4) юридические лица, оказывающие услуги населению по водоснабжению, канализации, теплоснабжению, - копии документов, подтверждающих применение нулевой ставки.
Порядок рассмотрения письменного заявления о возврате суммы налога на добавленную стоимость, определения суммы превышения, подлежащей возврату, и перечисления средств на счет налогоплательщика в соответствии с настоящей статьей устанавливается Министерством финансов Республики Узбекистан и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Раздел VIII. Акцизный налог
Статья 229. Налогоплательщики
Плательщиками акцизного налога являются юридические и физические лица:
производящие товары, облагаемые акцизным налогом (подакцизные товары) на территории Республики Узбекистан;
оказывающие услуги мобильной связи, облагаемые акцизным налогом (подакцизные услуги) на территории Республики Узбекистан;
осуществляющие реализацию конечным потребителям бензина, дизельного топлива, в том числе через автозаправочные станции, а также газа через автозаправочные станции. В целях применения настоящего раздела под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд;
импортирующие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Узбекистан;
товарищ (участник) договора простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества, при производстве простым товариществом подакцизного товара.
По отдельным видам подакцизных товаров по решению Президента Республики Узбекистан плательщиком акцизного налога может быть определено лицо, не являющееся производителем подакцизных товаров.
Статья 230. Объект налогообложения
Объектом обложения акцизным налогом являются следующие операции:
1) реализация подакцизных товаров, в том числе:
продажа (отгрузка) товара;
передача заложенных подакцизных товаров залогодателем при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;
передача подакцизных товаров безвозмездно;
передача подакцизных товаров работодателем наемному работнику в счет заработной платы в случаях, предусмотренных законодательством, либо учредителю (участнику) юридического лица в счет начисленных дивидендов;
передача подакцизных товаров в обмен на другие товары (работы, услуги) в случаях, предусмотренных законодательством;
2) передача подакцизных товаров в качестве вклада или паевого взноса в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица либо вклада товарища (участника) по договору простого товарищества;
3) передача подакцизных товаров участнику (учредителю) при его выходе (выбытии) из юридического лица или в связи с реорганизацией, ликвидацией (банкротством), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, товарищу (участнику) данного договора при выделении его доли из имущества, находящегося в общей собственности товарищей (участников) договора, или разделе такого имущества;
4) передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе, а также передача производителем подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья и материалов, в том числе подакцизных, собственнику давальческого сырья и материалов;
5) передача произведенных и (или) добытых подакцизных товаров для собственных нужд;
6) импорт подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан;
7) реализация конечным потребителям или использование для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа, за исключением сжиженного газа, реализуемого населению для бытовых нужд через специализированные газоснабжающие предприятия;
8) оказание подакцизных услуг.
Не подлежит обложению акцизным налогом:
1) реализация подакцизных товаров на экспорт их производителями, за исключением отдельных видов подакцизных товаров, определяемых Кабинетом Министров Республики Узбекистан;
2) передача подакцизных товаров продуктов переработки, произведенных из товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории «, при условии их последующего вывоза с таможенной территории Республики Узбекистан;
3) импорт на таможенную территорию Республики Узбекистан подакцизных товаров, ввозимых:
в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан;
в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия, по линии государств, правительств, международных организаций;
юридическими лицами за счет средств займов (кредитов), предоставленных международными и зарубежными правительственными финансовыми организациями по международным договорам Республики Узбекистан, а также за счет грантов;
4) импорт подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан физическими лицами в пределах норм ввоза товаров, не подлежащих обложению акцизным налогом. Предельные нормы ввоза физическими лицами на территорию Республики Узбекистан товаров, не подлежащих обложению акцизным налогом, устанавливаются законодательством;
5) импорт технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий, приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии письменного подтверждения уполномоченного государственного органа.
Статья 231. Дата совершения налогооблагаемых операций с подакцизными товарами (услугами)
Датой совершения налогооблагаемых операций с подакцизными товарами (услугами), если иное не предусмотрено настоящей статьей, является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров (услуг) получателю.
При передаче заложенных подакцизных товаров залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя является дата перехода права собственности на предмет залога.
Датой совершения операции по импортируемым подакцизным товарам является дата их таможенного оформления.
Статья 232. Налогооблагаемая база
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки акцизного налога в абсолютной сумме (фиксированные), налогооблагаемая база определяется исходя из объема подакцизных товаров в натуральном выражении.
