Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика:
освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 208, 209 и 210 настоящего Кодекса;
местом реализации которого не является Республика Узбекистан. Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 202 настоящего Кодекса.
Работы и услуги, выполняемые и оказываемые нерезидентом Республики Узбекистан резиденту Республики Узбекистан, включаются в облагаемый оборот получателя указанных работ, услуг в порядке, установленном статьей 207 настоящего Кодекса.
Статья 201. Облагаемый импорт
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Узбекистан, за исключением товаров, освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса.
Статья 202. Место реализации товаров (работ, услуг)
Обложению налогом на добавленную стоимость подлежат обороты по реализации товаров (работ, услуг), если местом их реализации является территория Республики Узбекистан.
Территория Республики Узбекистан признается местом реализации товаров при наличии следующих условий либо одного из них:
товар находится на территории Республики Узбекистан и в результате сделки не покидает территорию Республики Узбекистан (не отгружается и не транспортируется);
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находился на территории Республики Узбекистан.
Местом реализации работ, услуг признается территория Республики Узбекистан, если:
1) работы, услуги связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким работам, услугам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, пусконаладочные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, а также предоставление недвижимого имущества в аренду;
2) работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким работам, услугам относятся монтаж, наладка, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;
3) услуги фактически оказываются на территории Республики Узбекистан в сфере туризма, культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта;
4) покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории Республики Узбекистан. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Республики Узбекистан в случае его фактического присутствия на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации юридического лица, а при ее отсутствии на основании места, указанного в учредительных документах юридического лица, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, места нахождения постоянного учреждения, если работы (услуги) выполнены (оказаны) через это постоянное учреждение. Положения настоящего пункта применяются:
при передаче права на объекты интеллектуальной собственности или при предоставлении права на их использование;
при оказании консультационных, аудиторских, юридических (адвокатских), бухгалтерских, рекламных, инжиниринговых услуг, а также услуг по обработке информации. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), по подготовке строительства и эксплуатации промышленных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономического обоснования, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относится сбор и обобщение, систематизация информационных массивов и предоставление в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;
при предоставлении персонала в случае, если персонал работает в месте осуществления деятельности покупателя;
при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением транспортных средств;
при оказании услуг комиссионера (поверенного) по приобретению товаров (работ, услуг), а также привлекающего от имени основного участника договора (контракта) лицо для осуществления услуг, предусмотренных настоящим пунктом;
при предоставлении услуг связи;
5) предпринимательская или любая другая деятельность лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные пунктами 1-4 настоящей части, осуществляется на территории Республики Узбекистан. Местом осуществления данной деятельности считается территория Республики Узбекистан в случае фактического присутствия юридического лица, выполняющего работы, оказывающего услуги на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах юридического лица, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, места нахождения постоянного учреждения, если работы выполнены, услуги оказаны через это постоянное учреждение.
Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ, услуг.
Статья 203. Дата совершения оборота по реализации
Датой совершения оборота по реализации товаров является день отгрузки (передачи) товаров, если иное не предусмотрено частями третьей, четвертой и пятой настоящей статьи.
Если отгрузка товаров не осуществляется, датой совершения оборота по реализации является день передачи права собственности на товар получателю.
При передаче заложенного имущества (товара) залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя является дата перехода права собственности на предмет залога.
При передаче товара, выполнении работы, оказании услуги работникам юридического лица в счет заработной платы, в том числе безвозмездно для их личных нужд, не связанных с деятельностью в данном юридическом лице, датой совершения оборота является день передачи товара, выполнения работы, оказания услуги и оформления счета-фактуры и (или) других документов, подтверждающих факт выполнения работы, оказания услуги.
В случае не возврата тары в срок, предусмотренный договором, датой совершения оборота по реализации возвратной тары является дата, установленная для возврата этой тары.
Дата совершения оборота по реализации работ, услуг наступает в случае, когда выполняется одно из следующих условий:
выписан счет-фактура;
оформлены документы, подтверждающие факт выполнения работы, оказания услуги. Положения настоящей части применяются также к работам, услугам, начало которых приходится на один отчетный период, а окончание - на другой отчетный период.
