Положения части первой настоящего подпункта:
не распространяются на организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства;
распространяются также на случаи сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), предоставления в иное возмездное пользование имущества с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;
К указанному в части первой настоящего подпункта предоставлению в возмездное пользование капитального строения (здания, сооружения), его части не относится деятельность, осуществляемая в нем (в ней) организацией и классифицируемая согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности» в группе 552, в период действия сертификата соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь, выданного данной организации на оказание услуг гостиниц соответственно в этом капитальном строении (здании, сооружении), этой его части;
2.1.6. получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с пунктом 2, частью первой пункта 6 статьи 328 и пунктом 4 статьи 174 настоящего Кодекса, в том числе если денежные средства получены этими организациями:
на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
как возмещение (оплата) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в части второй подпункта 5.3 пункта 5 статьи 328 настоящего Кодекса);
в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.
При этом полученными организацией признаются:
безналичные денежные средства - на дату зачисления денежных средств на ее счет в банке (иностранном банке), а при расчетах в безналичной форме посредством банковских платежных карточек через кассовое оборудование - на дату проведения таких расчетов;
наличные денежные средства - на дату поступления денежных средств в кассу этой организации, а при расчетах наличными денежными средствами через кассовое оборудование - на дату проведения таких расчетов.
Положение части первой настоящего подпункта не лишает права применения упрощенной системы, если получение организацией денежных средств:
является получением суммы займа, кредита, бюджетной ссуды, финансовых средств, предоставляемых на возвратной основе в рамках государственной финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, либо ее возвратом;
является получением научно-технологическим парком средств в формируемый им фонд инновационного развития или получением научно-технологическим парком и его резидентами средств из такого фонда;
осуществлено в результате ошибочного перечисления безналичных денежных средств (ошибочной передачи наличных денежных средств), на получение которых у этой организации не было права и которые не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом их получения, возвращены с ее счета в банке (иностранном банке) на счет в банке (иностранном банке), открытый лицу, ошибочно перечислившему (передавшему) эти денежные средства (возвращены наличными денежными средствами такому лицу). Данное положение распространяется также на ошибочное зачисление денежных средств из-за технической ошибки банка (иностранного банка);
является возвратом денежных средств, ранее перечисленных (предоставленных) этой организацией, юридическим лицом, правопреемником которого в связи с реорганизацией является эта организация (в том числе перечисленных в порядке исполнения их обязательств третьим лицом), обусловленным, в частности:
неисполнением (исполнением не в полном объеме) обязательств;
возвратом товаров (отказом от работ, услуг);
исполнением обязательств, в обеспечение которых в качестве залога были перечислены возвращаемые денежные средства;
ошибочным перечислением денежных средств;
осуществлено в результате их передачи, указанной в подпункте 2.2 пункта 2 статьи 31 настоящего Кодекса;
является получением суммы в белорусских рублях (иностранной валюте) в результате осуществления операций по продаже (покупке, конверсии) иностранной валюты;
обусловлено прекращением обязательств должника (в том числе частично) по приобретенному этой организацией, являющейся новым кредитором, денежному требованию.
Положение части первой настоящего подпункта не лишает права применения упрощенной системы, если плательщиком принято отраженное в учетной политике решение о признании денежных средств, при получении которых в соответствии с частью первой настоящего подпункта он не вправе применять упрощенную систему, его внереализационными доходами, указанными в подпункте 3.43 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, и указанные денежные средства включены им в соответствии с таким подпунктом в валовую выручку.
Отражение в учетной политике решения, указанного в части четвертой настоящего подпункта, должно быть произведено не позднее даты получения первой суммы денежных средств, при получении которых в соответствии с частью первой настоящего подпункта плательщик не вправе применять упрощенную систему.
