При передаче в качестве вклада в совместную деятельность продукции собственного производства товарища (участника) договора простого товарищества налог на добавленную стоимость не начисляется. Сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенная в зачет при производстве готовой продукции, подлежит корректировке в порядке, предусмотренном статьей 220 настоящего Кодекса. При этом сумма налога, подлежащая корректировке в соответствии с настоящей частью, не включается в стоимость передаваемого имущества и подлежит зачету у доверенного лица, осуществляющего реализацию совместно произведенного продукта. Сумма корректировки налога указывается в документах, которыми оформляется передача указанного имущества в соответствии с частью четвертой настоящей статьи.
Товарищ (участник) договора простого товарищества, передающий имущество в качестве вклада в совместную деятельность, независимо от того, является данный товарищ (участник) плательщиком налога на добавленную стоимость или нет, оформляет счет-фактуру по передаваемому имуществу с указанием в нем суммы налога на добавленную стоимость, передаваемой доверенному лицу для принятия им к зачету в порядке, предусмотренном частями второй и третьей настоящей статьи. Счет-фактура, оформленный на имущество, переданное в совместную деятельность, является основанием для принятия к зачету данной суммы налога доверенным лицом при расчете налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по совместно произведенной продукции. В счет-фактуре, в строке «номер и дата товарно-отгрузочных документов или договоров «, делается отметка «вклад в совместную деятельность «.
Налогообложение доходов, полученных от участия в совместной деятельности, осуществляется у каждого товарища (участника) договора простого товарищества в составе прочих доходов в соответствии с действующим порядком налогообложения товарища (участника) договора простого товарищества. При этом доходы, полученные от совместной деятельности товарищей (участников) договора простого товарищества, являющихся плательщиками фиксированного налога (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), а также единого земельного налога, облагаются по ставкам, установленным при налогообложении дивидендов, если иное не предусмотрено частью шестой настоящей статьи.
Доходы индивидуальных предпринимателей, в том числе осуществляющих совместную деятельность предусмотренном статьей 375 настоящего Кодекса, полученные от совместной деятельности, не подлежат налогообложению в соответствии с частью пятой настоящей статьи в случае, если индивидуальные предприниматели в рамках совместной деятельности осуществляют вид деятельности, по которой уплачен налог в порядке, предусмотренном статьей 375 настоящего Кодекса.
Статья 382. Налогообложение совместной деятельности, осуществляемой только индивидуальными предпринимателями
В случае осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества только индивидуальными предпринимателями доверенное лицо, осуществляющее реализацию совместно произведенного продукта, уплачивает с выручки от реализации данного продукта, не превышающей суммы, установленной пунктом 2 части первой статьи 350 настоящего Кодекса, единый налоговый платеж, а также акцизный налог, если совместно произведенный продукт является подакцизной продукцией.
Единый налоговый платеж уплачивается и в случае, если совместно произведенный продукт не реализуется, а распределяется между товарищами (участниками) совместной деятельности. При этом сумма единого налогового платежа исчисляется исходя из себестоимости совместно произведенного продукта.
Форма расчета единого налогового платежа для индивидуальных предпринимателей в рамках осуществления совместной деятельности утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Глава 61. Особенности налогообложения дехканских хозяйств
Статья 383. Порядок налогообложения дехканских хозяйств
Дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица, уплачивают налоги и другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков физических лиц.
Дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица, уплачивают следующие налоги и другие обязательные платежи:
1) земельный налог с физических лиц;
2) налог за пользование водными ресурсами;
3) налог на имущество физических лиц;
4) таможенные платежи;
5) государственную пошлину, если иное не предусмотрено разделом XVII настоящего Кодекса;
6) сбор за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств.
Наряду с уплатой налогов и других обязательных платежей, предусмотренных в части второй настоящей статьи, члены дехканского хозяйства, созданного с образованием и без образования юридического лица, уплачивают в порядке, предусмотренном статьей 311 настоящего Кодекса.
В случае осуществления членами дехканского хозяйства, созданного с образованием и без образования юридического лица, деятельности, не связанной с производством, переработкой и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции, они обязаны зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном главой 58 настоящего Кодекса.
Глава 62. Особенности налогообложения рынков
Статья 384. Общие положения
Рынки организуются в форме юридического лица в порядке, установленном законодательством.
К доходам рынков относятся:
поступления от разового сбора;
прочие поступления.
Статья 385. Разовый сбор
Разовый сбор уплачивают физические лица, осуществляющие продажу товаров, изделий и продуктов сельского хозяйства на рынках.
Разовый сбор представляет собой фиксированный платеж, взимаемый за каждый день торговли с каждого места для продажи или за каждую единицу товара, изделия, поголовья скота.
В случаях, когда по договору аренды с физическим лицом уплачивается арендная плата за место для продажи, сумма разового сбора включается в состав арендной платы.
Разовый сбор взимается с каждого плательщика в наличной или безналичной форме с одновременной выдачей чека контрольно-кассовой машины с фискальной памятью или чека терминала.
Размеры разового сбора утверждаются органами государственной власти на местах в порядке, установленном законодательством.
Статья 386. Прочие поступления
К прочим поступлениям рынков относятся:
1) доходы от арендной платы. Арендная плата уплачивается юридическими и физическими лицами за использование зданий, сооружений и иного имущества, находящихся в распоряжении администрации рынка;
2) доходы от оказания услуг продавцам и покупателям;
3) доходы от заготовки, закупа и реализации сельскохозяйственных товаров (для дехканских рынков), осуществляемых администрацией рынка. При этом доходом является разница между покупной и продажной стоимостью реализованных товаров;
4) иные поступления, не противоречащие законодательству.