При реализации работ, услуг на постоянной (непрерывной) основе датой совершения оборота по реализации работ, услуг является дата выписки счета-фактуры.
Реализация на постоянной (непрерывной) основе означает выполнение работ, оказание услуг в случае, если получатель работ, услуг может использовать их результаты в своей производственной деятельности на постоянной основе в период действия договора (контракта).
При получении работ, услуг от нерезидента Республики Узбекистан датой совершения оборота является дата оформления документа о получении указанных работ, услуг.
Глава 36. Налогооблагаемая база
Статья 204. Определение налогооблагаемой базы
Налогооблагаемая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) без включения в нее налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд налогоплательщика в соответствии с пунктом 7 части первой статьи 199 настоящего Кодекса, а также при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) для целей налогообложения налогооблагаемая база определяется исходя из себестоимости товаров (работ, услуг) или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), за исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи.
При экспорте товаров собственного производства за иностранную валюту по ценам ниже себестоимости на основании решения специального уполномоченного органа по рассмотрению вопросов экспорта продукции по реально складывающимся на мировом рынке ценам, в том числе ниже себестоимости, для целей налогообложения налогооблагаемая база определяется исходя из фактической цены реализации товаров.
При изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов налогооблагаемая база определяется на основе стоимости услуг по их переработке без включения в нее налога на добавленную стоимость, а по подакцизным товарам - стоимости услуг по их переработке с учетом акцизного налога, исчисленного в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса.
По строительным, строительно-монтажным и ремонтно-строительным, пусконаладочным, проектно-изыскательским и научным заботам, услугам, а также при строительстве объектов «под ключ» налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных заказчиком работ, услуг без включения в нее налога на добавленную стоимость, по которым предъявлены расчетные документы к оплате, исходя из договорных цен. Если согласно договору обязанность по обеспечению материалами этих работ несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика.
При реализации импортированных товаров налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров без включения в нее налога на добавленную стоимость. При этом налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного товара.
В налогооблагаемую базу по подакцизным товарам (услугам) включается сумма акцизного налога, за исключением случаев, предусмотренных частью двадцатой настоящей статьи.
При реализации основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства, если иное не предусмотрено частью тринадцатой настоящей статьи, налогооблагаемая база определяется на основе стоимости их реализации, но не ниже их остаточной (балансовой) стоимости, без включения налога на добавленную стоимость.
При передаче имущества в финансовую аренду, включая лизинг, налогооблагаемая база определяется на основе стоимости выбывающего актива, без включения в нее налога на добавленную стоимость. При этом стоимость выбывающего актива определяется как сумма, по которой финансовая аренда признается в бухгалтерском учете арендодателя в качестве актива, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
При реализации кредитной организацией имущества, полученного в счет погашения обеспеченного залогом обязательства, налогооблагаемая база определяется как положительная разница между ценой реализации и суммой долга, в счет погашения которого было получено данное залоговое имущество, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость.
При реализации товаров (работ, услуг), по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), налогооблагаемая база определяется исходя из установленных цен (тарифов).
При реализации для своих работников и членов их семей билетов, абонементов, путевок (курсовок) и других документов, предоставляющих право на получение услуг, обороты по реализации которых являются необлагаемыми в соответствии с частью второй статьи 200 настоящего Кодекса, юридическими лицами, не оказывающими данные услуги, налогооблагаемая база определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой Их приобретения, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость.
При реализации имущества, по которому не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 219 настоящего Кодекса (независимо от того, приобретено данное имущество с налогом на добавленную стоимость или нет), налогооблагаемая база определяется как положительная разница между стоимостью его реализации (выбытия) и балансовой стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость.
При оказании услуг по договору транспортной экспедиции налогооблагаемая база у экспедитора определяется исходя из суммы, подлежащей получению в виде вознаграждения за оказанные услуги, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость.