Внесение в налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе изменений и (или) дополнений, обусловленных включением в валовую выручку денежных средств в соответствии с частью четвертой настоящего подпункта, не производится:
после истечения установленного законодательством срока представления указанной налоговой декларации (расчета) за последний отчетный период того календарного года, в котором получены эти денежные средства;
в период проведения проверки за отчетный (налоговый) период, подвергаемый проверке;
за отчетный (налоговый) период, подвергнутый проверке;
2.2. организации, осуществляющие:
2.2.1. лотерейную деятельность (организаторы лотереи);
2.2.2. деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
2.2.3. деятельность в сфере игорного бизнеса;
2.2.4. риэлтерскую деятельность;
2.2.5. страховую деятельность (страховые организации (страховщики)), посредническую деятельность по страхованию (страховые брокеры, страховые агенты);
2.2.6. банковскую деятельность (банки);
2.2.7. операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, и (или) получающие имущество (кроме денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте), если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации;
2.3. организации, являющиеся:
2.3.1. профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
2.3.2. участниками холдинга;
2.3.3. микрофинансовыми организациями;
2.3.4. инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда;
2.3.5. участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
2.3.6. резидентами свободных (особых) экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»;
2.3.7. доверительными управляющими при доверительном управлении имуществом;
2.3.8. вверителями при доверительном управлении имуществом;
2.3.9. плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
2.4. унитарные предприятия, собственником имущества которых являются юридическое лицо (за исключением некоммерческой организации Республики Беларусь), Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;
2.5. коммерческие организации, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит:
одной или в совокупности нескольким другим организациям (за исключением некоммерческих организаций Республики Беларусь);
Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам);
2.6. организации, реорганизованные путем присоединения к ним других организаций, в любом из следующих случаев:
валовая выручка присоединенной организации нарастающим итогом за период применения ею упрощенной системы в календарном году, на который приходится дата внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной организации (далее в настоящей главе - дата присоединения), превысила предельную величину, действующую в таком году для применения упрощенной системы;
валовая выручка присоединенной организации, являвшейся плательщиком на 31 декабря налогового периода, предшествовавшего календарному году, на который приходится дата присоединения, нарастающим итогом за этот налоговый период превысила предельную величину, действующую в таком налоговом периоде для применения упрощенной системы.
3. Организации признаются организациями, указанными:
в подпунктах 2.1.2, 2.1.4, 2.1.5, 2.3.5, 2.3.7 и 2.3.8 пункта 2 настоящей статьи, в течение срока действия соответствующего договора, а также по истечении этого срока до дня (включительно), в котором имел место последний факт получения выручки (дохода) по указанному договору, определяемый в соответствии с абзацами вторым-восьмым части третьей пункта 7 статьи 328 настоящего Кодекса;
в подпункте 2.1.6 пункта 2 настоящей статьи, в период с даты получения денежных средств, указанной в части второй этого подпункта, до окончания календарного года, на который приходится такая дата;
в подпункте 2.6 пункта 2 настоящей статьи, в период с даты присоединения до окончания календарного года, на который приходится такая дата.
4. Если применение упрощенной системы организацией прекращается в календарном году с месяца, иного чем январь, она не вправе в следующем календарном году применять упрощенную систему.
Статья 325. Объект налогообложения налогом при упрощенной системе
Объектом налогообложения налогом при упрощенной системе признается валовая выручка.
Статья 326. Общие условия применения упрощенной системы
1. Налог при упрощенной системе заменяет для плательщиков:
1.1. налог на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента), если иное не установлено частью второй настоящего подпункта.
Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении:
дивидендов, а также приравненных к дивидендам доходов, признаваемых таковыми в соответствии с подпунктом 2.4 пункта 2 статьи 13 настоящего Кодекса;
доходов, указанных в подпунктах 3.2, 3.3, 3.32, 3.33, 3.41 и 3.42 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса;
разницы, учитываемой при определении валовой прибыли в соответствии с частью первой пункта 7 статьи 167 настоящего Кодекса;
валовой прибыли от операций с ценными бумагами, доходов, получаемых эмитентами от размещения ценных бумаг;
прибыли от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации;
прибыли от реализации предприятия как имущественного комплекса;
1.2. налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Положение части первой настоящего подпункта не освобождает плательщиков от исчисления и уплаты:
налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, а также иностранными индивидуальными предпринимателями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь в качестве индивидуальных предпринимателей;
1.3. налог на недвижимость, если иное не установлено настоящим подпунктом.
Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость:
по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, сданным в аренду (переданным в финансовую аренду (лизинг)), предоставленным в иное возмездное или безвозмездное пользование;
по всем объектам налогообложения этим налогом плательщиками, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании в случаях, указанных в части первой пункта 1 и пункте 4 статьи 226 настоящего Кодекса, и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанных как объект налогообложения налогом на недвижимость в подпункте 1.5 пункта 1 статьи 227 настоящего Кодекса, превышает 1000 квадратных метров.
