(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН (УТВЕРЖДЕН ЗАК...

Документы, указанные в частях первой и второй настоящей статьи, представляются контролирующим органам по их требованию в ходе проведения в установленном порядке проверки.

Статья 214. Налогообложение товаров (работ, услуг), реализуемых иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования

Товары (работы, услуги), реализуемые иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан и не проживают в Республике Узбекистан постоянно, при условии применения иностранной стороной принципа взаимности, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Товары (работы, услуги), приобретаемые Бюро по обслуживанию дипломатического корпуса Министерства иностранных дел Республики Узбекистан для последующей реализации иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Перечень иностранных дипломатических представительств, аккредитованных в Республике Узбекистан, и международных организаций, приравненных к дипломатическим представительствам, на которые распространяется применение нулевой ставки при реализации товаров (работ, услуг), утверждается Министерством иностранных дел Республики Узбекистан.

Статья 215. Налогообложение работ, услуг по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории»

Работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории» в соответствии с таможенным законодательством, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, при условии вывоза продуктов переработки за пределы таможенной территории Республики Узбекистан.

Работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории» с последующим помещением продуктов переработки под режим «выпуск для свободного обращения» в соответствии с таможенным законодательством, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по установленной ставке.

Статья 216. Налогообложение международных перевозок

Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке:

транспортировка по территории Республики Узбекистан транзитных грузов. К транспортировке транзитных грузов относятся услуги по транспортировке и обслуживанию иностранных транзитных грузов через территорию Республики Узбекистан при наличии прямых договоров с иностранными лицами или международных (межведомственных) транспортных соглашений на осуществление транзита груза и отметки таможенного органа о фактическом ввозе и вывозе указанных транзитных грузов;

Международная перевозка пассажиров, багажа, грузов и почты. Перевозка считается международной при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами Республики Узбекистан, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов.

Статья 217. Налогообложение коммунальных услуг, оказываемых населению

Услуги, оказываемые населению по водоснабжению, канализации санитарной очистке, теплоснабжению, включая приобретаемые товариществами частных собственников жилья от лица населения, а также приобретаемые подразделениями Министерства обороны Республики Узбекистан и Национальной гвардии Республики Узбекистан для населения, проживающего в домах ведомственного жилищного фонда, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Статья 217-1. Исключена.

Глава 39. Зачет налога

Статья 218. Сумма налога, относимого в зачет

При определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате (уплаченного) по фактически полученным товарам (работам, услугам) и (или) по произведенным налогоплательщиком и использованным им для собственных нужд, если при этом выполняются следующие условия:

1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса;

1-1) товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;

2) имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии со статьей 222 настоящего Кодекса, на полученные товары (работы, услуги), в котором выделен налог на добавленную стоимость;

3) в случае импорта товаров налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет. Налог на добавленную стоимость также принимается к зачету в случае, если по импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в бюджет налога с условием направления высвободившихся средств на определенные цели;

4) в случаях, предусмотренных статьей 207 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет;

5) при экспорте товаров, облагаемых по нулевой ставке, имеется выписка банка, подтверждающая оплату иностранным покупателем (плательщиком) экспортируемых товаров.

При получении имущества в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) получатель имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость, уплаченный поставщиком, при соблюдении условий, указанных в части первой настоящей статьи.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате (уплаченный) по фактически полученным товарам (работам, услугам), используемым в целях оборота по реализации товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, принимается к зачету в доле от поступившей валютной выручки от экспорта товаров на счет налогоплательщика в банке Республики Узбекистан. В случае реализации товара на экспорт через комиссионера, поверенного по договору комиссии, поручения налог на добавленную стоимость принимается к зачету в доле от суммы валютной выручки, поступившей на счет комиссионера, поверенного или налогоплательщика.

При выполнении работ, оказании услуг без взимания дополнительной платы по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате (уплаченная) по материальным ресурсам, включая стоимость запасных частей и деталей, принимается к зачету при соблюдении условий, указанных в части первой настоящей статьи.

При приобретении товара по договору комиссии, поручения, в случае, когда комитентом, доверителем является нерезидент Республики Узбекистан, налог на добавленную стоимость, уплаченный при ввозе на территорию Республики Узбекистан, относится в зачет в доле на товары, реализованные в отчетном периоде.