При оказании услуг на основании договора комиссии, поручения или иного договора на оказание посреднических услуг в интересах другого лица налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из суммы, подлежащей получению в виде вознаграждения (процента) за оказанные услуги, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость.
В случае, когда по договору комиссии, поручения комитентом или доверителем является нерезидент Республики Узбекистан, налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров без включения в нее налога на добавленную стоимость. При этом налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного товара.
При передаче залогового имущества залогодателем в счет погашения обязательства, обеспеченного залогом, размер облагаемого оборота у залогодателя определяется исходя из стоимости имущества, реализуемого залогодержателем, но не ниже суммы заемных средств, полученных под залог данного имущества без включения в них налога на добавленную стоимость.
При включении возвратной тары в облагаемый оборот, в случае, когда тара не возвращается в установленный срок, налогооблагаемая база определяется на основе залоговой стоимости данной тары, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость.
По товарам, по которым установлено государственное регулирование цен, приобретенным юридическими лицами из государственного резерва для последующей реализации, налогооблагаемая база определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения из государственного резерва.
При реализации бензина, дизельного топлива и газа налогооблагаемая база определяется на основе стоимости их реализации без включения в нее налога на добавленную стоимость и акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа.
Статья 205. Корректировка налогооблагаемой базы
Корректировка налогооблагаемой базы у налогоплательщика производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, использования скидки покупателем;
4) отказа от выполненных работ, оказанных услуг.
Корректировка налогооблагаемой базы, предусмотренная в части первой настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока.
Корректировка налогооблагаемой базы в соответствии с настоящей статьей производится на основании дополнительного счета-фактуры или других документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части первой настоящей статьи.
Корректировка налогооблагаемой базы в случаях, предусмотренных частью первой настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи.
Статья 206. Налогооблагаемая база при импорте товаров
В налогооблагаемую базу при импорте товаров включается таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также суммы акцизного налога, таможенных пошлин, подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Узбекистан.
Статья 207. Особенности налогообложения работ, услуг, получаемых от нерезидента Республики Узбекистан
Работы, услуги, предоставленные нерезидентом Республики Узбекистан, являются налогооблагаемым оборотом налогоплательщика Республики Узбекистан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Узбекистан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.
Налогооблагаемая база у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту Республики Узбекистан, указанному в части первой настоящей статьи, без вычета суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты по доходу, полученному из источников в Республике Узбекистан.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с настоящей статьей, определяется исходя из установленной ставки и налогооблагаемой базы. В случае когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в национальную валюту по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату совершения оборота.
Платежный документ, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 218 настоящего Кодекса.
Положения настоящей статьи не применяются, если предоставленные работы, услуги являются работами, услугами, перечисленными в статьях 208, 209 и 210 настоящего Кодекса.
Глава 37. Льготы. Ставка налога на добавленную стоимость
Статья 208. Оборот по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемый от налога
Освобождается от налога на добавленную стоимость если иное не предусмотрено статьей 212 настоящего Кодекса оборот по реализации:
1) услуг, оказываемых государственными органами, органами самоуправления граждан и уполномоченными организациями при предоставлении юридическим и физическим лицам определенных прав, за которые взимаются государственная пошлина, патентная пошлина, сбор или другие платежи;
2) услуг по содержанию детей в дошкольных образовательных учреждениях;
3) услуг по уходу за больными и престарелыми;
4) ритуальных услуг похоронных бюро и кладбищ, реализация предметов религиозной принадлежности, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями и объединениями;
5) протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, в том числе реализуемых производителями этих изделий и инвентаря, а также услуг, оказываемых инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для инвалидов;
6) продукции лечебно-производственных мастерских при лечебных учреждениях, реализуемой данными учреждениями;
7) почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов;
8) услуг организаций связи по выплате пенсий и пособий;
9) научно-исследовательских и инновационных работ, выполняемых за счет средств бюджета. Основанием для получения данной льготы является заключение соответствующего финансового органа о выделении средств из бюджета;
10) услуг городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного), а также услуг по перевозке пассажиров в пригородном сообщении железнодорожным транспортом и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного). К услугам городского пассажирского транспорта относятся услуги по перевозке пассажиров, оказываемые автомобильным и электрическим транспортом в пределах города по определенным маршрутам согласно расписанию движения. Положения настоящего пункта также применяются к услугам по перевозке работников с работы и (или) на работу, к услугам по перевозке для проведения мероприятий, оказываемым городским пассажирским транспортом, включая перевозки за пределы города, по заявкам юридических и физических лиц;
11) услуг по обучению, в части платы за обучение в высших, средних, средних специальных, профессиональных учебных заведениях, а также в организациях, осуществляющих повышение квалификации и переподготовку кадров;
12) исключен;
13) медицинских (за исключением косметологических) и ветеринарных услуг, лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения, в том числе реализуемых производителями этих средств и изделий. В целях применения настоящего пункта:
к медицинским услугам относятся услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания, услуги по диагностике, профилактике и лечению, гомеопатические, стоматологические услуги, услуги, оказываемые зубопротезными отделениями и кабинетами, наркологическими амбулаториями, медицинскими водительскими комиссиями, дезинфекционными станциями, лабораториями и подразделениями санитарно-противоэпидемиологического профиля и иными учреждениями медицинского и медико-санитарного профиля;
к ветеринарным услугам относятся защита жизни и здоровья животных, предупреждение возникновения, распространения и ликвидация болезней животных, защита населения от болезней, общих для животных и человека, защита территории Республики Узбекистан от заноса заразных болезней животных, осуществление ветеринарного обслуживания животных, а также обеспечение ветеринарного благополучия на территории Республики Узбекистан, ветеринарной, ветеринарно-санитарной безопасности подконтрольных государственной ветеринарной службе товаров;
14) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Узбекистан и в воздушном пространстве Республики Узбекистан по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное;
15) санаторно-курортных, оздоровительных, туристскоэкскурсионных услуг, а также услуг учреждений физической культуры и спорта. В целях применения настоящего пункта:
к санаторно-курортным и оздоровительным услугам относятся услуги, оказываемые санаториями, лечебницами, профилакториями, курортами, пансионатами, домами и зонами отдыха, детскими лагерями отдыха и другими организациями отдыха в рамках их основной деятельности, независимо от того, оказываются они юридическими лицами или структурными подразделениями юридических лиц;
к туристско-экскурсионным услугам относится комплекс туристско-экскурсионных услуг, включенных в стоимость путевки (ваучера), на оказание туристических услуг, входящих в состав тура. Комплекс туристических услуг включает в себя транспортное обслуживание, услуги по проживанию, питание, экскурсионное обслуживание, организацию культурных, спортивных программ и другие услуги, определенные договором на их предоставление;
к услугам учреждений физической культуры и спорта относятся услуги по проведению спортивных соревнований, праздников, спортивно-зрелищных мероприятий, календарных и матчевых встреч, проводимых в спортивных сооружениях, занятий физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, школах, клубах оздоровительной направленности, общей физической подготовки, здоровья, закаливания, плавания, оздоровительного бега и ходьбы, атлетической, ритмической и лечебной гимнастики, по предоставлению спортивно-технического оборудования, тренажеров, инвентаря, формы и другие услуги, предоставляемые посетителям спортивных сооружений, предусмотренные в стоимости билетов (абонементов);
16) исключен;
17) гидрометеорологических и аэрологических работ;
18) геологических и топографических работ;
19) печатной продукции, а также редакционных, полиграфических и издательских работ (услуг), связанных с производством и реализацией печатной продукции. В целях применения настоящего пункта:
к печатной продукции относятся книги, газеты, журналы, справочники, брошюры, альбомы, плакаты, буклеты, открытки, тетради, альбомы по рисованию и черчению, бланки и иная печатная продукция;
к редакционным, полиграфическим и издательским работам (услугам) относятся макетирование, компьютерная графика, верстка, подготовка оригинал-макетов, переплет, подготовка тиража, прием, оформление и размещение в изданиях рекламных обращений, цветоделение, обеспечение юридических и физических лиц информацией, ее сбор и переработка, работы по переводу текстов, реализация на магнитном и бумажном носителе посредством почтовой связи и Интернета, а также другие виды редакционных, полиграфических и издательских работ, предусмотренные законодательством. Редакционные, полиграфические и издательские работы (услуги), осуществляемые в виде отдельных и окончательных работ (услуг), не связанных с производством и реализацией печатной продукции, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость;
20) продукции и услуг по основной деятельности Национальной телерадиокомпании Узбекистана, предприятий и организаций, входящих в ее состав, и Национального информационного агентства Узбекистана;
21) исключен
22) исключен;
23) товаров (работ и услуг), приобретаемых юридическими лицами за счет займов (кредитов), предоставленных международными и зарубежными правительственными финансовыми организациями по международным договорам Республикой Узбекистан, а также полученных за счет грантов;
24) услуг по содержанию и ремонту жилищного фонда, оказываемых населению. К услугам по содержанию и ремонту жилищного фонда относятся услуги лифтовых хозяйств, хозяйств по установке и эксплуатации антенн общего пользования, управлений и отделов по земельным ресурсам и государственному кадастру, по эксплуатации, содержанию и ремонту жилищного фонда, оплачиваемые непосредственно населением, включая оплату этих услуг через товарищества частных собственников жилья;
25) исключен
26) услуг по экологической экспертизе, проводимой специализированными экспертными подразделениями уполномоченного государственного органа;
27) услуг по обучению государственному языку и делопроизводству на государственном языке;
28) сельскохозяйственной продукции собственного производства и производимой в Республике Узбекистан продовольственной продукции по перечню, определяемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан;
29) услуг подразделений охраны Национальной гвардии Республики Узбекистан;
30) исключен;
31) земельно-кадастровых, землеустроительных, почвенных и геоботанических работ, выполняемых за счет средств бюджета;
32) товарно-материальных запасов государственного резерва при их обновлении;
33) технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также услуг по их эксплуатации и обслуживанию;
34) имущества, передаваемого в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом;
35) услуг по сдаче в аренду государственного имущества;
36) услуг по доставке средств массовой информации и книжной продукции;
37) объектов недвижимости, строительство которых осуществляется коммерческими банками за счет собственных средств по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан.
Статья 209. Финансовые услуги, освобождаемые от налога
К финансовым услугам, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:
1) начисление и взыскание процентов по кредитам, займам, предоставление кредитов, займов, выдача поручительства (гарантии), включая выдачу банковских гарантий;
2) прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц, включая счета банков-корреспондентов;
3) операции с платежами, переводами, долговыми обязательствами, чеками и платежными средствами, операции по инкассо;
4) операции с национальной валютой и иностранной валютой, за исключением используемой в нумизматических целях;
5) открытие и ведение счетов депо ценных бумаг юридических и физических лиц, включая инвестиционных посредников;
6) операции с ценными бумагами (акциями, облигациями и другими ценными бумагами). К операциям с ценными бумагами относятся операции по хранению ценных бумаг, учету прав на ценные бумаги, переводам ценных бумаг и ведению их реестров, по организации торгов с ценными бумагами, за исключением услуг по их изготовлению;
7) реализация ценных бумаг, долей(паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;
8) клиринговые операции;
9) открытие и обслуживание аккредитивов;
10) операции по конвертации денежных средств;
11) организация обменных операций с иностранной валютой;
12) кассовые операции (прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка и хранение банкнот и монет);
13) предоставление услуг по договору финансовой аренды (лизинга) в части процентного дохода арендодателя (лизингодателя);
14) форфейтинговые и факторинговые операции;
15) ломбардные операции (предоставление краткосрочных кредитов под залог имущества);
16) оборот средств накопительной пенсионной системы;
17) услуги по электронному дистанционному обслуживанию счетов клиентов, предоставляемые банками.