Для определения общей площади:
не принимаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, не являющиеся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно пункту 2 статьи 227 настоящего Кодекса;
не принимаются капитальные строения (здания, сооружения), классифицируемые в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как передаточные устройства и сооружения (кроме автомобильных стоянок, парковок, паркингов, в том числе машино-мест);
принимаются капитальные строения (здания, сооружения), их части независимо от того, что они сданы плательщиком в аренду (переданы в финансовую аренду (лизинг)), предоставлены в иное возмездное или безвозмездное пользование (в том числе с привлечением для такой передачи комиссионера (поверенного) и иного аналогичного лица, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров);
не принимаются имеющиеся у плательщика на праве собственности капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные другой организации в хозяйственное ведение, оперативное управление;
капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, имеющих более одного этажа (уровня), суммируется площадь каждого этажа (уровня).
При увеличении (уменьшении) общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей до размера, превышающего (не превышающего) 1000 квадратных метров, а также при сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), предоставлении в иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей применяется порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный пунктами 4 и 5 статьи 232 и частью первой пункта 2 статьи 233 настоящего Кодекса;
1.4. экологический налог, за исключением экологического налога за захоронение отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность в целях последующего захоронения. При этом исчисление и уплата экологического налога производятся в отношении отходов, приобретенных указанными способами;
1.5. сбор с заготовителей.
2. Для целей настоящей главы:
численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно (в среднем за период) определяется путем суммирования средней численности работников за все месяцы, истекшие с начала календарного года по отчетный период включительно (за период), и деления полученной суммы на число истекших месяцев, за которые определена средняя численность работников. При этом в расчете не участвуют месяцы, предшествующие месяцу, в котором осуществлена государственная регистрация организации;
средняя численность работников за каждый месяц определяется путем суммирования исчисленных за этот месяц в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом:
списочной численности работников организации в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от трех до шестнадцати лет);
средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;
средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами в случае, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников);
расчет численности работников производится в целом по организации;
валовая выручка определяется исходя из порядка, действующего для целей налога при упрощенной системе в году, к которому относится валовая выручка;
сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)) имущества, сдача внаем жилых помещений признаются услугой для плательщика, осуществляющего такую сдачу (передачу);
капитальные строения (здания, сооружения) определяются в соответствии с подпунктом 5.2 пункта 5 статьи 227 настоящего Кодекса;
к оплате относятся в том числе предварительная оплата, авансовый платеж, задаток;
дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) имущества, передачи имущественных прав определяется согласно статье 121 настоящего Кодекса. При этом дата сдачи внаем жилых помещений определяется в соответствии с правилами, установленными статьей 121 настоящего Кодекса для сдачи имущества в аренду.
3. Применительно к положениям пунктов 2-4 статьи 324, пунктов 5-7 статьи 327, пунктов 9-11 статьи 328, пунктов 2 и 3 статьи 331 и статьи 333 настоящего Кодекса, а также для расчета в целях настоящей главы численности работников организации и ее валовой выручки организация, реорганизованная в форме преобразования, и организация, возникшая в результате ее реорганизации, признаются одной и той же организацией.
Статья 327. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы
1. Упрощенная система применяется с начала календарного года, если иное не установлено пунктами 3 и 4 настоящей статьи.
2. Перейти на применение упрощенной системы вправе организации, у которых численность работников организации в среднем за первые девять месяцев года, предшествующего календарному году, в котором они претендуют начать применение упрощенной системы, не превышает 50 человек и валовая выручка нарастающим итогом за эти девять месяцев составляет не более 1 733 440 белорусских рублей.
Организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего календарному году, в котором они претендуют начать применение упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему по установленной форме.
3. Организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 50 человек.
Для применения упрощенной системы в соответствии с частью первой настоящего пункта организации должны в течение двадцати рабочих дней со дня их государственной регистрации представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему по установленной форме.
4. Организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования, вправе применять упрощенную систему с даты внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор) юридического лица в связи с реорганизацией в форме преобразования (далее в настоящем пункте - дата преобразования), при условии, если:
реорганизованная организация имела право применять и применяла упрощенную систему на день, непосредственно предшествующий дате преобразования;
дата преобразования не совпадает с днем, начиная с которого в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи применение упрощенной системы реорганизованной организацией должно было прекратиться.
5. Организации, уведомившие в установленном порядке налоговый орган о переходе на применение упрощенной системы, вправе отказаться от ее применения в целом за налоговый период, если предоставят в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление об отказе от применения упрощенной системы по установленной форме не позднее:
20 февраля года, следующего за годом, в котором в соответствии с частью второй пункта 2 настоящей статьи представлено уведомление о переходе на упрощенную систему;
20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором в соответствии с частью второй пункта 3 настоящей статьи представлено уведомление о переходе на упрощенную систему.