При переходе на уплату общеустановленных налогов, в том числе в случае превышения установленного предельного размера годового оборота (выручки), и (или) на добровольную уплату налога на добавленную стоимость юридическое лицо имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость по остаткам товарно-материальных запасов, долгосрочным активам, а также по остаткам готовой продукции с момента перехода, с учетом требований, установленных в части третьей настоящей статьи. Аналогичный порядок распространяется и на налогоплательщиков, у которых возникают обязательства по уплате налога на добавленную стоимость при отмене льгот.

При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от налога на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, предусмотренном статьей 221 настоящего Кодекса.

В целях применения настоящей главы предоставление имущества в аренду, предоставление права использования объектов интеллектуальной собственности рассматривается в качестве услуги.

При приобретении, возведении, получении в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) недвижимого имущества, используемого в рамках предпринимательской деятельности, получатель имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость равными долями в течение 36 календарных месяцев.

При приобретении, получении в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) основных средств, за исключением недвижимого имущества, и нематериальных активов, получатель имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость равными долями в течение 12 календарных месяцев.

При приобретении (возведении) объекта незавершенного строительства налогоплательщик имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость при вводе его в эксплуатацию в порядке, предусмотренном частями девятой и десятой настоящей статьи.

В случае реализации основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства до окончания периода, предусмотренного частями девятой - одиннадцатой настоящей статьи, оставшаяся сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, принимается к зачету полностью.

При передаче имущества в финансовую аренду, включая лизинг, сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, принимается к зачету полностью.

Статья 219. Сумма налога, не подлежащая отнесению в зачет

Не подлежит зачету сумма налога на добавленную стоимость:

1) по основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, приобретенным до 1 января 2019 года; по приобретаемому недвижимому имуществу, неиспользуемому в рамках предпринимательской деятельности или используемому в целях необлагаемого оборота;

2) по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым юридическими лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, а также юридическими лицами, производящими товары (работы, услуги), освобожденные от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

3) исключен

4) по товарам (работам, услугам), местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан;

5) по безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), за исключением случаев, когда получатель уплатил по ним налог на добавленную стоимость, подлежащий зачету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктами 3 и 4 части первой статьи 218 настоящего Кодекса;

6) по имуществу, приобретенному в целях осуществления расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса.

Статья 220. Корректировка сумм налога, относимого в зачет

Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:

по товарам (работам, услугам), используемым юридическими лицами для производства товаров (работ, услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

несоблюдения положений, установленных частью первой статьи 218 настоящего Кодекса;

потерь и порчи материальных ресурсов сверх норм, утвержденных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии - утвержденных налогоплательщиком;

по тепловой энергии, отпускаемой населению сверх утвержденных норм потребления на горячее водоснабжение (при отсутствии приборов учета) и центральное отопление.

При переходе плательщика налога на добавленную стоимость на упрощенный порядок налогообложения (в категорию неплательщиков налога на добавленную стоимость) корректируется сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет по остаткам товарно-материальных запасов, долгосрочным активам, а также по остаткам готовой продукции. Аналогичный порядок корректировки распространяется и на налогоплательщиков, у которых возникают необлагаемые обороты в связи с предоставлением льгот по уплате налога на добавленную стоимость.

При изменении стоимости полученных товаров (работ, услуг) в случаях, указанных в частях первой и второй статьи 205 настоящего Кодекса, покупатель соответствующим образом корректирует сумму налога на добавленную стоимость, ранее отнесенную в зачет.

Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступил случай, указанный в частях первой, второй и третьей настоящей статьи.

Статья 221. Порядок отнесения в зачет налога при наличии оборота по реализации, не облагаемого налогом

По товарам (работам, услугам), используемым для необлагаемого оборота, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате (уплаченный) поставщикам и по импорту, не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг).

При наличии облагаемого и необлагаемого оборота в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на облагаемый оборот, включая оборот, облагаемый по нулевой ставке, а также для собственных нужд юридического лица (рассматриваемый в качестве расходов).

Сумма, подлежащая зачету, определяется по выбору плательщика налога на добавленную стоимость раздельным и (или) пропорциональным методом.

Выбранный метод определения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.

По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

По раздельному методу плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемого и необлагаемого оборота. При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом.

Статья 222. Счет-фактура

Счет-фактура представляет собой документ строгой отчетности, в котором содержатся следующие сведения:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) номер и дата товарно-отгрузочных документов или договора, к которым прилагается счет-фактура;

3) наименование, местонахождение (почтовый адрес) и идентификационный номер налогоплательщика и покупателя товаров (работ, услуг);

4) наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг и единицы измерения (при возможности их указания);

5) количество (объем) реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг по счету-фактуре исходя из единиц измерения (при возможности их указания);

6) цена (тариф) на единицу измерения по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, - с учетом суммы налога на добавленную стоимость;

7) стоимость всего количества (объема) реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг без налога на добавленную стоимость;

8) ставка и сумма акцизного налога по подакцизным товарам (услугам);

9) ставка и сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг);

9¹) исключен;

10) стоимость всего количества (объема) реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом акцизного налога по подакцизным товарам (услугам) и налога на добавленную стоимость.