По производимым подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки акцизного налога в процентах (адвалорные), если иное не предусмотрено частями третьей и четвертой настоящей статьи, налогооблагаемой базой является стоимость реализованных подакцизных товаров, не включающая акцизный налог и налог на добавленную стоимость.
По подакцизным товарам, передаваемым в счет заработной платы, начисленных дивидендов, безвозмездно либо в обмен на другие товары (работы, услуги), а также при реализации товаров по ценам ниже себестоимости, налогооблагаемой базой является стоимость, рассчитанная исходя из цены, устанавливаемой налогоплательщиком на момент передачи товаров, но не ниже фактической себестоимости.
По подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья и материалов, налогооблагаемая база включает стоимость работ по производству подакцизных товаров и стоимость давальческого сырья и материалов.
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки акцизного налога, состоящие из фиксированной и адвалорной ставок, налогооблагаемая база определяется исходя из объема подакцизных товаров в натуральном выражении и стоимости реализованных подакцизных товаров, не включающей акцизный налог и налог на добавленную стоимость (если иное не предусмотрено частями третьей и четвертой настоящей статьи).
По импортируемым подакцизным товарам, в отношении которых установлены ставки акцизного налога в процентах (адвалорные), налогооблагаемая база определяется на основании таможенной стоимости, определяемой в соответствии с таможенным законодательством.
По подакцизным услугам налогооблагаемой базой является стоимость оказанных подакцизных услуг, не включающая акцизный налог, налог на добавленную стоимость и плату за использование абонентского номера, уплачиваемую юридическими лицами, оказывающими услуги мобильной связи (сотовыми компаниями).
При реализации конечным потребителям бензина, дизельного топлива и газа налогооблагаемой базой является объем реализованного и использованного для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа в натуральном выражении.
Статья 233. Корректировка налогооблагаемой базы
Корректировка налогооблагаемой базы у налогоплательщика производится в случаях:
полного или частичного возврата товаров;
изменения условий сделки;
изменения цены, использования скидки покупателем.
Корректировка налогооблагаемой базы, предусмотренная частью первой настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам, на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока.
Корректировка налогооблагаемой базы в соответствии с частями первой и второй настоящей статьи производится на основании нового счета-фактуры или других документов, подтверждающих наступление случая, указанного в части первой настоящей статьи.
Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в случаях, предусмотренных частью первой настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи.
Статья 234. Подтверждение экспорта подакцизных товаров
Документами, подтверждающими экспорт подакцизных товаров, являются:
контракт на поставку экспортируемых подакцизных товаров;
грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта;
товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Узбекистан, подтверждающие отправку товаров в страну назначения.
Статья 235. Перечень подакцизных товаров и услуг. Ставки акцизного налога
Перечень подакцизных товаров и услуг утверждается решением Президента Республики Узбекистан.
Ставки акцизного налога устанавливаются в процентах к стоимости товара или услуги (адвалорные), в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении (фиксированные), а также комбинированные, состоящие из адвалорной и фиксированной ставок.
Статья 236. Порядок исчисления налога
Исчисление акцизного налога производится исходя из налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса, и установленных ставок акцизного налога.
При реализации конечным потребителям бензина, дизельного топлива и газа сумма акцизного налога учитывается в цене реализуемого бензина, дизельного топлива и газа. При использовании бензина, дизельного топлива и газа для собственных нужд сумма исчисленного акцизного налога относится на расходы налогоплательщика.
Статья 237. Исключена.
Статья 238. Налоговый период
Налоговым периодом является месяц.
Статья 239. Порядок представления расчета
Расчет акцизного налога представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом, за исключением случаев реализации бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции. При реализации бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции расчет представляется в органы государственной налоговой службы по месту нахождения автозаправочных станций.
Статья 240. Порядок уплаты налога
Уплата акцизного налога производится не позднее сроков сдачи расчетов.
Уплата акцизного налога по импортируемым товарам осуществляется в сроки, установленные таможенным законодательством.
По импортируемым подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, акцизный налог уплачивается до приобретения акцизных марок.