6. Применение плательщиками упрощенной системы прекращается:
6.1. с месяца, в котором они могут быть признаны организациями, указанными в пункте 2 статьи 324 настоящего Кодекса. Для целей настоящего подпункта учитывается положение пункта 3 статьи 324 настоящего Кодекса;
6.2. с месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе за который отражено решение об отказе от применения упрощенной системы.
Отражение такого решения может быть произведено (аннулировано) в указанной налоговой декларации (расчете), в том числе путем внесения в нее изменений и (или) дополнений, не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, с первого месяца которого согласно части первой настоящего подпункта прекращается применение упрощенной системы;
6.3. с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек;
6.4. с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила 2 311 250 белорусских рублей.
7. В случае, когда ошибки, результатом которых является неправомерное применение упрощенной системы, выявлены после представления налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе за первый отчетный период налогового периода, следующего за последним календарным годом неправомерного применения упрощенной системы, организации сохраняют право применять упрощенную систему с 1 января указанного налогового периода и признаются перешедшими на применение упрощенной системы с этой даты.
Для целей части первой настоящего пункта:
неправомерным применением упрощенной системы является применение упрощенной системы организацией:
в период, когда согласно действующим в течение него положениям настоящего Кодекса и (или) иных актов законодательства они не имели права применять упрощенную систему;
в календарном году, следующем за годом, в котором применение ими упрощенной системы прекращается с месяца, иного чем январь;
календарным годом неправомерного применения упрощенной системы признается календарный год, в котором имело место на протяжении всего года или его части неправомерное применение упрощенной системы;
несоблюдение в календарном году неправомерного применения упрощенной системы требований законодательства о предельной величине валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев, установленной для перехода на упрощенную систему, и (или) о представлении в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему не является основанием для признания следующего за ним года календарным годом неправомерного применения упрощенной системы;
налоговым периодом, с 1 января которого организация сохраняет право применять упрощенную систему и признается перешедшей на применение упрощенной системы, не является налоговый период, следующий за календарным годом, за который численность работников организации в среднем за год и (или) валовая выручка нарастающим итогом с начала года превысили их предельные величины, действовавшие в таком году для применения упрощенной системы.
Положение части первой настоящего пункта относится к ошибкам, выявляемым в период действия этих положений, независимо от того, когда в результате таких ошибок имело место неправомерное применение упрощенной системы.
Статья 328. Налоговая база налога при упрощенной системе
1. Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях настоящей главы признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
2. В валовую выручку не включаются:
2.1. стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу;
2.2. суммы налога на доходы (налога на прибыль), налога на добавленную стоимость (иных налогов, аналогичных налогу на добавленную стоимость, таких как налог на товары и услуги, налог с продаж), удержанные у плательщика в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств, при наличии справки, заверенной налоговым органом иностранного государства (иной компетентной службой иностранного государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих удержание налога в иностранном государстве;
2.3. стоимость имущества и прав, полученных организацией от учредителей (участников, акционеров) в качестве взноса (вклада) в ее уставный фонд в размерах, предусмотренных уставом (учредительным договором - для организации, действующей только на основании учредительного договора);
2.4. выручка (доходы) от операций с ценными бумагами, в том числе суммы, полученные эмитентами от размещения ценных бумаг;
2.5. выручка от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации;
2.6. выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса;
2.7. выручка от реализации банкам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов;
2.8. суммы средств, безвозмездно полученные плательщиком в рамках целевого финансирования из бюджета, государственных внебюджетных фондов либо внебюджетных централизованных инвестиционных фондов, сформированных в соответствии с актами Президента Республики Беларусь, из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению (при установлении целевого назначения законодательством или в соответствии с ним);
2.9. выручка от отчуждения находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с актами законодательства, регулирующими порядок распоряжения государственным имуществом, и (или) на цели, определенные этими актами законодательства, либо подлежат распределению согласно указанным актам законодательства;
2.10. суммы, полученные в виде возмещения (суммы, внесенные для последующего перечисления в бюджет) товариществу собственников (организации застройщиков, гаражному кооперативу, садоводческому товариществу, дачному кооперативу, кооперативу, осуществляющему эксплуатацию автомобильных стоянок) его участниками (членами):
стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для этих участников (членов) и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества;
земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, налога на недвижимость, налога за владение собаками.
Положения части первой настоящего подпункта распространяются также на участника договора совместного домовладения, которому поручено управление недвижимым имуществом совместного домовладения, управляющего недвижимым имуществом совместного домовладения, организацию, управляющую общим имуществом совместного домовладения.