Счет-фактура может составляться в бумажной форме или в виде электронного документа.

Юридические лица, осуществляющие оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, и оборот, освобожденный от данного налога, а также юридические лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны выставить лицу, получающему товары (работы, услуги), счет-фактуру, за исключением случаев:

1) оформления перевозки пассажиров проездными билетами;

2) предоставления покупателю чека контрольно-кассовой машины с фискальной памятью, чека терминала, квитанции в случаях реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет;

3) оформления экспортно-импортных поставок товаров;

4) передачи имущества по договору финансовой аренды (включая лизинг), по которому оформляется акт приема-передачи, кроме случаев возникновения обязательств по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с частью восьмой статьи 204 настоящего Кодекса. При этом на каждый арендный (лизинговый) платеж, оформленный соответствующими документами (график арендных (лизинговых) платежей, являющийся составной частью договора финансовой аренды; счет; письменное уведомление, направленное арендатору (лизингополучателю) на уплату арендных (лизинговых) платежей и т.п.), счет-фактура также не выписывается;

5) оформления банковских операций выпиской из лицевого счета клиента;

6) оформления услуг по страхованию договором поручения и (или) страховым полисом;

7) оформления работ (услуг) документами, подтверждающими фактическое выполнение работ (оказание услуг), при наличии сведений, указанных в части первой настоящей статьи.

Документы, указанные в части третьей настоящей статьи, являются документами, заменяющими счет-фактуру. При этом в случае поставки товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, в этих документах в обязательном порядке должна быть выделена сумма налога на добавленную стоимость.

Счет на предварительную оплату (аванс) на предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг не является счетом-фактурой.

Юридические лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, а также осуществляющие оборот, освобожденный от налога на добавленную стоимость, сумму налога на добавленную стоимость в счете-фактуре не указывают и ставят штамп (делают надпись) «без налога на добавленную стоимость».

Счет-фактура для плательщика налога на добавленную стоимость является основанием для отнесения налога на добавленную стоимость в зачет в соответствии со статьей 218 настоящего Кодекса.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается на дату совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг).

Налогоплательщики, осуществляющие реализацию электрической энергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторское обслуживание, банковские операции, а также бесперебойные поставки товаров (работ, услуг), облагаемые налогом на добавленную стоимость, выписывают счет-фактуру один раз на последнее число месяца.

Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте.

Юридические лица, у которых согласно условиям заключенных договоров цены (тарифы) на товары, работы, услуги устанавливаются в иностранной валюте, счет-фактуру выписывают в иностранной валюте с одновременным отражением в национальной валюте, пересчитанной по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выписки счета-фактуры.

При корректировке налогооблагаемой базы поставщиком товаров (работ, услуг) в сторону увеличения (уменьшения) составляется дополнительный счет-фактура, который подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).

В дополнительном счете-фактуре поставщик товаров (работ, услуг) должен указать следующие сведения:

1) номер дополнительного счета-фактуры и дату его составления;

2) реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры, предусмотренные частью первой настоящей статьи;

3) номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;

4) размер корректировки (отрицательной или положительной) налогооблагаемой базы без учета налога на добавленную стоимость;

5) размер корректировки (отрицательной или положительной) суммы налога на добавленную стоимость.

Плательщики налога на добавленную стоимость обязаны вести реестр счетов-фактур по приобретенным ими товарам (работам, услугам), а также выставленных счетов-фактур по реализованным товарам (работам, услугам). При этом в реестр счетов- фактур по приобретенным товарам (работам, услугам) включаются только счета-фактуры, в которых выделен налог на добавленную стоимость.

Форма счета-фактуры, порядок его заполнения, а также порядок ведения реестра поступивших и выставленных счетов-фактур утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.

Глава 40. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога

Статья 223. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом является месяц.

Статья 224. Порядок исчисления налога

Налог на добавленную стоимость по облагаемым оборотам исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммой исчисленного налога по облагаемому обороту и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 218 настоящего Кодекса.

Сумма налога на добавленную стоимость по импорту товаров определяется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.