Размеры арендной платы и стоимости оказываемых услуг администрацией рынка утверждаются органами государственной власти на местах в порядке, установленном законодательством.
Статья 387. Порядок налогообложения рынков
Доходы рынков, указанные в статьях 385 и 386 настоящего Кодекса, не подлежат обложению налогами и другими обязательными платежами, предусмотренными настоящим Кодексом.
За рынками сохраняются обязательства по удержанию налогов и других обязательных платежей у источника выплаты и обязательства по уплате в бюджет и государственные целевые фонды:
таможенных платежей;
единого социального платежа;
государственных пошлин;
сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг;
сбора за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств.
Из общей суммы доходов рынков 50 процентов направляются в установленном порядке в соответствующие местные бюджеты по месту нахождения рынков. Остальные 50 процентов остаются в распоряжении администрации рынков и используются на покрытие текущих затрат, реконструкцию, благоустройство, расширение перечня, улучшение качества оказываемых ими услуг.
При осуществлении рынками видов деятельности, облагаемых фиксированным налогом, доходы, полученные от такой деятельности, подлежат налогообложению фиксированным налогом в соответствии с главой 58 настоящего Кодекса. При этом на данные доходы не распространяются положения части третьей настоящей статьи.
Сведения о полученных доходах представляются рынками в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Перечисление средств в бюджет производится один раз в месяц не позднее срока представления сведений о полученных доходах.
Положения настоящей главы распространяются на юридические лица - торговые комплексы с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) не менее 51 процента.
Глава 63. Особенности налогообложения юридических и физических лиц, осуществляющих концертно-зрелищную деятельность
Статья 388. Общие положения
Юридические и физические лица осуществляют концертно-зрелищную деятельность на основании лицензии, выдаваемой в порядке, установленном законодательством.
Юридические и физические лица, получающие лицензию на право занятия концертно-зрелищной деятельностью, уплачивают государственную пошлину по установленной ставке.
Статья 389. Порядок налогообложения юридических лиц, осуществляющих концертно-зрелищную деятельность
Юридические лица, уплачивающие государственную пошлину на право занятия концертно-зрелищной деятельностью, по данному виду деятельности освобождаются от уплаты налогов и других обязательных платежей, предусмотренных статьей 23 настоящего Кодекса, за исключением указанных в части второй настоящей статьи.
За юридическими лицами, указанными в части первой настоящей статьи, сохраняются обязательства по уплате:
таможенных платежей;
единого социального платежа;
сбора за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств;
налогов и других обязательных платежей, удерживаемых у источника выплаты.
При осуществлении юридическими лицами видов деятельности, не связанных с осуществлением концертно-зрелищной деятельности, налогоплательщик по данным видам деятельности обязан вести раздельный учет и уплачивать налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные настоящим Кодексом.
При осуществлении юридическими лицами видов деятельности, не связанных с концертно-зрелищной деятельностью, государственная пошлина уплачивается в порядке, предусмотренном разделом XVII настоящего Кодекса.
Статья 390. Порядок налогообложения физических лиц, осуществляющих концертно-зрелищную деятельность
Физические лица, уплачивающие государственную пошлину за право занятия концертно-зрелищной деятельностью, по данному виду деятельности освобождаются от уплаты фиксированного налога.
За физическими лицами, указанными в части первой настоящей статьи, сохраняются обязательства по уплате:
таможенных платежей;
сборов за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств.
Если физические лица, уплачивающие государственную пошлину на право занятия концертно-зрелищной деятельностью, имеют налогооблагаемое имущество и (или) земельный участок, то за ними сохраняются обязательства по уплате налога на имущество физических лиц и (или) земельного налога с физических лиц в порядке, предусмотренном главами 48 и 50 настоящего Кодекса.
Наряду с уплатой обязательных платежей, предусмотренной частью второй настоящей статьи, физические лица, осуществляющие концертно-зрелищную деятельность, уплачивают единый социальный платеж в порядке, предусмотренном статьей 311 настоящего Кодекса для индивидуальных предпринимателей.
Глава 64. Особенности налогообложения коллегий адвокатов,
адвокатских фирм, адвокатских бюро и адвокатов
Статья 391. Налогообложение коллегий адвокатов, адвокатских фирм и адвокатских бюро
Коллегии адвокатов, адвокатские фирмы и адвокатские бюро как некоммерческие организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи (услуги), освобождаются от уплаты налогов и других обязательных платежей, за исключением:
таможенных платежей;
единого социального платежа;
сбора за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств;
налогов и других обязательных платежей, удерживаемых у источника выплаты.
При осуществлении коллегией адвокатов, адвокатскими фирмами и адвокатскими бюро предпринимательской деятельности (не связанной с оказанием адвокатами юридической помощи) налоги и другие обязательные платежи уплачиваются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Статья 392. Порядок налогообложения доходов адвокатов
Суммы гонораров, получаемых адвокатами за предоставление юридической помощи (услуги), подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном настоящей статьей.
Объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются доходы адвоката.
Доход адвоката определяется как разница между суммой, полученной за оказание адвокатом юридической помощи (услуги), и суммой средств, перечисляемых на содержание коллегии адвокатов, адвокатских фирм и адвокатских бюро.
Налогооблагаемая база определяется исходя из дохода адвоката, за вычетом единого социального платежа, учитываемого в гонораре адвоката.
Налогообложение доходов адвокатов производится коллегиями адвокатов, адвокатскими фирмами и адвокатскими бюро - налоговыми агентами в соответствии со статьями 184-188 настоящего Кодекса.
