профессиональный доход, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с ранее применяемыми иными особыми режимами налогообложения.
Статья 3816. Порядок исчисления налога на профессиональный доход
Сумма налога на профессиональный доход исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы и ставки налога.
Статья 3817. Порядок и сроки уплаты налога на профессиональный доход
1. Налоговый орган уведомляет плательщика через приложение «Налог на профессиональный доход» не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога на профессиональный доход, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога на профессиональный доход.
2. Уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Плательщик вправе осуществить уплату налога на профессиональный доход посредством приложения «Налог на профессиональный доход.
РАЗДЕЛ VIII
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ГЛАВА 41
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ
Статья 382. Общие условия применения особенностей налогообложения в свободных экономических зонах
1. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах (далее - СЭЗ) применяются в отношении организаций, зарегистрированных администрацией СЭЗ в качестве резидентов СЭЗ в порядке, установленном законодательством о СЭЗ.
2. Резиденты СЭЗ в отношении налогов, сборов (пошлин) пользуются правами и несут обязанности, установленные настоящим Кодексом для плательщиков налогов, сборов (пошлин) и (или) иных обязанных лиц, с учетом особенностей, предусмотренных актами законодательства, регламентирующими деятельность СЭЗ, Таможенным кодексом Евразийского экономического союза, а также Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь», международными договорами Республики Беларусь.
3. Особенности налогообложения в СЭЗ, установленные настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 383 настоящего Кодекса, распространяются на реализацию резидентами СЭЗ:
3.1. за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ.
Применение особенностей налогообложения в СЭЗ в случае, указанном в части первой настоящего подпункта, осуществляется при условии наличия:
договора, заключенного между резидентом СЭЗ и иностранным юридическим или физическим лицом, на основании которого осуществляется реализация товаров (работ, услуг);
документов, подтверждающих реализацию и вывоз товаров за пределы территории Республики Беларусь (таможенные декларации на товары, выпущенные в соответствии с заявленными таможенными процедурами, транспортные (товаросопроводительные) и иные документы), выполнение работ, оказание услуг (акты выполненных работ, акты об оказании услуг и иные документы в зависимости от характера выполненных работ, оказанных услуг), и документов, подтверждающих вывоз результатов работ за пределы территории Республики Беларусь;
3.2. за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам товаров собственного производства, произведенных ими на территории СЭЗ, в случае, если такая реализация осуществлена на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, заключенных этими резидентами СЭЗ, являющимися участниками зарегистрированного в Республике Беларусь холдинга, с комиссионером (поверенным), иным аналогичным лицом, являющимся участником этого же холдинга (далее в настоящем подпункте - комиссионер - участник холдинга).
К указанному в части первой настоящего подпункта комиссионеру - участнику холдинга не относятся нерезиденты Республики Беларусь и резиденты СЭЗ.
Применение особенностей налогообложения в СЭЗ в случае, указанном в части первой настоящего подпункта, осуществляется при условии наличия:
договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора, заключенного между резидентом СЭЗ и комиссионером - участником холдинга;
копии договора, заключенного комиссионером - участником холдинга с покупателем - иностранным юридическим или физическим лицом, в соответствии с которым реализованы товары;
транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку товаров резидентом СЭЗ комиссионеру - участнику холдинга (при наличии такой отгрузки);
копий транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку товаров покупателям - иностранным юридическим или физическим лицам;
копий документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Республики Беларусь (таможенные декларации на товары, выпущенные в соответствии с заявленными таможенными процедурами, транспортные (товаросопроводительные) и иные документы);
отчета комиссионера - участника холдинга об исполнении поручения (при его наличии);
копии свидетельства о регистрации холдинга с перечнем участников холдинга, подтверждающим включение комиссионера - участника холдинга и резидента СЭЗ в качестве участников одного холдинга;
3.3. за пределами Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ.