Статья 225. Порядок представления расчетов налога

Расчет налога на добавленную стоимость представляется нарастающим итогом в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.

Налогоплательщики, за исключением кредитных и страховых организаций, одновременно с расчетом налога на добавленную стоимость представляют реестры счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным и реализованным в течение налогового периода. Форма реестра счетов-фактур устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

Статья 226. Порядок уплаты налога

Уплата налога на добавленную стоимость производится ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца.

Уплата налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам осуществляется в сроки, установленные таможенным законодательством.

Глава 40-1. Упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

Статья 226-1. Особенности применения упрощенного порядка

Юридические лица, в том числе являющиеся плательщиками единого налогового платежа, валовая выручка которых за налоговый период не превышает трех миллиардов сум, вправе выбрать упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, установленный настоящей главой.

Для перехода на упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщики, указанные в части первой настоящей статьи, представляют письменное уведомление о переходе на упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета в следующие сроки:

юридические лица, валовая выручка которых по итогам предыдущего года не превышает трех миллиардов сум, - не позднее 1 февраля текущего года;

юридические лица, валовая выручка которых в течение налогового периода превысила один миллиард сум, - не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором валовая выручка превысила один миллиард сум;

юридические лица, изъявившие желание уплачивать налог на добавленную стоимость на добровольной основе, - не позднее одного месяца до начала отчетного периода, а вновь созданные - до начала осуществления деятельности.

Налогоплательщики переходят на упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость:

указанные в абзаце втором части второй настоящей статьи - начиная с начала отчетного года;

указанные в абзаце третьем части второй настоящей статьи - начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором валовая выручка превысила один миллиард сум;

указанные в абзаце четвертом части второй настоящей статьи - с начала отчетного периода, а вновь созданные - с начала осуществления деятельности.

При добровольном отказе от применения упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщики переходят на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, предусмотренный главами 35-40 настоящего Кодекса, с начала месяца, следующего за месяцем, в котором представлено письменное уведомление о переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета.

Налогоплательщики, применяющие упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, валовая выручка которых в течение налогового периода превысила три миллиарда сум, переходят на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный предельный размер.

При переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость юридическое лицо имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость по остаткам товарно-материальных запасов, долгосрочным активам, а также по остаткам готовой продукции с момента перехода с учетом требований, установленных в статье 218 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, применяющие или перешедшие на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, не вправе перейти на упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщики, применяющие упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, вправе применять льготы, предусмотренные главой 37 настоящего Кодекса, иными законами и решениями Президента Республики Узбекистан, а в отдельных случаях решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан.

Налогоплательщики, применяющие упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, обязаны выставить лицу, получающему товары (работы, услуги), счет-фактуру с указанием ставки и суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемые покупателю товаров (работ, услуг).

Счет-фактура, выставленная налогоплательщиком, применяющим упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, для плательщика, применяющего общеустановленный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, является основанием для отнесения налога на добавленную стоимость в зачет в соответствии со статьей 218 настоящего Кодекса.

Статья 226-2. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость является календарный год.

Отчетным периодом в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость является месяц.

Статья 226-3. Порядок исчисления налога

Объектом налогообложения в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость является:

1) облагаемый оборот, определяемый в порядке, установленном статьями 199 и 200 настоящего Кодекса. При этом оборот, облагаемый по нулевой ставке, предусмотренный главой 38 настоящего Кодекса, в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость является необлагаемым оборотом;

2) облагаемый импорт, определяемый в порядке, установленном статьей 201 настоящего Кодекса.

Дата совершения оборота по реализации определяется в порядке, установленном статьей 203 настоящего Кодекса.

Налогооблагаемая база в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) без включения в нее налога на добавленную стоимость.

Корректировка налогооблагаемой базы у налогоплательщика в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога

на добавленную стоимость производится в порядке, предусмотренном статьей 205 настоящего Кодекса.

Налог на добавленную стоимость по облагаемым оборотам исчисляется исходя из налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с частью третьей настоящей статьи и дифференцированных ставок, установленных статьей 226-4 настоящего Кодекса, без применения зачета, предусмотренного главой 39 настоящего Кодекса.

Юридические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возлагается обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за облагаемые обороты, осуществляемые нерезидентами Республики Узбекистан, а также импортирующие товары на территорию Республики Узбекистан, исчисляют налог на добавленную стоимость с учетом особенностей, предусмотренных статьями 206 и 207 настоящего Кодекса, по ставкам, установленным статьей 211-1 настоящего Кодекса.