Статья 241. Маркировка подакцизных товаров акцизными марками
Производимые на территории Республики Узбекистан, а также импортируемые на ее таможенную территорию табачные изделия и алкогольные напитки подлежат обязательной маркировке акцизными марками в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Раздел IX. Налоги и специальные платежи
для недропользователей
Глава 42. Общие положения
Статья 242. Налоги и специальные платежи, уплачиваемые недропользователями
Недропользователями в целях налогообложения являются юридические и физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан поиск и разведку месторождений, добычу полезных ископаемых, извлечение полезных компонентов из минерального сырья и (или) техногенных минеральных образований, а также осуществляющие переработку полезных ископаемых с извлечением из них полезных компонентов.
Недропользователи уплачивают следующие налоги и специальные платежи:
налог за пользование недрами;
налог на сверхприбыль;
бонус (подписной и коммерческого обнаружения).
Глава 43. Налог за пользование недрами
Статья 243. Налогоплательщики
Плательщиками налога за пользование недрами являются недропользователи:
добывающие полезные ископаемые из недр, извлекающие полезные компоненты из минерального сырья и (или) техногенных минеральных образований;
осуществляющие переработку полезных ископаемых с извлечением из них полезных компонентов.
Статья 244. Объект налогообложения
Объектом обложения налогом за пользование недрами является объем добычи (извлечения) готового продукта. Перечень готовых продуктов устанавливается решением Президента Республики Узбекистан.
Готовым продуктом признается полезное ископаемое (полезный компонент), на которое установлена ставка налога за пользование недрами и которое предназначено для реализации или передачи, включая безвозмездную передачу, а также для собственного потребления в целях производства продукции и иных нужд.
Объект налогообложения определяется отдельно по каждому виду готового продукта.
Объектом налогообложения для углеводородов являются:
добытые углеводороды, прошедшие первичную промысловую переработку, включая попутные полезные ископаемые и полезные компоненты;
полезные компоненты, извлеченные в процессе переработки углеводородов, но не прошедшие налогообложение как готовый продукт при предшествующей добыче и переработке в составе перерабатываемых полезных ископаемых.
Не является объектом налогообложения объем природного газа, закачиваемого обратно в продуктовый пласт для поддержания пластового давления и (или) извлечения углеводородов в рамках замкнутого технологического цикла.
Объектом налогообложения для драгоценных металлов и драгоценных камней являются извлеченные драгоценные металлы и драгоценные камни, в том числе из техногенных минеральных образований.
Объектом налогообложения по твердым полезным ископаемым, кроме указанных в части шестой настоящей статьи, являются:
добытые полезные ископаемые (включая попутные);
полезные компоненты, извлеченные из полезных ископаемых, минерального сырья, техногенных минеральных образований.
Не являются объектом налогообложения общераспространенные полезные ископаемые, добытые в пределах предоставленных налогоплательщикам земельных участков и использованные для собственных хозяйственных и бытовых нужд.
Перечень общераспространенных полезных ископаемых устанавливается законодательством.
Статья 245. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой для исчисления налога за пользование недрами является стоимость объема добытого (извлеченного) готового продукта, рассчитанная по средневзвешенной цене реализации за отчетный период, если иное не предусмотрено частью шестой настоящей статьи.
Средневзвешенная цена реализации за отчетный период определяется отдельно по каждому добытому (извлеченному) готовому продукту путем деления объемов реализации в денежном выражении (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) на объем реализации в натуральном выражении.
В случае отсутствия реализации готового продукта в отчетном периоде налогооблагаемая база определяется исходя из средневзвешенной цены реализации готового продукта последнего отчетного периода, в котором имела место реализация.
При полном отсутствии реализации готового продукта налогооблагаемая база определяется исходя из производственной себестоимости добычи (извлечения) данных полезных ископаемых за отчетный период. При этом налогоплательщик обязан произвести последующую корректировку суммы начисленного налога за пользование недрами в том отчетном периоде, когда имела место реализация, исходя из средневзвешенной цены, сложившейся за отчетный период.
При реализации или передаче готового продукта по цене ниже себестоимости для расчета средневзвешенной цены принимается себестоимость, но не выше декларируемых цен.
В случаях, когда готовый продукт (часть готового продукта) является сырьем для производства другого готового продукта или готовый продукт(продукт переработки) используется для собственных производственных или хозяйственных нужд, налогооблагаемая база для такой продукции определяется исходя из производственной себестоимости добытого (извлеченного) готового продукта.
Статья 246. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом является:
для юридических лиц - квартал;
для физических лиц - календарный год.
Статья 247. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога за пользование недрами
Налог за пользование недрами исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.