К участникам (членам), указанным в части первой настоящего подпункта, относятся также арендаторы (лизингополучатели, наниматели):
недвижимого имущества, находящегося у этих участников (членов) на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления;
общего недвижимого имущества (объектов общего пользования), находящегося на праве собственности у организаций, указанных в абзаце первом части первой настоящего подпункта;
2.11. суммы, полученные в виде возмещения абоненту субабонентами стоимости всех видов энергии, газа, воды;
2.12. суммы возмещаемых ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование расходов, связанных с этим имуществом и возникающих в связи с приобретением коммунальных услуг, услуг сети стационарной электросвязи, услуг по предоставлению доступа к сети Интернет и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации указанного имущества, а также расходов, обязанность возмещения ссудодателю которых предусмотрена Президентом Республики Беларусь (за исключением сумм расходов, которые относятся к услугам (работам), оказанным (выполненным) ссудодателем);
2.13. стоимость материальных ценностей, остающихся (полученных) в результате ликвидации (разборки, демонтажа) основных средств или иного имущества, в период до реализации таких ценностей;
2.14. суммы возмещения работниками плательщика стоимости питания, работ (услуг), приобретенных плательщиком для этих работников и (или) их родственников.
Для целей части первой настоящего подпункта:
работником плательщика признается работник, состоящий на дату приобретения и (или) оплаты плательщиком питания, работ (услуг), стоимость которых возмещается, и (или) на дату возмещения их стоимости в трудовых отношениях с этим плательщиком на основании заключенного трудового договора;
к родственникам работника плательщика относятся лица, определяемые в соответствии с абзацами третьим и четвертым части второй статьи 195 настоящего Кодекса как состоящие с ним в отношениях близкого родства либо свойства;
под стоимостью питания понимается стоимость, по которой плательщиком приобретены употребленные в пищу пищевые продукты;
к питанию, приобретенному плательщиком для работников и (или) их родственников, не относятся товары, если такие же (идентичные) товары приобретаются плательщиком для осуществления им общественного питания и (или) торговли;
2.15. полученная организацией сумма оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационного дохода), в размере которой выручка от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (этот внереализационный доход) в соответствии с настоящим Кодексом включена у этой организации (у юридического лица, правопреемником которого в связи с реорганизацией является эта организация) в налоговую базу налога при упрощенной системе, иного режима налогообложения либо учтена у нее (у него) при определении налоговой базы налога на прибыль;
2.16. суммы, полученные бюджетными организациями, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности и не составляющие внереализационные доходы;
2.17. суммы, полученные организацией от осуществления деятельности по оказанию в период по 31 декабря 2021 г. услуг в сфере агроэкотуризма в связи с применением ею сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
3. Выручкой от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в целях настоящей главы признается стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также иные суммы, включаемые в выручку в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в том числе получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов (далее - кассовый принцип), если иное не установлено частями второй и третьей пункта 7, пунктами 10-12 настоящей статьи.
4. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется:
по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, - в подлежащей уплате сумме в белорусских рублях;
по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте (в том числе по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте), - в белорусских рублях путем пересчета подлежащей уплате суммы в иностранной валюте по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
5. С учетом особенностей деятельности отдельных плательщиков в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются:
5.1. при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или совершении иных сделок, других юридически значимых действий на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, а также при оказании услуг по договорам транспортной экспедиции у комиссионера (поверенного), иного аналогичного лица и экспедитора - сумма вознаграждения, а также дополнительной выгоды;
5.2. при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров у комитента (доверителя), иного аналогичного лица - стоимость (цена), по которой реализованы товары (работы, услуги), имущественные права;
5.3. при сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, сдаче внаем жилых помещений - сумма арендной платы (лизинговых платежей, платы за пользование жилым помещением), а также сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж, плату за пользование жилым помещением), если иное не установлено частью второй настоящего подпункта.
Для определения налоговой базы при указанной сдаче (передаче) недвижимого имущества не учитывается сумма возмещаемых арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж, плату за пользование жилым помещением), связанных с этим имуществом и возникающих в связи с приобретением коммунальных услуг, услуг сети стационарной электросвязи, услуг по предоставлению доступа к сети Интернет и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации данного имущества (за исключением сумм расходов, которые относятся к услугам (работам), оказанным (выполненным) арендодателем (лизингодателем, наймодателем));
5.4. при выполнении проектных и строительных работ - стоимость проектных и строительных работ, в том числе выполненных третьими лицами, а также суммы, полученные (причитающиеся) в связи с расходами, связанными с выполнением указанных работ (в том числе с расходами, обусловленными проведением государственной экспертизы проектной документации), и не включенные в стоимость таких работ;