Статья 226-4. Дифференцированные ставки налога на добавленную стоимость

Дифференцированные ставки налога на добавленную стоимость для налогоплательщиков, перешедших на упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, устанавливаются в следующих размерах:

Плательщики налога на добавленную стоимость, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные дифференцированные ставки налога на добавленную стоимость, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать налог на добавленную стоимость по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков.

Статья 226-5. Порядок представления расчетов и уплаты налога

Расчет налога на добавленную стоимость в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость представляется нарастающим итогом в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.

Налогоплательщики одновременно с расчетом налога на добавленную стоимость представляют реестры счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам (работам, услугам). Форма счета-фактуры, порядок его заполнения, а также форма и порядок ведения реестра счетов-фактур устанавливаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее дня, установленного для представления расчета налога на добавленную стоимость в соответствии с частью первой настоящей статьи.

Уплата налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам осуществляется в сроки, установленные таможенным законодательством.

Глава 41. Особенности взаимоотношений с бюджетом по налогу

Статья 227. Взаимоотношения с бюджетом в случае превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период

Излишне уплаченная сумма налога на добавленную стоимость при отсутствии у налогоплательщика задолженности по другим налогам возвращается налогоплательщику в соответствии с главой 10 настоящего Кодекса.

Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае сохранения превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога по итогам налогового периода, данное превышение переносится на следующий налоговый период и засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.

Превышение суммы налога на добавленную стоимость, образовавшейся за счет оборота, облагаемого по нулевой ставке, возвращается в следующей очередности, путем:

погашения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии со статьей 207 настоящего Кодекса;

погашения имеющейся у налогоплательщика налоговой задолженности по другим налогам;

перечисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика.

Погашение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии со статьей 207 настоящего Кодекса, или погашение имеющейся у налогоплательщика налоговой задолженности по другим налогам осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего Кодекса.

Превышение суммы налога на добавленную стоимость, образовавшейся за счет оборота, облагаемого по нулевой ставке, сохранившееся после возврата в соответствии с частью пятой настоящей статьи, может быть возвращено на банковский счет налогоплательщика на основании его письменного заявления в порядке, предусмотренном статьей 228 настоящего Кодекса, при условии, что заявление подано в срок не позднее двенадцати месяцев после окончания того отчетного периода, в котором образовалось превышение.

Статья 228. Порядок возврата суммы налога

Возврат суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику путем перечисления денежных средств на банковский счет производится Министерством финансов Республики Узбекистан.

Для возврата суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщик представляет органам государственной налоговой службы по месту налогового учета заявление с приложением следующих документов в бумажной форме в трех экземплярах или в виде электронного документа через персональный кабинет налогоплательщика:

акт сверки задолженности юридического лица по налогам и другим обязательным платежам. Акт сверки задолженности по налогам и другим обязательным платежам составляется до 15 числа месяца, следующего за отчетным, и действителен в течение календарного месяца;

расчет налога на добавленную стоимость;

сведения о суммах и датах возврата в случае, если юридическому лицу ранее был осуществлен возврат по налогу на добавленную стоимость.

В дополнение к документам, указанным в части второй настоящей статьи, налогоплательщики представляют следующие документы:

1) юридические лица, осуществляющие экспорт товаров, - копии документов в соответствии с частью первой статьи 213 настоящего Кодекса, а также выписки банка, подтверждающие поступление выручки от реализации товаров в иностранной валюте на счет в банке налогоплательщика в Республике Узбекистан;

1-1) юридические лица, осуществляющие экспорт товаров через комиссионера, поверенного по договору комиссии, поручения - копии документов в соответствии с частью второй статьи 213 настоящего Кодекса, а также выписки банка или их копии, подтверждающие поступление выручки от реализации товаров в иностранной валюте на счет в банке комиссионера, поверенного или налогоплательщика в Республике Узбекистан;

2) юридические лица, реализующие товары (работы, услуги) иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам для официального пользования, - копии счетов-фактур, оформленных по установленной форме;

3) юридические лица, выполняющие работы, оказывающие услуги по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории», а также оказывающие услуги по перевозке иностранных грузов через территорию Республики Узбекистан (транзитные перевозки):

копию контракта на выполнение работ, оказание услуг;

копию выписок банка, подтверждающих оплату иностранным покупателем (плательщиком) выполнение работ, оказание услуг;

копию документа, подтверждающего выполнение работ, оказание услуг, подписанного продавцом и покупателем работ, услуг;