Статья 210. Услуги по страхованию, освобождаемые от налога
Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги по страхованию, осуществляемые профессиональными участниками страхового рынка услуг по страхованию, со страхованию и перестрахованию, в результате которых:
1) профессиональный участник страхового рынка услуг получает:
а) страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
б) комиссионное вознаграждение и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование;
в) комиссионное вознаграждение за оказание услуг страхового агента, страхового и перестраховочного брокера, сюрвейера и других профессиональных участников страхового рынка;
г) возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;
д) доходы по требованиям в порядке суброгации (регресса) от третьих лиц по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
е) доходы от оказания услуг профессиональных участников страхового рынка (актуариев, аджастеров, сюрвейеров, ассистанс и т.п.);
ж) проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
з) доходы по займам, представленным страхователям по договорам страхования жизни;
и) доходы от инвестиционной деятельности страховщика (перестраховщика), включая доходы от инвестирования средств страховых резервов и страховых фондов;
к) доходы от возмещения франшизы по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
л) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
м) суммы возврата части страховых премий по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
н) другие доходы, полученные непосредственно от осуществления страховой деятельности;
2) страхователь (выгодоприобретатель) получает:
а) страховую выплату (страховое возмещение);
б) средства на проведение превентивных мероприятий;
в) средства, выплачиваемые страховщиком за безубыточность договора страхования;
г) другие средства в соответствии с договором страхования.
Статья 211. Импорт, освобождаемый от налога
Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт:
1) товаров, ввозимых физическими лицами в пределах норм беспошлинного ввоза, утвержденных таможенным законодательством;
2) товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
3) товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан;
4) товаров, ввозимых в целях благотворительной помощи, включая оказание технического содействия, по линии государств, правительств, международных организаций;
5) товаров, ввозимых юридическими лицами за счет средств займов (кредитов), предоставленных международными и зарубежными правительственными финансовыми организациями по международным договорам Республики Узбекистан, а также ввозимых за счет грантов;
6) лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения, а также сырья, ввозимого по перечню, определяемому законодательством, для производства лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения. Данная льгота не распространяется на ввозимые готовые лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения, которые также производятся в Республике Узбекистан, по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан;
7) технологического оборудования, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по перечню, утверждаемому в соответствии с законодательством, а также комплектующих изделий и запасных частей, при условии, если их поставка предусмотрена условиями контракта на поставку технологического оборудования. В случае реализации или безвозмездной передачи импортируемого технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза действие данной льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на добавленную стоимость;
8) имущества, ввозимого в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом;
9) технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, приобретаемых операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств систем оперативно-розыскных мероприятий, при наличии письменного подтверждения уполномоченного государственного органа;
10) исключен;
11) лесоматериалов и древесины по перечню, определяемому законодательством.
Статья 211-1. Ставка налога на добавленную стоимость
Оборот по реализации товаров (работ, услуг) облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 15 процентов, если иное не предусмотрено главой 38 настоящего Кодекса.
Глава 38. Оборот, облагаемый налогом по нулевой ставке
Статья 212. Экспорт товаров
Оборот по реализации товаров (за исключением драгоценных металлов) на экспорт за иностранную валюту облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.
В случае неподтверждения экспорта товаров в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса оборот по реализации указанных товаров подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по установленной ставке.
Статья 213. Подтверждение экспорта товаров
Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке);
грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта;
товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска с таможенной территории Республики Узбекистан, подтверждающие отправку товаров в страну назначения.
При реализации товаров на экспорт через комиссионера (поверенного) по договору комиссии (поручения) для подтверждения экспорта комитентом (доверителем) представляются следующие документы:
договор комиссии или договор поручения (копия договора) налогоплательщика с комиссионером или поверенным;
контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке) лица, осуществляющего поставку товаров на экспорт по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии или договором поручения), с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории Республики Узбекистан;
копия грузовой таможенной декларации с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режим экспорта.