По отдельным видам полезных ископаемых сумма налога за пользование недрами определяется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки, но не ниже суммы налога за пользование недрами, установленной законодательством.
Расчет налога за пользование недрами представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета в следующие сроки:
юридическими лицами - нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности;
физическими лицами - один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.
Уплата налога за пользование недрами производится ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.
Глава 44. Налог на сверхприбыль
Статья 248. Налогоплательщики
Плательщиками налога на сверхприбыль являются:
недропользователи, осуществляющие добычу (извлечение) отдельных полезных ископаемых (полезных компонентов);
юридические лица, осуществляющие производство отдельных видов продукции, производимой из полезных ископаемых.
По отдельным видам продукции по решению Президента Республики Узбекистан плательщиком налога на сверхприбыль могут быть определены иные лица, не указанные в части первой настоящей статьи.
Не являются плательщиками налога на сверхприбыль недропользователи, осуществляющие деятельность по соглашению о разделе продукции.
Статья 249. Объект налогообложения
Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть дохода (сверхприбыль), определяемая как разница между чистой выручкой от реализации и расчетной ценой, установленной законодательством.
Статья 250. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является чистая сверхприбыль, определяемая как разница между суммой сверхприбыли и суммой налогов, исчисленных от чистой выручки, в доле, приходящейся на сверхприбыль.
Статья 251. Перечень полезных ископаемых и налогооблагаемой продукции, порядок исчисления и уплаты налога
Перечень полезных ископаемых и видов продукции, облагаемых налогом на сверхприбыль, а также порядок исчисления и уплаты налога устанавливаются законодательством.
Глава 45. Бонусы
Статья 252. Общие положения
Бонус является разовым платежом, осуществляемым недропользователем.
Недропользователь выплачивает следующие виды бонусов:
подписной;
коммерческого обнаружения.
Бонусы не уплачивают органы государственного управления.
Статья 253. Подписной бонус
Подписной бонус - разовый фиксированный платеж недропользователя за право осуществления деятельности по поиску и разведке полезных ископаемых на основании соответствующей лицензии.
Подписной бонус уплачивается в бюджет плательщиком не позднее тридцати дней со дня получения лицензии и об этом в письменной форме сообщается в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета.
Статья 254. Бонус коммерческого обнаружения
Бонус коммерческого обнаружения является платежом, уплачиваемым за каждое коммерческое обнаружение месторождений полезных ископаемых на участке недр, указанных в соответствующей лицензии, в том числе за обнаружение полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящей к увеличению первоначально установленных извлекаемых запасов. Бонус коммерческого обнаружения также уплачивается недропользователями, при получении права на добычу полезных ископаемых, если ранее по данному месторождению не был уплачен бонус коммерческого обнаружения.
Бонус коммерческого обнаружения не уплачивается при проведении разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающей последующей их добычи.
Объектом налогообложения является объем извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении, утвержденный уполномоченным государственным органом.
Налогооблагаемой базой является стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых. Стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых рассчитывается:
для недропользователей, включенных в Государственный реестр хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках, — по декларированной цене, утвержденной на данный вид полезного ископаемого;
для других недропользователей — по биржевой цене, установленной на международной бирже, в порядке, установленном законодательством, а при отсутствии цены на мировом рынке стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых — исходя из производственной себестоимости добычи, предусмотренной в технико-экономическом обосновании по промышленному освоению соответствующего месторождения, согласованного в установленном порядке, увеличенной на 20 процентов.
Порядок определения стоимости объема извлекаемых запасов полезных ископаемых и уплаты бонуса коммерческого обнаружения устанавливается законодательством.
Расчет бонуса коммерческого обнаружения представляется налогоплательщиком в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее двадцати пяти дней со дня получения лицензии на право пользования участками недр для добычи полезных ископаемых.
Уплата бонуса коммерческого обнаружения производится не позднее девяноста дней со дня получения лицензии на право пользования участками недр для добычи полезных ископаемых.
Глава 46. Особенности налогообложения деятельности,
осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции
Статья 255. Общие положения
Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Республика Узбекистан предоставляет иностранному инвестору на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиск, разведку месторождений и добычу полезных ископаемых на участке недр, указанном в соглашении.
Соглашение о разделе продукции предусматривает:
порядок ведения учета и отчетности;
условия налогообложения и уплаты иных платежей;
порядок вывоза доли иностранного инвестора.
Статья 256. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции
Иностранный инвестор за исключением случаев, предусмотренных законодательством о соглашениях о разделе продукции в течение срока действия соглашения о разделе продукции уплачивает:
1) налог на прибыль;
2) земельный налог;
3) налог за пользование водными ресурсами;
4) налоги и специальные платежи для недропользователей, за исключением налога на сверхприбыль;
5) единый социальный платеж;
6) акцизный налог.
Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные пунктами 1 -5 части первой настоящей статьи (за исключением налога за пользование недрами), взимаются по ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено соглашением о разделе продукции. Налог за пользование недрами и акцизный налог взимаются по ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан.
Налогообложение иностранного инвестора производится с учетом следующих особенностей:
1) налог на прибыль уплачивается раздельно по доходам, полученным при выполнении работ по соглашению о разделе продукции, и по доходу, полученному по другим видам деятельности. Объектом обложения налогом на прибыль по доходам, полученным при выполнении работ по соглашению о разделе продукции, является стоимость прибыльной продукции, принадлежащей иностранному инвестору по условиям соглашения, без проведения вычетов;
2) иностранный инвестор уплачивает следующие налоги и специальные платежи для недропользователей:
бонусы при заключении соглашения о разделе продукции и (или) по достижении определенного результата, установленные в соответствии с условиями соглашения;
налог за пользование недрами, устанавливаемый в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции в процентном соотношении от объема добычи минерального сырья или от стоимости произведенной продукции и уплачиваемый в денежной форме или в виде части добытого минерального сырья;
3) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды уплачиваются в соответствии с законодательством;
4) товары (работы, услуги), предоставляемые юридическими лицамирезидентами Республики Узбекистан инвесторам и (или) операторам, участвующим в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке;
5) товары (работы, услуги), предназначенные для проведения работ по соглашению о разделе продукции и ввозимые в соответствии с проектной документацией иностранным инвестором или иными лицами, участвующими в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, а также вывозимая иностранным инвестором продукция, принадлежащая ему в соответствии с данным соглашением, освобождаются от обложения таможенными платежами, за исключением сборов за таможенное оформление. При нецелевом использовании ввезенных материально-технических ресурсов, в том числе при их отчуждении, все таможенные платежи, подлежащие уплате в бюджет, взыскиваются в порядке, установленном таможенным законодательством.
Если в качестве инвестора выступает не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, то исполнителем налоговых обязательств выступает один из участников такого объединения или оператор по выполнению работ по соглашению о разделе продукции. При этом инвестор, получивший лицензию, обязан в месячный срок письменно уведомить орган государственной налоговой службы об участнике, выступающем исполнителем налогового обязательства от данного объединения.
Раздел X. Налог за пользование водными ресурсами
Статья 257. Налогоплательщики
Плательщиками налога за пользование водными ресурсами являются следующие лица, осуществляющие водопользование или водопотребление на территории Республики Узбекистан:
юридические лица - резиденты Республики Узбекистан;
нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;
индивидуальные предприниматели, использующие воду для предпринимательской деятельности;
дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица.
Юридические лица, осуществляющие поставку воды для водоснабжения населенных пунктов, являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами только за воду, используемую для собственных нужд.
Не являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами:
некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами по объемам воды, используемой в предпринимательской деятельности, в порядке, предусмотренном настоящим разделом. При этом не рассматривается в качестве предпринимательской деятельности получение прочих доходов, указанных в статье 132 настоящего Кодекса;
плательщики единого земельного налога, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса.
Статья 258. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников.
К поверхностным источникам водных ресурсов относятся: реки, озера, водохранилища, различные виды каналов и прудов, другие поверхностные водоемы и водные источники.
К подземным источникам водных ресурсов относятся воды, извлекаемые при помощи артезианских колодцев и скважин, вертикальной и горизонтальной дренажной сети и других сооружений.
Статья 259. Налогооблагаемая база
Налогооблагаемой базой является объем использованной воды за вычетом объема воды, не подлежащего налогообложению в соответствии с частью второй статьи 261 настоящего Кодекса.
Статья 260. Порядок определения налогооблагаемой базы
Объем воды, забранной из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отраженных в документах бухгалтерского (первичного) учета использования воды.
При использовании воды без измерительных приборов ее объем определяется исходя из лимитов водозабора из водных объектов, технологических и санитарных норм потребления воды, норм полива посевов и зеленых насаждений или других методов, обеспечивающих достоверность данных.
Налогоплательщики ведут раздельный учет объемов использованных водных ресурсов из поверхностных и подземных источников. При использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду источника. Юридические лица, осуществляющие поставку воды, должны представить в органы государственной налоговой службы сведения о соотношении объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, до 15 января текущего налогового периода. Органы государственной налоговой службы в течение пяти дней должны довести эти данные до сведения налогоплательщиков.
Налогооблагаемая база по выработке горячей воды и пара определяется налогоплательщиком исходя из объема использованных им водных ресурсов для производственных и технических нужд.
При сдаче части зданий, отдельных помещений в аренду налогооблагаемая база определяется арендодателем, заключившим договор с юридическим лицом, осуществляющим поставку воды.
Юридические лица, получившие в аренду часть зданий, отдельных помещений и заключившие договор с юридическим лицом, осуществляющим поставку воды, налогооблагаемую базу определяют самостоятельно.
Налогоплательщики при уточнении объема забранной воды в процессе выверки с юридическими лицами по поставке воды разницу объема воды отражают в расчетах в том периоде, в котором произведена выверка.
Налогоплательщики, выполняющие ремонтно-строительные и другие работы на территории юридических лиц, за воду, используемую в процессе выполнения этих работ, налог за пользование водными ресурсами не уплачивают. За объем воды, используемый при выполнении ремонтно-строительных и других работ, налог за пользование водными ресурсами уплачивают юридические лица, для которых выполняются эти работы. При выполнении строительных работ на новой строительной площадке за объем воды, используемый при строительстве, налог за пользование водными ресурсами уплачивает строительная организация.
Сельскохозяйственные предприятия, не являющиеся плательщиками единого земельного налога, налогооблагаемую базу определяют исходя из среднего в целом по хозяйству объема расхода воды на полив одного гектара орошаемых земель за налоговый период.
Для дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, налогооблагаемая база определяется органами государственной налоговой службы в соответствии с порядком, предусмотренным частью девятой настоящей статьи.
При осуществлении плательщиком налога за пользование водными ресурсами видов деятельности, по которым не предусмотрена уплата налога за пользование водными ресурсами, налогооблагаемая база определяется на основе ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого объема водных ресурсов. При невозможности ведения раздельного учета налогооблагаемая база определяется исходя из удельного веса чистой выручки от деятельности, по которой предусмотрена уплата налога за пользование водными ресурсами в общем объеме чистой выручки.
Статья 261. Льготы
От налога за пользование водными ресурсами освобождаются:
1) исключен;
2) потребители воды, получившие воду от юридических лиц, внесших за нее налог в бюджет;
3) потребители воды, вторично использующие воду, за первичное пользование которой плата была произведена;
4) добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства юридические лица - со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.
При исчислении налога за пользование водными ресурсами налогооблагаемая база уменьшается на объем:
1) минеральной подземной воды, используемой учреждениями здравоохранения в лечебных целях, за исключением объема воды, использованного для реализации в торговой сети;
2) исключен;
3) подземных вод, извлеченных в целях предотвращения их вредного воздействия на окружающую среду, за исключением объема воды, использованного для производственных и технических нужд;
4) подземных вод, извлеченных для шахтного водоотлива попутно с добычей полезных ископаемых и обратно закачиваемых в недра для поддержания пластового давления, за исключением объема воды, использованного для производственных и технических нужд;
5) воды, используемой для действия гидравлических турбин гидроэлектростанций;
6) воды, используемой для промывки засоленных земель сельскохозяйственного назначения;
7) воды, обратно сливаемой тепловыми электрическими станциями и тепловыми электроцентралями.
Статья 262. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
Статья 263. Порядок исчисления налога
Сумма налога за пользование водными ресурсами исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.
Сумма налога за пользование водными ресурсами для дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, определяется органами государственной налоговой службы исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.
Расчет налога за пользование водными ресурсами представляется в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления один раз в год:
юридическими лицами (за исключением сельскохозяйственных предприятий) - в срок представления годовой финансовой отчетности;
сельскохозяйственными предприятиями, не перешедшими на уплату единого земельного налога, - до 15 декабря текущего налогового периода;
нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, а также индивидуальными предпринимателями - до 25 января года, следующего за налоговым периодом.
Платежное извещение об уплате налога за пользование водными ресурсами вручается дехканским хозяйствам, созданным с образованием и без образования юридического лица органами государственной налоговой службы не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.
